GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài : TÌM HIỂU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện : Lê Thị Thúy Ngần Mã số SV : CQ483738 Chuyên nghành : Kiểm toán Khóa : 48 GVHD : GS.TS Nguyễn Quang Quynh Hà Nội, 5/2010 SVTT: Lê Thị Thủy Ngần GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập SVTT: Lê Thị Thủy Ngần GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂ Bảng 1: Mục tiêu chung khoản mục hàng tồn kho 2 Bảng 2: Quy trình thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính tại A.A 6 Biểu mẫu 3: Chương trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại A.A 6 Biểu mẩu 4: Khấu hao tài sản cố định 16 Biểu mẫu 5: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 19 Mẫu biểu 6: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 21 Mẩu biểu 7: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 25 Bảng 8: Bảng tổng hợp nguyên vật liệu tồn kho ngày 31/12/2001 của Công ty XYZ 26 Mẩu biểu 9: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 27 Biểu mẩu 10: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 28 Biểu mẩu 11: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 30 Biểu mẩu 12: Trích giấy tờ làm việc so sánh số dư hàng tồn kho 33 Mẫu biểu 13: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 34 Sơ đồ 1: Quy trình đối chiếu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 35 Mẫu biểu 14: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 35 Mẫu biểu 15: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 36 Mẫu biểu 16: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 37 Mẫu biểu 17: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 38 Mẫu biểu 18: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 39 Mẫu biểu 19: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 40 Mẫu biểu 20: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 42 Mẫu biểu 21: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 43 Mẫu biểu 22: Giấy làm việc của kiểm toán viên 46 Mẫu biểu 23: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 47 Mẫu biểu 24: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. 49 Mẫu biểu 25: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 49 Mẫu biểu 26: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 50 Mẫu biểu 27: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 52 Mẫu biểu 28: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 54 Mẫu biểu 29 Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 54 Mẫu biểu 30: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 56 Mẫu biểu 31: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 57 SVTT: Lê Thị Thủy Ngần GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦ Những năm gần đây, lĩnh vực kiểm toán đang ngày càng phát triển, nhu cầu đối với các dịch vụ kiểm toán luôn là vấn đề được các công ty, các doanh nghiệp hoạt động trong tất cả các lĩnh vực quan tâm. Trong xu thế phát triển chung đó, tại ViệtNam một số công ty kiểm toán đã thể hiện rõ sự phát triển vượt bậc của mình. Trong số đó phải kể đến sự phát triển không ngừng của Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Kiểm toán Mỹ (A.A . Với bề dày kinh nghiệm hoạt động từ năm 2001, nhiều năm qua Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ đã thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán trong các lĩnh vực khác. Công ty đã ngày càng khẳng định vị thế và tạo lòng tin cho các khách hàng Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, sinh viên đã tìm hiểu, nghiên cứu lý luận và thực tiễn trong các cuộc kiểm toán của Công ty. Mỗi một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính đều có những vấn đề, khó khăn riêng. Điều này là từ đâu khi ta bit , các cuộc kiểm toán tài chính do Công ty thực hiện đều được tiến hành theo một quy trình gồm bốn giai đoạn đã được trình bày rõ ở Báo cáo thực tập tổng hợp. Ở Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, kiểm toán báo cáo tài chính là kiểm toán theo khoản mục. Mỗi khoản mục trênb áo cáo tài chính, có những đặc thù riêng dẫn đến những khác biệt trong kiểm toán các khoản mục trên. Hơn nữa, kiểm toán cùng một khoản mục nhưng ở các công ty khách hàng khác nhau sẽ có sự khác nhau do đặc điểm kinh doanh, sản xuất ở cáck hách hàng là không giống nhau.N gồi ra cũng có thể do chính Côngy K iểm toán, như khách hàng kiểm toán là khách hàng lâu năm hay khách hành kiểm toán năm đầu. Với cách phân lại đối tượng kiểm toán theo koản mục , sinh viên thấy rằng, trong tất cả, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho thường gặp khó khăn hơn so với các phần hành khác cho các kiểm toán viên. Nguyên nhân là do trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú và phức tạp, liên quan đến nhiều khoản mục khác nên gây khó khăn trong công tác tổ chức hạch toán làm tăng khả năng sai phạm đối với khoản mục này. Thêm vào đó, các nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng khai tăng giá trị tài sản của doanh nghiệp mình và nhiều mục đích cụ hể khác nữa , tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp dẫn tới khả năng sai phạm lớn, số dư hàng tồn kho luôn được đánh giá là trọng yếu. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho ảnh hưởng nhiều đến tỷ trọng trên báo cáo tài chính SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 1 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập như chỉ tiêu giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, lãi gộp và từ đó ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho được đánh giá là một trong những phần hành kiểm toán khó nhất trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chính những điều trên, bằng kiến thức đã được học tại Trường đại học và quá trình đi thực tập, sinh viên đã quyết định và nghiên cứu Đề tài: “Tìmhiểu kiểm tố n khoản mục hàng tồn kho rongkiểm to án b áo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán thực hiện” Mục đích nghiên cứu Đề tài là nhằm mô tả và phân tích thực tế kiểm toán hàng tồn kho trog kiểm toán b áo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện, từ đó đưa ra nhận xét và kiến nghị của bản thân về thực trạng kiểm toán a Công ty này. Đối tượng nghiên cứu Đề tài là thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm án Mỹ thực hiện. Phạm vi nghiên cứu của Đề tài là thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại hai khách hàng ABC và XYZ. Là hai khách hàng sinh viên được Giám đốc Công ty tạo điều kiện được cùng tham gia kiểm toán với các anh chị kiểm toán viên của Công ty. Đây chính là cơ hội để sinh viên có được sự hiểu biết rõ ràng nhất về thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính, cũng như thực trạng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện. Hơn nữa như đã nói ở trên, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho là một phần hành khó, những vấn đề quanh chủ đề này là rất nhiều, nên việc đưa ra để phân tích hết các vấ đề là quá đồ sộ với C huyên đề này. Hai khách hàng ABC và XYZ đều là doanh nghiệp chủ yếu tập trung vào sản xuất kinh doanh, và là hai doanh nghiệp có nguồn vốn lớn trong nước. Tuy nhiên, chúng lại sản xuất các mặt hàng khác nhau và trong hai khách hàng này, ABC là khách hàng lâu năm, XYZ là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của Công ty. Do đó, từ việc trình bày về thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại hai khách hàng này, sinh viên sẽ cho người đọc có cái nhìn tổng quát và thấy được sự khác nhau cũng như tương tự nhau khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho ở các khách hàng khác nhau của Công ty ở khía c h phân loại khách hàng. Để làm nổi rõ cho ý sinh viên muốn trình bày, nội dung chính trong Chuyên đề sẽ sinh viê được chia làm 2 chương: Chương 1: Thực trạng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công t TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện. SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 2 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập Chương 2: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công y TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện. Do phạm vi nghiên cứu còn nhiều hạn chế nên Chuyên đề không tránh được khỏi thiếu sót. Vì vậy, sinh viên rất mong nhận được sự quan tâm góp ý của các thầy cô. Sinh viên xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Ông Nguyễn Hồng Chuẩn – Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ cùng các anh chị trong Công ty đã nhiệt tình giúp đỡ s h viên hoàn thành Chuyên đề này. Xin chân thành cảm ơn! C HƯƠNG 1: THỰC T NG KIM TOÁN KHOẢN MỤ HÀNG TỒN KHO T RONG KIỂM TOÁN BÁ O CÁO TÀI CHÍNH DO 1.1 ÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆNMục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính doC g ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiệ n Khi tiến hành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, ở mỗi phần hành kiểm toán, như phần hành kiểm toán khoản mục hàng tồn kho hay kiểm toán các khoản mục khác kiểm toán viên của Công ty đều xác định mục tiêu kiểm toán và phạm vi công việc cần thực hiện để từ đó thu thập các bằng chứng kiể toán và đưa ra ý kiến của mình về b áo cáo tài chính của đơn vị khách hàng. Với phầnhành kiểm toán khoản mục hàng tồn kho , kiểm toán viên đặt ra các mục tiêu kiểm toán hung rồi xác định các mục tiêu chi tiết . Các mục tiêu kiểm toán chung được kiểm toán viên chia thành hai loại cụ thể là mục tiêu hợp lý chung và mục tiêu chung khác. Mục tiêu hợp lý chung bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi trên khoản mục hàng tồn kho trên cơ sở cam kết chung về trách nhiệm của nhà quản lý và hện thực thu được qua khảo sát thc tế ở k hách hàng, để khẳng định rằng “T ất cả hàng tồn kho đều được biểu hiện hợp lý trên thẻ ho, bảng cân đối hay bảng kê hàngtồn ko …”. Chẳng hạn, với khách hàng XYZ , SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 3 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập kiể m toán viên của Công ty đánh giá tổng thể rằng số tiền trên khoản mục hàng tồn kho trong báo cáo tài chính đã được nhà quản lý công ty khách hàng ký xác nhận à p lý với biên bản kiểm kê hàng tồn kho . Mụctiêu chung khác bao gồm: Mục tiêu hiện hữu , mục tiêu đầy đủ, mục tiêu đánh giá, mục tiêu chính xc cơ học và mục tiêu trình bày và khai báo . Các mục tiêu này được nêu trong chương trình k m toáncủa Công ty, thể hiện trong bảng sau: Mục tiêu chung Mục tiêu chi tiết Tính đầy đủ - Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ đều được ghi chép đầy đủ, đúng kỳ cả về số lượng và giá trị. Tính hiện hữu - Xác định rằng việc ghi chép hàng tồn kho phản ánh các loại hàng hóa thực tế tồn tại, được sự quản lý và sở hữu bởi Công ty. Tính chính xác - Hàng tồn kho phải được phản ánh vào sổ sách kế toán theo đúng giá trị thực của nó và phù hợp với các chứng từ gốc đi kèm, chính xác trên cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Tính đánh giá - Hàng tồn kho phải được trình bày theo giá trị có thể thực hiện được, điều đó có nghĩa phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo qui định hiện hành. Trình bày và khai báo - Xác định rằng hàng tồn kho phải được phản ánh đúng theo chính sách kế toán của Công ty và theo Chuẩn mực kế toán. ng 1 : Mục tiêu chung khoản mục hàng tồn kho Mỗi một cuộc kiểm toán, kiểm toán khoản mục hành tồn kho đều bao gồm những mục tiêu chung trên, các mục tiêu chi tiết cụ thể hóa cho mục tiêu chung được gọi là mục tiêu kiểm toán đặc thù có thể khác hoặc nhiều hơn. Điều này là căn cứ vào ng trường hợp cụ thể mà kiểm toán viên định ra. Ví dụ, với mục tiêu đầy đủ, khi kiểm toán tại khách hàng ABC, mục tiêu chung này được chia thành các mục tiêu đặc thù: các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho thép được ghi chép đầy đủ; các nghiệp vụ mua bán máy móc thiết bị t tư, phương tiện vận tải được ghi chép ầy đủ. Hàng tồn kho là tài sản của doanh nghiệp , do đó việc xác định hàng tồn kho có thuộc quyền sở hữu của đơn vị hay nó là tài sản thế chấp, cầm cố hoặc tạm vay là rất SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 4 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập cần thiết. Tức là trong kiểm toán khoản mục hàng tồn kho cần phải xác định mục tiêu quyền và nghĩa vụ. Tuy nhiên trong chương trình kiểm toán của Công ty 1.2 A mục tiêu quyền và nghĩa vụ không được thể hiện. Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ở khách hàng của ông ty TNHH Kiểm toán Mỹ có ảnh hướng đến kiểm toán Trước khi đi vào kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, các kiểm toán iên của Công ty A.A tìm hiểu và hân tích những đặc đi ểm hạch toán hàng tồn kho của đơ n vị khách hàng, để xem xét chúng có ảnh hưởng như thế nào đến kiểm toán báo cáotài chính do Công ty thực hiện. Qua việc tìm hiểu ở ha i khách hàng ABC và XYZ iểm toán viên của Công ty A.A thấy ở hai khách hàng này . Hàng tồn kho chiếm ột tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp , lần lượt là 13,5% và 12,54% trong tổng tài sản của ABC và XYZ, và nó chiếm một vị trí qan trọng trong công tác kế toán cũng như hoạt động kiểm toán . Có được nhận xét như trên l - do những đặc trưng cơ bản của hàng tồn kho, cụ thể như sau: Hàng tồn kho có tỷ lệ lớn trng tổng tài sản của một doanh nghiệp, nó là khoản mục trên b áo cáo tài chính rất dễ xảy ra những sai sót hoặc gian lận lớn, gây ảnh hưởng trọng yếu về chi phí và kết quả kinh doanh. Ví dụ, kế toán công ty khách hàng ABC không ghi nhận một lô thép được bán ra, sẽ àm hàng tồn kho bghi tăng, giá vốn hàng bán - bị ghi tăng . Điều này là giả m lợi nhuận của công ty ABC. Hàng tồn kho rất đa dạng về chủng loại như hàng tồn kho ở hách hàng , được bảo quản và quản lý tại nhiều địa điểm (kh ) khác nhau, do nhiều người phụ trách vật chất (thủ kho), đ iều kiện bảo quản đối với từng loại hàng tồn kho là rất khác nhau. Chính vì thế, thực hiện công việc kiểm soát vật chất, kiểm kê về chất lượng cũng như giá rị là rất phức tạp, khả năng xảyra sai + t gian lận là nhiề u hơn so với các tài sản khác, c ụ thể: C ú nhiều hàng tồn kho rất khó phân loại và định giá như các linh kiện điệ tử phức tạp, các công trình xây dựng dở dang hay kim khí quý , … (đòi + i có ý kiến của các chuyên gia nên mang tính chủ quan cao). Có nhiều phương pháp để định giá hàng tồn kho, ngay cả với mỗi loại hàng tồn kho cũng có thể xây dựng cách tính khác nhau như phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp giá thựctế đích danh hay phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO)… v ới mỗi cách tính sẽ đem lại những kết quả khác nhau, bên cạnh đó việc xác định giá trị hàng tồn kho lại có ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán, ảnh hưởng trọng yếutới SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 5 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập việc xác định lợi nhuận thuần trong năm tài chính. Vì vậy , để thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực, các kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán phải nắm bắt được phương pháp tính giá hàng tồn kho mà khách hàng đang sử dụng cùng với việc áp dụng nó trong thực tiễn. Thực tế hiện nay vẫn còn có những doanh nghiệp không áp dụng nhất quán cách xác định trị giá hàng tồn kho giữa cá - niên độ kế toán, điều này rất dễ dẫn đến những sai sót đáng kể. Hàng tồn kho cũng như nhiều loại tài sản khác, phải chịu ảnh hưởng của hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình (bị hư hỏng sau một khoảng thời gian nhất định, dễ bị lỗi thời…). Điều này yêu cầu các kiểm toán viên phải có những hiểu biết cụ thể về từng loại hàng tồn kho có trong doanh nghiệp cũng như xu hướng biến động của chú - ,từ đó xác định chính xác được giá trị hao mòn của từng loại. H àng tồn kho có liên quan trực iếp hoặc gián tiếp với các khoản mục khác trên báo cáo tài chính , vì vậy khi tiến hàh kiểm toán, phải có sự xem xét mối liên hệ giữa các khoản mục này , do có thể xảy ra những sai sót mang tính chất dây chuyền giữa các giai đoạn tong quá trình sản xuất. Ví dụ, kiểm toán tại khách hàng XYZ, với n ghiệp vụ xuất vật tư sẽ được kiểm tra, đối chiếu chứng từ với phiếu yêu cầu lĩnh vật tư của các bộ phận, sổ chi tiết vật liệu, Nhật ký chung, Sổ cái TK152 và các sổ c 1.3 iết tài khoản chịu phí (sổ cái TK 621, TK 627, TK 641, TK 642). Hoạt động iểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện Báo cáo thực tập tổng hợp đã trình bày rõ, ở Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ các cuộc i toán ài chính được tiến hành theo mộtquy trình gồm bốn giai Giai đoạn trước khi kiểm toán - Tiếp xúc khách hàng, đánh giá, khảo sát thu thập những hiểu biết ban đầu, kiểm soát, xử lý rủi ro kiểm toán. - Tóm tắt cuộc họp với khách hàng. - Ký Hợp đồng kiểm toán. - Lập Kế hoạch kiểm toán SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 6 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Đánh giá, kiểm soát, xử lý rủi ro kiểm toán Lựa chọn nhóm kiểm toán Thiết lập các điều khoản của hợp đồng kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán - Tìm hiểu chung hệ thống kiểm soát nội bộ Tìm hiểu môi trường kiểm soát, quy trình kế toán Thực hiện các phân tích ban đầu - Xác định mức độ trọng yếu - Đánh giá rủi ro kiểm toán - Thực hiện việc soát xét báo cáo tài chính. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán - Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính - Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng - Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán. Công việc sau kiểm toán - Đánh giá chất lượng và kết quả của cuộc kiểm toán. ạn : Bảng 2 : Quy trình thực hiện kiểm toán b áo cáo tài chính tại A.A Quy trình này áp dụng cho t cả các phn hành, và không ngoại trừ kiểm toán khoản mục Hàng tồn G 20Ngày:Khách hàng: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN - HÀNG TỒN KHO Người thực hiện: Ngày: Người soát xét: Năm tài chính: 1. Mục tiêu kiểm toán - Xác định rằng hàng tồn kho phải được phản ánh đúng theo Mục tiêu chi tiết SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 7 [...]... đề thực tập hàng tồn kho ho Biểu mẫu 3 : Chương trình k m toán kho n mục hàng tồn kho tại A.A (Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán A.A) Để hiểu rõ về thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện, sinh viên xin phản ánh thực tế quy trình kiểm toán kho n mục hàng tồn kho tại hai ơn vị khách hàng của Công ty Kiểm toán A.A là : Công tyABC và Công ty. .. khách hàng Ký hợp đồngkiểm t n, đồng thời với nó các kiểm toán viên A.A lập kế hoạch kiểm toán tổng quát cho việc thực hiện kiểm toán tạ i ABC Đối với kiểm toán kho n mụchàng tồn kho nói riêng, nhóm kiểm toán sẽ chi tiết tài liệu cần chuẩ - bị bởi Công ty ABC phục vụ kiểm toán niên ộ áo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc tại g 31/12/2009 gồm: Chi tiết hàng tồn kho cuối ngày 31/12/2009 , Biên bản kiểm. .. với khách hàng , kiểm toán viên của Công ty sẽ thảo luận các thông tin cơ bản liê n quan đến cuộc kiểm toán: Thời gian kiểm toán, thời hạn lập Báo cáo dự thảo, thời hạn phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức, nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán cũng như các tài liệu kiểm toán viên yêu cầu phía khách hàng cung cấp cho cuộc kiểm toán Các tài liệu này sẽ được lưu trữ lại trong hồ ơ của cuộc kiểm toán, sẽ... Công ty ABC l kháh hành kiểm toán năm đầu của A.A, Cơ ng ty XYZ là khách hàng lâu năm D o đó , sẽ có sự khác nhau về phương thức thực hiện kiểm toán đối với hai khách hàng này Các thủ tục kiểm toán áp dụng đối với kiểm toán tại Công ty ABC sẽ được kiểm toán viên thực hiện đầy đủ, chi tiết và kỹ lưỡn hơn so với kiểm toán i SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 30 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập Công. .. tồn kho tại ngày 31/12/2009 , Bảng giả trình chênhl - h giữa số liệu kiểm kê và số liệu trên sổ sách (nếu có) , c Biên bản xác nhận hàng gửi bán tài ngày31/12/2009 , Chi tiết hàng tồn kho đã lập dự phòng tại ngày 31/12/009 Tiếp nữa là lậ kế hoạch kiểm toán tổng quát , ki toán viên của A.A lập kế hoạch sơ về các kho n mục cần kiểm toán , đitìm hiểu các thụ ng tin Cụ thể với Công ty ABC là: Đi tìm hiểu. .. Chuyên đề thực tập chính sách kế toán của Công ty và theo Chuẩn mực kế toán. Hàng tồn kho phải được trình bày theo giá trị có thể thực hiện được, điều đó có nghĩa phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo qui định hiện hành.Hàn g tồn kho phải được phản ánh vào sổ sách kế toán theo đúng giá trị thực của nó và phù hợp với các SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 8 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập... xuất kho với việc hạch toán doanh thu, giá vốn: có phù hợp, chính xác không 1/- Đối chiếu số liệu (số dư đầu kỳ, cuối kỳ, số phát sinh trong kỳ): - Giữa Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh với Sổ cái tài kho n, báo cáo tài chính năm trước (đã được kiểm toán hoặc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt), biên bản kiểm kê - Giữa sổ cái tài kho n với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. .. Quy trình kiểm toán kho n mụ hàn g tồn kho tại ách hàng ABC và XYZ Giai đoạn 1: Giai đoạn trước khi kiểm toán Với khách hàng ABC Đầu tiên, trước khi bắt đầu vào cuộc kiểm toán, đại diện Ban Giám đốc A.A và khách hàng ABC sẽ cùng thảo luận về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán ABC là khách hàng năm đầu tiên của A.A, do đó nhằm mục đíh đem lại hiệu quả cao nhất cho ông việc kiểm toán, các kiểm toán viên... là cơ sở để kiểm toán viên và khách hàng tuân thủ trong quá trình kiểm toán SVTT: Lê Thị Thủy Ngần 31 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Chuyên đề thực tập Sau khi tiếp xúc và tìm hiểu thu thập thông tin về tình hình của ABC, kiểm toán viên của A.A đã đưa ra ý kiến chập nhận kiểm toán, hợp đồng kiểm toán được ký Do Công ty ABC là khách hàng kiểm toá năm đầu tiên của A.A nên Giám đốc của Công ty sẽ lập Biên... thụ ng tin và tìm hiểu yêu cầu của khách hàng, đánh g iỏ khả năng phục vụ đối với khách hành, trên cơ sở đó xác định giá phí kiểm toán, và lập kế hoạch kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán sẽ lập kế hoạch giao dịch và phục vụ với khách hàng, bao gồm: Kế hoạch họp mặt với khách hàng, kế hoạch phục vụ khách hàng, kiểm tra các điều kiện phc vụ công việc và các tài liệu cần được khách hàng cung cấp Trongcuộc họp . TỒN KHO T RONG KIỂM TOÁN BÁ O CÁO TÀI CHÍNH DO 1.1 ÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆNMục tiêu kiểm toán kho n mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính doC g ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiệ. kiểm toán báo cáo tài chính, ở mỗi phần hành kiểm toán, như phần hành kiểm toán kho n mục hàng tồn kho hay kiểm toán các kho n mục khác kiểm toán viên của Công ty đều xác định mục tiêu kiểm toán. thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài : TÌM HIỂU KIỂM TOÁN KHO N MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM