Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Lời nói đầu 1 3.3.7.ý kiến thứ bảy là:: 71 Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng LờI Mở Đầ 1 Lý do chọn đề tà Trong nền kinh tế thị trường với sự quản lý và điều tiết của nhà nước, kế toán với chức năng của mình có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc phản ánh và cung cấp thông tin kinh tế tài chính phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý kinh tế tài chính của nhà nước. Nó là công cụ quan trọng để tính toán xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước Để tồn tại và phát triển tuân theo các quy luật vận hành của nền kinh tế đầy khó khăn, các doanh nghiệp phải năng động về mọi mặt, phải biết tận dụng các biện pháp kinh tế một cách linh hoạt khéo léo và hiệu quả. Trong đó không thể thiếu quan tâm đến công tác tổ chức kế toán nói chung cũng như công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Bởi lẽ nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản cấu thành nên giá thành sản phẩm, tổ chức kế toán nguyên vật liệu tốt sẽ đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủ kịp thời các nguyên vật liệu cần thiết cho quá trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao danh lợi cho công ty. Điều này đặc biệt có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất tái chế Phụ tùng « tô. Một ngành sản xuất mà việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 1 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Nhận thức rõ được vai trò quan trọng của công tác kế toán đặc biệt là công tác kế toán nguyên vật liệu trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp. Qua thực tế em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài 2 Nội dung của đề tài khóa luậ Nội dung bao gồm:hệ thống lý luận về kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ,trên cơ sở phân tích thực trạng,đánh giá những kết quả đạt được và những tồn tại từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH HONEST Việt Na . Chuyên đề bao gồm các chương Chương 1:Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệ Chương2:Kế toán vật liệu công cụ dụng c Chương 3:Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dung cơ tại công ty TNHH HONEST ViệtNam 4 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp thống kê phân tích,tổng hợp,quy nạp dùng hệ thống sơ đồ bảng biểu, để trình bày các nội dung Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 2 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng C Ư ng Lý Luận Chung Về Kế Toán Nguyên Vật Liệ Trong Doanh Nghiệ 1 Những vấn đề chung về nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trong doanh nghiệ 1. .1 Khái niệ: * Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng mua ngoài hoặc tự chế b ến dùng cho ục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp .1.2 Đặc điểm,phân loại nguyên vật liệu 1.1.2.1.Đặc điểm: - Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,vật liệu bị tiêu hao toàn bộ,chuyển toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doan - Nguyên vật liệu thường chiếm tư trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 1.1.2.2.phân loại nguyên vật liệu Căn cứ vào yêu cầu quản l : bao gồm nguyên vật liệu chính,vật liệu phụ,nhiên liệu,phụ tùng thay thế,vật liệu thay thế và các thiết bị xây dựng cơ bản,vật liệu khác Việc phân loại trên đã giúp cho kế toán tổ chức các tài khoản đẻ phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các vật liệu đó trong quá trình sản xuất kinh doan Căn cứ vào nguồn ốc :bao gồm nguyên vật liệu mua ngoài va nguyên vật liệu tự chế biến,gia c g Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 3 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Cách phân loại này giúp doanh nghiệp đánh giá được chính xác giá cả nguyên vật liệu và theo dõi được từng nguồn nhập từ đó đưa ra biện pháp quản lÝ thích ợp. *Căn cứ vào mục đích và nơi sửdụng :bao gồm nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh,nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý và nguyên vật liệu dùng cho mục đích ác. Cách phân loại này biết được chi tiết từng loại vật liệu,biết ®¬c mục đích s÷ dụng,tính giá thành một cách chính xác nhất,tết k iệm nguyên vật liệu, dễ theo dõi khi bị thất thoát. 1. . . Đánh giá nguyên vật l u 1. 1.3.1.Nuy ên tắc đánh giá nguyên vật l  u Theo chuẩn mực kế toán ViNamệt số 02 “Hàng Tồn Kho”,hàng tồn kho của doanh nghiệp được đánh giá theo giá  c Nguyên tắ t hận trọng:Nguyên vật liệu được đánh giá theo giá gốc,nhưng trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gècth× tính theo gi t rị thuần có thể thực hiện.Thực hiện nguyên tắc thận trọng băng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho;kế toán ghi sổ theo giá gốc và phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Trên bả cáo tài chính được trình bày qua 2 chỉ tiêu:trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu và dự phòng giảm giá hàng tồn kh  Nguyên tắc nhất quán:kế toán đã chọn phương pháp nào thì phải áp dụng phương pháp đó trong suốt niên độ kế toán.Có thể thay đổi phương pháp nhưng Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 4 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng phải đảm bảo phương pháp thay thế cho phép trình bày thông tin một cách trung thực hợp lÝ hơn và giải thích được ảnh hưởng của sự thay đổi đó 1.1.3.2.Các phương pháp đánh giá nguyên vật liệu *.Theo giá vốn thực tế Giá thực tế của vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập: -Đối với nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư, trừ đi các khoản triết khÂu thương mại và giảm giá hàng mua do không đúng quy cách phẩm chất. Trường hợp nguyên vật liệu mua vào được sử dụng cho đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ giá mua là giá chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp nguyên vật liệu mua vào được sử dụng cho các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ, hoặc sử dụng cho các mục đích phúc lợi, các dự án, thì giá mua bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (là tổng giá thanh toán). -Đối với nguyên vật liệu nhập kho do tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thành sản xuất của vật tư tự gia công chế biến. -Đối với nguyên vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho là trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến cộng với số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến cộng với các chi phí vận chuyển bốc dỡ khi giao nhận. -Đối với nguyên vật liệu nhập kho do nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá do hội đồng liên doanh thoả thuận cộng với các chi phí khác phát sinh khi tiếp nhận vật tư. Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 5 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng -Đối với nguyên vật liệu nhập kho do được cấp: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là giá ghi trên biên bản giao nhận cộng với các chi phí phát sinh khi giao nhận. -Đối với nguyên vật liệu nhập kho do được biếu tặng, được tài trợ: trị giá vốn thực tế nhập kho là giá trị hợp lý cộng với các chi phí khác phát sinh *.Theo giá hạch toán Doanh nghiệp mua hàng thường xuyên có sự biến động về giá cả,khối lượng và chủng loại thì có thể sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật tư. GÝa hạch toán là giá ổn định do doanh nghiệp tự xây dùngphôc vụ cho công tác hạch toán chi tiết vật tư. GÝa này không có tác dụng giao dịch bên ngoài.Sử dụng giá hạch toán,việc xuất kho hàng ngày ®¬c thực hiện theo giá hạch toán,cuối kỳ kế toán phải tính theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp. Trị giá thực tế của + Trị giá thực tế của NVL còn tồn đầu kỳ NVL nhập trong kỳ H= + 1.1.3.3.Phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho Nguyên vật liệu được nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên có nhiều giá khác nhau. Do đó khi xuất kho tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý và điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ở từng doanh nghiệp mà lựa chọn một trong các phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: *. Phương pháp tính theo giá đích danh: Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 6 Trị giá hạch toán của NVL còn tồn đầu kì Trị giá hạch toán của NVL nhập trong kỳ Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Theo phương pháp này khi xuất kho NVL thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho. Phương pháp này thường áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại NVL ít và nhận diện được từng lô hàng. *.Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho được tính căn cứ vào số lượng xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức: Giá thực tế xuất kho =Số lượng xuất kho * Đơn giá bình quân gia quyền *. Theo phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này, giả thiết số NVL nào nhập kho trước thì xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng. *. Theo phương pháp nhập sau xuất trước. Phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập sau sẽ được xuất trước, lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên. 1.2.Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.2.1.Khái niệm kế toán nguyên vật liệu: Kế toán nguyên vật liệu là việc ghi chép,phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình thu mua,nhập xuất,dự trữ…nguyên vật liệu. 1. 2.2.Công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu. 1. 2.2.1.Chứng từ kế toán ngyªn vật liệu. Chứng từ là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán Chứng từ là căn cứ ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh,lập sổ kế toán và báo cáo tài chính. Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 7 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Chứng từ trong kế toán nguyên vật liệu khá phong phú bao gốm chứng từ hướng dẫn và chứng từ nội bộ.Một số chứng từ thường sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu: - Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức -Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ -Bảng phân bổ vật liệu sử dụng 1.2.2.2.Tài khoản sử dụng. Theo Q§ 15-2006/Q§-BTC ngày 20-3-2006 của bộ trưởng tài chính, để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu,kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK151-hàng mua đang đi đường TK152-nguyên liệu và vật liệu Tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2 nh 1521-nguyên vật liệu chính 1522-vật liệu phụ 1523-nhiên liệu 1524-phụ tùng thay thế ……. TK153-Công cụ dụng cụ TK611 không có số dư cuối kì gồm: +TK6111-mua nguyên vật liệu +TK6112-mua hàng hóa TK133-thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Các tài khoản chi phí nh:621,632,641,642…. Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 8 Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng …… 1.3.Hạch toán chi tiết vật liệu Kế toán chi tiết NVL là sự ghi chép thường xuyên biến động nhập, xuất tồn của NVL chi tiết theo từng danh mục, từng thứ NVL cả về hiện vật và giá trị ở từng kho kết hợp phòng kế toán. Hạch toán chi tiết NVL phải đảm bảo các yêu cầu sau: -Tổ chức hạch toán chi tiết ở từng kho và bộ phận kế toán của doanh nghiệp. -Theo dõi hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại, nhóm, thứ của NVL cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị. -Đảm bảo khớp đúng về nội dung các chỉ tiêu tương ứng giữa số liệu chi tiết với số liệu hạch toán chi tiết ở kho. -Cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết hàng ngày, tuần kỳ theo yêu cầu quản lý NVL Trách nhiệm quản lý NVL trong doanh nghiệp liên quan đến nhiều bộ phận nhưng việc quản lý trực tiếp nhập, xuất, tồn của NVL thì do thủ kho và bộ phận kế toán NVL đảm nhận. Vì vậy giữa thủ kho và kế toán phải có sự liên hệ, phối hợp trong việc sử dụng các chứng từ nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết NVL. Doanh nghiệp có thể hạch toán chi tiết NVL theo một trong các phong pháp sau: 1.3.1. Phơng pháp ghi thẻ song song. *Nội dung: - ở kho: Thủ kho dùng “thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tư hàng hoá, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho; cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 9 [...]... ngõn 20 Thc Trng Cụng Tỏc K Toỏn Nguyờn Vt Liu Trong Cụng Ty TNHH Honest Vit Nam 2.1.Tng quan v cụng ty Honest Vit Nam 2.1.1.Qúa trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty Tp on Honest l mt tp on c hỡnh thnh v tn ti di lut phỏp ca Nht Bn-cú tr s ti s 1-173-1Ainoya, Ph Yoshikawa, Tnh Saitama, Nht Bn.Cụng ty TNHH Honest Vit Nam l mt cụng ty con ca tp on Honest Nht Bn vi 100% vn u t ca Nht Theo Cụng vn s 1553/VPCP-QHQT... cho cụng ty nc ngoi ch to ô tụ vớ d nh:TOYOTA,HONDA 2.1.3.Khỏch hng ch yu ca cụng ty Hng Th Ngc Anh Khoa K Toỏn-Kim Toỏn Chuyờn thc tp Hc vin ngõn 22 hng Vỡ cụng ty HONEST VIT NAM l cụng ty chuyờn gia cụng cỏc ph tựng ô tụ cho tp on HONEST NHT BN nờn sn phm hon thnh ca cụng ty s c xut khu sang cho cụng ty m bờn NHT Ngoi ra cụng ty cng xut khu sang cỏc nc i Loan v Hn Quc 2.1.4.B mỏy t chc,qun lý ca cụng... 24/3/2004 ca Vn phũng chớnh Ph,Th Tng chớnh ph ó cho phộp thc hin d ỏn thnh lp Cụng ty TNHH Honest Vit Nam Tờn cụng ty vit y : Cụng ty TNHH HONEST Vit Nam co,Ltd., Tờn vit tt l : RAP a ch: Lụ 8C, Khu cụng nghip ni bi, Súc Sn, H Ni in thoi: 04-5822456 S Fax : 04- 5822458 S vn u t: 1.500.000 USD Thi gian hot ng ca Cụng ty l 40 nm, tớnh t ngy c cp giy chng nhn ng ký kinh doanh(thi gian hot ng cú th... quc chp nhn, ch tch HĐQT cụng ty TNHH Honest Hng Th Ngc Anh Khoa K Toỏn-Kim Toỏn Chuyờn thc tp Hc vin ngõn 23 hng thng xuyờn trao i vi doanh nghip v cỏc mt liờn quan n sn xut kinh doanh Giỏm c Sn xut ca cụng ty : Chu trỏch nhim trc doanh nghip v Cụng ty TNHH Honest Nht v k thut, cht lng sn phm v tin hng ngy, hng thỏng Cú quyn cựng cỏc phũng ban tho lun v thi gian lm vic cỏn b cụng nhõn viờn hng ngy... 600 Cụng ty TNHH Honest Vit Nam vi c im ch yu l sn xut tỏi ch ph tựng ô tụ cú cht lng cao theo n t hng ca nc ngoi Quy trỡnh cụng ngh sn xut phc tp, liờn tc quỏ trỡnh sn xut sn phm tri qua nhiu cụng on Cụng ngh liờn tip mt quy trỡnh nht nh, loi hỡnh sn xut hng lot, chu k sn xut ngn v xen k Do ú Doanh nghip ó b trớ t chc sn xut theo mụ hỡnh sn xut khộp kớn v cng rt khoa hc 2.1.2.Sn phm ch yu ca cụng ty. .. ca phỏp lut) + Ngy 08.03.2003 l khi cụng xõy dng + Ngy 04 thỏng 04 nm 2004 ó ký kt hp ng mua thit b vi tp on KURIHARA ca Nht + Ngy 05.08.2004 cụng ty TNHH Honest Vit Nam chớnh thc i vo hot ng Sau mt nm xõy dng, lp t thit b v chy th nghim nh mỏy ó hon thnh +T nm 2004 ti nay cụng ty hot ng kinh doanh rt phỏt trin m thờm c nhiu th trng tiờu th sn phm v uy tớn ca cụng ty ngy cng Hng Th Ngc Anh Khoa K Toỏn-Kim... vin ngõn 21 hng c m rng,cht lng sn phm ngy cng cao mang li nhiu ha hn trong tng lai,sn phm ca cụng ty ó c ụng o ngi tiờu dựng tớn nghim. thy rừ hn s phỏt trin ca cụng ty ta cn xem mt s ch tiờu sau: Bng 2.1 Kt qu sn xut kinh doanh nm 2007- 2009 ti cụng ty TNHH Honest Vit Nam: STT 1 2 3 4 5 6 Ch tiờu S lng cụng nhõn Doanh thu Np ngõn sỏch Li nhun thc hin Vn kinh doanh Thu nhp BQ CNV ĐVT Ngi - 2007 350... nguyờn vt liu ca cụng ty 2.2.1.B mỏy t chc k toỏn ca cụng ty *T chc b mỏy k toỏn Hng Th Ngc Anh Khoa K Toỏn-Kim Toỏn Chuyờn thc tp Hc vin ngõn 26 hng Cụng ty l doanh nghip cú quy mụ va,t chc hot ng tp trung trờn cựng mt a bn nờn nh mỏy la chn loi hỡnh t chc cụng tỏc k toỏn tp trung.Theo hỡnh thc k toỏn tp trung thỡ ton b cụng tỏc k toỏn c tin hnh tp trung ti phũng k toỏn trung tõm ca cụng ty di s ch o... tr cụng ty ó xỏc nh c nh mc d tr ti a ,nh mc d tr ti thiu cho tng loi cụng c dng c m bo cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh c bỡnh thng khụng b giỏn on do vic cung ng hoc gõy tỡnh trng ứ ng vn do d tr quỏ nhiu nguyờn vt liu cụng c dn c Vỡ vy qun lý tt cụng ty ó tin hnh phõn loi vt liu theo cỏc tiờu thc khỏc nhau nhm ỏp ng nhu cu qun lý trong hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty * phõn loi vt liu cụng ty. .. H tờn ngi giao hng: Nhp ti kho: Cụng ty TNHH Honest Vit Nam Tờn nhón hiu, quy STT 1 Mỏy phỏt in 2 ĐVT MPĐ cỏch, phm cht vt t Mó s Yờn S lng Theo chng Thc nhp t 4500 4500 Thnh n giỏ 794.6 Cng tin 3575.700 3.575.700 Biu s 06 Phiu xut kho Ngy 19 thỏng 1 nm 2010 s 73 H v tờn ngi nhn hng: Phõn xng thỏo di Lý do xut kho: dựng cho sn xut Xut ti kho: Cụng ty TNHH Honest Vit Nam STT 1 2 Tờn nhón hiu, quy Mó . cụ dụng c Chương 3 :Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu -công cụ dung cơ tại công ty TNHH HONEST ViệtNam 4 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp thống kê phân tích,tổng. thiện công tác kế toán tại công ty TNHH HONEST Việt Na . Chuyên đề bao gồm các chương Chương 1:Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệ Chương2 :Kế toán vật liệu công cụ. luậ Nội dung bao gồm:hệ thống lý luận về kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ, trên cơ sở phân tích thực trạng,đánh giá những kết quả đạt được và những tồn tại từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện