ĐẠI LÝ THUẾ & HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Nội dung I Đại lý thuế II Thông tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 Hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế III Thực tê hành nghề lý thuế I ĐẠI LÝ THUẾ Văn qui định: - Điều 20 Luật quản lý thuế (Hiệu lực thi hành 01/7/2007): quy định việc cho phép thành lập và hoạt động công ty làm dịch vụ thủ tục thuế, - Thông tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 Hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế I ĐẠI LÝ THUẾ Khái niệm  Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế gọi chung là đại lý thuế là doanh nghiệp KD dịch vụ có điều kiện thành lập và hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp; thực dịch vụ làm thủ tục thuế theo thỏa thuận với người nộp thuế (Điều 20 Luật quản lý thuế) Thông tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 DT áp dụng : a) DN kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (gọi chung là đại lý thuế) b) Người dự thi lấy chứng hành nghề DV làm thủ tục thuế c) Nhân viên hành nghề DV làm thủ tục thuế (gọi chung là nhân viên ĐLT) d) Tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ ĐLT e) Công chức thuế, CQT cấp DT không áp dụng: a) Người nộp thuế tự làm thủ tục thuế b) Đại lý Hải quan làm thủ tục thuế đới với hàng hố XNK NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Nhân viên ĐLT phải có đủ điều kiện sau: a) Là công dân VN công dân NN phép cư trú VN b) Có chứng hành nghề DV làm thủ tục thuế TCT cấp c) Là thành viên sáng lập có HĐLĐ làm việc ĐLT Tại thời điểm, người có chứng hành nghề DV làm thủ tục thuế hành nghề 01 ĐLT Đại lý thuế chịu trách nhiệm trước PL việc kiểm tra, xác nhận điều kiện quy định đối với nhân viên ĐLT NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Các đối tượng không làm nhân viên ĐLT Người bị hạn chế lực hành vi dân Người bị truy cứu trách nhiệm HS phải chấp hành hình phạt tù Người có hành vi VPPL thuế, hải quan, kiểm toán bị xử phạt vi phạm HC thời hạn 01 năm, kể từ ngày có QĐ xử phạt Cán bộ, cơng chức theo quy định PL cán bộ, CC Cán bộ, công chức giữ chức vụ thời gian quy định không KD (NĐ 102/2007/NĐ-CP ngày 14/6/2007) Các trường hợp bị thu hồi chứng hành nghề DV làm thủ tục thuế NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Quyền và trách nhiệm nhân viên đại lý thuế Trực tiếp thực thủ tục thuế phạm vi hợp đồng DV làm thủ tục thuế ký ĐLT và NNT Chịu trách nhiệm trước PL việc sử dụng, quản lý chứng hành nghề dịch vụ Giữ bí mật thơng tin cho tổ chức, cá nhân sử dụng DV ĐLT Tham dự lớp đào tạo, tập huấn CST, thủ tục thuế CQT tổ chức lớp đào tạo, cập nhật kiến thức hội nghề nghiệp, sở đào tạo, bồi dưỡng ĐK và TCT công nhận ĐẠI LÝ THUẾ Điều kiện làm đại lý thuế Đại lý thuế phải có đầy đủ điều kiện sau: Đăng ký KD theo quy định pháp luật Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận ĐKKD Có 02 nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ĐẠI LÝ THUẾ Hồ sơ, thủ tục đăng ký đủ ĐK kinh doanh ĐLT: HS gửi Cục Thuế nơi đại lý thuế đóng trụ sở chính: - Văn TB đủ điều kiện KDDV làm thủ tục thuế (mẫu số 01) - Bản chụp giấy chứng nhận ĐKKD có ghi ngành nghề DV làm TT thuế và GCN đăng ký thuế có XN ĐLT - Bản chụp chứng hành nghề DV làm TT thuế nhân viên ĐLT có xác nhận ĐLT - Mẫu chữ ký người có thẩm quyền ĐLT ký tên hồ sơ ĐKT, khai thuế, nộp thuế, QTT, khiếu nại thuế, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hồ sơ khác có liên quan theo QĐ luật LQT và quy định PL có liên quan 10 TỔ CHỨC THI, CẤP CHỨNG CHỈ HNDV LÀM TT VỀ THUẾ d) Giấy CMND hộ chiếu (đới với người nước ngoài) (bản có chứng thực) đ) 02 ảnh mầu cỡ 3x4 chụp thời gian 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ đăng ký cấp chứng e) Giấy chứng nhận ĐK hành nghề kiểm tốn quan có thẩm quyền cấp theo quy định BTC (bản có chứng thực) đối với đối tượng miễn; Giấy xác nhận số năm công tác chuyên môn đơn vị mà người dự thi cơng tác sổ bảo hiểm xã hội người dự thi (bản có chứng thực) đới với đới tượng miễn 40 TỔ CHỨC THI, CẤP CHỨNG CHỈ HNDV LÀM TT VỀ THUẾ 2.2 Hồ sơ đăng ký xin cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế nộp trực tiếp TCT nộp qua đường bưu 2.3 Cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế TCT tổ chức cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế (theo mẫu sớ 09) cho thí sinh miễn hai (02) môn thi thời hạn 15 ngày kể từ ngày người đăng ký xin cấp chứng hành nghề nộp đủ hồ sơ theo quy định Khi đến nhận chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế CQT, người đăng ký cấp chứng hành nghề phải xuất trình Giấy CMND và ký nhận vào DS cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế 41 KHEN THƯỞNG VÀ XỬ LÝ VI PHẠM Khen thưởng  Đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế thực tốt quy định pháp luật thuế và quy định Thông tư này khen thưởng theo chế độ chung Nhà nước 42 KHEN THƯỞNG VÀ XỬ LÝ VI PHẠM Xử lý vi phạm Xử lý vi phạm đới với ĐLT a ĐLT bị đình hoạt động kinh doanh dịch vụ: - Khơng cịn đủ điều kiện làm ĐLT theo quy định - Không cung cấp thông tin theo yêu cầu quan thuế - Tiết lộ thông tin gây thiệt hại vật chất, tinh thần, uy tín TC, CN sử dụng dịch vụ ĐLT, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ ĐLT đồng ý pháp luật có quy định - Tuyển dụng, sử dụng, quản lý nhân viên hành nghề đại lý thuế không theo quy định Thông tư này 43 KHEN THƯỞNG VÀ XỬ LÝ VI PHẠM Cục Thuế quản lý trực tiếp định đình hoạt động KDDV làm TT thuế theo mẫu sớ 10 Quyết định đình hoạt động kinh doanh dịch vụ lập thành 03 bản, 01 gửi ĐLT, 01 gửi TCT, 01 lưu Cục Thuế định  TCT đăng tải cơng khai DS ĐLT bị đình hoạt động KDDV và xố tên khỏi DS cơng khai ĐLT đủ điều kiện KDDV trang thông tin điện tử TCT b Thời gian bị đình hoạt động KDDV kể từ phát hành vi ĐLT khắc phục xong hậu Nếu ĐLT có đủ điều kiện hoạt động KDDV làm thủ tục thuế và ḿn tiếp tục hoạt động phải lập lại hồ sơ ĐK hoạt động KDDV gửi Cục Thuế nơi đại lý thuế đóng trụ sở (K 1, Điều 7)  44 KHEN THƯỞNG VÀ XỬ LÝ VI PHẠM Xử lý vi phạm đối với nhân viên ĐLT a) Nhân viên ĐLT bị đình HNDV làm thủ tục thuế (01) năm trường hợp sau: - Cho người khác mượn SD chứng hành nghề người khác hành nghề 02 ĐLT trở lên khoảng thời gian - Hành nghề chưa có tên DS nhân viên hành nghề đăng tải công khai trang Web TCT Cục Thuế quản lý thuế trực tiếp QĐ đình hành nghề (mẫu sớ 11) QĐ đình hành nghề lập thành 04 bản, 01 gửi ĐLT, 01 bản gửi TCT, 01 gửi cá nhân bị thu hồi chứng chỉ, 01 lưu CT định TCT đăng tải công khai DS nhân viên ĐLT bị đình hành nghề và xóa tên khỏi DS cơng khai nhân viên ĐLT hành nghề trang Web TCT 45 KHEN THƯỞNG VÀ XỬ LÝ VI PHẠM b) Nhân viên ĐLT và người cấp chứng hành nghề bị thu hồi chứng hành nghề trường hợp: - Có hành vi thơng đồng, giúp NNT trớn thuế, gian lận thuế bị kết án án có hiệu lực tội trốn thuế (QĐ Đ 161 Bộ luật HS nước CHXHCN Việt Nam số 15/1999/QH10 ngày 21/12/1999) - Phát sử dụng văn bằng, chứng giả HS thi cấp chứng TCT QĐ thu hồi chứng hành nghề (mẫu số 12) QĐ thu hồi lập thành 04) bản: 1) gửi CQT quản lý trực tiếp ĐLT, gửi cá nhân bị thu hồi chứng chỉ, gửi ĐLT, lưu TCT TCT đăng tải công khai DS nhân viên ĐLT bị thu hồi chứng và xóa tên khỏi danh sách cơng khai nhân viên ĐLT hành nghề trang Web TCT 46 TỔ CHỨC THỰC HIỆN Hiệu lực thi hành Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2012 và thay Thông tư số 28/2008/TTBTC ngày 03/4/2008 Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn nội dung Thông tư tới người nộp thuế và đại lý thuế địa bàn Tổ chức, cá nhân, NNT thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư này thực đầy đủ hướng dẫn Thông tư này 47 III THỰC TẾ HÀNH NGHỀ ĐLT Kết 02 kỳ thi: - Năm 2009: Tổng số người dự thi là 1.854 người, sớ thí sinh đỗ 456 người (25%) Trong sớ người dự thi môn thuế 748 người, số người đỗ là 304 người (36%) -Năm 2010: Tổng số người dự thi là 1.563 người, sớ thí sinh đỗ 229 người (15%) Trong sớ người dự thi mơn thuế 715 người, số người đỗ là 137 người (19 %) - Năm 2011:Tổng số người dự thi là 1.395 người, số thí sinh đỗ 244 người (17,5%) Trong sớ người dự thi môn thuế 1.337 người, số người đỗ là người 271 (20%) 48 III THỰC TẾ HÀNH NGHỀ ĐLT Thực trang hoạt động Đại lý thuế Đến thời điểm này có 250 cơng ty kiểm tốn, tư vấn, tài chính, kế tốn, thuế, với 217 nhân viên đại lý thuế có chứng hành nghề Tính đến tháng 12 năm 2013, sớ người có chứng làm việc đại lý thuế: 319 người (tăng gần gấp rưỡi) Tính đến tháng 12 năm 2013 , sớ đại lý thuế đăng ký hành nghề: 144 (tăng 32 ĐLT so 2012) + Đến tháng 6/2012 có 1.179 cá nhân cấp chứng hành nghề Tính đến tháng 12 năm 2013, số người cấp chứng chỉ: 1.741 người (tăng gần gấp rưỡi) - Ở VN có 42.000 cán thuế, nhân viên Đại lý thuế có chứng 1.741 (chiếm 4,15%) - Ở Nhật Bản có 52.000 cán thuế nhân viên ĐLT có 72.000 người (chiếm 138%) 93 % DN vừa và nhỏ Nhật khai thuế qua đại lý thuế  49 III THỰC TẾ HÀNH NGHỀ ĐLT - Ở Hàn q́c, đất nước có kinh tế phát triển vượt bậc vào nửa sau kỉ 20, có 10.000 cán tư vấn thuế đóng góp vai trị quan trọng Từ ngày 9/9/1961, Hội tư vấn Thuế Hàn quốc -KACPTA thành lập tổ chức bảo vệ quyền lợi người nộp thuế và phát triển hệ thớng thuế Hàn Q́c - KACPTA tiếp tục đóng góp cho phát triển hệ thớng thuế Hàn Q́c và chương trình dịch vụ xã hội thực tốt việc bảo vệ quyền lợi và nghĩa vụ người nộp thuế 50 Hệ thống chuyên gia tư vấn thuế nước châu Á Tên nước Thời gian thành lập Tên tổ chức Số lượng thành viên Nhật Bản 1942 Liên Hiệp hội kế tốn thuế cơng Nhật Bản 73,338 (Tháng 10/2012) Hàn Quốc 1962 Hội kế tốn thuế cơng Hàn Quốc 9,954 (Tháng 9/2012) Indonesia 1965 Hôi tư vấn thuế Indonesia 2,100 (Tháng 10/2012) Trung Quốc 1995 Hội đại lý thuế Trung Quốc 99,085 (Tháng 12/2011) Mông Cổ 2004 Hội tư vấn kế tốn thuế cơng Mơng Cổ 645 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 51 III THỰC TẾ HÀNH NGHỀ ĐLT   AOTCA 2013: Sự kiện quan trọng Đại lý thuế Việt Nam: Hiệp hội tư vấn Thuế Châu Á- Châu Đại dương thành lập năm 1992, với mục tiêu thúc đẩy phát triển ngành Đại lý thuế khu vực theo xu hướng quốc tế Năm 2009, Hội tư vấn thuế Việt Nam gia nhập và trở thành Hội thành viên Hiệp hội tư vấn Thuế Châu Á-Châu Đại dương (AOTCA) Hội nghị thường niên AOTCA tổ chức năm lần, Hội nghị thường niên năm 2013 Hội tư vấn thuế Việt Nam đăng cai tổ chức 03 ngày từ 16 đến 18/10/2013 khách sạn Sheraton, Hà Nội với tham dự gần 300 đại biểu nước và quốc tế Nhiều hội viên VTCA đăng ký tham dự 52 III THỰC TẾ HÀNH NGHỀ ĐLT   AOTCA 2013: Sự kiện quan trọng Đại lý thuế Việt Nam: Các tham luận chun gia thuế q́c tế đóng góp thêm kinh nghiệm quý báu cho quan thuế Việt Nam, Hội Tư vấn thuế Việt Nam việc xây dựng sách, chế quản lý thuế định hướng phát triển hệ thống doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế phục vụ người nộp thuế; nhằm nâng cao tính tuân thủ, đảm bảo luật pháp thuế thực thi cách công bằng, hiệu quả, bảo vệ quyền lợi hợp pháp và đáng người nộp thuế” Việc tổ chức Hội nghị AOTCA là hội tốt để giới thiệu sách thuế, quản lý thuế, xu hướng cải cách thuế và trạng đại lý thuế Việt Nam với quốc tế, học hỏi kinh nghiệm nước hoạt động tư vấn thuế và đại lý thuế 53 Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com 54 ... Đại lý thuế II Thông tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 Hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế III Thực tê hành nghề lý thuế I ĐẠI LÝ THUẾ Văn qui định: - Điều 20 Luật quản lý thuế. .. ĐK và TCT công nhận ĐẠI LÝ THUẾ Điều kiện làm đại lý thuế Đại lý thuế phải có đầy đủ điều kiện sau: Đăng ký KD theo quy định pháp luật Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng... khai thuế, nộp thuế, QTT, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn NNT d) Không thông đồng với công chức QLT, NNT thuế để trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp đại lý thuế