Đang tải... (xem toàn văn)
nghiên cứu và xây dựng 1 số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LờI NóI ĐầU Cùng với sự phát trển của đất nớc sau hơn mời lăm năm đổi mới, việc đầu t xây dựng cơ bản (XDCB) các công trình phục vụ quốc tế dân sinh, thiết lập cơ sở hạ tầng, tạo dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, góp phần giải quyết những nhiệm vụ kinh tế xã hội có tầm quan trọng chiến lợc của mỗi giai đoạn phát triển kinh tế đất nớc đang là yêu cầu cấp bách đặt ra trớc mắt cũng nh lâu dài đối với toàn Đảng toàn dân, nó phù hợp với nhu cầu, xu hớng phát phát triển của khu vực và thế giới. Do đó việc đầu t các công, các dự án trọng điểm để phát triển kinh tế của đất nớc thoát khỏi tình trạng lạc hậu tiến kịp với sự phát triển của khu vực là các hoạt động kinh tế cơ bản của mỗi quốc gia. Xuất phát từ yêu cầu đó, Đảng và Nhà nớc ta đã tập trung huy động các nguồn vốn khác nhau để đầu t cho xây dựng nh vốn vay n- ớc ngoài, vốn ngân sách, các nguồn tài trợ v.v. nhằm thúc đẩy các hoạt động đầu t xây dựng cơ bản. Song vần đề đặt ra là đầu t xây dựng cơ bản nh thế nào để đem lại hiệu quả kinh tế cao, việc sử dụng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản là một vấn đề đ- ợc nhiều nhà quản lý quan tâm và còn nhiều điều vớng mắc cần phải đợc tháo gỡ và đợc kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ có quy mô và khoa học mới phát huy hiệu quả của nó. ở nớc ta kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập (năm 1994) là một công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nớc nhằm mục tiêu thiết lập trật tự, kỷ cơng để làm lành mạnh nền tài chính quốc gia. Trong những năm qua, kiểm toán Nhà nớc đã thực hiện đợc hàng nghìn cuộc kiểm toán tại các địa phơng, các Bộ, các ngành, các tổ chức xã hội, các doanh nghiệp Nhà nớc . Thông qua các hoạt động kiểm toán của mình kiểm toán Nhà nớc đã phát hiện thực trạng về tình hình phát triển kinh tế-xã hội, thu chi ngân sách Nhà nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh của các tỉnh, thành phố và các doanh nghiệp. Đặc biệt là kiểm toán Nhà nớc đã đi sâu phát hiện tình hình quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nớc trong các lĩnh vực quan trọng, trong đó có lĩnh vực XDCB. Kiểm toán Nhà nớc đã phát hiện, nhận xét, đánh giá tình hình đầu t XDCB cả những thực tiễn tích cực và những hạn chế của nó. Có thể nói rằng bằng sự hoạt động của mình kiểm toán Nhà nớc đã có những đóng góp tích cực nhằm thúc đẩy sự phát triển 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 công tác đầu t XDCB ở nớc ta. Tuy nhiên một thực tế ở nớc ta hiện nay là vẫn còn nhiều dự án đầu t XDCB không mang lại những hiệu quả mong muốn, nhiều những dự án vẫn còn tình trạng thất thoát, lãng phí vốn, ngân sách Nhà nớc. Điều này đòi hỏi kiểm toán Nhà nớc cần phải có những hoạt động tích cực hơn nữa trong việc thực thi nhiệm vụ, chức năng của mình đối với công tác này. Để thực hiện điều này kiểm toán Nhà nớc đã nghiên cứu và ban hành "quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu t xây dựng cơ bản" nhằm mục tiêu phát triển tích cực công tác của mình. Với mục đích đợc góp một phần nhỏ của mình vào việc hoàn thiện công tác kiểm toán của kiểm toán Nhà nớc đối với các dự án đầu t XDCB, em đã chọn đề tài "Tìm hiểu giai đoạn thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán đầu t xây dựng cơ bản của kiểm toán Nhà nớc" nhằm tìm hiểu nghiên cứu và xây dựng một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác này của kiểm toán Nhà nớc. Nội dung của đề tài này ngoài hai phần mở đầu và kết luận, phần nội dung chính đợc chia làm ba phần chính: I. Những vấn đề chung về XDCB và thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán của kiểm toán Nhà nớc. II. Thực hiện kiểm toán quyết toán báo cáo quyết toán công trình đầu t XDCB của kiểm toán Nhà nớc. III. Một số nhận xét và kiến nghị về thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán đầu t XDCB của kiểm toán Nhà nớc. Do còn nhiều hạn chế về mặt kiến thức, thông tin, do đó trong khuôn khổ bài viết này, em chỉ nêu những vấn đề khái quát mà em đã tìm hiểu đợc. Em hy vọng sẽ nhận đợc những ý kiến nhận xét, đánh giá quý báu của các thầy cô giáo, em xin chân thành cảm ơn. Nội Dung 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. Những vấn đề chung về XDCB và thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán của kiểm toán Nhà nớc. 1. Khái niệm và đặc điểm về công trình đầu t xây dựng cơ bản. Công trình xây dựng là các sản phẩm của công nghệ xây lắp gắn liền với đất (bao gồm cả mặt nớc, mặy biển, và thềm lục địa) đợc tạo thành bởi vật liệu xây dựng, thiết bị và lao động (kể cả lao động trực tiếp, lao động gián tiếp - lao động phục vụ thi công và lao động quản lý). Công trình XDCB có thể bao gồm một hạng mục hoặc nhiều công trình nằm trong một dây truyền công nghệ đồng bộ, hoàn chỉnh để tạo ra sản phẩm hoặc lao vụ đã đợc chỉ định trong dự án. Trong nội dung đề tài này, công trình đầu t XDCB đựoc hiểu là những công trình xây dựng hình thành từ các dự án đầu t từ các nguồn ngân sách của Nhà nớc, vốn tín dụng u đãi của Nhà nớc dùng để đầu t đối với các dự án xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế , các cơ sở sản xuất tạo việc làm, các dự án đầu t quan trọng của Nhà n- ớc trong từng thời kỳ (điện, xi măng, sắt thép, cấp thoát nớc .), vốn thuộc các khoản vay nớc ngoài của Chính phủ và các nguồn viện trợ quốc tế dành cho đầu t phát triển (kể cả vốn hỗ trợ phát triển chính thức ODA), vốn thuộc quỹ hỗ trợ đầu t quốc gia và các quỹ khác của Nhà nớc dùng cho đầu t phát triển, vốn tín dụng thơng mại, vốn đầu t của các doanh nghiệp Nhà nớc (vốn khầu hao cơ bản, vốn tích luỹ từ lợi nhuận sau thuế, vốn tự huy động), vốn hợp tác liên doanh với nớc ngoài của các doanh nghiệp Nhà nớc, vốn do chính quyền cấp tỉnh và cấp huyện, vốn đầu t của các cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế và các cơ quan nớc ngoài khác đợc phép xây dựng trên đất Việt Nam đợc quản lý theo hiệp định hoặc thoả thuận đã đợc ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với chính phủ các nớc hoặc các tổ chức, cơ quan nớc ngoài . Những công trình có một số đặc điểm cơ bản sau: Những sản phẩm xây dựng cơ bản là kết quả của ngành công nghiệp đặc biệt (công nghiệp xây lắp) bao gồm nhiều phơng thức thi công khác nhau. Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc .có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, giá trị lớn, thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài,thờng phải thi công ngoài trời, trên mặt nớc, dới đáy nớc, trong hầm sâu, gắn liền với một vị trí địa 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 lý xác định, trong khi lực lợng thi công luôn luôn phải di động theo tiến độ thi công sản phẩm. Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật t rất phức tạp do ảnh hởng của điều kiện khách quan. Mặt khác, những công trình xây dựng có nhiều chủ thể quản lý và thi công, do đó các quan hệ kinh tế tài chính liên quan đến công trình rất phức tạp. Ngoài ra, chúng đợc quản lý theo một cơ chế đặc biệt, theo trình tự bắt buộc đợc chế định bằng luật pháp, các quy trình quy phạm, địng mức kinh tế - kỹ thuật đợc quy định hết sức ngặt nghèo và chặt chẽ. Sản phẩm XDCB có cơ chế tiêu thụ đặc biệt: ngời sử dụng, ngời mua có trớc, ngời làm ra có sau và là sản phẩm có tầm quan trọng quyết định, tạo ra xung lực chủ yếu cho sự tăng trởng của nền kinh tế quốc dân, tạo ra cơ sở cho quá trình công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nớc. 2. Khái niệm quy trình kiểm toán, thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán và sự cần thiết của nó. Quy trình kiểm toán Nhà nớc là trình tự thực tiến hành công việc của mỗi cuộc kiểm toán, trình tự đó đã đợc sắp xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan của hoạt động kiểm toán, phù hợp với những chuẩn mực kiểm toán, đơc Tổng kiểm toán Nhà nớc quy định áp dụng thống nhất cho các cuộc kiểm toán và kiểm toán viên Nhà nớc phải tuân thủ khi tiến hành kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lợngvà hiệu quả của các cuộc kiểm toán. Trong những điều kiện khác nhau tuỳ thuộc vào quy mô của dự án đầu t XDCB lớn hay nhỏ, phức tạp hay đơn giản, đơn vị đợc kiểm toán lần đầu hay thờng xuyên, mục đích, nội dung và thời gian của cuộc kiểm toán mà nội dung của những công việc có thể khác nhau, nhng thông thờng phải có 3 bớc cơ bản: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo và công bố kết quả kiểm toán. Trong đó, thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán đầu t XDCB là quá trình các kiểm toán viên Nhà nớc sử dụng các phơng pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập các bằng chứng kiểm toán. Đó là quá trình chủ động triển khai các kế hoạch, chơng trình kiểm toán nhằm đa ra những ý kiến sát thực về mức độ trung thực và hợp lý của các quá trình liên quan đến công tác đầu t 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 (giai đoạn chuẩn bị đầu t, giai đoạn thực hiện và kết thúc đầu t) và báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình hoàn thành. Để hoạt động kiểm toán có hiệu quả, tiết kiệm và thu đợc những bằng chứng sát thực trong một thời gian đã định trớc thì yêu cầu phải có một quy trình kiểm toán cụ thể, chi tiết. Đặc biệt trong quá trình thực hiện kiểm toán, đây là quá trình yêu cầu các kiểm toán viên sử dụng nhiều những phơng pháp kỹ thuật nghiệp vụ để thực hiện công tác kiểm toán, do đó cần có quy trình cụ thể mang tính khoa học để các kiểm toán viên dễ dàng phối hợp với nhau một cách chặt chẽ và có hiệu quả và cùng theo các mục tiêu, chơng trình và phạm vi kiểm toán. Kiểm toán viên phải có sự phân công phân nhiệm chức năng nhiệm vụ cụ thể để biết đợc phải thực hiện những công việc gì, với ai . 3. Mục đích và yêu cầu kiểm toán báo cáo quyết toán các dự án đầu t XDCB của kiểm toán Nhà nớc. Kiểm toán báo cáo quyết toán đầu t XDCB có những đặc điểm khác nhau so với kiểm toán các khía cạnh khác nh kiểm toán doanh nghiệp Nhà nớc hoặc kiểm toán ngân sách Nhà nớc, vì chu kỳ đầu t dài, chu kỳ của một dự án đầu t XDCB bao gồm nhiều giai đoạn, để đa dự án từ một ý tởng thành hiện thực, đồng thời yêu cầu, nguyên tắc cũng nh chu trình quản lý dự án đầu t XDCB cũng có nhiều điểm khác biệt. Mục đích của kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu t XDCB đó là: Kiểm toán Nhà nớc kiểm toán và xác định các dự án đầu t XDCB đợc thực hiện có tuân thủ theo đúng những nguyên tắc, thủ tục quy định của Nhà nớc về quản lý dự án đầu t XDCB hay không. Kiểm toán Nhà nớc kiểm tra soát xét và xác định dự án đầu t XDCB có đợc tiến hành theo đúng trình tự từ khi có ý đồ xây dựng đến việc khảo sát nghiên cứu luận chứng và tính khả thi của dự án; thiết kế và tính toán kỹ thuật công trình, việc cung ứng, tổ chức đấu thầu, đến xây dựng công trình cho đến khi hoàn thành nghiệm thu bàn giao công trình .Ngoài ra kiểm toán Nhà nớc xem xét và kiểm tra sự giám sát của các bộ phận, tổ chức có liên quan đến chất lợng công trình, việc nghiệm thu và thanh quyết toán công trình có đúng đắn, trung thực hay không. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phát hiện những tồn tại, sơ hở và gian lận hoặc thất thoát trong quản lý đầu t xây dựng cơ bản, đề xuất với Nhà nớc trng thu những khoản chi tiêu trong đầu t XDCB không đúng chế độ, không hợp lý, không hợp lệ về cho ngân sách Nhà nớc. Khi công trình hoàn thành, đợc quyết toán bàn giao kiểm toán đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu t vào dự án đầu t XDCB đó nh thế nào, hiệu quả cao hay thấp. Trên cơ sở đó đề xuất với tổ chức, cơ quan quyền lực Nhà nớc, Chính phủ hoặc Quốc hội sửa đổi, cải tiến cơ chế quản lý và cấp phát vốn đầu t XDCB. Để đạt đợc những mục đích đó, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu t XDCB cần phải thực hiện các yêu cầu cơ bản sau: Kiểm toán phải đảm bảo đúng quy trình cũng nh tuân thủ đúng theo các bớc trong quá trình thực hiện kiểm toán bởi: kiểm toán các dự án đầu t XDCB có nhiều đặc thù đến nhiều bộ phận tổ chức nên trong quá trình kiểm toán viên cần phải xem xét, khảo sát tỷ mỷ, tính toán lại các số liệu từng giai đoạn, công tác của quá trình đầu t XDCB. Đồng thời kiểm toán viên phải hiểu rõ và chuẩn bị đầy đủ những căn cứ pháp lý về các chế độ quy định trong đầu t XDCB, trên cơ sở đó để thu thập đợc những bằng chứng xác thực và có tính thuyết phục cao. Trong quá trình kiểm toán phải thận trọng, trung thực và khách quan, thể hiện tính độc lập cao. Bởi vì, thông thờng những sai sót trong công tác quản lý dự án hoặc tổ chức thi công công trình XDCB dẫn đến những sai sót trọng yếu. Vì vậy để phát hiện những sai sót và gian lận hoặc làm thất thoát tài sản tiền bạc, kinh phí của ngân sách Nhà nớc thì công việc của kiểm toán viên phải tiến hành thận trọng để đi đến kết luận thoả đáng. Tính trung thực, khách quan trong việc khảo sát, xem xét, kiểm tra các số liệu, tài liệu hay việc tuân thủ các quy định của những dự án đầu t cũng là yêu cầu cần thiết để kiểm toán viên có kết luận đúng đắn, khách quan. Kiểm toán viên các dự án đầu t XDCB phải là những ngời có sự am hiểu và kinh nghiệm thực tế đầu t XDCB và quản lý đầu t XDCB. Đây là điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên trong quá trình tìm hiểu và thực hiện kiểm toán đơn vị đợc kiểm toán. II. Thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán trong quy trình kiểm toán xây dựng cơ bản của kiểm toán Nhà nớc. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đối với việc thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán các dự án đầu t XDBC kiểm toán Nhà nớc thực hiện hai nhiệm vụ chủ yếu sau: Kiểm toán tuân thủ pháp luật, chế độ quản lý đầu t và xây dựng; Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình hoàn thành. A. Kiểm toán tuân thủ luật pháp, chế độ quản lý đầu t và xây dựng. 1. Kiểm toán tuân thủ giai đoạn chuản bị đầu t. 1.1. Mục tiêu và rủi ro giai đoạn kiểm toán tuân thủ giai đoạn chuẩn bị đầu t. Mục tiêu của kiểm toán Nhà nớc ở giai đoạn này đó là phải xác minh và đánh giá tình hình chấp hành chính sách chế độ quản lý đầu t xây dựng của dự án đầu t về u điểm, khuyết nhợc điểm và hiệu quả kinh tế, tài chính, xã hội . của dự án cũng nh tính đúng đắn của các quyết định của các cấp có thẩm quyền. Kiểm toán viên căn cứ vào các văn bản pháp lý nh: quy chế quản lý đầu t và xây dựng, quy chế đấu thầu, quy chế quản lý và sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) (đối với công trình xây dựng cơ bản sử dụng vốn hỗ trợ của nớc ngoài); Các thông t liên bộ và các thông t của bộ ngành có liên quan hớng dẫn quy chế quản lý đầu t, xây dựng và quy chế đấu thầu; Các quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép tiến hành công tác chuẩn bị đầu t, quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu t và thành lập ban quản lý dự án (nếu có); Kế hoạch năm về chuẩn bị đầu t của cấp có thẩm quyền giao; Hợp đồng điều tra, khảo sát, t vấn lập báo cáo đầu t và thẩm định báo cáo đầu t (báo cáo nghiên cứu tièn khả thi và báo cáo nghiên cứu khả thi); Quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt kết quả đấu thầu trong giai đoạn chuẩn bị đầu t (nếu có), quyết định thành lập và giấy phép kinh doanh hành nghề của đơn vị nhận hợp đồng điều tra, khảo sát, t vấn lập báo cáo đầu t; Biên bản bàn giao tài liệu trong giai đoạn chuẩn bị đầu t; Báo cáo quyết toán vốn chuẩn bị đầu t hoàn thành . để tiến hành kiểm toán. Trong quá trình thực hiện kiểm toán giai đoạn này, kiểm toán Nhà nớc thờng gặp phải những rủi ro chủ yếu sau: những tài liệu về công tác điều tra thăm dò thị tr- ờng, nguồn nguyên vật liệu, động lực, môi sinh, môi trờng, nguồn đầu t . không đầy đủ, chính xác, cụ thể: Khối lợng khảo sát tính sai, không sát với điều kiện thực tế, dễ 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dẫn đến gian lận; Những công việc t vấn cha có quy định về định mức chi phí nhng không lập, duyệt dự toán hoặc lập, duyệt với đơn giá cao, cũng nh chất lợng của các nhà cung cấp dịch vụ này nhiều khi vẫn còn nhiều hạn chế. 1.2. Nội dung kiểm toán giai đoạn chẩn bị đầu t. Trong giai đoạn này kiểm toán viên Nhà nớc tập chung vào việc kiểm tra xem xét việc chấp hành quy định về thẩm quyền của cơ quan quyết định chuẩn bị đầu t có đúng với những quy định của pháp luật hiện hành của Nhà nớc hay không; Tính đúng đắn của dự toán chi phí thăm dò, khảo sát, t vấn, thẩm định (về khối lợng, đơn giá hoặc tỷ lệ chi phí theo quy định); Hồ sơ thủ tục đầu thầu hoặc chỉ định thầu về tính đầy đủ, đúng đắn, hợp lệ . theo đúng quy chế quản lý đầu t xây dựng và quy chế đấu thầu; T cách pháp nhân và hành nghề đúng giấy phép của bên nhận thầu điều tra, khảo sát, lập báo cáo đầu t . Tính hợp pháp, hợp lệ của hợp đồng nhận thầu phù hợp với các quy định của Pháp lệnh hợp đồng kinh tế và phù hợp với các chỉ tiêu khối l- ợng, tiền vốn ghi trong các văn bản thủ tục đầu t (Quyết định chuẩn bị đầu t. dự toán .), các thủ tục thanh lý hợp đồng; Hồ sơ nghiệm thu bàn giao tài liệu trong giai đoạn chuẩn bị đầu t về số lợng và nội dung tài liệu phù hợp với các quy định quản lý đầu t xây dựng. 1.3. Kỹ thuật sử dụng. Đối với giai đoạn này kiểm toán Nhà nớc thực hiện các thủ tục soát xét, tìm kiếm những tài liệu có liên quan so sánh, đối chiếu những tài liệu này với những quy định của luật pháp để xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các tài liệu. Ngoài ra kiểm toán Nhà nớc còn thực hiện các thủ tục trong phơng pháp điều tra để tìm hiểu và thu thập thông tin cần thiết nh việc thực hiện phỏng vấn những ngời có thẩm quyền hoặc cá nhân có liên quan về: Quy mô dự án, kết cấu chính, công suất, tổng số vốn đầu t, Bộ chủ quản, ban quản lý dự án, tứ đó tổng hợp, phản ánh, loại trừ, đa ra những nhận xét và nắm đợc việc thực hiện đầu t có đúng với yêu cầu chuẩn bị đầu t không, nếu sai do đâu. 2. Kiểm toán tuân thủ giai đoạn thực hiện đầu t và kết thúc dự án đầu t đa vào khai thác sử dụng. 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.1. Mục tiêu và rủi ro kiểm toán giai đoạn thực hiện đầu t và kết thúc dự án đa vào khai thác sử dụng. Đối với giai đoạn này, kiểm toán Nhà nớc căn cứ vào các văn bản pháp quy nh: Báo cáo nghiên cứu khả thi và quyết định đầu t; Các quyết định giâo đất, quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán hoặc thiết kế kỹ thuật thi công và tổng dự toán, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu kèm theo báo cáo định giá xếp hạng nhà thầu của chủ đầu t (trờng hợp đấu thầu), quyết định chỉ định thầu hoặc công trình tự làm; Dự toán mua sắm tài sản và chi phí kiến thiết cơ bản khác đợc phê duyệt; Giấy phép xây dựng, giấy phép khai thác tài nguyên (trờng hợp dự án đầu t có nhu cầu khai thác tài nguyên), giấy phép kinh doanh hành nghề của đơn vị nhận thầu (trờng hợp chỉ định thầu); Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp, mua sắm thiết bị và chi phí kiến thiết cơ bản khác; Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công và dự toán hạng mục đợc phê duyệt, hồ sơ nghiệm thu công trình gồm: hồ sơ nghiệm thu trong giai đoạn xây lắp công trình, hồ sơ nghiệm thu khi hoàn thành hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình . Để xác minh tính hợp pháp, hợp lệ của các quyết định, các văn bản có liên quan cũng nh trình tự thủ tục thực hiện các bớc trong giai đoạn này. Những rủi ro kiểm toán viên Nhà nớc thờng gặp trong quá trình kiểm toán giai đoạn này là: Nội dung báo cáo đầu t (tiền khả thi và khả thi) sơ sài, không cung cấp đủ những thông tin cần thiết, không tuân thủ đầy đủ theo quy định (do bộ kế hoạch và đầu t hớng dẫn); Nội dung hồ sơ thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán không đầy đủ theo quy định (do bộ Xây dựng hớng dẫn) đễ xảy ra sai lệch về quy mô, công nghệ, công suất, cấp công trình, vốn, diện tích sử dụng . so với quyết định đầu t; Không chấp hành đúng quy chế đấu thầu; Dự toán bị tính toán sai: khối lợng tính trùng lắp, sai tiên lợng, đơn giá không đúng giá quy định hoặc vận dụng sai lệch đối với những công việc cha có quy định về giá, tính toán số học sai; Hợp đồng thi công không đúng giá dự toán đợc phê duyệt và không đợc cấp chủ quản phê duyệt hợp đồng; Khối lợng phát sinh không có văn bản thiết kế phê duyệt bổ sung, sửa đổi; Hồ sơ nghiệm thu không đầy đủ bản vẽ hoàn thành công trình, thiếu các tài liệu kết quả thí nghiệm vật liệu, bê tông, kết cấu .: Thiếu biên bản nghiệm thu từng phần, nhật ký công trình không ghi đầy đủ diễn biến phát sinh và sự cố trong quá trình thi công . 2.2. Nội dung kiểm toán tuân thủ giai đoạn thực hiện và kết thúc đầu t. 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trong giai đoạn này kiểm toán Nhà nớc tiến hành việc kiểm tra xem xét tính hợp pháp, hợp lệ của các cơ quan tham gia lập thủ tục đầu t (khảo sát, thiết kế, t vấn về t cách pháp nhân và giấy phép kinh doanh hành nghề phù hợp với việc nhận thầu) Kiểm toán Nhà nớc cũng xem xét việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu t nh báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, báo cáo nghiên cứu khả thi và báo cáo đầu t phải đợc lập, thẩm định, phê duyệt đúng quy định trình tự và nội dung không; Trình tự thiết kế công trình theo các bớc đã đợc quy định có đợc tuân thủ không nh: việc thực hiện thiết kế sơ bộ trong báo cáo nghiên cứu tiền khả thi; thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công đối với trờng hợp thiết kế 2 bớc; thiết kế kỹ thuật thi công đối với trờng hợp thiết kế 1 bớc; Các bớc thẩm định thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán phải có đợc thực hiện trớc khi phê duyệt không. Kiểm tra việc chấp hành quy định về thẩm quyền của cơ quan thẩm định, thẩm quyền của cơ quan ra quyết định phê duyệt hoặc cấp giấy phép cũng nh tính đúng đắn hợp pháp của hồ sơ thủ tục đấu thầu về giá thầu, đối tợng tham gia đấu thầu Kiểm tra giá trị dự toán công trình (chỉ định thầu) về khối lợng xây lắp theo đúng thiết kế; đơn giá, phụ phí đúng chế độ quy định. Kiểm tra nội dung các văn bản thủ tục đầu t về yêu cầu, mục lục, chỉ tiêu, mẫu biểu . theo quy định. Kiểm toán Nhà nớc thực hiện việc so sánh về quy mô, mức độ, chỉ tiêu với các văn bản thủ tục khác của dự án đầu t đã ra trớc có tính pháp lý cao hơn. Cụ thể nh là: thiết kế bản vẽ thi công phù hợp với thiết kế kỹ thuật, dự toán phải phù hợp với tổng mức vốn đầu t công trình, hợp đồng thi công phải phù hợp với Pháp lệnh hợp đồng kinh tế và các căn cứ thủ tục đầu t của dự án đã đợc duyệt: giá thầu đối với công trình đấu thầu hoặc dự toán đối với công trình chỉ định thầu về số lợng, chất lợng, chủng loại, quy cách, mỹ thuật sản phẩm, thời gian nghiệm thu bàn giao thanh toán. Có nghĩa là thiết kế kỹ thuật phải phù hợp với chủ trơng, mục tiêu đầu t ghi trong quyết định đầu t và thiết kế sơ bộ trong báo cáo nghiên cứu khả thi đợc duyệt về: quy mô, công nghệ, công suất, cấp công trình, mục tiêu, quy chuẩn xây dựng . Xem xét nội dung của hồ sơ nghiệm thu, hồ sơ hoàn thành công trình. Hồ sơ nghiệm thu phải đầy đủ các biên bản nghiệm thu từng phần, các kết quả kiểm tra thí nghiệm khối lợng và chất lợng vật liệu, thiết bị của bộ phận công trình hoặc toàn bộ 10 [...]... niệm quy trình kiểm toán, thực hiện kiểm toán báo cáo quy t toán và sự cần thiết của nó .4 3 Mục đích và yêu cầu kiểm toán báo cáo quy t toán các dự án đầu t XDCB của kiểm toán Nhà nớc 5 II Thực hiện kiểm toán báo cáo quy t toán trong quy trình kiểm toán xây dựng cơ bản của kiểm toán Nhà nớc .6 A Kiểm toán tuân thủ luật pháp, chế độ quản lý đầu t và xây dựng. 7 1 Kiểm toán. .. bớc thực hiện kiểm toán báo cáo quy t toán XDCB của kiểm toán Nhà nớc +Về địa vị pháp lý của cơ quan kiểm toán Nhà nớc Trong quá trình kiểm toán báo cáo quy t toán đầu t xây đựng, những kiến nghị trong báo cáo kiểm toán đối với các đơn vị đợc thực hiện kiểm toán phải báo cáo về kiểm toán Nhà nớc bằng văn bản về việc thực hiện các kiến nghị của đoàn thanh kiểm toán Không thực hiện những kiến nghị thì kiểm. .. cáo quy t toán đầu t Thứ sáu, trong quá trình thực hiện kiểm toán đầu t xây dựng cơ bản, kiểm toán Nhà nớc mới chỉ áp dụng kiểm toán tuân thủ luật pháp, chế độ quản lý đầu t xây dựng cơ bản và kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t hoàn thành Nhng thực tế trong quá trình kiểm toán kiểm toán Nhà nớc còn bắt gặp nhiều dạng hình khác nhau trong lĩnh vực đầu t xây dựng, mà cụ thể ở trong quy trình kiểm toán. .. kinh doanh của đơn vị tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện kiểm toán đạt hiệu quả và chất lợng cao đúng với những yêu cầu đặt ra của đề cơng Đối với quá trình thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quy t toán đầu t xây dựng của kiểm toán Nhà nớc cần bổ sung thêm một nội dung kiểm toán quá trình thực hiện đầu t theo từng giai đoạn, đối với các công trình đang tiến hành thực hiện thi... chế thị trờng có vốn đầu t nớc ngoài Với mục đích và yêu cầu đặt ra cho công tác quản lý điều hành các công trình đầu t xây dựng cơ bản thì trong thực tế diễn ra trong các năm qua kiểm toán Nhà nớc thực hiện kiểm toán các công trình đầu t xây dựng phần lớn chỉ làm theo các loại hình kiểm toán các dự án đầu t xây dựng nh là kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t xây dựng cơ bản, kiểm toán tính tuân thủ... dung kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t công trình hoàn thành 2.1 Kiểm toán nguồn vốn đầu t Nguồn vốn đầu t hợp pháp của công trình là nguồn vốn đầu t đã đợc quy định trong quy t định đầu t của cấp có thẩm quy n nhng phải phù hợp với quy định về quản lý nguồn vốn đầu t theo quy chế quản lý đầu t, xây dựng và phải đợc ghi vào kế hoạch đầu t hàng năm của Nhà nớc Trên cơ sở đó kiểm toán Nhà nớc thực hiện. .. này B Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t công trình hoàn thành 1 Mục tiêu và rủi ro kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t công trình hoàn thành Báo cáo quy t toán vốn đầu t dự án công trình hoàn thành theo chế độ báo cáo tài chính bao gồm các nội dung chính nh sau: vốn đầu t thực hiện từ giai đoạn chuẩn bị đầu t đến kết thúc xây dựng công trình đa vào khai thác sử dụng; Các nguồn vốn đầu t; Giá... dung kiểm toán tuân thủ giai đoạn thực hiện và kết thúc đầu t 9 2.3 kỹ thuật sử dụng 10 B Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t công trình hoàn thành .11 1 Mục tiêu và rủi ro kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t công trình hoàn thành 11 32 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2 Nội dung kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu t công trình. .. quá trình thực hiện kiểm toán nói riêng với mục đích cơ bản là kiểm tra xác nhận tính đúng đắn, hợp pháp của tài liệu số liệu kế toán và báo cáo quy t toán dự án đầu t xây dựng công trình, trên cơ sở đó đánh giá tình hình kết quả của quá trình đầu t xây dựng với việc chấp hành luật, chế độ, chính sách của Nhà nớc trong công tác điều hành quản lý vốn đầu t xây dựng, trong tình hình mới của cơ chế thị... chế độ quản lý đầu t xây dựng và kiểm toán ở mức độ hẹp của tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực dự án đầu t Với thực tế đối với kiểm toán dự án đầu t đã đề cập, kiểm toán Nhà nớc chủ yếu mới đề cập đến kiểm toán báo cáo đầu t và kiểm toán tính tuân thủ pháp luật, chế độ đầu t xây dựng còn cha đề cập tới hiệu quả sử dụng nguồn vốn trong đầu t xây dựng cơ bản trong tình hình phát triển của đất nớc, cũng . thực hiện kiểm toán báo cáo quy t toán của kiểm toán Nhà nớc. II. Thực hiện kiểm toán quy t toán báo cáo quy t toán công trình đầu t XDCB của kiểm toán. " ;Tìm hiểu giai đoạn thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quy t toán đầu t xây dựng cơ bản của kiểm toán Nhà nớc" nhằm tìm hiểu