Lời mở đầu Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, nó có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lợng vốn tích luỹ rất lớn của xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP (từ 6% đến 12%) là điều kiện thu hút vốn nớc ngoài trong quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá . Trong xu thế phát triển chung, đặt biệt trong cơ chế thị trờng, lĩnh vực đầu t xây lắp có tốc độ phát triển nhanh cha từng có ở nớc ta. Điều đó có nghĩa là vốn đầu t xây dựng giao thông cũng tăng lên. Vấn đề đặt ra làm sao quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn trong điều kiện sản xuất xây dựng cơ bản trải qua khâu (thiết kế, lập dự án, thi công, nghiệm thu ) địa bàn sản xuất luôn thay đổi thời gian kéo dài có khi lên tới vài năm. Là sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán qua quá trình học tập và nghiên cứu lý thuyết đồng thời đợc thực tập thực tế tại Công ty cầu 12, tôi cảm thấy công tác kế toán trong nền kinh tế thị trờng là một vấn đề cực kỳ quan trọng, nó sẽ quyết định sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp trong nền kinh tế. Chính vì thế, tổ chức bộ máy kế toán hợp lý là một vấn đề hết sức quan trọng trong các doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp hoạt động theo đúng nguyên tắc tài chính công khai, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc, đồng thời đảm bảo lợi ích hài hoà của chủ doanh nghiệp và ngời lao động. Báo cáo thực tập gồm: + Lời nói đầu. + Chơng I: Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cầu 12 + ChơngII: Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Cầu 12. Phần I: Quá trình hình thành và phát triển công ty cầu 12 I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cầu 12 1. Quá trình hình thành. Công ty cầu 12 là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I - Bộ giao thông vận tải. Tên giao dịch quốc tế là: Contruction Company No12 - Viết tắt là CC12. Trụ sở chính: Thị Trấn Sài Đồng, Gia Lâm - Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh: xây dựng cơ bản Tiền thân của công ty cầu 12 là một đội cầu chủ lực thành lập ngày 17 tháng 8 năm 1952 - là đơn vị xây dựng cầu đầu tiên của Việt Nam với cơ sở vật 1 chất nghèo nàn. Qua nhiều năm xây dựng và trởng thành với nhiều tên gọi khác nhau, năm 1977 đội cầu chủ lực đợc chuyển tên thành Xí nghiệp cầu 12. Từ đó, Xí nghiệp Cầu 12 đã có những chuyển biến mạnh mẽ từ chế độ bao cấp sang chế độ kinh doanh với phơng châm tự trang trải tiến tới đủ sức cạnh tranh trên thị trờng trong nớc và vơn ra thị trờng quốc tế. Đến năm 1993, do sự phát triển ngày càng lớn mạnh và do yêu cầu tổ chức quản lý kinh doanh, Xí nghiệp cầu 12 đã đổi tên thành Công ty cầu 12 theo quyết định số 324/QĐ/TCCB-LĐ ngày 04/03/1993 của Bộ giao thông vận tải. Năm mơi năm xây dựng và trởng thành, từ một đội cầu với máy móc thiết bị thô sơ, đến nay Công ty Cầu 12 đã có những bớc tiến dài. Công ty đã sửa chữa và xây dựng mới trên 200 lợt chiếc cầu lớn, nhỏ với tổng chiều dài hơn 68.850 mét. Từ thời kỳ đầu chiến tranh Công ty Cầu 12 luôn đảm nhận công việc xây dựng mới và sửa chữa các cây cầu nơi tuyến lửa cũng nh hậu phơng đảm bảo giao thông xuyên suốt phục vụ cho tiền tuyến. Hoà bình lập lại, Công ty cầu 12 cùng với đồng bào chiến sỹ cả nớc xây dựng đất nớc với nhiều cây cầu hiện đại to lớn - đa đất nớc ta dần tiến kịp các nớc trong khu vực và thế giới trong việc phát triển và hiện đại hoá mạng lới giao thông. Trong quá trình xây dựng và trởng thành Công ty Cầu 12 luôn đi đầu trong lĩnh vực khoa học và công nghệ với tất cả các loại kết cấu kỹ thuật công trình và thi công bằng giải pháp đã có ở Việt nam. Một số cầu lớn công ty đã từng tham gia hoặc trực tiêp xây dựng : Cầu Ch- ơng Dơng (1983-1985),Cầu Thái Bình(1986-1990), Cầu Đò Quan (1989- 1994),Cầu Hồng Phú, Với những thành tích lớn lao Công ty cầu 12 đã đợc nhà nớc 2 lần phong tặng Đơn vị anh hùng lao động (năm 1985 và 1997), tặng thởng nhiều huân huy chơng các loại cho tập thể, cá nhân anh hùng lao động. 2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Công ty Cầu 12 là đơn vị chuyên ngành xây dựng các công trình giao thông. Do đó, chức năng nhiệm vụ chính của Công ty là xây dựng, sửa chữa và nâng cấp các công trình giao thông. Công ty Cầu 12 đợc thành lập với số vốn kinh doanh là 3.585 triệu đồng. Trong đó: + Vốn cố định: 2.107 triệu đồng + Vốn lu động: 1.478 triệu đồng Bao gồm các nguồn vốn: + Vốn ngân sách Nhà nớc cấp: 1.304 triệu đồng + Vốn do doanh nghiệp tự bổ sung: 1.137 triệu đồng + Vốn vay: 1.144 triệu đồng Theo chứng chỉ hành nghề xây dựng số 113/BXD/CSKD ngày 02/07/1998 của Bộ xây dựng thì Công ty cầu 12 có năng lực hành nghề xây dựng nh sau: Thực hiện các công việc xây dựng gồm: + Nạo vét và bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình; + Thi công các loại móng công trình; + Xây lắp các công trình kết cấu; + Lắp đặt thiết bị cơ - điện - nớc công trình; + Hoàn thiện xây dựng; 2 Thực hiện xây dựng các công trình gồm: + Xây dựng các công trình giao thông; + Xây dựng các công trình dân dụng và phần bao che các công trình công nghiệp nhóm C. Những năm gần đây, công ty đã mở rộng quy mô và địa bàn kinh doanh, hợp tác liên doanh với một số hãng, công ty nớc ngoài để tham gia đấu thầu và thi công một số công trình trong nớc và nớc ngoài có quy mô lớn và kỹ thuật phức tạp. Hàng năm, công ty đều hoàn thành bàn giao và đa vào sử dụng nhiều cây cầu ở nhiều địa phơng. Công nhân luôn có việc làm, lợi nhuận tăng và đóng góp cho ngân sách nhà nớc ngày càng nhiều. Năm mơi năm qua, từ nhiệm vụ đảm bảo giao thông chuyển sang xây dựng kinh tế việc xây dựng và khôi phục mới hàng trăm cây cầu lớn nhỏ bằng các loại kết cấu và thi công bằng các giải pháp đã có ở Việt Nam từ đơn giản đến phức tạp. Một số cảng sông, cảng biển, sân bay CC12 cũng đã từng thi công. CC12 luôn khẳng định vai trò đầu đàn về công nghệ làm cầu và luôn chủ động chiếm lĩnh thị trờng cầu mới tại Việt nam. Bằng chất lợng các sản phẩm cầu của mình, uy tín cũng nh cơ hội hợp tác với các đối tác ở trong và ngoài nớc ngay càng đợc mở rộng. Những năm gần đây, CC12 đã hợp tác liên doanh liên kết với một số hãng, công ty nớc ngoài để tham gia đấu thầu và thi công xây dựng một số công trình trong và ngoài nóc có quy mô lớn và kỹ thuật phức tạp. CC12 đã hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, những công trình hoàn thành nghiệm thu đã đợc đánh giá cao về kỹ thuật mỹ thuật, chất lợng và tiến độ thi công đem lại hiệu quả kinh tế cao, đảm bảo đời sống cho 1.174 CBNV trong công ty, thu nhập bình quân 1.000.000đ/ngời /tháng. Để đạt đợc những thành tựu đó, lãnh đạo công ty đã không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, ngoại ngữ, vi tính để theo kịp với đà phát triển của đất nớc. Cùng với đội ngũ thợ lành nghề kế tục nhiều đời, có tính kỷ luật cao chiếm 14.3% tổng số thợ chuyên nghiệp. Đội ngũ kỹ s kỹ thuật, kinh tế và đốc công năng động sáng tạo đã và đang đợc trẻ hoá. Qua quá trình xây dựng và trởng thành đến nay CC12 đã đợc nhà nớc trao tặng nhiều huy chơng các loại. Quy mô và kết quả kinh doanh của công ty thể hiện qua các chỉ tiêu sau Bảng số 01: Quy mô và kết quả kinh doanh của công ty Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 1 Giá trị tổng sản lợng 124.000 125.000 195.000 218.000 2 Nguồn vốn chủ sở hữu 20.873 22.116 24.000 28.000 3 Giá trị sản lợng 100.080 103.240 107.900 116.700 4 Doanh thu 107.683 114.487 135.420 186.434 3 5 Nộp ngân sách nhà nớc 3.416 4.760 2.113 7.857 6 Lợi nhuận trớc thuế 1.776 1.695 2.500 3.500 3 .Đặc điểm sản xuất kinh doanh 3.1. Đặc điểm tổ chức quản lý Bộ máy quản lý của công ty đặt dới sự chỉ đạo của Ban giám đốc. Ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp đến từng xí nghiệp đơn vị trực thuộc. Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chức năng nghiệp vụ. Đối với Công ty Cầu 12 ta có thể thấy bộ máy quản lý theo sơ đồ 2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: + Phòng kỹ thuật thi công : Có nhiệm vụ giám sát chất lợng, an toàn tiến độ thi công của toàn công ty, tham gia tính toán các công trình đấu thầu, chủ trì xem xét sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tổ chức hớng dẫn đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ của các phòng đối với các đơn vị trực thuộc. + Phòng quản lý chất lợng : Có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật giám sát, chỉ đạo các công trình thực hiện theo đúng thiết kế, quy trình quy phạm kỹ thuật, đảm bảo chất lợng công trình, giảng dạy đào tạo đội ngũ công nhân kỹ thuật, nâng cao tay nghề để đáp ứng nền công nghệ tiên tiến. + Phòng kinh tế thị trờng : Tiếp cận thị trờng tìm hiểu các dự án tham gia đấu thầu cho công ty. Nghiên cứu và lập hồ sơ thi công. Tính giá thành hoàn thiện hồ sơ thầu + Phòng quản lý vật t :Nghiên cứu hồ sơ thiết kế để lấy chủng loại vật t cần thiết cho công trình. Lập kế hoạch mua sắm xây dựng định mức tiêu hao vật t cho các công trình . Theo dõi số lợng cung cấp vật t cho các công trình, giám sát sử dụng vật t đó có đúng mục đích hay không. + Phòng quản lý thiết bị : Cung cấp các tính năng tác dụng, công suất của từng thiết bị, lập kế hoạch thiết bị cho các hồ sơ thiết kế, có quy trình hoạt động bảo quản , bảo dỡng của từng thiết bị để ngời đợc giao sử dụng thực hiện. Mở sổ sách theo dõi máy móc thiết bị để biết rõ tình trạng cụ thể và có biện pháp xử lý kịp thời. Hớng dẫn, đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn của các chuyên viên và công nhân sử dụng máy. + Phòng kế hoạch kinh doanh: Phải chịu trách nhiệm chính trong công việc tham mu cho giám đốc công tác giao khoán và cấp kinh phí khoán cho các công trình. Tham mu ký hợp đồng thầu phụ, thanh lý hợp đồng, lập kế hoạch theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch. + Phòng tổ chức cán bộ lao động : Có trách nhiệm tham mu cho giám đốc công ty về các lĩnh vực nh xây dựng phơng án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động, đào tạo, bồi dỡng tuyển dụng lao động hợp lý, quản lý quỹ lơng. + Phòng tài chính kế toán : Tham mu về tài chính cho giám đốc, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài chính của công ty, tổ chức giám sát, phân tích các hoạt động kinh tế từ đó giúp giám đốc công ty nắm bắt đợc tình hình cụ thể của công ty, giúp giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho các 4 đơn vị trực thuộc và xây dựng quy chế phân cấp tài chính kế toán của công ty cho các đơn vị. + Phòng an toàn lao động: Phổ biến các chính sách chế độ, tiêu chuẩn quy phạm về an toàn lao động của nhà nớc đến ngời lao động, + Phòng hành chính quản trị : Tiếp nhận và trình giám đốc công văn giấy tờ, điện, fax đến và đi, vào sổ sách theo dõi và lu trữ các công văn cho đơn vị. Quản lý và sử dụng con dấu sao cho đúng giá trị pháp lý. Quản lý toàn bộ đất đai, nhà cửa, và các trang thiết bị của công ty. Sơ đồ 02: Bộ máy quản lý công ty cầu 12 Các đ Các đơn vị thành viên của công ty Công ty chia lực lợng lao động ra thành các xí nghiệp, chi nhánh, các đội công trình nên dới các đơn vị trực thuộc này cũng đợc phân ra thành các bộ phận chức năng: kỹ thuật, tài vụ, lao động, tiền lơng, an toàn, các đội sản xuất. Các đơn vị này đợc phép mở tài khoản chuyên chi ở ngân hàng; đợc quản lý tài chính theo nguyên tắc hạch toán kế toán xí nghiệp thành phần, mở sổ sách cập nhật số liệu của chứng từ thu chi theo hớng dẫn của phòng kế toán tài chính công ty. Các đơn vị chủ động tổ chức sản xuất và quản lý đảm bảo an toàn lao động, hạch toán có lãi, hoàn thành các khoản trích theo quy định. Khi thu đợc tiền ở công trình thì chuyển về tài khoản của công ty. Phần giao khoán cho đội công trình bao gồm Đối với các đội, công trờng nhận khoán khi nhận đợc bản giao khoán phải căn cứ vào tiến độ, thiết kế tổ chức thi công của phòng kinh tế kỹ thuật, giao cho các tổ nhóm. Với cơ chế giao khoán , càng tiêu hao ít chi phí thì phần đội đợc h- ởng càng nhiều cho nên đã thúc đẩy tiết kiệm chi phí, hạ giá thành. Phần lãi từ công trình sẽ đợc phân phối nh sau: + 50% quỹ phát triển sản xuất. 5 Ban giám đốc Phòng kỹ thuật thi công Phòng quản lý chất lợng Phòng kinh tế thị tr- ờng Phòng quản lý vật t Phòng quản lý thiết bị Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tổ chức cán bộ lao động Phòng tài chính kế toán Phòng an toàn lao động Phòng hanh chính quản trị Chi nhánh tại thành phố HCM Xí nghiệp XDCT Đội quản lý máy móc thiết bị Xởng sửa chữa Đội vận tải Đội thi công cơ giới Đội công trình từ đội 120 đến 130 + 30% quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, 10% quỹ dự phòng tài chính, 5% quỹ trợ cấp mất việc làm. 3.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất Do đặc thù công việc lu động, địa bàn hoạt động rộng trên phạm vi cả nớc và trong cùng một thời gian công ty phải thờng xuyên triển khai thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau trên các địa bàn khác nhau. Để đáp ứng đợc yêu cầu thi công công ty có các đơn vị trực thuộc - Chi nhánh công ty cầu 12 tại thành phố Hồ Chí Minh - Xí nghiệp XDCT: Tổ chức hạch toán và quản lý theo cơ chế xí nghiệp thành viên - Đội quản lý máy, thiết bị chịu trách nhiệm theo dõi quản lý máy móc thiết bị của công ty. - Xởng sửa chữa : Hoạt động nh một đơn vị sản xuất phục vụ cho việc sửa chữa xe và các thiết bị thi công của công ty - Đội vận tải - Có 11 đội công trình có tên từ đội 120 đến đội 130, có nhiệm vụ trực tiép thi công các hạng mục công trình theo hợp đồng đã ký kết, theo tiến độ và yêu cầu kỹ thuật mà công ty đa ra. ( Xem sơ đồ 2) 3.3.Đặc điểm về quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh CC12 có những đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu sau: - Sản phẩm đơn chiếc và đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật cao, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng trên khắp cả nớc - Chu kỳ sản xuất sản phẩm dài , thời gian thi công một cây cầu thờng kéo dài 1 đến 3 năm. Vì chu kỳ sản xuất dài và sản phẩm cầu đợc đầu t bằng nguồn vốn ngân sách nhà nớc nên thờng bị thanh toán chậm. Do đó, công ty thờng xuyên phải vay vốn ngân hàng và hàng năm phải trả một khoản lãi vay rất lớn. - Quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi đơn vị phải có trình độ kỹ thuật cao, thiết bị thi công tiến độ và phải tuân theo một quy trình công nghệ sản xuất nh sau: 6 Sơ đồ 03: Quy trình thi công cầu Nền móng cọc Bệ, Thân, Mố trụ Thi công phần trên(bằng dây văng) Hoàn thiện và thi công phần mặt. Đóng cọc Khoan nhồi Rung cọc ống Bệ Kiểm tra chất lợng cọc Thân Lắp dựng ván khuôn đà giáo thân. Thi công phần tháp Lắp cac đốt dầm và căng cáp Phần II: tổ chức hạch toán kế toán ở công ty cầu 12 i. Đặc điểm về bộ máy kế toán ở công ty cầu 12 và các hình thức kế toán áp dụng. Bộ máy kế toán áp dụng ở công ty theo hình thức tập trung, mọi chứng từ đều và đợc gửi về phòng kế toán của công ty Chức năng của các nhân viên trong phòng nh sau: 1. Kế toán trởng : Phụ trách về hoạt động tài chính tiền tệ toàn công ty 2. Thủ quỹ kiêm kế toán bảo hiểm : Đảm nhiệm việc xuất tiền mặt trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi hợp lý. Làm các việc về bảo hiểm toàn công ty. 3. Kế toán nguồn vốn kiêm kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm cùng kế toán trởng lo huy động huy động vốn từ ngân hàng và các nguồn khác phục vụ sản xuất của công ty. 4. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải trả nội bộ, tổng hợp chi phí phát sinh từ các đội sản xuất và tính giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình. 5. Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán công nợ : Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, quản lý hồ sơ tài sản cố định; theo dõi các khoản công nợ phải thu và phải trả của các đơn vị ngoài công ty. 6. Kế toán nguồn vốn : Theo dõi tình hình tăng giảm nguồn vốn của công ty, chịu trách nhiệm thanh toán vốn các công trình. 7. Kế toán thuế giá trị gia tăng: Hạch toán và kê khai thuế. 8. Kế toán vật t: Theo dõi số lợng vật t nhập và xuất cho các công trình. 7 Đính chìm Đập đầu cọc Uốn cốt thép cọc Lắp ván khuôn cốt thép bệ Đổ bê tông Lắp đặt và buộc cốt thép thân Đổ bê tông thân Điều chỉnh phần lực căng cáp Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cầu 12 Nh mục 1.3 đã nêu công ty gồm 13 đội sản xuất và một chi nhánh hiện đang hạch toán theo hình thức báo sổ. Cuối kỳ hạch toán, đơn vị chuyển báo cáo về công ty cùng với chứng từ gốc. Tại phòng kế toán công ty kiểm tra số liệu giữa báo cáo với chứng từ gốc. Sau đó tính giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình, xác định kết quả sản xuất kinh doanh toàn công ty. Sơ đồ5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nội bộ công ty Báo cáo quyết toán quí, năm (Chứng từ gốc) Báo cáo quyết toán Đối chiếu công nợ toàn công ty TM, vật t Phơng pháp kế toán hàng tồn kho công ty áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên. Sơ đồ 6: Kế toán chi tiết vật liệu áp dụng phơng pháp thẻ song song 8 Kế toán tổng hợp Kế toán đội Bảng cân đối PS Kế toán chi tiết Thẻ kho ở kho và phòng vật t Kế toán trởng Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm kế toán BH Kế toán TSC Đ Cg nợ nợ Kế toán vật t Kế toán thanh toán Phó phòng phụ trách tài vụ Kế toán chi phí Kế toán thuế Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc Ghi hàng ngày: Đối chiếu Ghi cuối tháng II. Tình hình thực tế tổ chức hạch toán kế toán ở Công ty Cầu 12. Hiện nay, phòng kế toán của Công ty tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. Các biểu mẫu sổ kế toán theo hình thức này đợc thiết kế trên máy vi tính theo quy định của Bộ tài chính. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chung là việc kết hợp việc ghi sổ theo trình tự thời gian và sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế cùng loại trong sổ Nhật ký chung. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu nhập, phiếu xuất vật t , phiếu chi, phiếu thu tiền mặt, . . . ) kế toán nhập dữ liệu vào máy tính. Tất cả các dữ liệu này sau khi đợc xử lý bằng phần mềm của chơng trình kế toán nội bộ của Công ty sẽ tự động cập nhật vào các danh mục liên quan nh sổ chi tiết các tài khoản: TK 152, TK 131, TK 331, TK 154, TK 627, đã đợc chi tiết thành những tiểu khoản. Kết hợp danh mục tài khoản với danh mục các yếu tố chi phí để tổng hợp chi phí toàn Công ty. Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung 9 Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết nhập xuất Sổ chi tiết nhập xuất Bảng kê nhập X-T Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Để đáp ứng yêu cầu quản lý, ở Công ty Cầu 12 phân chia dự toán chi phí sản xuất phát sinh trong quá trình thi công xây dựng công trình thành các khoản mục chi phí: + Dự toán chi phí nguyên vật liệu: thờng chiếm 60%-70% + Dự toán chi phí nhân công trực tiếp: thờng chiếm 10%-15%. Và phần còn lại là chi phí sản xuất chung và chi máy thi công. Thực tế tại công ty các khoản chi phí máy thi công công ty hạch toán vào đúng tài khoản 623. Không hạch toán khoản mục này vào tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung. Nhằm mục đích tránh sự nhầm lẫn với các khoản chi phí trực tiếp trong tài khoản 627. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất ở Công ty Cầu 12 . 1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty Cầu 12 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm : + Chi phí nguyên vật liệu chính: cát, đá, sỏi, xi măng, sắt, neo + Chi phí vật liệu phụ: vữa phụ gia, nhựa đờng, que hàn Hàng quí, căn cứ vào bản giao khoán và kế hoạch sản xuất quí, khi có nhu cầu, công ty sẽ xuất một số vật t đặc chủng đã hợp đồng trong bản giao khoán để công trờng tiến hành thi công xây dựng. Việc này do phòng vật t máy đảm nhiệm viết Phiếu xuất kho chuyển xuống kho, thủ kho công ty căn cứ vào đó để xuất kho. Do công ty đã giao khoán (khoán gọn), giá thành công trình, hạng mục công trình tới từng đội sản xuất, công trờng nên các khoản công ty cung ứng cấp hoặc cho công trờng vay, kế toán công ty sử dụng TK 136 - Phải thu nội bộ. Tài khoản này mở chi tiết cho từng công trờng, đội sản xuất. Vì công ty sử dụng kế toán máy nên quá trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu ở công ty nh sau: Sơ đồ 7: Quy trình kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 10 B ớc chuẩn bị - XĐ mã danh điểm vật t, thu nhập chứng từ gốc Dữ liệu đầu vào - Phiếu nhập kho, xuất kho các chứng từ liên quan đến vật t nh kiểm kê Máy tính xử lý thông tin và đa ra Dữ liệu đầu ra - Sổ NKC - Sổ các TK vật t - Bảng lũy kế N- X-T - Sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính [...]... không nhỏ của bộ phận kế toán Công ty có bộ phận kế toán hợp lý, cán bộ nhân viên có trình độ và luôn nỗ lực phấn đấu dới sự chỉ đạo của kế toán trởng Bên cạnh đó, Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán kế toán phù hợp, sử dụng hình thức Nhật ký chung, áp dụng kế toán máy trong việc hạch toán giúp cho công ty có số liệu chính xác, xử lý kịp thời 16 thông tin, giúp cho công tác kế toán trở nên thuận tiện... 627,154 - Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành Kết luận Qua thời gian thực tập tại Công ty Cầu 12, tôi nhận thấy Công ty là một trong những doanh nghiệp Nhà nớc có hoạt động sản xuất kinh doanh tơng đối phát triển Dới sự lãnh đạo của Ban giám đốc Công ty, cán bộ nhân viên trong Công ty làm việc với năng suất cao đã đem lại nguồn lợi không chỉ cho riêng Công ty mà còn cho Tổng công ty xây dựng công trình... công trực tiếp ) Hiện nay công ty Cầu 12 áp dụng hai hình thức tiền lơng + Lơng khoán (Lơng sản phẩm) áp dụng đối với các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng công trình theo khối lợng công việc hoàn thành và đơn giá nhân công khoán + Lơng thời gian : áp dụng cho bộ máy chỉ đạo sản xuất thi công và bộ máy quản lý doanh nghiệp Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty Cầu 12 đối với công. .. trờng đợc thuê công nhân ngoài tại địa phơng khi cần 12 Đối với công nhân ngoài danh sách, chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công là phiếu nghiệm thu và thanh toán khối lợng công việc thuê ngoài hoàn thành Với công nhân thuê ngoài, công ty không thực hiện trích BHXH, KPCĐ mà khi kí hợp đồng công ty đã tính toán hợp lý trong đơn giá trả cho khối lợng công việc hoàn thành Cụ thể Công trờng Lạc... vị khác Hiện nay công ty trích khấu hao tất cả các TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất công trình, trong đó khoản trích khấu hao máy thi công đợc đa vào chi phí sản xuất trong kỳ cho từng công trình, hạng mục công trình Do vậy kế toán công ty tính khấu hao máy thi công vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ phần máy thi công động lực Hiện nay công ty phân bổ chi phí sử dụng máy thi công theo tiêu thức... nên ở công ty Cầu 12 chỉ đến thời điểm cuối mỗi quý kế toán gửi báo cáo quyết toán quí cùng các chứng từ gốc Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất cho từng công trình và nhập số liệu vào máy tính 15 Sơ đồ 8: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất Bớc chuẩn bị - Đăng ký tên các đơn vị đặt hàng đối tợng tính giá thu nhập chứng từ Dữ liệu đầu vào Các dữ liệu có liên quan và các bút toán điều chỉnh kết... khoản vay chi lơng vào tài khoản 136, chỉ có chi lơng trên công ty cho bộ máy quản lý doanh nghiệp kế toán hạch toán ngay vào Tài khoản 334 Căn cứ vào số liệu trên bảng tổng hợp lơng của công trờng Lạc Quần, kế toán hạch toán : Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp : 146.470.000 Có TK 334 - Chi phí công nhân : 146.470.000 Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp : 16.863.876 Có TK 338 - Phải trả phải nộp... TK154, Nhật ký chung bút toán sau: Nợ TK 154 : 50.726.000 Có TK 627(8) : 50.726.000 2.3.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí mà công ty đã bỏ ra để phục vụ máy móc, thiết bị sử dụng trong quá trình thi công công trình Do đó 14 hạch toán chi phí sử dụng máy thi công sẽ bao gồm chi phí máy các tổ, đội tiếp nhận của công ty và cả phần thuê máy của... trực tiếp của các công trờng khác cũng đợc tập hợp tơng tự nh vậy Khi có nghiệp vụ kinh tế khác phát sinh kế toán lại nhập số liệu vào máy, máy tính xử lý đa ra các loại sổ: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 621 11 2.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty Cầu 12, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng chính, tiền lơng phụ, phụ cấp của công nhân trực tiếp (hạch toán trên tài khoản... danh sách: ở dới đội, công trờng: các tổ trởng sản xuất theo dõi tình hình lao động của công nhân trong tổ, ghi vào bảng chấm công( mẫu5) Sau đó, cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành trong tháng của đội, kế toán tính ra tổng sản lợng khoán mà cả tổ, cả đội đợc hởng Kế toán tính các khoản BHXH, KPCĐ, BHYT trích trên tiền lơng của công nhân sản xuất theo . giáo thân. Thi công phần tháp Lắp cac đốt dầm và căng cáp Phần II: tổ chức hạch toán kế toán ở công ty cầu 12 i. Đặc điểm về bộ máy kế toán ở công ty cầu 12 và các hình thức kế toán áp dụng. Bộ máy kế toán. kế toán ở các đơn vị trực thuộc Ghi hàng ngày: Đối chiếu Ghi cuối tháng II. Tình hình thực tế tổ chức hạch toán kế toán ở Công ty Cầu 12. Hiện nay, phòng kế toán của Công ty tổ chức sổ kế toán. vật t Kế toán trởng Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm kế toán BH Kế toán TSC Đ Cg nợ nợ Kế toán vật t Kế toán thanh toán Phó phòng phụ trách tài vụ Kế toán chi phí Kế toán thuế