BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI PHAN VĂN VỊNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI PHAN VĂN VỊNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 1. TS. BÙI THỊ GIA 2. TS. NGUYỄN QUỐC CHỈNH HÀ NỘI - 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi cam ñoan rằng mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñã ñược chỉ rõ nguồn gốc. Hà nội, ngày 8 tháng 10 năm 2013 Người cam ñoan Phan Văn Vịnh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… ii LỜI CẢM ƠN Sau một thời gian học tập và thực hiện ñề tài luận văn tốt nghiệp, ñến nay tôi ñã hoàn thành luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản trị Kinh doanh với ñề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên” Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn Khoa Kế toán & Quản trị Kinh doanh, Bộ môn Quản trị kinh doanh, Trường ðại học Nông Nghiệp - Hà Nội ñã tận tình giúp ñỡ tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện ñề tài nghiên cứu khoa học. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Gia; TS Nguyễn Quốc Chỉnh - người ñã ñịnh hướng, chỉ bảo và hết lòng tận tụy, dìu dắt tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu ñề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn ñến những người thân trong gia ñình, bạn bè và ñồng nghiệp ñã ñộng viên, cổ vũ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu khoa học. Nếu không có những sự giúp ñỡ này thì chỉ với sự cố gắng của bản thân tôi sẽ không thể thu ñược những kết quả như mong ñợi. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08 tháng 10 năm 2013 Người cảm ơn Phan Văn Vịnh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục sơ ñồ vi Danh mục chữ viết tắt vii 1 MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 2 TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 4 2.1 Các lý luận cơ bản về kiểm tra, thanh tra thuế 4 2.1.1 Khái niệm về kiểm tra, thanh tra thuế 4 2.1.2 Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra thuế 7 2.1.3 Nguyên tắc kiểm tra, thanh tra thuế 8 2.1.4 Vai trò của kiểm tra, thanh tra thuế 11 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng ñến công tác kiểm tra, thanh tra thuế ñối với các doanh nghiệp 12 2.2 Cơ sở thực tiễn 15 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở Việt Nam 15 2.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một số nước trên thế giới 16 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác kiểm tra, thanh tra thuế 20 2.2.4 Các công trình nghiên cứu liên quan 24 3 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iv 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 27 3.1.1 ðặc ñiểm ñịa bàn của tỉnh Hưng Yên. 27 3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 32 3.2 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 38 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 38 3.2.3 Phương pháp phân tích 39 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 41 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 41 4.1.1 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành về khai thuế, tính thuế, nộp thuế 41 4.1.2 Thực trạng công tác thực hiện kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế. 57 4.1.3 Thực trạng kết quả thu ngân sách nhà nước. 71 4.1.4 ðánh giá của doanh nghiệp về quản lý thuế hiện nay của Cục thuế tỉnh Hưng Yên. 72 4.1.4 ðánh giá thực trạng kiểm tra, thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 74 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 81 4.2.1 ðịnh hướng công tác kiểm tra, thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế Hưng Yên 81 4.2.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 83 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 5.1 Kết luận 88 5.2 Kiến nghị 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 96 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… v DANH MỤC BẢNG STT Tên sơ ñồ Trang 3.1 Tình hình cán bộ công chức tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên qua 3 năm (2010-2012) 33 4.1 Kết quả quản lý hồ sơ khai thuế hàng tháng của NNT tại Cục thuế Hưng Yên 42 4.2 Kết quả cấp, quản lý mã số thuế tại Cục thuế Hưng Yên năm 2010-2012 43 4.3 Các sai phạm trong kê khai ñăng ký thuế 45 4.4 Số DN vi phạm việc chấp hành Luật thuế GTGT ñầu vào, ñầu ra 50 4.5 Số DN vi phạm việc chấp hành Luật thuế TNDN, thuế TNCN. 55 4.6 Tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp tại cục thuế Hưng Yên năm 2010 - 2012 56 4.7 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế giai ñoạn 2010 - 2012 của Cục thuế tỉnh Hưng Yên tổng hợp theo số hồ sơ khai thuế. 58 4.8 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai ñoạn 2010 - 2012 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra. 59 4.9 Kết quả kiểm tra người nộp thuế tại trụ sở người nộp thuế giai ñoạn 2010 - 2012 của Cục thuế tỉnh Hưng Yên 62 4.10 Kết quả thanh tra thuế giai ñoạn 2010 - 2012 của Cục thuế tỉnh Hưng Yên. 64 4.11 Kết quả thanh tra năm 2011 tại Công ty TNHH Hoàng Hà Hưng Yên. 68 4.12 Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên năm 2010 - 2012. 72 4.13 ðánh giá của doanh nghiệp về sự công bằng, công khai minh bạch, quản lý nguồn thu ñối với Cục thuế tỉnh Hưng Yên hiện nay 73 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vi DANH MỤC SƠ ðỒ STT Tên sơ ñồ Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức của ngành Thuế tỉnh Hưng Yên 34 3.2 Bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức Cục thuế Hưng Yên 35 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BIDV Ngân hàng ðầu tư và phát triển Việt Nam CBCC Cán bộ công chức CBCNV Cán bộ công nhân viên CNH-HðH Công nghiệp hóa - Hiện ñại hóa CNTT Công nghệ thông tin DIF Discriminant Function (Hàm số biệt thức) DN Doanh nghiệp ðTNT ðối tượng nộp thuế FDI Foreign Direct Investment (ðầu tư trực tiếp nước ngoài) GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm nội ñịa) GTGT Giá trị gia tăng HðND-UBND Hội ñồng nhân dân - Ủy ban nhân dân HTX Hợp tác xã KCN Khu công nghiệp KD Kinh doanh MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QCPH/TCCS-TCT Quy chế phối hợp/Tổ chức cơ sở-Tổng Cục thuế Qð-BTC Quyết ñịnh - Bộ Tài chính Qð-TCT Quyết ñịnh - Tổng Cục thuế QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCT/Qð Tổng Cục thuế/Quyết ñịnh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… viii TCT/Qð – TCCB Tổng Cục thuế/Quyết ñịnh-Tổ chức cán bộ TCT/Qð/TTr Tổng Cục thuế/Quyết ñịnh/Thanh tra THCS Trung học cơ sở TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn XHCN Xã hội chủ nghĩa [...]... tác ki m tra, thanh tra ngư i n p thu (NNT) trong qu n lý thu t i C c thu t nh Hưng Yên c v lý lu n và th c ti n - Ph m vi nghiên c u: a Nh ng v n ñ lý lu n v công tác ki m tra, thanh tra thu t i C c thu t nh Hưng Yên b Công tác ki m tra, thanh tra NNT trên ñ a bàn t nh Hưng Yên, c Gi i pháp hoàn thi n công tác ki m tra, thanh tra thu t i C c thu t nh Hưng Yên Không gian: C c thu t nh Hưng Yên Th i... trong công tác qu n lý thu Kinh nghi m công tác ki m tra, thanh tra c a các nư c nêu trên cho ta th y: Mô hình t ch c và cách th c ho t ñ ng c a các nư c có khác nhau nhưng có nh ng ñi m chung sau: - M i qu c gia ñ u r t chú tr ng t i công tác ki m tra, thanh tra, ñ u th n tr ng trong vi c xem xét xác ñ nh m c tiêu, ñ i tư ng ki m tra, thanh tra - Các tiêu chí quan tr ng c a công tác ki m tra, thanh tra. .. tôi ch n ñ tài Hoàn thi n công tác ki m tra, thanh tra thu t i C c thu t nh Hưng Yên 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung Trên cơ s nghiên c u th c tr ng công tác ki m tra, thanh tra thu t i C c thu t nh Hưng Yên trong nh ng năm g n ñây, ñ xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n công tác ki m tra, thanh tra thu , nâng cao hi u qu ho t ñ ng ki m tra, thanh tra ngư i n p thu trong th i gian t i 1.2.2... không nh ñ n hi u qu và ch t lư ng c a công tác ki m tra, thanh tra thu Cơ s v t ch t và phương ti n làm vi c hi n ñ i giúp nâng cao hi u su t làm vi c c a cán b ki m tra, thanh tra thu - Ch ñ ñãi ng ñ i v i ngư i làm công tác ki m tra, thanh tra: Ch ñ ñãi ng ñ i v i cán b làm công tác ki m tra, thanh tra thu n m trong t ng th ch ñ ti n lương và thu nh p c a cán b , công ch c M t ch ñ ñãi Trư ng ð i h... tra, ki m tra: L p k ho ch ñúng giúp l a ch n ñúng ñ i tư ng ki m tra, thanh tra thu L p k ho ch ñúng giúp l a ch n ñúng th i ñi m ti n hành ki m tra, thanh tra Chu n b ki m tra, thanh tra thu càng k lư ng thì hi u qu công tác ki m tra, thanh tra thu càng cao và ngư c l i - Trình ñ chuyên môn và ñ o ñ c ngh nghi p c a cán b ki m tra, thanh tra thu : Con ngư i là nhân t quy t ñ nh ñ n s thành b i c a m... ki m tra, thanh tra thu ; H là qu n chúng nhân dân có thông tin v ñ i tư ng ki m tra, thanh tra Trên phương di n th nh t, v i trình ñ dân trí cao và ý th c ch p hành pháp lu t t t thì ngư i n p thu ph i h p t t v i cơ quan ki m tra, thanh tra; t o s thu n l i cho công tác ki m tra, thanh tra Hơn n a, trình ñ dân trí cao, ý th c ch p hành pháp lu t thu t t s giúp gi m kh i lư ng công tác ki m tra, thanh. .. t, trang b lý lu n cơ b n ñ ti p c n và nghiên c u chuyên sâu v thanh tra, ki m tra thu - C c thu t nh Qu ng Ninh v i công trình nghiên c u Công tác thanh tra, ki m tra thu t i C c thu t nh Qu ng Ninh” trình bày t i H i ngh t ng k t công tác thu năm 2011 c a T ng c c Thu Công trình này trình bày v t m quan tr ng c a công tác thanh tra, ki m tra thu do cơ quan thu th c hi n, ñánh giá th c tr ng công. .. ki m tra và thanh tra thu - ðánh giá th c tr ng công tác ki m tra, thanh tra thu t i C c thu t nh Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 2 Hưng Yên trong nh ng năm g n ñây - ð xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n công tác ki m tra, thanh tra thu t i c c thu t nh Hưng Yên trong th i gian t i 1.3 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u - ð i tư ng nghiên c u: Công tác. .. ho t ñ ng ki m tra, thanh tra - K t lu n ki m tra, thanh tra ñư c th c thi nghiêm túc b i h th ng các cơ quan Nhà nư c cùng vào cu c Qua nghiên c u kinh nghi m t ch c và c i cách công tác ki m tra, thanh tra thu t i m t s nư c trên th gi i, nh ng n i dung có th v n d ng ñ th c hi n thành công chương trình c i cách và hi n ñ i hoá công tác thanh tra thu Vi t Nam nói chung và C c thu Hưng Yên nói riêng... nguyên t c thanh tra ch ñ o và chi ph i m i quan h trong thanh tra nh m ñ m b o cho ho t ñ ng thanh tra ñ t ñư c m c ñích ñ ra ði u 5 Lu t Thanh tra và ði u 75 Lu t Qu n lý thu ñã ñưa ra m t s nguyên t c c a ho t ñ ng thanh tra thu như sau: * Nguyên t c tuân th pháp lu t ðây là nguyên t c quan tr ng nh t trong ho t ñ ng thanh tra Th c hi n nguyên t c này, ch th thanh tra khi th c hi n nhi m v thanh tra . tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên b. Công tác kiểm tra, thanh tra NNT trên ñịa bàn tỉnh Hưng Yên, c. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng. trạng kiểm tra, thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 74 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 81 4.2.1 ðịnh hướng công tác kiểm. ðịnh hướng công tác kiểm tra, thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế Hưng Yên 81 4.2.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 83 5 KẾT LUẬN VÀ