1 CHỨNG TỪ - SỔ KẾ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN GV: Lê Thò Minh Châu KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – HP 3 2 MỤC TIÊU  Người học có thể:  Hiểu về các yếu tố trong một hệ thống kế toán thực: chứng từ, sổ kế toán, báo cáo kế toán;  Có kỹ năng thực hiện các bước công việc trong một quy trình kế toán cơ bản: lập chứng từ; mở sổ, ghi sổ kế toán; lập các BCTC, BC thuế;  Hình dung về hệ thống kế toán và tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp để có thể sẵn sàng làm việc và tổ chức công việc trong trong môi trường đó;  Biết khai thác các kênh thông tin để cập nhật kiến thức đáp ứng yêu cầu công việc. GV: Le Thi Minh Chau 3 NỘI DUNG  Chương 1: Chứng từ kế toán  Chương 2: Sổ kế toán và các hình thức kế toán  Chương 3: Báo cáo thuế (Chuyển sang môn Kế toán và lập báo cáo thuế)  Chương 4: Hệ thống báo cáo tài chính  Chương 5: Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp GV: Le Thi Minh Chau 4 Tài liệu học tập  Bài giảng của GV, các bài tập  Các văn bản pháp quy về các nội dung liên quan  Các mẫu chứng từ, sổ, báo cáo… để thực hành  Các web site chuyên ngành:  Bộ tài chính (mof.gov.vn)  Tổng cục thuế (gdt.gov.vn)  Hội Kế toán  Web kế toán GV: Le Thi Minh Chau 2 5 Chương 1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN  Quy trình kế toán  Chứng từ kế toán:  Ý nghóa, vai trò của chứng từ kế toán  Phân loại chứng từ kế toán  Tìm hiểu quy đònh pháp lý về chứng từ kế toán  Thực hành chứng từ kế toán:  Lập một số chứng từ KT thông dụng  Kiểm tra chứng từ  Phân loại chứng từ  Lưu trữ chứng từ GV: Le Thi Minh Chau HOẠT ĐỘNG SXKD Người ra quyết đònh HỆ THỐNG KẾ TOÁN Đo lường: Thu thập dữ liệu Xử lý: Phân loại, Sắp xếp, Lưu trữ… Cung cấp thông tin: Báo cáo kế toán Hệ thống thông tin kế toán Dữ liệu Yêu cầu TT TT đã xử lý Các quyết đònh kinh tế 6GV: Le Thi Minh Chau 7 Quy trình kế toán Báo cáo Chứng từ Sổ Sách Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Báo cáo °Quá trình thu thập và xử lý thông tin °Quá trình tập hợp và lưu trữ dữ liệu °Quá trình kiểm soát nghiệp vụ GV: Le Thi Minh Chau 8 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN  Ý nghóa của chứng từ kế toán  Phân loại chứng từ kế toán  Tìm hiểu quy đònh pháp lý về chứng từ KT  Thực hành chứng từ KT:  Lập một số chứng từ KT thông dụng  Kiểm tra chứng từ  Phân loại chứng từ  Lưu trữ chứng từ GV: Le Thi Minh Chau 3 9 Ýù nghóa của chứng từ kế toán  Ý nghóa pháp lý  Ý nghóa về mặt quản lý  Ý nghóa về mặt kế toán Phiếu chi 1 N 2 N GV: Le Thi Minh Chau Phân loại chứng từ kế toán CHỨNG TỪ Chứng từ gốc Chứng từ tổng hợp Chứng từ mệnh lệnh Chứng từ chấp hành Bắt buộc Hướng dẫn Chứng từ gốc  Phân loại theo nội dung nghiệp vụ:  Chứng từ về lao động tiền lương  Chứng từ về hàng tồn kho  Chứng từ về bán hàng  Chứng từ về tiền tệ  Chứng từ về TSCĐ  … Chứng từ gốc  Tính pháp đònh:  Chứng từ bắt buộc  Chứng từ hướng dẫn  Hình thức vật chất của chứng từ:  Chứng từ bằng giấy  Chứng từ điện tử 4 Các yếu tố cơ bản của chứng từ gốc  Tên gọi và số hiệu của chứng từ kế toán  Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán  Tên, đòa chỉ, mã số thuế (nếu có) của đơn vò hoặc cá nhân lập chứng từ  Tên, đòa chỉ, mã số thuế (nếu có) của đơn vò hoặc cá nhân nhận chứng từ  Nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh  Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền ghi bằng chữ.  Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt chứng từ và những người có liên quan đến chứng từ kế toán => Giải thích ý nghóa của từng yếu tố!! Trong mỗi loại nghiệp vụ dưới đây, loại chứng từ nào được sử dụng? Nội dung cần thể hiện trong từng chứng từ? - Nhân viên thu mua tạm ứng tiền mặt - Nhân viên thu mua thanh toán tạm ứng - Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất - Bán thành phẩm phân xưởng 1 chuyển sang chế biến ở phân xưởng 2 - Bán sản phẩm, hàng hóa - Rút tiền từ tài khoản tiền gởi NH Thí dụ 1 15 Quy trình lưu chuyển chứng từ xuất kho vật liệu tại Công ty G như sau: Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, Phân xưởng lập một liên Phiếu xin lónh vật tư gửi cho phòng Kế hoạch. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và đònh mức vật tư, Phòng kế hoạch lập Phiếu xuất vật tư làm 2 liên, Trưởng phòng phê duyệt và giao 1 liên cho Phân xưởng đi lónh hàng, 1 liên cho Phòng Kế toán để ghi chép. Sau khi phát hàng, thủ kho ghi Thẻ kho và lưu Phiếu xuất theo ngày xuất. Phòng Kế toán sau khi ghi sổ sẽ lưu Phiếu xuất theo số thứ tự. Thí dụ 3 GV: Le Thi Minh Chau Chứng từ tổng hợp  Công dụng:  Tổng hợp số liệu từ các chứng từ gốc  Lập ra đònh khoản kế toán để ghi sổ kế toán  Ý nghóa: là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán  Một số loại chứng từ tổng hợp:  Chứng từ ghi sổ  Bảng tổng hợp chứng từ gốc 5 Các yếu tố cơ bản của chứng từ tổng hợp - Số và ngày lập chứng từ tổng hợp; - Nội dung tóm tắt nghiệp vụ; - Đònh khoản kế toán; - Số tiền phải ghi vào các tài khoản đối ứng; - Số lượng (hoặc liệt kê) chứng từ gốc đính kèm; - Họ tên, chữ ký của kế toán trưởng và người lập chứng từ tổng hợp. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày .31 tháng 05 năm 200x Thí dụ 2 Trích yếu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày .31 tháng 05 năm 200x Thí dụ 2 Trích yếu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có 20 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán  Xây dựng danh mục chứng từ kế toán sử dụng  Quản lý, thiết kế, và sử dụng biểu mẫu chứng từ  Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện đúng chế độ chứng từ kế toán  Lập và tổ chức thực hiện quy trình lưu chuyển chứng từ  Tổ chức xử lý chứng từ ở phòng kế toán  Tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ GV: Le Thi Minh Chau 6 21 Chứng từ kế toán - yêu cầu chung- Biểu mẫu chứng từ Tuân thủ quy đònh Nhà nước Đánh số trước liên tục Bảo quản biểu mẫu Lập và lưu chuyển chứng từ Ghi chép đầy đủ nội dung Lưu chuyển hợp lý Đính kèm chứng từ gốc Đánh dấu chứng từ để tránh sử dụng lại Kiểm tra trước khi ghi chép chứng từ Lưu trữ và bảo quản chứng từ GV: Le Thi Minh Chau 22 Căn cứ pháp lý  Luật kế toán  Nghị định 129  Chế độ chứng từ KT: QĐ15/2006/QĐ-BTC  Luật thuế GTGT và các thông tư hướng dẫn  Luật Thuế TNDN và các thông tư hướng dẫn  Nghò đònh 51/2010/CP-NĐ  Thông tư 153/2010/TT-BTC GV: Le Thi Minh Chau Chế độ chứng từ kế toán  Nội dung và mẫu chứng từ kế tốn.  Hệ thống biễu mẫu chứng từ kế tốn.  Lập chứng từ kế tốn.  Ký chứng từ kế tốn.  Trình tự ln chuyển và kiểm tra chứng từ kế tốn.  Dịch chứng từ kế tốn ra tiếng Việt.  Sử dụng,quản lý,in và phát hành biễu mẫu chứng từ kế tốn.  Danh mục chứng từ kế tốn. GV: Le Thi Minh Chau 23 Quy đònh về hóa đơn GTGT  Nghò đònh 51/2010;  Thông tư 153/2010:  Chương I: Hướng dẫn chung  Chương II: Tạo và phát hành hóa đơn  Chương III: Sử dụng hóa đơn  Chương IV: Quyền và nghóa vụ của các tổ chức, cá nhân trong quản lý, sử dụng hóa đơn  Chương V: Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn  Chương VI: Kiểm tra, thanh tra về hóa đơn, giải quyết khiếu nại, vố cáo vi phạm về hóa đơn  Chương VII: Tổ chức thực hiện GV: Le Thi Minh Chau 24 7 25 Thực hành lập chứng từ KT  Biểu mẫu  Cách lập:  Phiếu thu: căn cứ lập, chữ ký các bên liên quan  Phiếu chi: căn cứ lập, sự phê duyệt, chữ ký các bên liên quan  Sec: các quy đònh về việc sử dụng sec  Phiếu nhập kho  Phiếu xuất kho  Hóa đơn GTGT GV: Le Thi Minh Chau 26 Bài tập  Hợp đồng mua bán đã được thực hiện  Các mẫu chứng từ  Yêu cầu:  Lập các chứng từ ghi nhận việc thực hiện HĐ:  Ở bên bán  Ở bên mua GV: Le Thi Minh Chau 27 Kiểm tra chứng từ  Kiểm tra trước, trong và sau khi thực hiện NV  Phân biệt:  Hóa đơn chứng từ hợp pháp / không hợp pháp  Hóa đơn chứng từ hợp lệ / không hợp lệ  Hóa đơn thật / hóa đơn giả  Chứng từ có giá trò ghi sổ / không có gtrò ghi sổ GV: Le Thi Minh Chau 28 Kiểm tra chứng từ  Bộ ctừ: Với 1 nghiệp vụ hoàn chỉnh, phân biệt:  Chứng từ mệnh lệnh: làm cơ sở cho các ctừ khác, chưa có giá trò ghi sổ  Ctừ thực hiện (chấp hành): ghi nhận giao dòch đã được thực hiện, là căn cứ để ghi sổ  Một bộ chứng từ có thể phải được ghi sổ bằng nhiều bút toán khác nhau, liên quan đến nhiều sổ KT khác nhau  Ví dụ:  Bộ chứng từ xuất khẩu  Bộ chứng từ XDCB để hình thành TSCĐ GV: Le Thi Minh Chau 8 29 Một số trường hợp và cách xử lý  Có thể xảy ra những trường hợp sai sót nào?  KT xử lý như thế nào trong từng trường hợp? GV: Le Thi Minh Chau 30 Phân loại chứng từ: đã học CHỨNG TỪ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Chứng từ mệnh lệnh Chứng từ chấp hành Bắt buộc Hướng dẫn Theo tính pháp lý Theo công dụng và trình tự xử lý GV: Le Thi Minh Chau 31 Trong thực tế: KT Phân loại CT như thế nào?  Mục đích:  Phân loại CT phục vụ ghi sổ:  Ghi sổ theo trình tự thời gian  Ghi sổ theo hệ thống:  Phân loại phục vụ việc đối chiếu kiểm tra  Phân loại phục vụ lưu trữ và kiểm tra, tra cứu  Có những cách phân loại, sắp xếp nào??? GV: Le Thi Minh Chau 32 Trong thực tế: Phân loại CT phục vụ ghi sổ và lưu trữ  Phân loại CT phục vụ ghi sổ:  Phân loại theo nội dung  Sắp xếp theo trình tự thời gian  Phân loại, sắp xếp CT phục vụ lưu trữ và kiểm tra, tra cứu: GV: Le Thi Minh Chau 9 33 Bảo quản, lưu trữ chứng từ  Bảo quản chứng từ chưa sử dụng:  Mua, in chứng từ? Thủ tục?  Quản lý ctừ chưa sử dụng thế nào?  Giao và kiểm soát việc sử dụng chứng từ của các bộ phận, cá nhân liên quan?  Bảo quản chứng từ đã qua sử dụng:  Điều 44, 41 Luật Kế toán  Một số lưu ý:  Bản chính  Thời gian lưu trữ  Trường hợp ctừ, tài liệu KT bò mất, bò hủy hoại GV: Le Thi Minh Chau 34 Chương 2 SỔ KẾ TOÁN  Sổ kế toán, các loại sổ kế toán  Hình thức kế toán:  Hình thức kế toán Nhật ký chung  Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái  Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ  Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ  Hình thức kế toán trên máy vi tính GV: Le Thi Minh Chau 35 QUY TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN KT Báo cáo Đònh khoản Tài khoản NVKT phát NVKT phát sinh được ghi nhận trong ctừ Báo cáo GV: Le Thi Minh Chau 36 Quy trình kế toán Báo cáo Chứng từ Sổ Sách Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Báo cáo Sổ kế toán: thực hiện quá trình xử lý và lưu trữ dữ liệu GV: Le Thi Minh Chau 10 37 Sổ kế toán - Căn cứ pháp lý  Luật kế toán  Nghị định 129  Chế độ sổ kế toán: QĐ15/2006/QĐ-BTC GV: Le Thi Minh Chau Các loại sổ kế toán  Theo phương pháp ghi chép vào sổ:  Sổ ghi theo trình tự thời gian  Sổ ghi theo hệ thống  Sổ liên hợp  Theo mức độ phản ảnh các đối tượng kế toán:  Sổ tổng hợp  Sổ chi tiết  Sổ kết hợp kế toán tổng hợp và chi tiết  Theo cách tổ chức sổ:  Sổ đóng thành quyển  Sổ tờ rời  Sổ điện tử Hình thức kế toán  Hình thức kế toán là việc tổ chức hệ thống sổ kế toán:  Số lượng sổ  Kết cấu sổ  Mối quan hệ giữa các loại sổ trong việc ghi chép, tổng hợp các số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp các chỉ tiêu lập báo cáo kế toán. 40 Các hình thức kế toán  Hình thức kế toán NHẬT KÝ – SỔ CÁI  Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG  Hình thức kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ  Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHỨNG TỪ  Hình thức kế toán TRÊN MÁY VI TÍNH => Khác nhau: SỔ KT SỬ DỤNG TRÌNH TỰ GHI CHÉP GV: Le Thi Minh Chau [...]... ít tài khoản Hình thức KT NHẬT KÝ - SỔ CÁI: trình tự ghi chép CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HP CHỨNG TỪ GỐC NHẬT KÝ – SỔ CÁI SỔ CHI TIẾT Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO KẾ TOÁN 11 Hình thức KT CHỨNG TỪ GHI SỔ Hình thức KT Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán sử dụng: Đặc điểm: Sổ tổng hợp: Mọi NVKT phát sinh được đònh khoản trên các chứng từ ghi sổ Ghi chép thủ công, còn trùng lắp, không kòp thời Sổ đăng ký chứng. .. ĐỐI TÀI KHOẢN Nhật ký chung BÁO CÁO KẾ TOÁN SỔ QUỸ NK - CT NK CHUYÊN DÙNG NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI SỔ CHI TIẾT BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT C.từ T/khoản Đối chiếu Báo cáo NK -SC NK-SC Sổ c.tiết BảngTHCT Sổ cái BảngCĐTK Sổ c.tiết BảngTHCT NK chung Sổ cái BảngCĐTK NK ĐB Sổ c.tiết BảngTHCT Báo cáo Báo cáo Báo cáo Không còn thông dụng 54 TRÌNH T GHI S K TỐN THEO HÌNH TH C K TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH Hình thức kế toán. ..Hình thức kế toán NHẬT KÝ - SỔ CÁI Căn cứ để lựa chọn hình thức kế toán thích hợp Quy mô của doanh nghiệp Số lượng tài khoản sử dụng Số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số lượng và trình độ của nhân viên kế toán Trang bò kỹ thuật phục vụ công tác kế toán Thí dụ Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp: Nhật ký – sổ cái Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Điều... phù h p K TỐN PH N M M K TỐN SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết B NG T NG H P CH NG T K TỐN CÙNG LO I MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài chính - Báo cáo k tốn qu n tr Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i năm Đ i chi u, ki m tra 55 14 Thực hành sổ kế toán - hình thức Nhật Ký Chung Tài liệu được cung cấp: - - Số liệu KT cuối kỳ trước: Bảng cân đối tài khoản, Bảng tính khấu hao, Bảng... Lập Chứng từ ghi sổ số 01 cho các nghiệp vụ thu tiền mặt; Ghi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi sổ cái TK111 “Tiền mặt” 12 Hình thức KT NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ QUỸ SỔ CHI TIẾT Sổ đăng ký CTGS Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp: - SỔ CÁI BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN - Nhật ký chung Các Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký đặc biệt) Sổ cái Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết BÁO CÁO... tạm ứng cho CNV đi công tác: 1.900.000đ PC số 43 ngày 25/5: nộp tiền mặt vào NH: 6.000.000đ (Đã nhận được giấy báo NH) PT số 53 ngày 27/5: khách hàng thanh toán nợ bằng tiền mặt: 15.000.000đ PT số 54 ngày 29/5: thu hồi tạm ứng thừa: 300.000đ PC số 44 ngày 30/5: nộp tiền mặt vào NH: 14.000.000đ (Đã nhận giấy báo NH) Giả sử kế toán lập chứng từ ghi sổ một lần vào cuối tháng Thí dụ Lập Chứng từ ghi sổ số... CÁO KẾ TOÁN Bài tập Thí dụ Hình thức KT NHẬT KÝ CHUNG Đặc điểm: Kết cấu sổ và ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học Ghi chép trùng lắp Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh Điều kiện vận dụng: mọi loại hình DN, nhất là trong điều kòên ứng dụng tin học 13 Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG Sổ trong các hình thức KT CHỨNG TỪ GỐC Hình thức KT Ctừ Đ.khoản NK - SC C.từ NK - SC Chứng C.từ từ ghi sổ Chứng. .. hao, Bảng phân bổ chi phí trả trước, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, TK 331 Chứng từ KT của kỳ thực hành: Hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra, Bảng lương, số liệu Tiền gởi ngân hàng… Yêu cầu: - Mở các sổ KT cần thiết theo hình thức KT Nhật Ký Chung; Thực hiện quá trình ghi sổ, khóa sổ và hoàn thành kỳ kế toán; Kết xuất ra các số liệu kế toán cuối kỳ (gồm các bảng như đã được... dụng: DN có nhiều NVKT phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản Thí dụ Số dư ngày 30/4/200x của TK111 “Tiền mặt” là 12.000.000đ, TK112 “Tiền gởi ngân hàng” là 28.000.000đ Trong tháng 5/200x, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt như sau: PT số 51 ngày 5/5: khách hàng thanh toán nợ bằng tiền mặt: 13.000.000đ PC số 40 ngày 10/5: thanh toán cho người bán bằng tiền mặt: 10.000.000đ . 1 CHỨNG TỪ - SỔ KẾ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN GV: Lê Thò Minh Châu KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – HP 3 2 MỤC TIÊU  Người học có thể:  Hiểu về các yếu tố trong một hệ thống kế toán. KẾ TOÁN  Quy trình kế toán  Chứng từ kế toán:  Ý nghóa, vai trò của chứng từ kế toán  Phân loại chứng từ kế toán  Tìm hiểu quy đònh pháp lý về chứng từ kế toán  Thực hành chứng từ kế toán: .  Sổ kế toán, các loại sổ kế toán  Hình thức kế toán:  Hình thức kế toán Nhật ký chung  Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái  Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ  Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng