1 1 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHƯƠNG 5 2 2 Mục tiêu  Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, bạn có thể:  Hiểu rõ bản chất, mục đích và nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.  Lập được báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp  Đọc được các chỉ tiêu cơ bản trên BCLCTT 3 3 Nội dung  Những vấn đề chung  Phương pháp lập BC lưu chuyển tiền tệ 4 4 Những vấn đề chung  Sự cần thiết, mục đích của BCLCTT  Bản chất và ý nghĩa  Một số khái niệm cơ bản  Kết cấu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Cơ sở lập  Yêu cầu mở sổ kế toán chi tiết 2 5 5 SỰ CẦN THIẾT ĐỐI VỚI BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ  Rủi ro kinh doanh ngày càng tăng  Hạn chế của các báo cáo trước  Sự khác biệt rất lớn giữa kế toán trên cơ sở tiền và kế toán trên cơ sở dồn tích 6 6 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO LCTT  Giúp chủ nợ, chủ đầu tư và các đối tượng khác trong việc đánh giá  Khả năng của công ty trong việc thanh toán nợ và trả cổ tức  Nhu cầu của công ty đối với tài trợ từ bên ngoài  Nguồn thu và chi tiền  Lý do về sự khác biệt giữa chỉ tiêu lợi nhuận ròng và luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh  Nguyên nhân của sự thay đổi của tiền (và tương đương tiền) cuối kỳ so với đầu kỳ 7 7 Minh họa  Mặc dù W. T. Grant cho thấy lợi nhuận và thậm chí một số giai đoạn tăng trưởng , nhưng dòng chảy của tiền bắt đầu đi xuống .Đến năm thứ 7 thì công ty W. T. Grant tuyên bố phá sản.  Đây là một ví dụ điển hình minh họa cho tầm quan trọng của tiền mặt, như là một tín hiệu cảnh báo sớm của tình hình thanh toán của một công ty 8 8 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Yêu cầu hiện nay  Trách nhiệm lập BCLCTT: Tất cả doanh nghiệp thuộc mọi ngành, mọi thành phần;  Thời hạn lập và nộp: Theo qui định về thời gian nộp BCTC đối với từng DN 3 9 9 BẢN CHẤT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ SỰ TRÌNH BÀY LẠI TÌNH HÌNH THU CHI TIỀN DƯỚI MỘT HÌNH THỨC CUNG CẤP THÔNG TIN HỮU ÍCH HƠN °Không quan tâm các nghiệp vụ nội bộ giữa các loại tiền °TĐK + THU -CHI = TCK Do đó: TCK - TĐK = THU - CHI BÁO CÁO THU CHI Tồn đầu kỳ Thu trong kỳ Chi trong kỳ Tồn cuối kỳ 10 10 Tiền Tồn đầu kỳ A1 =THU TỪ HĐKD Tồn cuối kỳ A2 =THU TỪ HĐĐT A3 =THU TỪ HĐTC B1 =CHI CHO HĐKD B2 =CHI CHO HĐĐT B3 =CHI CHO HĐTC 11 11 MỘT DẠNG TRÌNH BÀY CUNG CẤP THÔNG TIN HỮU ÍCH HƠN Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài chính Dòng tiền chung của đơn vò Thu tiền bán hàng Chi mua yếu tố SXKD Chi đầu tư, XDCB Bán TSCĐ, các khoản đầu tư Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay 12 12 Các khái niệm cơ bản  Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi khơng kỳ hạn.  Tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn:  Có thờI gian thu hồi vốn khơng q 3 tháng kể từ ngày đầu tư  Dễ dàng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định  Khơng có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.  Luồng tiền: Là luồng vào và luồng ra của tiền và tương đương tiền, khơng bao gồm chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền và tương đương tiền trong doanh nghiệp. 4 13 13 Các khái niệm cơ bản  Nghiệp vụ phi tiền tệ : - Vay NH, dùng tiền mua thiết bị - Cổ đông góp vốn bằng TSCĐ  Có hai cách xử lý: Giả thu giả chi  Hình dung được dòng tiền nhưng đi ngược lại bản chất của BCLCTT  Do vậy cần thuyết minh lưu chuyển tiền tệ :Rất quan trọng 14 14 CÁC LOẠI LUỒNG TIỀN  Dựa trên 3 loại hoạt động của doanh nghiệp  Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh  Luồng tiền từ hoạt động đầu tư  Luồng tiền từ hoạt động tài chính 15 15 16 16 5 17 17 18 18 19 19 Kết cấu của báo cáo LCTT LCT thuần từ HĐ Kinh doanh LCT thuần từ HĐ Đâu tư LCT thuần từ HĐ Tài chính Tăng/Giảm Tiền & TĐT Trong kỳ Tiền & TĐT Cuối kỳ + Tiền & TĐT đầu kỳ 20 20 Mối quan hệ giữa các BCTC Báo cáo LCTT Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài chính Báo cáo KQHĐKD Tiền Tài sản khác Cơng nợ Vốn chủ sở hữu Tiền Tài sản khác Cơng nợ Vốn chủ sở hữu Lãi CPP Lãi CPP BCĐKT BCĐKT 6 21 21 Những yếu tố tạo ra sự khác biệt giữa BCKQKD và BCLCTT  Chính sách quản lý hàng tồn kho  Quản lý khoản phải thu  Quản lý khoản phải trả  Kế hoạch đầu tư  Chính sách huy động vốn 22 22 Phương pháp lập BCLCTT Hai phương pháp  Phương pháp trực tiếp  Phương pháp gián tiếp  Khác nhau ở cách xác định luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh  Mục luồng tiền đầu tư và tài chính của hai phương pháp giống nhau 23 23 Hướng dẫn của CM 24 - BCLCTT  Căn cứ lập  Yêu cầu mở sổ kế toán  Một số lưu ý  Xác định từng chỉ tiêu trên BCLCTT 24 24 Căn cứ để lập  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;  Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các Tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”; và các tài liệu kế toán chi tiết khác 7 25 25 Yêu cầu mở sổ chi tiết  Sổ kế toán chi tiết các Tài khoản “Phải thu, phải trả”, "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng", "Tiền đang chuyển": Chi tiết theo 3 loại hoạt động.  Xác định được các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng.  Chi tiết cho mục đích: Các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ phục vụ thương mại (mua vào để bán) và phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi. 26 26 Một số lưu ý  Không trình bày Giao dịch không trực tiếp sử dụng tiền - Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. 27 27 Lập từng chỉ tiêu • Lập bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi; • Từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp. 28 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1. Tiền thu từ bán HH, CC DV và DT khác 01 + 2. Tiền chi trả cho người cung cấp HH và DV 02 - 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 - 4. Tiền chi trả lãi vay 04 - 5. Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 - 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 + 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 8 29 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh THU 1. Tiền THU từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 xxxxx Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền đã thu trong kỳ do bán hàng, cung cấp dịch vụ, bao gồm bán chứng khoán vì mục đích thương mạI Số liệu TK liên quan: phần thu Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng“, đối chiếu .Tài khoản "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ“, Tài khoản "Phải thu của khách hàng" .Tài khoản "Đầu tư chứng khoán ngắn hạn" và Tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính” (Bán chứng khoán vì mục đích thương mại thu tiền ngay). 30 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh CHI 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 (xxx) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền đã trả trong kỳ cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ, chi mua chứng khoán vì mục đích thương mại (nếu có), Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ***). Sổ kế toán liên quan: Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi NH" và "Tiền đang chuyển" (phần chi tiền), Đối chiếu Tài khoản "Phải trả cho người bán", Tài khoản hàng tồn kho và các Tài khoản có liên quan khác, chi tiết phần đã trả bằng tiền trong kỳ báo cáo, Tài khoản "Đầu tư chứng khoán ngắn hạn" (Chi mua chứng khoán vì mục đích thương mại). 31 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh CHI 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 (xxx) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kỳ báo cáo về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng do DN đã thanh toán hoặc tạm ứng. •Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ***). Sổ kế toán liên quan Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng“ Tài khoản "Phải trả công nhân viên" - phần đã trả bằng tiền trong kỳ báo cáo. 32 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh CHI 4. Tiền chi trả lãi vay 04 (xxx) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả phát sinh từ các kỳ trước và đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này. Sổ kế toán liên quan Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng Đối chiếu với sổ kế toán Tài khoản "Chi phí phải trả" (theo dõi số tiền lãi vay phải trả) và các Tài khoản liên quan khác. 9 33 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh CHI 5. Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 (xxx) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền đã nộp thuế TNDN cho Nhà nước trong kỳ báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có). Lấy từ sổ kế toán các Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng" và "Tiền đang chuyển" (phần chi tiền), đối chiếu với sổ kế toán Tài khoản "Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước" (phần thuế TNDN đã nộp trong kỳ báo cáo) 34 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh THU 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 xxx Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền đã thu từ các khoản khác từ hoạt động kinh doanh, Ngoài khoản tiền thu phản ánh ở MS 01  Gồm: được bồi thường, được phạt, tiền thưởng, và các khoản tiền thu khác ); được hoàn thuế; nhận ký quỹ, ký cược; nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án (nếu có); bên ngoài thưởng, hỗ trợ cấp trên cấp hoặc cấp dưới nộp Lấy từ sổ kế toán các Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng" sau khi đối chiếu với sổ kế toán các Tài khoản "Thu nhập khác", Tài khoản "Thuế GTGT được khấu trừ" và sổ kế toán các Tài khoản khác có liên quan trong kỳ báo cáo. 35 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh CHI 7. Tiền CHI khác cho hoạt động kinh doanh 06 (Xxx) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20  Tổng số tiền đã chi về các khoản khác, ngoài các khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo được phản ánh ở Mã số 02, 03, 04, 05 Lấy từ sổ kế toán các Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng" và "Tiền đang chuyển" trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu với sổ kế toán các Tài khoản "Chi phí khác", "Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước", "Chi sự nghiệp" và các Tài khoản liên quan khác. 36 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Kết cấu các khoản mục II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 - 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 + 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của DN khác 23 - 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 + 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 - 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 + 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 + Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ đầu tư 30 10 37 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ  Tổng số tiền đã chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, tiền chi cho hoạt động đầu tư xây dựng dở dang, đầu tư bất động sản trong kỳ báo cáo. II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 (xxx) Lấy từ sổ kế toán các Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng", "Tiền đang chuyển" (phần chi tiền), Tài khoản “Vay dài hạn” (Phần chi tiền từ tiền vay dài hạn nhận được chuyển trả ngay cho người bán) trong kỳ báo cáo, đối chiếu với sổ kế toán các Tài khoản "TSCĐ HH", "TSCĐ VH", "Xây dựng cơ bản dở dang", “đầu tư dài hạn khác", “Phải trả cho người bán” 38  Số tiền thuần đã thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và bất động sản đầu tư trong kỳ báo cáo  Là chênh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và bất động sản đầu tư., được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (***) nếu số tiền thực thu nhỏ hơn số tiền thực chi. II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 xxx 39  Tổng số tiền đã chi cho bên khác vay, chi mua các công cụ nợ của đơn vị khác (Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ) vì mục đích nắm giữ đầu tư trong kỳ báo cáo. (không bao gồm tiền chi mua các công cụ nợ vì mục đích thương mại) II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 (xxx) Lấy từ sổ kế toán các Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng", "Tiền đang chuyển", sau khi đối chiếu với sổ kế toán các Tài khoản “đầu tư ngắn hạn khác", “đầu tư dài hạn khác" (Chi tiết các khoản tiền chi cho vay), Tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn", “đầu tư chứng khoán dài hạn" (Chi tiết tiền chi mua các công cụ nợ của đơn vị khác (Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ) 40  Tổng số tiền đã thu từ việc thu hồi lại số tiền gốc đã cho vay, từ bán lại hoặc thanh toán các công cụ nợ của đơn vị khác trong kỳ báo cáo. (không bao gồm tiền thu từ bán các công cụ nợ được coi là các khoản tương đương tiền và bán các công cụ nợ vì mục đích thương mại). II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 xxx Lấy từ sổ kế toán các Tài khoản "Tiền mặt", "Tiền gửi Ngân hàng", sau khi đối chiếu với sổ kế toán các Tài khoản “đầu tư ngắn hạn khác", “đầu tư dài hạn khác" (Chi tiết thu hồi tiền cho vay) và các Tài khoản “đÇu tư chứng khoán ngắn hạn", “đÇu tư chứng khoán dài hạn" (Chi tiết số tiền thu do bán lại các công cụ nợ (Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu). [...]... trong kỳ báo cáo, sau khi đ i chi u v i s k toán các Tài kh an "Vay ng n h n", "N dài h n đ n h n tr ", "Vay dài h n", "N dài h n" và "Trái phi u phát hành" 48 12 III Lưu chuy n ti n t tài chính ho t đ ng Mã s 5 Ti n chi tr n thuê tài chính 35 (xxx) Quan h gi a ti n và l i nhu n T ng s ti n đã tr v kho n n thuê tài chính trong kỳ báo cáo 51 Lợi nhuận cần được chuyển hóa thành tiền qua dòng tiền từ... chính, tín d ng và các đ i tư ng khác trong kỳ báo cáo 34 Lưu chuy n ti n thu n t đ ng tài chính ho t (xxx) 47 T ng s ti n đã tr v kho n n g c vay ng n h n, vay dài h n, n thuê tài chính c a ngân hàng, t ch c tài chính, tín d ng và các đ i tư ng khác trong kỳ báo cáo 40 L y t s k toán các Tài kho n "Ti n m t", "Ti n g i Ngân hàng", "Ti n đang chuy n", s k toán Tài khoa n “Ph i thu c a khách hàng” (ph n... dòng tiền từ HĐKD Tỷ số tiền từ HĐKD/Tổng TS bình quân Công thức Dupont Lưu chuy n ti n thu n t đ ng tài chính ho t 40 L y t s k toán các Tài khoa n "Ti n m t", "Ti n g i Ngân hàng", "Ti n đang chuy n", s k toán Tài kho n “Ph i thu c a khách hàng” (ph n ti n tr n thuê tài chính t ti n thu các kho n ph i thu c a khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau khi đ i chi u v i s k toán các Tài kho n "N dài h n đ... t s tr n thuê tài chính) 49 III Lưu chuy n ti n t tài chính ho t đ ng Mã s 6 C t c, l i nhu n đã tr cho ch s h u 36 (xxx) Lưu chuy n ti n thu n t đ ng tài chính ho t 40 L y t s k toán các Tài kho n "Ti n m t", "Ti n g i Ngân hàng", "Ti n đang chuy n", sau khi đ i chi u v i s k toán Tài kho n "L i nhu n chưa phân ph i" (Chi ti t s ti n đã tr veà c t c và l i nhu n) 51 LCTT HĐKD/ T ng tài s n T ng... T III Lưu chuy n ti n t tài chính ho t đ ng 1.Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u HO T Đ NG TÀI CHÍNH Mã s 31 xxx Lưu chuy n ti n thu n t đ ng tài chính ho t 40 III Lưu chuy n ti n t tài chính T ng s ti n đã thu do các ch s h u c a doanh nghi p góp v n Không bao g m các kho n vay và n đư c chuy n thành v n c ph n ho c nh n v n góp c a ch s h u b ng TS L y t s k toán các Tài kho... chuy n ti n thu n t đ ng tài chính ho t 40 L y t s k toán các Tài kho n "Ti n m t", "Ti n g i Ngân hàng", các tài kho n ph i tr (ph n ti n vay nh n đư c chuy n tr ngay các kho n n ph i tr ) trong kỳ báo cáo, sau khi đ i chi u v i s k toán các Tài kho n "Vay ng n h n", "Vay dài h n", "N dài h n", "Trái phi u phát hành" và các Tài kho n khác có liên quan III Lưu chuy n ti n t tài chính ho t đ ng Mã s ... khác trong kỳ báo cáo L y t s k toán các Tài kho n "Ti n m t", "Ti n g i Ngân hàng", sau khi đ i chi u v i s k toán các Tài kho n "Doanh thu ho t đ ng tài chính" , “đ u tư ch ng khoán ng n h n", “đ u tư ch ng khoán dài h n", "Góp v n liên doanh", “đ u tư ng n h n khác", “đ u tư dài h n khác" và các Tài kho n khác có liên quan 43 LƯU CHUY N TI N T HO T Đ NG TÀI CHÍNH K t c u các kho n m c III Lưu chuy n... a doanh nghi p trong kỳ báo cáo Ch tiêu này không bao g m kho n c t c ho c l i nhu n đư c chia nhưng không tr cho ch s h u mà đư c chuy n thành v n c ph n Tr l i câu h i s d ng TS so v i ti n thu h i như th nào? 52 Công ty T ng TS b/q ROA 5. 704 (53 . 851 + 39 .57 2)/2 12.2% Dell 50 LN thu n sau thu Apple 2.478 (26 .50 0 + 27 .56 1)/2 9.2% 52 13 Dòng ti n trong quá trình kinh doanh 53 Dòng ti n t HĐKD Dòng... n ? T ng TS b/q Quay vòng TS nhanh hay ch m s nh hư ng đ n dòng ti n thu v 53 Kh năng thu h i ti n t TS 54 Apple Dell LCTT t HĐKD 10. 159 1.894 Doanh thu thu n 36 .57 3 61.101 Dòng ti n t bán hàng 27.8% 3.1% Công ty DT thu n T ng TS b/q Vòng quay TS Apple 36 .53 7 (53 . 851 + 39 .57 2)/2 8 vòng Dell 61.101 (26 .50 0 + 27 .56 1)/2 2,3 vòng 54 14 ... đ ng tài chính Mã s TM Năm nay 1.Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a CSH 31 + 2.Ti n chi tr v n góp cho các ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p đã phát hành 32 - 3 Ti n vay ng n h n, dài h n nh n đư c 33 + 4 Ti n chi tr n g c vay 34 năm trư c - 5 Ti n chi tr n thuê tài chính 35 - 6 C t c, l i nhu n đã tr cho ch s h u 36 - Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài chính 40 44 11 LƯU CHUY . lập  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;  Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các Tài khoản Tiền mặt”, Tiền gửi Ngân hàng”, Tiền đang chuyển ; và các tài. tài chính 35 - 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 12 45 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài. hành" 13 49 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Mã số 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 (xxx) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40  Tổng số tiền đã trả về khoản nợ thuê tài chính trong