Chương 2-1 2/29/2012 PHẦN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM  Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: ◦ Trình bày yêu cầu chuẩn mực kế toán liên quan đến tiền khoản phải thu ◦ Xử lý hệ thống tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền khoản phải thu ◦ Trình bày vấn đề tổ chức chứng từ kế toán, sổ kế toán kế toán tiền nợ phai thu ◦ Nhận định khác biệt kế toán thuế liên quan đến nợ phải thu Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1      2/29/2012 Các khái niệm nguyên tắc Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế tốn Trình bày thơng tin BCTC Thuế với kế toán tiền nợ phải thu Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán    Các văn quy định liên quan Các khái niệm & nguyên tắc liên quan đến tiền Các khái niệm & nguyên tắc liên quan đến nợ phải thu Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1    2/29/2012 VAS 01, VAS 21, VAS 24 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 228/2009/TT-BTC  Tiền tài sản có tính khoản cao nhất, sẵn sàng cho việc tốn với rủi ro gần khơng có ◦ Tiền mặt ◦ Tiền gửi ngân hàng ◦ Tiền chuyển Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1  2/29/2012 Theo VAS 24 ◦ Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn ◦ Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (không tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền   Là hình thức giữ thay cho tiền Nằm sách quản lý tiền doanh nghiệp để cân khoản Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1 2/29/2012 Hàng tồn kho Nợ phải thu Vốn lưu chuyển hoạt động Nợ phải trả Tiền Cân khoản Đầu tư ngắn hạn Vay ngắn hạn    DỊCH VỤ TÀI KHOẢN THANH TOÁN Vietcombank nhận tiền gửi, quản lý, theo dõi số dư cung cấp dịch vụ tài khoản cho khách hàng cách nhanh chóng, an tồn xác với chi phí thấp Khi gửi tiền Vietcombank, Quý Doanh nghiệp mở miễn phí loại tài khoản: ◦ Tài khoản tiền gửi toán; ◦ Tài khoản đặc biệt: chuyên chi, chuyên thu, đầu tư tự động… 10 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1    2/29/2012 SẢN PHẨM TIỀN GỬI KỲ HẠN LẺ Khách hàng tổ chức kinh tế, có nhu cầu gửi kỳ hạn lẻ với số tiền lớn tỷ VND 300.000 USD Khách hàng gửi tất “kỳ hạn lẻ” 03 tháng sau: ◦ Kỳ hạn tiền gửi = Kỳ hạn gốc + từ đến ngày ◦ Kỳ hạn gốc: Tuần, Tuần, Tuần, Tháng, tuần, Tuần, Tuần, Tháng, tuần, 10 Tuần, 11 tuần, 12 tuần  Chính sách lãi suất thực theo chế thỏa thuận 11    Tiền ghi nhận doanh nghiệp hồn tồn sử dụng cho mục đích tốn mà khơng có giới hạn Đối với tiền gửi ngân hàng, sở việc ghi nhận ghi nhận tài khoản doanh nghiệp ngân hàng Các khoản tiền giai đoạn chuyển đổi hình thái báo cáo “Tiền chuyển” 12 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1   2/29/2012 Tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ ghi nhận theo tỷ giá phát sinh điều chỉnh lập báo cáo tài theo tỷ giá thời điểm khóa sổ Tiền mặt, tiền gửi dạng vàng bạc, kim khí quý, đá quý ghi nhận theo giá gốc 13  Tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn nên: ◦ Được ghi nhận có quyền sở hữu ◦ Đánh giá theo giá gốc 14 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1    2/29/2012 Điền vào chỗ trống Trong trình kinh doanh, nhu cầu cao thấp khả doanh nghiệp Để bù đắp khoản thiếu hụt, thường khoản … sử dụng doanh nghiệp phải trả … cho ngân hàng Ngược lại, số dư … cao nhu cầu thời gian ngắn, doanh nghiệp thực khoản… để tạo … Một số khoản có tính khoản cao trình bày khoản … Tuy nhiên, số khoản tiền khác bị giới hạn … khơng trình bày khoản tiền báo cáo tài 15      Tiền tương đương tiền trình bày Bảng cân đối kế toán bao gồm số đầu năm số cuối kỳ Ngoại tệ phải trình bày theo nguyên tệ phần tài khoản ngồi bảng Chính sách kế tốn số liệu chi tiết trình bày Thuyết minh BCTC Sự thay đổi tiền tương đương tiền trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các khoản tiền bị giới hạn trình bày khoản mục thích hợp (thí dụ ký quỹ, ký cuợc) 16 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1 2/29/2012 17 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-1 2/29/2012 19 20 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 10 Chương 2-1 2/29/2012 21  Nợ phải thu bao gồm: ◦ Các khoản phải thu khách hàng theo sách bán chịu doanh nghiệp ◦ Các khoản phải thu khác phải thu nội bộ, phải thu Nhà nước, ứng trước tiền cho người bán…  Nợ phải thu tài sản ngắn hạn quan trọng nhiều doanh nghiệp quản lý chặt chẽ qua sách thủ tục bán chịu 22 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 11 Chương 2-1 2/29/2012 Hàng tồn kho Nợ phải thu Vốn lưu chuyển hoạt động Nợ phải trả Tiền Cân khoản Đầu tư ngắn hạn Vay ngắn hạn 23  Là tài sản, Nợ phải thu ghi nhận khi: ◦ Phát sinh từ kiện khứ ◦ Doanh nghiệp kiểm sốt lợi ích kinh tế ◦ Giá trị xác định cách đáng tin cậy 24 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 12 Chương 2-1  2/29/2012 Cho biết khoản sau đủ điều kiện ghi nhận nợ phải thu Bảng cân đối kế toán ngày 31.12.20x1 ◦ Bán hàng cho công ty A, bên A nhận hàng kho doanh nghiệp ngày 28.12.20x1 hàng nhập kho bên A ngày 3.1.20x2 ◦ Xuất lô hàng nước S, hàng giao lên tàu bên mua chấp nhận toán ngày 30.11.20x1 cam kết trả lệnh cấm vận dỡ bỏ ◦ Doanh nghiệp xuất bán lô hàng giai đoạn sản xuất thử nghiệm cho cơng ty U, cơng ty có cơng ty mẹ Hàng giao U chấp nhận toán Giá lô hàng chờ công ty mẹ xem xét 25   Nợ phải thu ghi nhận ban đầu theo giá trị thỏa thuận (thí dụ, giá tốn hóa đơn) Nợ phải thu ghi giảm khi: ◦ ◦ ◦ ◦ Hàng bị trả lại Giảm giá hàng bán Chiết khấu thương mại Chiết khấu toán 26 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 13 Chương 2-1   2/29/2012 Nợ phải thu trình bày BCTC theo giá trị thu hồi (giá trị thực hiện) Q trình điều chỉnh từ giá gốc (giá ghi sổ sách) sang giá trị thực gọi lập dự phịng nợ phải thu khó địi 27  Giá trị thực ước tính kế toán, dựa liệu xác thực giả định hợp lý khả thu hồi nợ phải thu ◦ Phương pháp % doanh thu bán chịu ◦ Phương pháp % nợ cuối kỳ ◦ Phương pháp % nhóm nợ cuối kỳ phân theo tuổi nợ 28 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 14 Chương 2-1 2/29/2012 Khaùch hàng Phân tích theo tuổi nợ Quá 10 ngày Quá từ 10- 30 ngày Quá 30 ngày A 3.000 B 4.000 1.000 Coäng 80.000 30.000 10.000 % DP 1% 10% 30% DP 800 3.000 3.000 29   Nợ phải thu cuối kỳ công ty Maika 800 triệu đồng, có 90% hạn 8% hạn vòng 30 ngày 2% hạn 30 ngày Theo kinh nghiệm cơng ty, có 20% khả khoản hạn 30 ngày đòi Đối với khoản hạn 30 ngày rủi ro khơng địi 10% Các nợ hạn có rủi ro khơng địi nhỏ 1% Xác định giá trị thực nợ phải thu cuối kỳ 30 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 15 Chương 2-1    2/29/2012 Nợ phải thu trình bày Bảng cân đối kế toán bao gồm số đầu năm số cuối kỳ Nợ phải thu trình bày theo giá trị thực có chi tiết thêm giá gốc số dự phòng Các khoản người mua ứng trước không bù trừ với khoản phải thu mà phải trình bày phần Nợ phải trả 31   Các khoản phải thu phải trình bày riêng phần ngắn hạn phần dài hạn Bảng cân đối kế tốn Chính sách kế tốn số liệu chi tiết khoản phải thu khác cần thuyết minh Thuyết minh BCTC 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 16 Chương 2-1 2/29/2012 33 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 17 Chương 2-1 2/29/2012 35 36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 18 Chương 2-1 2/29/2012 37 38 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 19 Chương 2-1  2/29/2012 Cơng ty V có sách bán chịu sau: ◦ Các khách hàng nhóm A (mua phụ tùng) có thời hạn 60 ngày Kinh nghiệm công ty khách hàng hạn vịng 30 ngày có khả trả nợ lên đến 95% Các khách hàng hạn số ngày thường khơng tốn được, tỷ lệ thu hồi khoảng 10% Các khách hàng hạn có rủi ro khơng đáng kể ◦ Các khách hàng nhóm B (mua thiết bị) có thời hạn 15 tháng Các khách hàng thường phải bảo lãnh nên khơng có khả khơng trả nợ ◦ Các khách hàng thuộc nhóm C khách hàng mới, phải ứng trước 30% giao hàng 39 STT Tên khách hàng Nhóm Hạn trả/giao Số phải trả /(ứng trước) 01 Xuân Hưng Co A 12/9/x1 200 02 Hoàng Gia Ltd A 16/11/x1 400 03 Tân Phát Đạt Ltd A 20/12/x1 300 04 Hoàng Vân Co B 16/7/x2 2.800 05 Trung Thành Co C 17/1/x2 (120) 06 CS Hùng Dũng A 6/2/x2 500 07 Tiểu Cần Ltd B 18/2/x3 3.200 08 Tuyết Nhung C 27/2/x2 (2.000) 09 Donaco Co A 31/5/x1 250 10 Tùng Bách Ltd A 3/1/x2 500 40 Khoa Kế toán - Kiểm toán Nguồn: Số dư chi tiết khách hàng 31/12/x1 Trường Đại học Mở TPHCM 20 Chương 2-1  2/29/2012 Yêu cầu xác định số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 31.12.x1 công ty V: ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ Phải thu khách hàng (MS 131) Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (MS 139) Phải thu dài hạn khách hàng (MS 211) Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (MS 219) Người mua trả tiền trước (MS 313) 41  Thông tin tiền nợ phải thu liên quan đến việc: ◦ Đánh giá khả toán doanh nghiệp ◦ Đánh giá tình hình thu hồi nợ chất lượng nợ phải thu doanh nghiệp 42 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 21 Chương 2-1      2/29/2012 Tỷ số toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn Tỷ số toán nhanh = (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn + Nợ phải thu) / Nợ ngắn hạn Tỷ số toán tiền = Tiền & Tương đương tiền/ Nợ ngắn hạn Số vòng quay nợ phải thu = Doanh thu / Nợ phải thu khách hàng Số ngày thu tiền bình quân = 365 ngày/ Số vòng quay nợ phải thu 43  Sử dụng báo cáo tài hợp Vinamilk cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2010: ◦ Đánh giá khả tốn cơng ty thời điểm ◦ Đánh giá tình hình thu hồi nợ phải thu Vinamilk năm 2010 44 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 22 ... TPHCM Chương 2- 1 2/ 29 /20 12 17 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2- 1 2/ 29 /20 12 19 20 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 10 Chương 2- 1 2/ 29 /20 12 21  Nợ phải. .. BCTC 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 16 Chương 2- 1 2/ 29 /20 12 33 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 17 Chương 2- 1 2/ 29 /20 12 35 36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường... 22 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 11 Chương 2- 1 2/ 29 /20 12 Hàng tồn kho Nợ phải thu Vốn lưu chuyển hoạt động Nợ phải trả Tiền Cân khoản Đầu tư ngắn hạn Vay ngắn hạn 23  Là tài