Vũ Hữu Đức 2013 Tài khoản và ghi sổ kép TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƢƠNG 3 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – Giải thích tính chất và kết cấu của tài khoản kế toán; – Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để xác định và ghi nhận ảnh hƣởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản kế toán; – Xác lập và nhận biết mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết; – Lập và sử dụng bảng cân đối tài khoản. 3 Nội dung • Tài khoản kế toán • Ghi sổ kép • Vận dụng tài khoản kế toán và ghi sổ kép 4 Tài khoản kế toán • Nhắc lại một số khái niệm • Định nghĩa tài khoản • Phân loại tài khoản 5 Nhắc lại một số khái niệm Tài sản Nợ phải trả = VCSH + Phương trình kế toán phản ảnh các đối tượng kế toán và quan hệ giữa các đối tượng kế toán 6 Nhắc lại một số khái niệm Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Thời điểm 1/1 Thời điểm 31/12 7 Định nghĩa tài khoản • Tài khoản kế toán là việc phân loại đối tƣợng kế toán để tổ chức phản ảnh và kiểm tra một cách thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình và sự vận động biến đổi của từng đối tƣợng • Thí dụ: Tiền mặt, hàng tồn kho, phải trả ngƣời bán… 8 Phân loại tài khoản • TK tài sản • TK Nợ phải trả • TK Vốn chủ sở hữu 9 Kết cấu tài khoản • Các thông tin cơ bản – Tình trạng của đối tƣợng kế toán đầu kỳ kế toán dƣới dạng số tiền, thƣờng gọi là số dư đầu kỳ. – Các nghiệp vụ làm gia tăng hay giảm đi của đối tƣợng kế toán, chi tiết theo nội dung giao dịch, ngày tháng và số tiền, thƣờng gọi là số phát sinh trong kỳ. – Tình trạng của đối tƣợng kế toán cuối kỳ kế toán dƣới dạng số tiền, thƣờng gọi là số dư cuối kỳ. 10 Kết cấu tài khoản • Các thông tin khác – Ngày và số hiệu chứng từ – Diễn giải nội dung nghiệp vụ – Tài khoản đối ứng [...]... dụng vào tài khoản • Định khoản: Xác định cách ghi chép một nghiệp vụ vào các tài khoản theo ngun tắc ghi sổ kép – Phân tích các TK bị ảnh hƣởng – Xác định số tiền ghi vào mỗi TK – Kiểm tra lại ngun tắc ghi sổ kép 28 Áp dụng vào tài khoản • Bút tốn: Cách gọi khác của định khoản – Bút tốn đơn giản: Chỉ liên quan đến 2 tài khoản – Bút tốn phức tạp: Liên quan đến hơn 2 tài khoản 29 Áp dụng vào tài khoản. .. sở của ghi sổ kép Tài sản B Tài sản A X X (1) Tài sản A tăng, tài sản B giảm Nguồn vốn X X Tài sản A X (3) Tài sản A tăng, Ng.vốn X tăng Nguồn vốn X X Nguồn vốn Y X (2) Ng.vốn X tăng, Ng.vốn Y giảm Tài sản A X Nguồn vốn X X (4) Tài sản A giảm, Ng.vốn X giảm 25 Hệ quả của ngun tắc ghi sổ kép Tổng phát sinh Nợ của các tài khoản = Tổng phát sinh Có của các tài khoản 26 Kiểm tra việc ghi sổ kép Tài khoản. .. T và ghi số dƣ đầu kỳ – Ghi các nghiệp vụ lên TK Nhận xét – Tính số dƣ cuối kỳ trên các TK – Lập Bảng CĐKT 20 Ghi sổ kép • • • • Giới thiệu Ngun tắc ghi sổ kép Vận dụng vào tài khoản Mở rộng phƣơng trình kế tốn 21 Giới thiệu • Đƣợc Pacioli cơng bố vào thế kỷ 15 trong tác phẩm Summa de Arimethica Geomatria Proportioni et Proportionalità Luca Pacioli (1445-1510) 22 Ngun tắc • Một nghiệp vụ sẽ đƣợc ghi. .. ghi ít nhất vào 2 tài khoản, một bên Nợ, một bên Có với cùng một số tiền nhƣ nhau 23 Cơ sở của ghi sổ kép • Do tính cân đối của phƣơng trình kế tốn, tất cả mọi nghiệp vụ đều quy về 4 trƣờng hợp chính: 1 .Tài sản A tăng, tài sản B giảm 2.Nguồn vốn X tăng, nguồn vốn Y giảm 3. Tài sản A tăng, nguồn vốn X tăng 4 .Tài sản A giảm, nguồn vốn X giảm • Do đó, một nghiệp vụ sẽ ảnh hƣởng đến ít nhất 2 tài khoản 24... Kết cấu tài khoản • Tài khoản nợ phải trả và vốn chủ sở hữu – Số dƣ đầu kỳ bên Có – Số phát sinh tăng trong kỳ bên Có – Số phát sinh giảm trong kỳ bên Nợ – Số dƣ cuối kỳ bên Có 15 Tài khoản và bảng cân đối TK Tiền mặt BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK Nguồn vốn KD DĐK DĐK Tăng Giảm DCK DCK= DĐK + PS Nợ- PS Có Tài sản Nguồn vốn Giảm Tăng DCK DCK = DĐK + PS Có - PS Nợ 4 16 Hệ quả của kết cấu tài khoản TÀI SẢN... 52.000.000 5.000.000 11 Tài khoản chữ T TK Tiền Mặt Nợ Có D 10.000.000 (TGNH) 25.000.000 20.000.000 (PTNV) 8.000.000 (Tạm ứng) (PTKH) 22.000.000 24.000.000 (TGNH) 47.000.000 52.000.000 D 5.000.000 12 Kết cấu tài khoản • Bên Nợ: Cột bên tay trái của TK • Bên Có: Cột bên tay phải của TK Tại sao gọi là bên Nợ? Bên Có? Đó là quy ước (dịch từ debit và credit) 13 Kết cấu tài khoản • Tài khoản tài sản – Số dƣ đầu... cung cấp giấy: 11 triệu đồng • Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên 32 Mở rộng phƣơng trình kế tốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn đầu tư của chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu Chi phí 33 TK Vốn chủ sở hữu Giảm TK Vốn đầu tư của chủ sở hữu Giảm Tăng Tăng TK Lợi nhuận chưa phân phối Giảm Tăng TK Doanh thu TK Chi phí Giảm Tăng Tăng Giảm 34 Mở rộng phƣơng trình kế tốn • TK Lợi... của kết cấu tài khoản TÀI SẢN TỔNG SỐ DƯ N CÁC TÀI KHOẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU = TỔNG SỐ DƯ CÓ CÁC TÀI KHOẢN 17 Bài tập thực hành • Cơng ty X có số liệu đầu kỳ nhƣ sau: – Tiền mặt: – Phải thu KH: – Hàng hóa: – Vay: – Vốn chủ sở hữu: – Phải trả ngƣời bán: 100 100 200 50 250 100 18 Bài tập thực hành • Trong kỳ cơng ty có các nghiệp vụ sau: – Mua TSCĐ 30 0 chƣa trả tiền ngƣời bán – Vay ngân hàng 200.. .Tài khoản Tiền mặt Tháng 01/201x Chứng từ Số Ngày DIỄN GIẢI TK đối ứng Số dư ngày 1/1/201x: Số tiền Nợ Có 10.000.000 PT01 03/ 01 Rút tiền gởi NH nhập quỹ TGNH PC01 05/01 Chi trả lương PTNV 20.000.000 PC02 18/01 Chi tạm ứng cho NV TƯ 8.000.000 PT02 25/01 Khách hàng trả nợ PTKH PC 03 28/01 Nộp tiền ngân hàng TGNH Cộng phát sinh Số dư ngày 31 /01/201x 25.000.000 22.000.000... nhuận chƣa phân phối – Tăng LNCPP bên Có – Giảm LNCPP bên Nợ – Số dƣ bên Có 35 Mở rộng phƣơng trình kế tốn • Kết cấu TK Thu nhập – Ghi nhận doanh thu bên Có – Kết chuyển doanh thu bên Nợ – Số dƣ tạm thời (chƣa kết chuyển) bên Có • Các TK thu nhập: – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Doanh thu tài chính – Thu nhập khác 36 . tài khoản chi tiết; – Lập và sử dụng bảng cân đối tài khoản. 3 Nội dung • Tài khoản kế toán • Ghi sổ kép • Vận dụng tài khoản kế toán và ghi sổ kép 4 Tài khoản kế toán • Nhắc lại một. nguyên tắc ghi sổ kép để xác định và ghi nhận ảnh hƣởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản kế toán; – Xác lập và nhận biết mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp và tài khoản chi. Hữu Đức 20 13 Tài khoản và ghi sổ kép TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƢƠNG 3 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – Giải thích tính chất và kết cấu của tài khoản kế toán;