BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH  PHONTHILATH MAYSOUK NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH  PHONTHILATH MAYSOUK NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGSTS. TRƯƠNG THỊ HỒNG TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn tới cô hướng dẫn luận văn của tôi, PGSTS. Trương Thị Hồng, đã tạo mọi điều kiện, động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành tốt luận văn này. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế tại chính ngân hàng. Trong suốt quá trình nghiên cứu, thầy cô đã kiên nhẫn, hướng dẫn,hộ trợ giúp và động viên tôi rất nhiều. Sự hiểu biết sâu sắ c về khoa học, cũng như kinh nghiệm của thầy cô, chính là tiền đề giúp tôi đạt được những thành tựu và kinh nghiệm quý báu, đã quan tâm, giúp đỡ. Tôi Xin cám ơn, Phòng sau đại học, Trường đại học Khoa học kinh tế,TPHCM. đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi làm việc trên khoa để tiến hành tốt luận văn. Tôi cũng xin cảm ơn, bạn bè lớp Ngày 1 khóa 18 và gia đình đã luôn bên tôi, cổ vũ và động viên tôi những lúc khó khăn để có thể vượt qua và hoàn thành tốt luận văn này. Tôi xin chân thành  LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn là kết quả nghiên cứu của riêng tôi, không sao chép của ai. Nội dung luận văn có tham khảo và sử dụng các tài liệu, thông tin được đăng tải trên các tác phẩm, tạp chí và các trang web theo danh mục tài liệu của luận văn. TP.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2011 Tác giả luận văn PHONTHILATH MAYSOUK DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHDCND LÀO : CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO NSNN : NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DNNN : DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC CBCNV : CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN QH : QUỐC HỘI BTC : BỘ TÀI CHÍNH GTGT : GIÁ TRỊ GIA TĂNG ICT : CÔNG NGHỆ THÔNG TIN CNTT :CÔNG NGHỆ THÔNG TIN NNT : NGƯỜI NỘP THUẾ ĐTNT : ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ MỤC LỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng(2.1): Tổng số thu thuế cản ước năm 2007-2008 36 Bảng(2.2): Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 39 Bảng(2.3): Tổng hợp số thu thế cả nước năm 2008-2009 43 Bảng(2.4):Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2008-2009 46 Bảng(2.5): Tổng hợp số thu thuế cả nước năm 2009-2010 51 Bảng(2.6):Tổ ng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2009-2010 53 Bảng(2.7): Tổng hợp công tác kiểm tra, thanh tra thuế 3 năm qua 57 Bảng(2.8): Tổng hợp số liệu kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007-2008 58 Bảng(2.9): Tổng hợp số kiểm tra, thanh tra thuế năm 2008-09 59 Bảng(2.10): Tổng hợp số kiểm tra, thanh tra thuế năm 2009-2010 60 MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRATHUẾ. 1  1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ: 1 1.1.1 Khái niệm: 2 1.1.2 Chức năng, vai trò của thuế. 4 1.1.2.1 Chức năng chủ yếu của thuế trong nền kinh tế. 4 1.1.2.2 Vai trò của thuế trong nền kinh tế. 7 1.1.3 Phân loại thuế. 9 1.1.3.1 Thuế gián thu. 9 1.1.3.2 Thuế trực thu. 10 1.1.4 Các nguyên tắc quy định trong hệ thống thuế: 13 1.1.4.1 Nguyên tắc công bằng: 13 1.1.4.2 Nguyên tắc nhất quán: 13 1.1.4.3 Nguyên tắc thuận lợi: 13 1.1.4.4 Nguyên tắc tiết kiệm: 14 1.1.4.5 Nguyên tắc hiệu quả: 14 1.1.4.6 Nguyên tắc co dãn: 14 1.1.4.7 Nguyên tắc trung gian kinh tế: 14 1.1.5 Tổ chức và hoạt động của cơ quan thuế: 14 1.1.5.1 Nhiệm vụ và quyền hạn: 14 1.1.5.2 Cơ cấu tổ chức: 15 1.1.5.3 Cơ cấu nhân sự: 15 1.1.5.4 Quy định của các CBCNV thuế: 15 1.1.5.5 Nhiệm vụ và quyền hạn của cán bộ thuế: 15 1.1.5.6 Đồng phục và biểu trưng: 16 1.2 KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ: 16 1.2.1 Khái niệm và ý nghĩa của kiểm tra, thanh tra thuế: 16 1.2.1.1 Khái niệm: 16 1.2.1.2 Ý nghĩa: 17 1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra, thanh tra: 18 1.2.3 Nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra, thanh tra thuế: 19 1.2.4 Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra nội bộ: 19 1.2.5 Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra bên ngoài: 19 1.2.6 Hình thức kiểm tra, thanh tra thuế: 20 1.2.6.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 20 1.2.6.2 Kiểm tra nội bộ ngành thuế: 23 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO. 27  2.1 VỊ TRÍ VÀ NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO: 27 2.1.1 Vị trí của cục thuế: 27 2.1.2 Nhiệm vụ của cục thuế: 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của cục thuế: 31 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO: 34  2.2.1 Thực trạng thu thuế năm 2007-2008: 34 2.2.1.1 So sánh việc thu thuế theo từng sắc thuế: 35 2.2.1.2 So sánh số thu thuế theo từng cấp quản lý: 38 2.2.2 Thực trạng thu thuế năm 2008-2009: 42 2.2.2.1 So sánh số thu từng loại thuế trong năm: 43 2.2.2.2 So sánh số thu từng loại thuế theo các cấp quản lý: 45 2.2.3 Thực trạng thu thuế năm 2009-2010: 50 2.2.3.1 So sánh số thu từng loại thuế trong năm: 50 2.2.3.2 So sánh số thu từng loại thuế theo các cấp quản lý: 53 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO: 56  2.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2007- 2008:… 58  2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2008- 2009:… 59  2.3.3 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2009- 2010:… 60  2.4 NHỮNG THUẬN LỢI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN LIÊN QUAN ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CHDCND LÀO: 62  2.4.1 Những thuận lợi: 62 2.4.2 Những hạn chế: 63 2.4.3 Nguyên nhân: 65 CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ T ẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO. 68  3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ - CHDCND LÀO: 68  3.2 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO: 70  3.2.1 Hoàn thiện văn bản pháp luật: 70 3.2.2 Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp và các quy định về kiểm tra, thanh tra thuế: 71  3.2.3 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn: 72 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống cơ cấu tổ chức: 74 3.2.5 Nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin:…… 74  3.2.6 Xem xét công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm:…. 75  3.2.7 Nâng cao hiệu quả các biện pháp nghiệp vụ khi tiến hành kiểm tra, thanh tra tại cơ sở của ĐTNT: 75  3.2.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, thanh tra: 77 3.2.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra:…… 77  3.2.10 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ: 77 3.2.11 Phối hợp chặt chẽ với các bên liên quan: 78 3.2.12 Các giải pháp đối với người nộp thuế: 79 KẾT LUẬN: 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 [...]... CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO” làm luận văn thạc sỹ kinh tế của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu - Góp phần làm rõ lý luận về thanh tra, kiểm tra nói chung và trong ngành thuế nói riêng - Khẳng định sự cần thiết khách quan của việc nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Lào - Nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên của Lào. .. tựu và những nguyên nhân hạn chế của công tác thanh tra, kiểm tra - Trên cơ sở định hướng đổi mới, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế và những nguyên nhân hạn chế, luận văn đề xuất giải pháp đẩy nhanh vững chắc thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế của nước CHDCND Lào 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận về thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế - Phạm vi nghiên... đẩy mạnh sản xuất, nâng cao năng suất lao động 5 Kết cấu của đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận và các phụ lục thì luận văn gồm có 3 chương: Chương I: Tổng quan về thuế và công tác kiểm tra, thanh tra thuế Chương II: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế của Lào Chương III: Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế CHDCND Lào Nội dung cụ thể... luật thuế - Sổ tay hướng dẫn kiểm tra số 464/BTC, ngày 3/3/2006 - Và các văn bản khác có liên quan đến việc kiểm tra, thanh tra đang còn hiệu lực 18 1.2.3 Nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra, thanh tra thuế: Căn cứ theo điều 99 của bộ luật thuế số 04/QH, Của Nước công hòa dânh chủ nhân dân Lào ngày 19/5/2005; đã quy định kiểm tra, thanh tra thuế thành hai bộ phận có quyền hạn trong việc kiểm tra thuế. .. quốc tế như hiện nay thì công tác Kiểm tra, Thanh tra đã là một trong những hoạt động hết sức quan trọng nhằm đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh trong nền sản xuất hàng hóa, vận hành theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa của CHDCND Lào Trong đ công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những hoạt động mang tính chất đặc thù Thanh tra, kiểm tra thuế trong thời gian... luật và công việc khác của cơ quan thuế các cấp Khi xem xét kiểm tra và thanh tra thuế như đã kể trên cho thấy nó có sự khác biệt, nhưng trong quá trình nghiên cứu này sau khi tìm kiếm và nghiên cứu các số liệu liên quan đến kiểm tre và thanh tra cho thấy rằng công việc kiểm tra, thanh tra thuế mà cục thuế đã thực hiện hiện nay thì phần lớn là thực hiện kiểm tra là chính, còn thanh tra hay kiểm tra nội... Nghiên cứu lý luận về thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế - Phạm vi nghiên cứu là thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế Lào thời gian qua Trên cơ sở đó tìm kiểm, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần phát triển sản xuất, kinh doanh trên phạm vi cả nước Các vấn đề khác được đề cập trong luận văn chỉ nhằm phục vụ cho việc làm rõ mục tiêu nghiên... ngặt đối với những người vi phạm 1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra, thanh tra: Thanh tra, kiểm tra thuế ở CHDCND Lào nói chung, nói riêng là ở Cục thuế nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế là căn cứ theo các văn bản pháp luật, thông tư, nghị định và các quy định liên quan và có hiệu lực thực hiện trong từng thời kỳ - Bộ luật thuế số 04/QH, ngày 19/5/2005 - Luật thuế GTGT số 04/QH, ngày 26/12/2009 - Luật kế toán... ngành thuế 1.2.5 Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra bên ngoài: Cơ quan kiểm tra bên ngoài có quyền và nghĩa vụ kiểm tra quá trình thực hiện chức năng vai trò, quyền, nhiệm vụ, trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp theo quyền hạn và nghĩa vụ của mình làm sao cho công tác thuế có hiệu quả, minh bạch và công bằng 19 1.2.6 Hình thức kiểm tra, thanh tra thuế: 1.2.6.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: ... trong luật thuế Tổng kết kết quả kiểm tra bởi cán bộ thuế và sẽ thay đổi các sắc thuế theo hình thức nào; - Việc thảo luận kết quả kiểm tra với đối tượng nộp thuế đã bị kiểm tra: biên bản kiểm tra nên được gửi cho doanh nghiệp Việc kiểm tra nên hoàn tất trước khi làm việc với doanh nghiệp, nếu đối tượng nộp thuế không đồng ý với kết quả kiểm tra phải được ghi chú trong biên bản đó Biên bản kiểm tra nên