Đang tải... (xem toàn văn)
Tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
Khoá luận tốt nghiệp Mục lục Lời mở đầu Chơng I sở lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng I/ Vai trò vị trí tín dụng Ngân hàng Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế a.Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn để trì trình sản xuất - kinh doanh đợc liên tục ,đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế b.Tín dụng Ngân hàng công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy trình tích tụ tập trung vốn sản xuất - kinh doanh c Tín dụng Ngân hàng góp phần hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế cho doanh nghiệp d Hoạt động tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lợng 10 tiền lu thông kiểm soát lạm phát e.Tín dụng Ngân hàng góp phần mở rộng quan hệ quốc tÕ 10 VÞ trÝ cđa tÝn dơng hoạt động kinh doanh Ngân hàng th- 11 ơng mại Đặc điểm tín dụng Ngân hàng 11 II/.Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 12 1.Vai trò kế toán cho vay 2.NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay 3.Chøng tõ tài khoản dùng kế toán cho vay 12 13 14 III/.Quy trình kế toán phơng thức cho vay 16 1.Các phơng thức cho vay hành theo định 248 16 Thống đốc NHNN1 2.Khái quát chế kế toán phơng thức cho vay : 17 Đào Thị Thu Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp 2.1.Hồ sơ, chứng từ kế toán cho vay 2.2 Khái quát quy trình kế toán phơng thức cho vay 2.2.1.Kế toán phơng thức cho vay lần (cho vay theo món) 2.2.2 Kế toán phơng thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng 20 20 20 24 Chơng II Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay 28 chi nhánh ngân hàng No&PTNT Tỉnh Lào Cai I/.Khái quát tình hình kinh tế - xà hội tỉnh Lào Cai 28 Đặc điểm kinh tÕ - x· héi cđa tØnh Lµo Cai Định hớng phát triển kinh tế tỉnh Lào Cai 28 29 II/.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Chi nhánh Ngân 30 hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai 1.Sự đời mô hình tổ chức chi nhanh Ngân hàng nông 30 nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai Khái quát hoạt động kinh doanh Chi nhánh Ngân hàng 32 nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai 2.1 Cơ cấu nguồn vốn tình hình huy động vốn 2.2 Công tác sử dụng vốn Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp 32 36 phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai 2.3 Công tác toán kinh doanh dịch vụ Ngân hàng 2.4 Kết tài Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp 38 39 phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai III/ Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay Chi nhánh 39 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai Tình hình kế toán cho vay nói chung Tình hình kế toán cho vay ®èi víi c¸c tỉ chøc kinh tÕ 2.1 Quy trình kế toán giai đoạn cho vay a Kế toán cho vay doanh nghiệp Nhà nớc Đào Thị Thu 39 44 44 44 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp b Kế toán cho vay doanh nghiệp quốc doanh c Kế toán cho vay t nhân dân c 2.2 Nghiệp vụ kế toán giai đoạn thu nợ , thu lÃi , chuyển nợ 46 47 48 hạn Vấn đề bảo quản hồ sơ cho vay Mối quan hệ cán Tín dụng cán kế toán cho vay Vấn đề ứng dụng tin học vào nghiệp vụ kế toán cho vay 50 51 52 Chơng III Một số kiến nghị nghiệp vụ kế toán cho 54 vay Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp phát triển Nông thôn tỉnh Lào Cai Hoàn thiện hồ sơ cho vay Theo dõi kỳ hạn nợ Những biện pháp huy động vố mở rộng địa bàn hoạt động 54 54 55 kinh doanh Hạch toán theo dõi khoản lÃi cha thu Đa dạng hoá hình thức Tín dụng , đảm bảo Ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng Việc ứng dụng tin học vào kế toán cho vay 57 58 58 59 Kết luận 61 Các tài liệu tham khảo Đào Thị Thu Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp Lời mở đầu Hơn 15 năm thực đổi kinh tế Việt Nam đà phát triển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hớng Xà hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nớc đà khiến cho hoạt động Ngân hàng ngày trở nên sôi động Trong công Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa Đất nớc, nhu cầu vốn để đầu t, phát triển kinh tế vấn đề xúc, nguồn vốn nớc đợc ý khai thác để đáp ứng nhu cầu thiết Theo Nghị định 53/HĐBT Hội đồng Bộ trởng (nay Chính phủ) hai Pháp lệnh Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng Việt Nam đợc phân chia làm hai cấp, thể tách biệt chức quản lý với chức kinh doanh, Ngân hàng Nhà nớc làm tốt chức quản lý Nhà nớc tiền tệ hoạt động Ngân hàng, hoạch định đạo thực thi có hiệu sách tiền tệ Quốc gia, Ngân hàng Thơng mại với chức kinh doanh tiền tệ dịch vụ Ngân hàng, hoạt động với phơng châm vay vay, Huy động vốn nhàn rỗi từ kinh tế để sử dụng vay an toàn, có hiệu nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh phát triển kinh tế Khách hàng Ngân hàng Thơng mại ngày không Doanh nghiệp Nhà nớc mà bao gồm thành phần kinh tÕ kh¸c nh: c¸c tỉ chøc kinh tÕ quốc doanh, cá nhân Việc Ngân hàng cho đơn vị quốc doanh vay không đem lại cho Ngân hàng lợi nhuận mà giúp Đào Thị Thu Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp cho thành phần kinh tế phát triển sản xuất - kinh doanh góp phần vào tăng trởng kinh tế đất nớc Trong giai đoạn nay, số lợng đơn vị kinh tế quốc doanh ngày nhiều Trong số có Doanh nghiệp làm ăn có lÃi, ngợc lại có số Doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, chí có Doanh nghiệp lợi dụng tín nhiệm Ngân hàng để chiếm đoạt vốn Ngân hàng , từ Ngân hàng gặp rủi ro khoản đầu t tín dụng hiệu Để hạn chế rủi ro cho Ngân hàng việc thu gốc lÃi phải hạn vấn đề đặt phải theo dõi chặt chẽ khoản cho vay, thu nợ gốc lÃi kịp thời, nghiệp vụ kế toán cho vay Xuất phát từ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế toán cho vay Trong năm qua với việc cải tiến đổi chế tổ chức, chế độ nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng Thơng mại đà trọng bổ sung sửa đổi cải tiến chế độ hạch toán nghiệp vụ kế toán cho vay để phù hợp với phát triển mở rộng không ngừng Tín dụng Ngân hàng Vì vậy, từ nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán cho vay, Ngân hàng Thơng mại đà tập trung cải tiến chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế đà thu đợc kết bớc đầu đáng kể Tuy nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ kế toán phức tạp nên đến tồn thc vỊ c¬ chÕ cịng nh tỉ chøc thùc hiƯn, nên nghiệp vụ kế toán cho vay đòi hỏi không ngừng đợc nghiên cứu bổ sung sửa đổi Từ lý trên, qua thời gian học tập trờng trình thực tập Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào cai mạnh dạn lựa chọn đề tài : số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Đào Thị Thu Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào cai, phần mở đầu phần kết luận nội dung khóa luận đợc kết cấu làm chơng : Chơng I : Cơ sở lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng Chơng II : Tình hình thực kế toán cho vay Tại Ngân hàng NO&Tpnt tỉnh Lào cai Chơng III : Một số kiến nghị nghiệp vụ kế toán cho vay Tại Ngân hàng No&ptnt tỉnh Lào cai Tôi hy vọng khóa luận phần đóng góp vào việc củng cố công tác kế toán cho vay, tạo điều kiện phát triển mở rộng nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào cai Vì điều kiện thời gian trình độ lực nghiên cứu có hạn nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót định Tôi mong đợc góp ý thầy (cô) giáo, Ban giám đốc cán nghiệp vụ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai để khóa luận đợc hoàn chỉnh Đào Thị Thu Lớp K2B-HVNH Khoá ln tèt nghiƯp Ch¬ng I : C¬ së lý ln tín dụng ngân hàng kế toán cho vay Trong hoạt động Ngân hàng I/.Vai trò tín dụng Ngân hàng : Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế : Hệ thống Ngân hàng đời dựa sở phát triển kinh tế lu thông hàng hóa, sản xuất lu thông hàng hóa phát triển kéo theo đời phát triển tiền tệ tổ chức kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Trong nỊn kinh tÕ hµng hãa tËp trung, hƯ thèng Ngân hàng cấp hoạt động môi trờng kinh tế hiệu thấp vai trò Ngân hàng không đợc thể rõ Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng phát hành, đồng thời vừa Ngân hàng trùc tiÕp cho vay vèn ®èi víi nỊn kinh tÕ quốc dân, vừa tổ chức quản lý Nhà nớc vỊ lÜnh vùc tiỊn tƯ, tÝn dơng to¸n, võa Ngân hàng kinh doanh Khi chuyển sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc, hệ thống Ngân hàng có đổi cho phù hợp với đòi hỏi kinh tế Hệ thống Ngân hàng đợc phân chia làm hai cấp, : Ngân hàng Nhà nớc (Ngân hàng Trung ơng) hệ thống Ngân hàng Thơng mại tổ chức tín dụng khác Mỗi cấp đợc xác định rõ chức năng, nhiệm vụ Đào Thị Thu Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp Ngân hàng Thơng mại tham gia kinh doanh thị trờng với t cách trung gian tài lớn kinh tế quốc dân Hay nói cách khách Ngân hàng Thơng mại cầu nối ngời thừa vốn ngời cần vay vốn Thông qua Ngân hàng Thơng mại, nguồn vốn xà hội đợc chuyển cách gián tiếp từ nguồn vốn tiết kiệm (nguồn vốn nhàn rỗi) sang ngời có nhu cầu đầu t Cách đầu t gián tiếp mang lại cho chủ đầu t (ngời gửi tiền) khả an toàn cao chủ thể thiếu vốn đợc đáp ứng nhu cầu vay vốn khối lợng, thời hạn cách nhanh chóng Trong đó, việc đầu t trực tiếp gặp nhiều khó khăn khó có đợc phù hợp khối lợng vốn thời gian, lòng tin chủ thể (ngời có vốn ngời cần vay vốn) Sự xuất Ngân hàng Thơng mại cung ứng cho thị trờng hàng loạt dịch vụ tiện ích nh : dịch vụ toán, chuyển tiền, dịch vụ t vấn Với vai trò quan trọng đó, toàn hệ thống Ngân hàng nói chung Ngân hàng Thơng mại nói riêng phải không ngừng đổi mới, đơn giản hóa thủ tục, đại hóa công nghệ Ngân hàng Đối với kinh tế chuyển đổi nh Việt Nam cần nhanh chóng xây dựng hệ thống tài Ngân hàng hoàn chỉnh, vững mạnh để tạo đà cho phát triển kinh tế Với phơng châm hoạt động vay vay, Ngân hàng Thơng mại đà huy động đợc nguồn vốn lẻ tẻ nhàn rỗi xà hội (từ cá nhân, hộ gia đình, Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế ) tập trung thành khối lợng vốn lớn cho vay linh hoạt kinh tế Đào Thị Thu Líp K2B-HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp Víi chøc trung gian tín dụng Ngân hàng Thơng mại đà góp phần tích cực cho phát triển kinh tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa vòng quay vốn tiền tệ a.Tín dụng NH đáp ứng nhu cầu vốn để trì trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục, đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế Do trình sản xuất kinh doanh xà hội thờng xuyên liên tục, nhu cầu vốn để đáp ứng cho sản xuất kinh doanh nảy sinh thờng xuyên với mức độ cao Đây vấn đề tồn song song, mâu thuẫn cần giải cho hai bên có lợi, tức : bên cần vốn để sản xuất kinh doanh đợc thỏa mÃn nhu cầu vốn với chi phí thấp bên có vốn nhàn rỗi phải thu đợc lợi từ nguồn vốn Tín dụng Ngân hàng đà đời làm trung gian để tạo điều kiện cho hai bên gặp thỏa mÃn đợc nhu cầu Việc phân phối lại tín dụng đà góp phần cung ứng điều hòa vốn kinh tế, làm cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động cách trôi chảy Có thể nói, tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t, động lực kích thích tiết kiệm đồng thời phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế Thông qua tín dụng nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tầng lớp dân Đào Thị Thu Líp K2B-HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp c x· hội đợc tập trung lại nguồn vốn đợc đầu t trở lại vào trình sản xuất kinh doanh Điều làm cho việc đầu t vào kinh tế đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống ngời lao động, kích thích phát triển tăng trởng kinh tế Tín dụng kích thích trình cạnh tranh cđa nỊn kinh tÕ b»ng c¸ch tËp trung vèn vào ngành, lĩnh vực để thúc đẩy ngành khác, lĩnh vực khác phải đẩy mạnh tập trung vốn, tăng cờng huy động vốn để tăng sức cạnh tranh Có vốn Doanh nghiệp (Xí nghiệp), tổ chức kinh tế đầu t cho việc thay đổi công nghệ từ để tăng suất lao động, cải thiện sống ngời lao động Sự cạnh tranh đem lại cho nỊn kinh tÕ nhiỊu s¶n phÈm míi víi chÊt lợng tốt hơn, phong phú chủng loại để đáp ứng nhu cầu ngày cao xà hội Qua hoạt động tín dụng Ngân hàng đà đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế t nhân cá thể, để họ tăng cờng sở vật chất - kỹ thuật làm trình sản xuất kinh doanh đợc tuần hoàn, thúc đẩy lu thông hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng b Tín dụng Ngân hàng công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy trình tích tụ tập trung vốn sản xuất - kinh doanh : Thông qua việc huy động vốn thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Doanh nghiệp dân c, từ đáp ứng nhu cầu vốn cho đối tợng vay vốn Điều đợc thể việc tín dụng thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tổ chức kinh tế, cá nhân xà hội Từ nguồn vốn huy động cho vay đầu t trở lại ®Ĩ ph¸t triĨn kinh tÕ Ngn vèn huy ®éng ®ã đợc hình thành từ : nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi đợc giải phóng khỏi trình sản xuất Doanh nghiệp nguồn vốn khấu hao đợc tiến hành dần dần, khoản phải trả nhng cha trả, phải nộp nhng cha nộp mà đơn Đào Thị Thu 10 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp khách hàng sang nợ hạn tính lÃi suất nợ nợ qúa hạn 2.Tình hình kế toán cho vay tổ chức kinh tế : 2.1.Quy trình kế toán giai đoạn cho vay : Theo định số 248/2000/ QĐ - NHNN1 quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng khách hµng lµ doanh nghiƯp qc doanh hay ngoµi qc doanh Đều đợc quyền vay vốn NH với điều kiện có đầy đủ t cách pháp nhân ,có đủ giấy tờ hợp pháp ,hợp lệ đủ điều kiện vay vốn nh đà nói Hiện NH Thơng mại áp dụng chủ yếu phơng thức cho vay tõng lÇn ( cho vay theo mãn ) phơng thức cho vay theo dự án a Kế toán cho vay Doanh nghiệp Nhà nớc (DN quốc doanh ): Doanh nghiệp Nhà nớc có đủ t cách pháp nhân tiến hành làm thủ tục xin vay , bao gồm : *Đơn xin vay: Trong đơn cần phải nêu đầy đủ nội dung nh sau : - Họ tên khách hàng vay - Địa khách hàng vay vốn - Sè tiỊn xin vay - Mơc ®Ých vay vèn - Thời hạn vay vốn - Cam kết trả nợ ,trả lÃi đầy đủ - Các cam kết khác * Hợp đồng Tín dụng : - Đối với cho vay ngắn hạn có có giá trị pháp lý ngang (1 gửi cho khách hàng ,1 cán tín dụng giữ ,1 cán kế toán cho vay giữ ) loại hợp đồng tín dụng ngắn hạn có hai loại : + Hợp đồng tín dụng ngắn hạn vay theo Đào Thị Thu 66 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp +Hợp đồng tín dụng ngắn hạn vay bổ sung vốn lu động thờng xuyên -Đối với cho vay dài hạn có có giá trị pháp lý ngang (NH giữ khách hàng vay gĩ ) Nội dung hợp đồng Tín dụng loại cho vay ngắn hạn cho vay dày hạn phải có đầy đủ yÕu tè sau : - Lo¹i cho vay - Ngày lập hợp đồng Tín dụng - Nơi lập + Bên cho vay :Gồm ngời đại diện ngời ký uỷ quyền cho ngời đại diện + Bên vay : Gồm Tên khách hàng vay vốn ,địa ngời ký uỷ quyền cho ngời đại diện * Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng tín dụng theo điều khoản : - Số tiền vay - Mơc ®Ých sư dơng tiỊn vay - Thêi h¹n vay - L·i st vay - Rót vèn vay - Kỳ hạn trả nợ gốc - Trả nợ trớc hạn - Tài khoản tiền vay - §ång tiỊn sư dơng quan hƯ TÝn dụng - Biện pháp đảm bảo nghĩa vụ hoàn trả vốn vay - Tài sản đảm bảo nợ vay - Quyền nghĩa vụ bên vay - Quyền nghĩa vụ NH - Thông báo - Xử lý vi phạm hợp đồng - Sửa đổi ,bổ sung hợp đồng Đào Thị Thu 67 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp - Giải tranh chấp - Hiệu lực hợp đồng + Bên cho vay : Chữ ký Giám đốc + Bên vay : Họ tên, chức vụ, chữ ký bên vay Nếu đơn vị có dấu riêng phải có chữ ký thủ trởng (ngời vay đóng dấu ) * Khế ớc vay tiền có ( kể cho vay ngắn hạn cho vay trung- dài hạn ) gửi cho khách hàng ,1 gửi cho cán tín dụng gĩ , cán kế toán cho vay giữ * Lập bảng kê rút tiền có bảng (kể cho vay ngắn hạn cho vay trung dài hạn ) * Lập chứng từ rút tiền có liên : liên lu NH ,1 liên làm giấy báo nợ cho khách hàng Hiện khách hàng vay vốn chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai doanh nghiệp Nhà nớc có tất 28 khách hàng (DN) Ví dụ : Nhà máy xi măng Lào Cai có nhu cầu vay vốn để mua nguyên vật liệu với số tiền 300 triệu đồng phải làm đơn xin vay gửi đến phòng Tín dụng CBTD xem xét thẩm định đánh giá tình hình tài kết sản xuất -kinh doanh nhà maý thời điểm xin vay thấy khả tài nhà máy tốt có đủ t cách pháp nhân cán tín dụng lập tờ trình đề nghị duyệt cho vay vốn lu động Khi Giám đốc chi nhánh hội đồng tín dụng đồng ý yêu cầu khách hàng đến làm hồ sơ vay vốn theo loại thời hạn cho vay khác Trong hồ sơ vay vốn phải có đầy đủ giấy tờ : - Đơn xin vay vốn - Hợp đồng Tín dụng (nếu vay trung - dài hạn ) (nếu vay ngắn hạn ) - Khế ớc nhận nợ vay - Bảng kê rút vốn vay bảng Đào Thị Thu 68 Líp K2B-HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp - Chøng tõ rút tiền liên Sau cán Tín dụng khách hàng làm xong hồ sơ vay vốn chuyển sang cán kế toán để cán kế toán đăng ký mà khách hàng , mở tài khoản tiền vay cho khách hàng thực giải ngân cho khách hàng Kế toán cho vay hạch toán : Nợ TK : 211101.A 300 trđ Có TK : 101101.01 300 trđ 431101 C 300 trđ b Kế toán cho vay Doanh nghiệp Quốc doanh : Cán tín dụng lÃnh đạo phải thẩm định đánh giá ,giá trị tài sản chấp Nếu chí ký hợp đồng chấp qua công chứng nhà nớc xác nhận Sau khách hàng phải đem tài sản chấp đến NH tài sản chấp vay vốn gồm có : * Thế chấp tài sản nh : Nhà cửa, khối lợng cha toán đợc NH xác nhận * Phơng án sản xuất mục đích sử dụng : Cán Tín dụng thẩm định phơng án sản xuất - kinh doanh đơn vị vay đủ điều kiện trình hội đồng TÝn dơng NH vµ tiÕn hµnh lµm thđ tơc vay Thủ tục vay gồm có : - Đơn xin vay theo mẫu - Hợp đồng Tín dụng ( vay ngắn hạn ) (nếu vay trung - dài hạn ) - Khế ớc vay tiền - Bảng kê rút tiỊn vay b¶ng - Chøng tõ rót tiỊn vay liên Hiện chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai có 20 khách hàng vay vốn doanh nghiệp quốc doanh Trong : - Hợp tác xà có khách hàng vay Đào Thị Thu 69 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp - Công ty trách nhiệm hữu hạn có khách hàng vay - Doanh nghiệp t nhân khách hàng vay c Kế toán cho vay t nhân dân c : * Phải chấp cầm cố tài sản qua công chứng nhà nớc * Cam kết ngời vay qua quyền địa phơng ký ®ãng dÊu C¸n bé TÝn dơng xÐt thÊy ®đ điều kiện trình hội đồng Tín dụng tiến hµnh lµm thđ tơc cho vay nh sau : - Đơn xin vay theo mẫu - Hợp đồng Tín dụng ( vay ngắn hạn ) ( vay trung - dài hạn ) - KhÕ íc vay tiỊn b¶n - Bảng kê rút vốn vay - Chứng từ rút tiền liên Sau cán Tín dụng chuyển toàn hồ sơ vay vốn khách hàng sang phận kế toán để tiến hành phát tiền vay Kế toán trởng vào hồ sơ thấy đầy đủ điều kiện pháp lý tiến hành mở tài khoản cho khách hàng vay vốn , kế toán viên giữ tài khoản tiền vay sau kiểm tra hồ sơ chứng từ hợp lệ ,hợp pháp kế toán tiến hành hạch toán nh sau : Nợ TK : Tài khoản cho vay thích hợp Có TK : Tài khoản tiền mặt ( Nếu vay tiền mặt ) tài khoản ngêi thơ hëng ( nÕu vay b»ng chun kho¶n ) Đối với khách hàng phải chấp , cầm cố bút toán lần thực kế toán viên ghi Nhập tài khoản ngoại bảng Tài khoản chấp , cầm cố Ví dụ : ông Trơng Ngọc Hoa có nhu cầu vay vốn với số tiền 100 triệu đồng để kinh doanh xe máy phải làm đơn xin vay giử đến ngân hàng cán Tín dụng xem sét, đánh giá giá trị tài sản chấp, cầm cố có qua công Đào Thị Thu 70 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp chứng Nhà nớc cam kết ngời vay qua quyền địa phơng ký đóng dấu Đặc biệt xem mụch đích sử dụng vốn vay khách hàng Nếu thấy đủ điều kiện trình hội đồng Tín dụng tiến hành làm thủ tụcvay nh sau: - Đơn xin vay theo mẫu - Hợp đồng tín dụng bản( vay ngắn hạn ) ( vay trung - dài hạn) - Khế ớc vay tiền - Bảng kê rút vốn vay - Chøng tõ rót vèn vay liªn Sau cán Tín dụng chuyển hồ sơ vay vốn khách hàng sang cán kế toán cho vay để tiến hành phát tiền vay Nếu hồ sơ đầy đủ thủ tục pháp lý tiến hành mở tài khoản cho khách hàng vay vốn kế toán cho vay hạch toán: Nợ TK: 211101 :100 trđ Có TK :101101 :100 trđ 431101 :100 trđ Đồng thời kế toán cho vay phải hạch toán bút toán Nhập tài khoản ngoại bảng Tài khoản 994000.006 2.2 Nghiệp vụ kế toán giai đoạn thu nợ ,thu lÃi, chuyển nợ hạn : Đến kỳ hạn trả nợ đà thoả thuận hợp đồng Tín dụng kế toán viên có trách nhiệm thông báo nợ đến hạn gửi tới khách hàng trớc ngày đến hạn nhằm báo cho khách hàng chuẩn bị tiền để trả nợ.Khách hàng trực tiếp tới Ngân hàng nộp tiền NH Sẽ tự động trích từ tài khoản tiền gửi khách để thu nợ Kế toán hạch toán nh sau : Nợ TK: Tiền mặt (nếu trả tiỊn mỈt ) Cã TK : TiỊn gưi cđa ngêi vay (nếu trả chuyển khoản ) - Đối với khách hàng có tài sản chấp,cầm cố bút toán lần tất toán hết nợ kế toán viên ghi Xuất tài khoản ngoại bảng TK Đào Thị Thu 71 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp chấp, cầm cố Công việc tính lÃi chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai đợc tính theo tháng Thu lÃi theo tháng : thông thờng trả lÃi vào ngày cụ thể tháng (ngày 25 hàng tháng ) - Đối với khách hàng vay theo tức khách hàng có quan hệ Tín dụng không thờng xuyên với NH tuỳ theo thoả thuận đà ghi hợp đồng tín dụng mà tính khách hàng thờng trả lÃi tiền mặt Kế toán hạch toán : Nợ TK : Tiên mặt ,NPTT tài khoản tiền gửi khách hàng Có TK : Thu l·i cho vay + C¬ së tÝnh l·i lµ sè tiỊn vay lµ ngµy vay thùc tÕ + Cho vay theo định kỳ hạn trả có định kỳ hạn trả gốc định kỳ hạn trả lÃi cộng với số tiền gốc định kỳ hạn trả lÃi không với trả gốc Trờng hợp khách hàng lý kinh tế nguyên nhân Đào Thị Thu 72 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp khác mà cha trả đợc lÃi kế toán viên tính hạch toán vào tài khoản ngoại bảng : Nhập tài khoản 9410 Tài khoản lÃi cha thu theo dõi tài khoản tiền gửi khách hàng có tiỊn th× sÏ thu håi Khi thu l·i kÕ toán hạch toán : Xuất tài khoản 9410 Tài khoản lÃi cha thu Nếu đến hạn mà khách hàng cha trả đợc nợ kế toán cho vay tiến hành chuyển nợ hang cách : Nợ TK: Quá hạn dới 180 ngày Có TK : Cho vay ngời vay Kế toán hạch toán tiếp : Nợ TK: Tiền mặt (nếu thu tiền mặt ) thu từ tài khoản tiền gửi to¸n cđa ngêi vay ) Cã TK :Thu nhËp NH Ghi số tiền chuyển nợ hạn Nếu 180 ngày mà ngời vay cha trả hết nợ kế toán hạch toán tiế : Nợ : TK nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A) Có : TK nợ dới 180 ngày (TK 211211.A) Ghi số tiền chuyển nợ hạn Nếu 12 tháng (360 ) ngày mà khách hàng cha trả hết nợ kế toán hạch toán tiếp : Nợ :TK nợ khó đòi ( TK 211811.A) Có :TK nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A Ghi số tiền chuyển nợ hạn Khi thu nợ ,thu lÃi lÃi suất tính lại lÃi suất phạt nợ hạn Trờng hợp xuất lÃi cha thu buộc nhân viên kế toán phải theo dõi ngoại bảng để tránh trờng hợp thất thoát lÃi khó kiểm soát Nhất vay nợ hạn trả u tiên thu gốc trớc ,thu lÃi sau gây nên tình trạng gốc đà trả hết mà lÃi nhiều Kế toán viên nhiều không nhớ hết khoản Đào Thị Thu 73 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp lÃi cha thu nên dễ xẩy sơ xuất ,nhầm lẫn ,thất thoát lÃi gây ảnh hởng đến hiệu công việc Ví dụ : Xí nghiệp Gạch Tuy Nen có nhu cầu vay vốn để mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất - kinh doanh với số tiền 200 trđ ,thời hạn vay 12 tháng Sau làm song thủ tục xin vay đợc giải ngân kế toán hạch toán : Nợ :TK 211111.C :200 trđ Có :TK 101101 :200 trđ Hoặc TK 431101.D:200 trđ Đến kỳ hạn trả nợ ,sau nhận đợc thông báo nợ mà xí nghiệp cha đến trả trực tiếp kế toán cho vay trích từ tài khoản tiền gửi xí nghiệp để thu nợ Kế toán hạch toán : Nợ TK: 431101 Đào Thị Thu 74 Líp K2B-HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp Cã TK:201101: D NÕu xí nghiệp vay theo việc trả lÃi đợc tính tiền mặt Kế toán hạch toán : Nợ TK: 431101.D Có TK :701001 Nếu xí nghiệp lý kinh tế nguyên nhân khác mà cha trả lÃi đợc kế toán cho vay tính hạch toán vào tài khoản ngoại bảng : Nhập TK ngoại bảng TK 99410.01 Khi thu lÃi kế toán hạch toán : Xuất TK ngoại bảng TK 99410.01 Nếu đến hạn mà xí nghiệp cha trả đợc nợ kế toán cho vay tiến hành chuyển nợ hạn : Nợ TK : 211211.C Cã TK : 211111.C KÕ to¸n cịng hạch toán vào tài khoản : Nợ TK :1011101 431101D Có TK : 701011 Nếu 180 ngày mà xí nghiệp cha trả hết kế toán hạch toán : Nợ TK: 211311.C Có TK: 211211.C Nếu 12 tháng mà xí nghiệp cha trả hết nợ kế toán lại tiếp tục hạch toán : Nợ TK: 211811.C Có TK : 211311.C Vấn đề bảo quản hồ sơ cho vay : Tất loại giấy tờ hồ sơ cho vay đợc kế toán cho vay lu giấy tờ vay vốn ( nh :phiếu thẩm định,tái thẩm định ; phiếu kiểm tra sử Đào Thị Thu 75 Líp K2B-HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp dơng vèn vay ) khách hàng ,thành hồ sơ lu trữ , bảo quản nh tài sản đặc biệt Các loại phiếu ,biên bản,thông báo nợ đến hạn ,nợ hạn phải lập hai liên có nội dung văn nh ; Ngân hàng giữ khách hàng giữ Sau kế toán viên lập thành hồ sơ lu giữ có danh mục theo dõi khách hàng vay vốn đợc lu giữ lâu dài phòng kế toán ,đảm bảo an toàn , tuyệt đối, có phiếu Xuất-Nhập mở sổ theo dõi kịp thời , xác khách quan Cán quản lý khế ớc phải theo dõi , kiểm tra để thu hồi vốn hạn gốc lÃi Hàng tháng phải chấm khớp với kê khế ớc máy vi tính in Các khoản vay phát sinh đợc phận Tín dụng chuyển hồ sơ sang cán kế toán giữ tài khoản cho vay phải kiểm tra nội dung khế ớc hợp đồng Tín dụng ,nội dung giấy tờ khác có liên quan nh : đơn xin vay , giấy tờ tài sản chấp (nếu có) Kiểm tra kỹ chữ ký cán Tín dụng, Giám đốc có mẫu không Ngoài kế toán viên phải kiểm tra số d nợ cũ hạn hoắc hạn (nếu có )để số tiền vay không vợt hạn mức Tín dụng khách hàng vay theo hạn mức Kiểm tra xem khách hàng d nợ cũ hay không trờng hợp khách hàng vay theo Sau kiểm tra tính hợp lệ ,hợp pháp loại giấy tờ xong thấy đủ điều kiện kế toán viên làm nhiệm vụ vào máy để đăng ký khế ớc, khách hàng cha mở tài khoản tiền vay tai NH kế toán trởng hay ngời đợc uỷ quyền làm thủ tục mở tài khoản tiền vay cho khách hàng đăng ký số tài khoản tiền vay khách hàng vaò máy tính Kế toán viên lập phiếu chi phiếu chuyển khoản theo yêu cần khách hàng trình kế toán trởng , Giám đốc ký sau chuyển toàn giấy tờ cho kiểm soát trớc quỹ để kiểm soát vào sổ đa sang thủ quỹ để phát tiền vay cho khách hàng Sau giải ngân xong kế toán viên có trách nhiệm lu giữ theo dõi hồ sơ khách hàng cách khoa học kịp thời để theo dõi tình hình trả nợ , trả lÃi Đào Thị Thu 76 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp cách thuận tiên ,nhanh chóng, xác ,đúng hạn đầy đủ Qua thực tế nghiên cứu ta thấy vấn đề bảo quản hồ sơ cho vay khách hàng Chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai đợc kế toán cho vay lu giữ với giấy tờ vay vốn cẩn thận ,gọn gàng cần xem lại hồ sơ cũ lấy nhiều thời gian cho việc tìm kiếm nh hồ sơ nh ,không bị nhàu nát Mối quan hệ cán Tín dụng cán kế toán cho vay : Quá trình để thực hiƯn mét mãn vay kĨ tõ c¸n bé TÝn dụng thực bớc thẩm định , xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực giải ngân khoản vay theo dõi ngày trả nợ ,trả lÃi khách hàng trình liên quan chặt chẽ với Cán Tin dụng thực công tác thẩm định kiểm tra ,đánh giá khách hàng xác việc theo dõi tình hình khách hàng trả nợ ,trả lÃi cán kế toán nhanh chóng chuẩn xác Ngợc lại cán kế toán bảo quản hồ sơ cho vay theo dõi việc trả nợ ,trả lÃi khách hàng theo kỳ hạn cách xác kê kịp thời phải thật xác vay đến hạn , đà đến hạn đà hạn vay cho cán Tín dụng tạo điều kiện cho cán Tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ ,trả lÃi hạn vay để từ đảm bảo nguồn vốn tạo thu nhập cho Ngân hàng Sự phối hợp nhịp nhàng cán Tín dụng cán kế toán cho vay công tác cho vay khách hàng góp phần nâng cao chất lợng tín dụng nh hiệu cho vay Ngân hàng Nếu phối hợp không cha chặt chẽ nh việc thông báo không đợc kịp thời khoản vay đến hạn đà đến hạn gây khó khăn việc quản lý d nợ khách hàng cán Tín dụng Nhất Chi nhánh NH No phát triển Tỉnh Lào Cai đặc thù kinh tế địa phơng ngành khách hàng công ty, doanh nghiệp hoạt động điều kiện khó khăn Đào Thị Thu 77 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp Mặt khác, Lào Cai tỉnh miền núi phía Bắc, đất rộng ngời tha nên công trình xây dựng nằm rải rác,không tập trung nên cán Tín dụng phải quản lý địa bàn rộng, số lợng vay nhiều, cán Tín dụng phải giữ tờ theo dõi kỳ hạn nợ nhng muốn có số liệu tổng hợp xác phải thông qua kế toán cho vay ®Ĩ kÕ to¸n cho vay cung cÊp sè liƯu Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay : Chi nhánh Ngân hàng No phát triển Tỉnh Lào Cai với hội sở Thị xà Lào Cai tất Chi nhánh trực thuộc NH No Phát triển nông thôn Việt Nam đà đợc trang bị dàn máy vi tính nối mạng từ máy chủ tới phòng chuyên môn phòng giao dịch, có đội ngũ chuyên trách công tác lập trình xử lý tình huống, công tác kế toán cho vay Đồng thời Chi nhánh đà mở lớp tập huấn nghiệp vụ giao tiếp qua mạng vi tính đội ngũ kế toán Chi nhánh hầu hết ngời biết sử dụng máy tính cho công tác nghiệp vụ nên đà ứng dụng tin học vào hầu hết hoạt động kinh doanh có hoạt động đầu t Tín dụng Với chứng từ kế toán cho vay nhập liệu theo dõi khách hàng vay vốn đòi hỏi phải cung cấp thông tin đầy đủ khách hàng nh : đăng ký mà khách hàng; tên địa khách hàng; đối tợng kinh doanh; cấp quản lý Từ đợc mở tài khoản nội bảng ngoại bảng cho khách hàng đợc mở theo thứ tự mà số khách hàng Căn vào mà khách hàng đà đăng ký máy tiến hành ghi nợ- ghi có theo số tiền vay nhập ngoại bảng giá trị tài sản làm đảm bảo tiền vay Khi thu nợ vào số tiền khách hàng trả nợ mà ghi nợghi có theo số tiền trả khách hàng vào tài khoản tơng ứng Qua bớc kế toán viên phải làm đến công việc kiểm soát, kiểm soát trớc quỹ; kiểm soát chứng từ tiền mặt; kiển soát chứng từ chuyển khoản theo Đào Thị Thu 78 Lớp K2B-HVNH Khoá luận tốt nghiệp tập sau cập nhật in báo cáo, sổ phụ đợc mở cho khách hàng theo mà đăng ký; tài khoản nội bảng riêng; tài khoản ngoại bảng riêng, có đầy đủ họ tên, tài khoản,số phát sinh,số d đầu số d cuối Công việc kê nợ đà đợc thực máy, việc tính lÃi đợc tính theo tích số, kế toán phải làm thao tác in bảng kê Nhê øng dơng tin häc kÕ to¸n cho vay mà công tác kiểm tra ,kiểm soát thông tin khách hàng đặc biệt phòng ngừa rủ ro phòng chức đợc nhanh nhạy theo dõi chặt chẽ với khách hàng vay vốn Đào Thị Thu 79 Líp K2B-HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp Sè liƯu đợc phán ánh kịp thời ,chính xác giúp cho công tác tổng hợp báo cáo đợc nhanh chóng xác Công tác theo dõi nợ ,kỳ hạn nợ khách hàng đợc quản lý chặt chẽ ,chính xác với khách hàng tránh đợc sửa chữa kỳ hạn nợ tuỳ tiện cán tín dụng Công việc hàng ngày đợc giải nhanh chóng công tác kê nội bảng, ngoại bảng, cuối tháng kế toán phải đối chiếu giấy nhận nợ thực tế kê máy , nên giảm bớt đợc số lợng kế toán phục vụ cho công tác cho vay Vậy nhờ có ứng dụng tin học nghiệp vụ kế toán cho vay mà cán kế toán cho vay Chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai đà thực đợc số nghiệp vụ máy nh : - Đăng ký mà khách hàng vay vốn - Họ tên địa khách hàng vay vốn - Đối tợng kinh doanh khách hàng vay vốn Sau bớc mà kế toán viên phải làm đến công việc cđa c¸n bé kiĨm so¸t Sau c¸n bé kiểm soát ,kiểm soát tập chứng từ xong cán kế toán cho vay cập nhật in báo cáo , sổ phụ đợc mở cho khách hàng vay vốn theo mà đà đăng ký việc tính lÃi đợc thc máy Song bên cạnh khâu nghiệp vụ kế toán cho vay đợc thực máy vi tính nhiều khâu buộc phải thực cách thủ công nh : Các khâu liên quan ®Õn viƯc ph¸t tiỊn vay , viƯc lËp phiÕu chi Cuối tháng kế toán viên phải lập kê khế ớc phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn nợ ,quá trình trả nợ , trả lÃi khách hàng đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp , thông báo cho cán Tín dụng biết đà hết nợ ,tình hình trả lÃi Đây công việc khó khăn cán kế toán cho vay chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai Hơn nữa, điều làm nhiều thời gian Đào Thị Thu 80 Líp K2B-HVNH ... sản có Ngân hàng Hoạt động tín dụng Ngân hàng mặt hoạt động Ngân hàng đôi với hoạt động tín dụng kế toán cho vay, phận góp phần bảo vệ an toàn vốn mà Ngân hàng đà đầu t cho thành phần kinh tế,... nghiệp Vai trò tín dụng hoạt động kinh doanh NH Thơng mại : Hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng Thơng mại, định cho tồn phát triển Ngân hàng kinh tế thị trờng Hoạt động tín dụng mang lại... làm chơng : Chơng I : Cơ sở lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng Chơng II : Tình hình thực kế toán cho vay Tại Ngân hàng NO&Tpnt tỉnh Lào cai Chơng III
