BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - VŨ THỊ BÌNH NGUN XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - VŨ THỊ BÌNH NGUN XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS-TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh - Năm 2009 LỜI CAM ĐOAN “Xác lập mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty VINATRANS để phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp nhất” công trình nghiên cứu khoa học, độc lập thân Đây luận văn thạc sĩ, chuyên ngành kế tốn Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả: Vũ Thị Bình Nguyên MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Chương - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.1.1 Mục đích tổ chức cơng tác kế toán 1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán 1.1.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.2 Giới thiệu tổng qt mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty 1.2.1 Bản chất mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty 1.2.2 Mối liên kết hình thức hình thành mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty 1.2.3 Quyền kiểm soát phần lợi ích cơng ty mẹ cơng ty 12 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cho doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ Công ty để phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp 12 1.3.1 Tổng quan BCTC hợp 12 1.3.2 Hệ thống kiểm soát nội - Yếu tố quan trọng đảm bảo tính trung thực cho thơng tin trình bày BCTC hợp 20 Chương - THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY VINATRANS 23 2.1 Sơ lược ngành nghề hoạt động cấu tổ chức VINATRANS 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức VINATRANS Group 26 2.2 Mối quan hệ hoạt động kinh doanh, tài kế tốn cơng ty mẹ VINATRANS công ty 29 2.2.1 Mối quan hệ hoạt động kinh doanh 29 2.2.2 Mối quan hệ tài chính, kế tốn 31 2.2.3 Quan hệ trao đổi thông tin công ty hệ thống 33 2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mẹ VINATRANS Công ty 34 2.3.1 Đặc điểm máy kế toán 34 2.3.2 Vận dụng hệ thống chứng từ, sổ kế toán, tài khoản kế toán 37 2.3.3 Các sách kế tốn áp dụng công ty mẹ công ty 38 2.3.4 Các loại BCTC lập công ty mẹ công ty 46 2.3.5 Phần mềm kế toán áp dụng 47 2.3.6 Đội ngũ nhân viên kế toán 48 2.3.7 Ưu điểm hạn chế tồn hệ thống kế toán VINATRANS 49 Chương - XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 54 3.1 Mục tiêu xác lập mơ hình 54 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý ngành nghề hoạt động công ty 54 3.1.2 Gắn kết hoạt động kế tốn tồn hệ thống đạo tập trung công ty mẹ 55 3.1.3 Tăng cường tính chủ động đơn vị cấp thực công tác kế tốn cụ thể phù hợp với sách kế tốn chung cơng ty 56 3.1.4 Nâng cao khả kiểm soát nội để đảm bảo thông tin thu thập cung cấp đạt tính xác thực mức độ cao 57 3.2 Quan điểm nguyên tắc lập BCTC hợp 57 3.2.1 Quan điểm lập BCTC hợp 57 3.2.2 Nguyên tắc lập BCTC hợp 59 3.3 Xác lập mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty VINATRANS để phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp 60 3.3.1 Xây dựng mơ hình kế tốn phù hợp 61 3.3.2 Xây dựng sách kế tốn phù hợp 67 3.3.3 Nâng cao hiệu sử dụng phần mềm kế toán 76 3.3.3.1 Nâng cấp phần mềm kế toán nhằm phục vụ cho việc lập BCTC hợp 76 3.3.3.2 Nghiên cứu triển khai hệ thống ERP sử dụng thống toàn VINATRANS GROUP 78 3.3.4 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế toán 79 3.4 Một số kiến nghị liên quan đến việc lập BCTC hợp 80 3.4.1 Đối với Bộ Tài chính, quan chức 80 3.4.2 Đối với ban lãnh đạo VINATRANS 82 3.4.3 Đối với lãnh đạo Phịng Kế tốn tài vụ 82 PHẦN KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCTC HN : Báo cáo tài hợp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế KT : Kế toán KTVNT : Phần mềm kế toán VINATRANS TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VINATRANS : Cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Thành phố Hồ Chí Minh VINATRANS GROUP : Các công ty thuộc hệ thống VINATRANS DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Mơ hình Công ty mẹ - Công ty theo cấu trúc đơn giản Sơ đồ 1.2: Mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty dạng cấu trúc phức tạp 10 Sơ đồ 1.3: Mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty theo NĐ 153/2004/NĐ-CP 11 Sơ đồ 1.4: Mơ hình Hệ thống thơng tin kế tốn 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty mẹ 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức công ty 29 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ Bộ máy kế tốn cơng ty mẹ 36 Bảng 2.1: Các phân hệ phần mềm kế toán KTVNT 48 Bảng 3.1: Danh mục nhóm TSCĐ trích khấu hao 71 Mơ hình 3.2 Mơ hình tổ chức cơng tác kế toán 80 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt kể từ sau trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO), Việt Nam có nhiều hội để phát triển nội lực, nâng cao lực canh tranh, gia tăng khả hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới Cùng với việc gia nhập WTO, phải nghiêm chỉnh thực cam kết thỏa thuận, việc mở cửa thị trường hàng hóa, thị trường dịch vụ, cấp phép cho tập đoàn nước thành lập doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi theo lộ trình…đây thách thức khơng nhỏ kinh tế nói chung doanh nghiệp nước nói riêng, khơng có bước chuẩn bị kỹ lưỡng khả thua sân nhà lớn Đứng trước nguy đó, Đại hội IX, Đảng ta xác định chủ trương thành lập tập đoàn kinh tế theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty nhằm hình thành tập đồn kinh tế mạnh, tập trung vốn, làm nòng cốt kinh tế, tạo đối trọng với tập đoàn đa quốc gia nước Trong xu phát triển chung đó, đồng thời vào tình hình thực tế doanh nghiệp, từ năm 2006, ban lãnh đạo VINATRANS chủ động xây dựng đề án chuyển đổi cơng ty VINATRANS theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con, đề án Bộ Thương Mại chấp nhận thông qua Dù hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty nhiều năm đến VINATRANS chưa thể cung cấp BCTC hợp hệ thống theo quy định Dù có nhiều lý khách quan chủ quan, nguyên nhân chủ yếu VINATRANS chưa xây dựng mơ hình kế tốn chung cho hệ thống Trước thực tế đó, với kinh nghiệm nhiều năm làm cơng tác kế tốn đơn vị, tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài “XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BCTC HỢP NHẤT” cho mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu cách có hệ thống luận khoa học công tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp, mơ hình công ty mẹ - công ty vấn đề liên quan đến việc lập BCTC hợp cho mơ hình Nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn lập BCTC cơng ty mẹ VINATRANS công ty hệ thống, từ làm rõ ưu điểm hạn chế cịn tồn hệ thống kế tốn Đề xuất mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống VINATRANS nhằm phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp nhất, tập trung vào tổ chức máy kế toán, mối quan hệ chi phối mặt tài chính, kế tốn cơng ty mẹ với cơng ty sách kế tốn áp dụng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn phạm vi kế tốn tài nhằm mục đích phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp cho mơ hình cơng ty mẹ - công ty VINATRANS, đề tài không đề cập đến phương pháp lập báo cáo tài hợp Phương pháp nghiên cứu Kết hợp nghiên cứu lý luận với khảo sát thực tế công tác tổ chức kế tốn cơng ty hệ thống VINATRANS, tham khảo mơ hình tổ chức kế tốn công ty khác hoạt động kinh doanh mô hình cơng ty mẹ - cơng ty con, từ xác lập mơ hình chung để đề nghị đưa vào áp dụng thống toàn hệ thống Phương pháp kỹ thuật: kết hợp phương pháp khảo sát, so sánh đối chiếu, phân tích đánh giá, tổng hợp, diễn giải, quy nạp… phương pháp sử dụng đồng thời xuyên suốt trình nghiên cứu thực đề tài 1.1 THÔNG TIN KHÁI QUÁT Hình thức sở hữu vốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Vận tải hàng khơng tồn cầu VINA VINATRANS (gọi tắt “Cơng ty”) Cơng ty TNHH có 02 thành viên, hoạt động theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 4102026937 ngày 20 tháng 12 năm 2004, thay đổi lần thứ 01 ngày 09 tháng 08 năm 2006 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Vốn điều lệ: 2.000.000.000 (Hai tỷ đồng) Trong đó: Cơng ty Giao nhận kho vận ngoại thương Thành phố Hồ Chí Minh giữ 60% Cơng ty Cổ phần Vận tải ngoại thương giữ 40% 1.2 Ngành nghề kinh doanh hoạt động Theo Giấy chứng nhận Đăng ký doanh số 4102026937, cấp lần thứ ngày 09 tháng năm 2006 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp, ngành nghề kinh doanh Công ty: Môi giới vận tải Dịch vụ đại lý tàu biển Đại lý quản lý container cho hãng tàu Dịch vụ hỗ trợ vận chuyển Đại lý bán vé máy bay Đại lý cung cấp dịch vụ bưu Đại lý cung cấp dịch vụ viễn thông Đại lý giao nhận, vận chuyển hàng hóa xuất nhập Cho th kho bãi, văn phịng Kinh doanh vận tải hàng hóa tơ Dịch vụ làm thủ tục hải quan./ Hoạt động Công ty: Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng đường hàng không, đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa xuất nhập CƠ SỞ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KỲ KẾ TỐN 2.1 Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài kèm theo trình bày Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành có liên quan khác Việt Nam Báo cáo tài kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ theo ngun tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận chung nước khác Việt Nam 2.2 Kỳ kế tốn Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch ÁP DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TỐN MỚI Cơng ty áp dụng hồn tồn chuẩn mực kế tốn Việt Nam ban hành có hiệu lực có liên quan đến việc soạn lập trình bày báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Khơng có chuẩn mực kế toán lần áp dụng năm tài 2008 TĨM TẮT CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU Sau sách kế tốn chủ yếu Cơng ty áp dụng việc lập Báo cáo tài chính: 4.1 Ước tính kế tốn Việc lập Báo cáo tài tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán Việt Nam yêu cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo công nợ, tài sản việc trình bày khoản cơng nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt 4.4 Các khoản phải thu dự phịng nợ khó địi Dự phịng phải thu khó địi trích lập cho khoản phải thu hạn toán từ ba tháng trở lên, khoản thu mà người nợ khó có khả tốn bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự 4.6 Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể sau: 2008 Số năm Nhà xưởng vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ quản lý 4.13 Ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận kết giao dịch hàng hoá xác định cách đáng tin cậy Cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận có chứng tỷ lệ dịch vụ cung cấp hồn thành ngày kết thúc niên độ kế tốn Lãi tiền gửi ghi nhận sở dồn tích, xác định số dư tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng 4.17 Các khoản dự phòng Các khoản dự phòng ghi nhận Cơng ty có nghĩa vụ nợ kết từ kiện xảy ra, Công ty có khả phải tốn nghĩa vụ Các khoản dự phòng xác định sở ước tính Ban Giám đốc khoản chi phí cần thiết để tốn nghĩa vụ nợ ngày kết thúc niên độ kế toán 4.18 Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hỗn lại Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi không bao gồm tiêu không chịu thuế khơng khấu trừ Thuế thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục tài sản công nợ Bảng Cân đối kế toán sở tính thuế thu nhập Thuế thu nhập hỗn lại kế toán theo phương pháp dựa Bảng Cân đối kế tốn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả phải ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời cịn tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ Thuế thu nhập hoãn lại xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả toán Thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận lãi, lỗ trừ trường hợp khoản thuế có liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Trong trường hợp đó, thuế thu nhập hỗn lại ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ Cơng ty có quyền hợp pháp để bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý quan thuế Công ty có dự định tốn thuế thu nhập hành sở Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 31/12/2008 VND Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 236.502.035 1.140.865.855 51.176.628 1.015.531.148 Tổng 5.2 31/12/2007 VND 1.377.367.890 1.066.707.776 31/12/2008 VND 31/12/2007 VND Tiền gửi có thời gian đáo hạn tháng 1.184.449.887 1.085.166.667 Tổng 1.184.449.887 1.085.166.667 CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNHNGẮN HẠN 5.3 BIẾN ĐỘNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn ngân sách Số dư 01/01/2007 Tăng năm Lãi Giảm năm Phân phối lợi nhuận Số dư 31/12/2007 2.000.000.000 2.000.000.000 Số dư 01/01/2008 Tăng năm Lãi Tăng khác Giảm năm Trích quỹ khen thưởng phúc lợi Giảm khác Số dư 31/12/2008 Quỹ khen thưởng phúc lợi - 2.000.000.000 2.000.000.000 5.4 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 366.949.996 190.173.456 190.173.456 313.493.207 313.493.207 243.630.245 15.000.000 15.000.000 14.700.000 14.700.000 300.000 243.630.245 382.128.436 382.128.436 39.575.493 15.000.000 24.575.493 586.183.188 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Năm 2008 VND Doanh thu vận tải 15.526.893.407 19.507.698.001 15.526.893.407 Năm 2008 VND Năm 2007 VND Giá vốn vận tải 18.901.813.713 15.014.846.824 Cộng 5.6 19.507.698.001 Cộng 5.5 Năm 2007 VND 18.901.813.713 15.014.846.824 Năm 2008 VND Năm 2007 VND Chi phí nhân viên Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí, lệ phí Chi phí tiền khác 299.066.493 2.289.168 1.500.000 28.832.200 305.691.725 9.624.281 9.804.688 1.500.000 24.476.619 Cộng 331.687.861 351.097.313 GIÁ VỐN HÀNG BÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP SỐ LIỆU SO SÁNH Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 kiểm toán, số khoản mục phân loại lại cho phù hợp với mục đích trình bày Báo cáo tài năm hành Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 4: Báo cáo tài cơng ty V-Truck Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số TÀI SẢN 100 Tiền Tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Hàng tồn kho Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác 200 220 221 222 223 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 270 TỔNG TÀI SẢN 5.2 5.3 31/12/2007 VND 5.429.696.785 2.246.572.924 2.246.572.924 2.689.948.590 2.665.599.606 24.094.758 254.226 26.436.835 26.436.835 345.259.921 262.354.773 82.905.148 828.761.122 828.761.122 4.248.020.519 2.329.943.976 19.076.543 1.899.000.000 38.270.425 38.270.425 314.644.719 10.433.150 126.184.279 178.027.290 6.175.930.856 TÀI SẢN DÀI HẠN 5.1 31/12/2008 VND 5.308.218.270 TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 111 130 131 132 135 140 141 150 151 152 158 Thuyết minh 3.863.698.129 6.175.930.856 6.175.930.856 7.863.218.488 (1.687.287.632) 3.863.698.129 3.863.698.129 4.830.574.913 (966.876.784) 11.484.149.126 9.293.394.914 Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số 300 310 312 314 NGUỒN VỐN 31/12/2008 VND 1.552.602.273 31/12/2007 VND 1.531.351.775 5.4 1.552.602.273 535.300.000 352.506.717 1.531.351.775 433.848.460 274.852.763 5.5 618.892.183 45.903.373 534.270.885 288.379.667 9.931.546.853 7.762.043.139 9.884.956.853 7.400.000.000 2.484.956.853 46.590.000 46.590.000 7.708.293.139 6.500.000.000 1.208.293.139 53.750.000 53.750.000 11.484.149.126 9.293.394.914 NỢ PHẢI TRẢ 400 Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 411 420 430 431 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 440 TỔNG NGUỒN VỐN 315 319 Thuyết minh 5.6 Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc Mẫu B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số Chỉ tiêu 01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 02 Các khoản giảm trừ 10 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Giá vốn hàng bán Thuyết minh 5.7 15.690.973.175 15.690.973.175 5.8 17.012.924.386 13.886.783.831 2.171.194.941 1.804.189.344 14.434.700 423.726.049 16.412.567 424.152.082 1.761.903.592 1.396.449.829 139.743.600 75.833.320 468.571.427 330.624.960 63.910.280 137.946.467 1.825.813.872 1.534.396.296 492.760.158 446.862.163 1.333.053.714 1.087.534.133 5.9 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 31 Thu nhập khác 32 Chi phí khác 40 Lợi nhuận khác 50 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 51 Chi phí thuế TNDN hành 60 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2007 VND 19.184.119.327 19.184.119.327 20 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 21 Doanh thu hoạt động tài 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2008 VND 5.10 5.10 Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc Mẫu B 03-DN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (theo phương pháp trực tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số Năm 2008 VND Năm 2007 VND 19.624.441.370 17.033.282.808 (11.442.329.969) (13.553.976.632) (2.119.617.742) Chỉ tiêu (1.368.120.078) LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 01 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 02 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 03 Tiền chi trả cho người lao động 05 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (435.310.515) (233.776.615) 06 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 1.072.723.216 8.145.733.019 07 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (3.159.194.583) (10.378.109.195) 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 3.540.711.777 (354.966.693) LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 21 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác (3.162.643.575) (13.324.180) 22 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 138.110.598 - 27 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 1.633.002 16.412.567 30 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (3.022.899.975) 3.088.387 900.000.000 - - (647.700.000) 900.000.000 (647.700.000) 1.417.811.802 (999.578.306) 828.761.122 1.828.339.428 2.246.572.924 828.761.122 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 31 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 36 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 40 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 50 Lưu chuyển tiền kỳ 60 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 61 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 70 Tiền tương đương tiền cuối kỳ Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc MẪU B 09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 THÔNG TIN KHÁI QT 1.1 Hình thức sở hữu vốn Cơng ty TNHH Vận tải Ơ tơ Vi Na Vinatrans (gọi tắt “Công ty”) hoạt động theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 4102026590, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01 tháng năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Vốn điều lệ: 7.400.000.000 (Sáu tỷ năm trăm triệu) đồng Trong đó: Hiện kim: 5.455.000.000 đồng; Hiện vật: 1.945.000.000 đồng 1.2 Ngành nghề kinh doanh hoạt động Theo Giấy chứng nhận Đăng ký doanh số 4102026590, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01 tháng năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp, ngành nghề kinh doanh Cơng ty: Kinh doanh vận tải hàng xe ô tô Mua bán, sửa chữa, cho thuê loại phương tiện vận tải xe tải rơmoóc, cần cẩu, xe nâng container Dịch vụ môi giới vận tải Dịch vụ giao nhận hàng hóa ngồi nước, đóng gói bốc xếp hàng hóa Cho thuê kho bãi Đại lý tàu biển Dịch vụ làm thủ tục hải quan Hoạt động Công ty: Kinh doanh vận tải hàng xe ô tô CƠ SỞ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KỲ KẾ TOÁN 2.1 Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài kèm theo trình bày Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành có liên quan khác Việt Nam Báo cáo tài kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ theo ngun tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận chung nước khác Việt Nam 2.2 Kỳ kế tốn Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch ÁP DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TỐN MỚI Cơng ty áp dụng hồn tồn chuẩn mực kế tốn Việt Nam ban hành có hiệu lực có liên quan đến việc soạn lập trình bày báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008.Khơng có chuẩn mực kế tốn lần áp dụng năm tài 2008 TĨM TẮT CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU Sau sách kế tốn chủ yếu Công ty áp dụng việc lập Báo cáo tài chính: 4.1 Ước tính kế tốn Việc lập Báo cáo tài tn thủ theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán Việt Nam yêu cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo cơng nợ, tài sản việc trình bày khoản công nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt 4.2 Các khoản phải thu dự phịng nợ khó địi Dự phịng phải thu khó địi trích lập cho khoản phải thu hạn toán từ ba tháng trở lên, khoản thu mà người nợ khó có khả tốn bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự 4.3 Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình trình bày theo ngun giá trừ giá trị hao mịn lũy kế.Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể sau: Loại tài sản Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ quản lý 4.4 Thời gian khấu hao 25 năm năm năm - năm Ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận kết giao dịch hàng hoá xác định cách đáng tin cậy Công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận có chứng tỷ lệ dịch vụ cung cấp hoàn thành ngày kết thúc niên độ kế toán Lãi tiền gửi ghi nhận sở dồn tích, xác định số dư tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng 4.5 Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Thuế thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục tài sản công nợ Bảng Cân đối kế tốn sở tính thuế thu nhập Thuế thu nhập hỗn lại kế tốn theo phương pháp dựa Bảng Cân đối kế toán Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ Thuế thu nhập hoãn lại xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả tốn Thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận lãi, lỗ trừ trường hợp khoản thuế có liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Trong trường hợp đó, thuế thu nhập hoãn lại ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ Cơng ty có quyền hợp pháp để bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý quan thuế Cơng ty có dự định toán thuế thu nhập hành sở Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam 5.1 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 01/01/2008 VND 430.489.392 398.271.730 Tổng 5.2 31/12/2008 VND 699.854.305 1.546.718.619 2.246.572.924 828.761.122 31/12/2008 VND 01/01/2008 VND Trả trước tiền mua xe ô tô Phải thu ngắn hạn khác 254.226 1.899.000.000 - Tổng 254.226 1.899.000.000 CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN KHÁC 5.3 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản Số dư 01/01/2008 Tăng năm Mua năm Giảm năm Giảm khác 4.730.199.574 3.139.255.004 3.139.255.004 130.000.000 130.000.000 100.375.339 23.388.571 23.388.571 - 4.830.574.913 3.162.643.575 3.162.643.575 130.000.000 130.000.000 Số dư 31/12/2008 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư 01/01/2008 Tăng năm Khấu hao năm Giảm năm Giảm khác 7.739.454.578 123.763.910 7.863.218.488 954.232.026 773.278.162 773.278.162 54.166.680 54.166.680 12.644.758 1.299.366 1.299.366 - 966.876.784 774.577.528 774.577.528 54.166.680 54.166.680 Số dư 31/12/2008 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại 31/12/2008 Tại 31/12/2007 1.673.343.508 13.944.124 1.687.287.632 6.066.111.070 3.775.967.548 109.819.786 87.730.581 6.175.930.856 3.863.698.129 Cộng NGUYÊN GIÁ 5.4 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 31/12/2008 VND Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân 332.302.406 20.204.311 274.852.763 - Tổng 5.5 01/01/2008 VND 352.506.717 274.852.763 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP NGẮN HẠN KHÁC 31/12/2008 VND Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Các khoản phải trả, phải nộp khác 43.935.210 261.090 1.707.073 32.494.114 517.479 255.368.074 Tổng 5.6 01/01/2008 VND 45.903.373 288.379.667 Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số dư 01/01/2007 Tăng năm Lãi Giảm năm Trích quỹ Phân chia lợi nhuận Giảm khác 6.500.000.000 - 1.067.769.006 1.087.534.133 1.087.534.133 947.010.000 30.000.000 917.000.000 10.000 Số dư 31/12/2007 6.500.000.000 1.208.293.139 VỐN CHỦ SỞ HỮU Số dư 01/01/2008 Tăng năm Lãi Tăng vốn năm Giảm năm Trích quỹ Giảm khác Năm 2007 VND 19.184.119.327 15.690.973.175 Cộng 19.184.119.327 15.690.973.175 Năm 2008 VND Năm 2007 VND Giá vốn dịch vụ vận tải 17.012.924.386 13.886.783.831 Cộng 17.012.924.386 13.886.783.831 Năm 2008 VND Năm 2007 VND Chi phí nhân viên Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí tiền khác 252.925.929 1.299.366 169.500.754 251.771.758 5.790.474 166.589.850 Cộng 5.10 2.484.956.853 Doanh thu dịch vụ vận tải 5.9 7.400.000.000 Năm 2008 VND 5.8 1.208.293.139 1.333.053.714 1.333.053.714 56.390.000 30.000.000 26.390.000 Số dư 31/12/2008 5.7 6.500.000.000 900.000.000 900.000.000 - 423.726.049 424.152.082 Năm 2007 VND Năm 2006 VND 139.743.600 138.110.598 1.633.002 75.833.320 330.624.960 468.571.427 468.571.427 330.624.960 330.624.960 63.910.280 137.946.467 DOANH THU GIÁ VỐN HÀNG BÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THU NHẬP KHÁC/CHI PHÍ KHÁC Thu nhập khác Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Thu nhập hoạt động khác 5.11 CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ Năm 2008 VND Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền 583.730.910 2.467.894.294 774.577.528 12.856.242.636 741.293.583 347.182.654 3.085.447.654 641.993.534 6.570.845.240 4.647.428.349 Cộng Năm 2007 VND 17.423.738.951 15.292.897.431 SỐ LIỆU SO SÁNH Số liệu Báo cáo tài năm 2007 kiểm tốn, số số liệu phân loại lại cho phù hợp với mục đích trình bày báo cáo tài năm 2008 Kế tốn trưởng Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Giám đốc ... thống kế tốn VINATRANS 49 Chương - XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 54 3.1 Mục tiêu xác lập mô hình ... lại từ công ty con, công ty cháu vào công ty mẹ, khơng có đầu tư từ cơng ty mẹ vào công ty cháu Công ty mẹ Công ty Công ty cháu 1.1 Công ty cháu 1.2 Công ty Công ty Công ty cháu 2.1 Công ty cháu... - VŨ THỊ BÌNH NGUN XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC