Chủ đề • Kĩ thuật thu thập chứngkiểm tốn Để đảm bảo mục tiêu đánh giá tài sản doanh nghiệp, KTV sử dụng kĩ thuật nào? Diagram I Các kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán II Để đảm bảo mục tiêu đánh giá tài sản, KTV sử dụng kĩ thuật nào? Bằng chứng kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm Toán số 500 : “ Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu ,thơng tin kiểm tốn viên thu thập liên quan đến kiểm toán dựa vào thơng tin kiểm tốn viên hình thành ý kiến mình.” Kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn Kiểm tra Phân tích Quan sát Tính tốn Xác nhận Điều tra 1.Kiểm tra • Kiểm tra vật chất Bao gồm việc kiểm kê chứng kiến kiểm kê tài sản thực tế hàng hóa, vật tư tồn kho, máy móc thiết bị, nhà xưởng, tiền mặt tồn quỹ… sau kiểm tra sổ sách Thủ tục cung cấp chứng có độ tin cậy cao, nhiên, loại chứng có hạn chế định Xem xét, đối chiếu sổ sách, chứng từ có liên quan Kiểm tra tài liệu Từ kết luận có sẵn Kiểm tra đưa kết luận Quan sát Là xem xét tận mắt công việc, tiến trình thực cơng việc người khác làm VD: Xem xét việc thực thủ tục kiểm soát nội Xác nhận Xác nhận q trình thu thập đánh giá BCKT thơng qua việc liên hệ trực tiếp với bên thứ ba để xác nhận thông tin cụ thể ảnh hưởng đến CSDL Ban Giám đốc lập trình bày báo cáo tài đơn vị kiểm tốn (VAS 505) Có cách: Thư xác nhận dạng mở Thư xác nhận dạng đóng Điều tra Tìm kiếm thơng tin bên bên ngồi DN A Gửi văn B Phỏng vấn C Trao đổi kết điều tra D … Phỏng vấn • Lập kế hoạch cho vấn ↓ Đặt câu hỏi ↓ Nghe trả lời câu hỏi ↓ Đánh giá trả lời câu hỏi ↓ Hỏi thêm câu hỏi ↓ Tóm tắt điều ↓ Ghi chép vào tài liệu làm việc 5 Tính tốn • Là việc kiểm tra tính xác mặt số học số liệu chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu liên quan khác hay việc thực tính tốn độc lập kiểm tốn viên So sánh Phân tích Là xem xét số liệu, thông tin đơn vị thông qua việc so sánh nghiên cứu mối quan hệ thong tin tài với nhau, thơng tin tài với thơng tin phi tài Khi phân tích, ta so sánh thơng tin như: • Các thong tin tài kz với thông tin tương ứng kz trước • Số liệu thực tế số liệu kế hoạch, dự tốn • Chỉ tiêu đơn vị với tiêu bình qn ngành Nghiên cứu • Mối quan hệ thơng tin tài kz • Mối quan hệ thong tin tài thơng tin phi tài Phần II Nhắc lại kiến thức • Khái niệm tài sản Là nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai (VAS 01) • Mục tiêu kiểm tốn tính đánh giá KTV cần phải xem xét việc đánh giá tài sản ( bao gồm ngoại tệ, vàng bạc…) công nợ, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí đơn vị có phù hợp với nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành chấp nhận phổ biến hay không Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền tương đương tiền Đầu tư ngắn hạn PTKH Tài sản dài hạn Hàng Tồn kho TSCĐ Đầu Tư Tài Chính DH Tiền khoản TĐT  Mục tiêu đánh giá: • Là nghiệp vụ đánh giá số dư ngoại tệ cuối kz có theo quy định hay khơng, tỷ giá cuối kz chưa • DN áp dụng nguyên tắc kế toán chế độ kế tốn hành hay khơng • Kỹ thuật thu thập chứng: Phỏng vấn, điều tra,quan sát Đầu tư ngắn hạn • Mục tiêu đánh giá : • DN áp dụng nguyên tắc kế tốn chế độ kế tốn hành hay khơng • Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn có phù hợp hay khơng • Kỹ thuật thu thập : kiểm tra , • Ví dụ : đầu tư chứng khốn ngắn hạn Phải thu khách hàng • Mục tiêu đánh giá: DN áp dụng nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành hay khơng • Các khoản dự phịng nợ phải thu khách hàng có hợp lý khơng • Kỹ thuật thu thập chứng: Kiểm tra tài liệu Để xác định việc lập dự phịng có hợp lý khơng cần phải : Dự phịng PTKH Đánh giá Hàng tồn kho • -Mục tiêu đánh giá: • DN áp dụng nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành hay khơng • Việc áp dụng phương pháp đánh giá hàng tồn kho có hợp lý qn khơng • Việc áp dụng phương pháp tính giá trị sản phẩm dở dang có qn hay khơng • Cách tính tốn q trình lập áp dụng phương pháp đánh giá có xác hay khơng • Dự phịng giảm giá hàng tồn kho có phù hợp với chuẩn mực kế tốn hay khơng Hàng tồn kho • KThuật thu thập chứng: KT tài liệu, điều tra • KT q trình tính giá HTK, sản phẩm dở dang cuối kz, giá thành SP, phương pháp tính mà DN áp dụng có phù hợp với N.tắc kế tốn thừa nhận hay khơng, q trình áp dụng phương pháp tính giá có qn với niên độ kế tốn trước hay khơng • Kiểm tra việc áp dụng tính tốn đơn vị TÀI SẢN CỐ ĐỊNH • Mục tiêu đánh giá: • Nguyên giá TSCĐ giá trị lại đánh giá theo ngun tắc kế tốn • Khấu hao TSCĐ tính theo , quán kỳ phân bổ hợp lý vào chi phí kỳ phải phù hợp với quy định hành • Kỹ thuật thu thập chứng : kiểm tra , điều tra Tài sản cố định  Kiểm tra  Kiểm tra hoá đơn người bán chứng từ gốc liên quan đến tăng TSCĐ( biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng…)  Kiểm tra điều khoản hợp đồng thuê tài liên quan đến xác định nguyên giá TSCĐ thuê đối chiếu trường hợp tăng với sổ chi tiết TSCĐ., …  Kiểm tra phê chuẩn nghiệp vụ tăng giảm trích khấu hao TSCĐ phân cấp nhà quản lý doanh nghiệp   Đánh giá Đầu tư tài dài hạn Mục tiêu đánh giá: Phương pháp định đơn vị áp dụng có phù hợp với chuẩn mực kế toán chấp nhận quy định nhà nước, tính quán có hợp l{ lựa chọn phương pháp tính giá vốn góp Kỹ thuật thu thập chứng : kiểm tra , điều tra Thankyou! ... I Các kĩ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán II Để đảm bảo mục tiêu đánh giá tài sản, KTV sử dụng kĩ thu? ??t nào? Bằng chứng kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm Toán số 500 : “ Bằng chứng kiểm toán tất tài. .. Phải thu khách hàng • Mục tiêu đánh giá: DN áp dụng nguyên tắc kế toán chế độ kế tốn hành hay khơng • Các khoản dự phịng nợ phải thu khách hàng có hợp lý khơng • Kỹ thu? ??t thu thập chứng: Kiểm. .. đánh giá tài sản ( bao gồm ngoại tệ, vàng bạc…) công nợ, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí đơn vị có phù hợp với nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành chấp nhận phổ biến hay không Tài sản Tài