B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHệ MINH o0o LÊ TH THANH XUÂN TệNH HU ệCH CA THỌNG TIN K TOÁN CHO VIC RA QUYT NH CA NHÀ U T TRÊN TH TRNG CHNG KHOÁN VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H CHệ MINH ậ NM 2010 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHệ MINH o0o LÊ TH THANH XUÂN TệNH HU ệCH CA THỌNG TIN K TOÁN CHO VIC RA QUYT NH CA NHÀ U T TRÊN TH TRNG CHNG KHOÁN VIT NAM Chuyên ngƠnh: K toán Mƣ s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS VÕ VN NH TP. H CHệ MINH ậ NM 2010 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn thc s kinh t: “Tính hu ích ca thông tin k toán cho vic ra quyt đnh ca nhƠ đu t trên th trng chng khoán Vit Nam” là công trình ca vic hc tp và nghiên cu khoa hc tht s nghiêm túc ca bn thân. Nhng kt qu nêu ra trong lun vn này là trung thc và cha đc công b rng rãi trc đây. Các s liu trong lun vn có ngun gc rõ ràng, đc tng hp t nhng ngun thông tin đáng tin cy. TP. HCM, tháng 01 nm 2010 Tác gi Lê Th Thanh Xuân MC LC Mc lc Danh mc t vit tt Danh mc các bng và hình Trang PHN M U 1 1. LỦ do chn đ tài 1 2. i tng và phm vi nghiên cu 2 3. Phng pháp nghiên cu 2 4. ụ ngha khoa hc và thc tin ca đ tài nghiên cu 2 5. Kt cu ca lun vn 3 CHNG 1 C S Lụ LUN V K TOÁN VÀ THỌNG TIN K TOÁN 4 1.1 Bn cht ca k toán và thông tin k toán 4 1.1.1 K toán và phân loi k toán 4 1.1.1.1 nh ngha k toán 4 1.1.1.2 Phân loi k toán 8 1.1.2 Thông tin k toán và các hình thc chuyn ti thông tin k toán 18 1.1.2.1 Thông tin k toán 19 1.1.2.2 Các hình thc chuyn ti thông tin k toán 20 1.2 Tính hu ích ca thông tin k toán đi vi các đi tng s dng 22 1.2.1 Tiêu chun xác đnh tính hu ích ca thông tin k toán 23 1.2.1.1 Tiêu chun xác đnh 23 1.2.1.2 Xu hng tính hu ích ca thông tin k toán trong tng lai 25 1.2.2 Mc tiêu ca các đi tng s dng thông tin k toán 26 1.2.3 Nhu cu và yêu cu thông tin k toán ca nhà đu t trên TTCK 28 CHNG 2 THC TRNG V THỌNG TIN K TOÁN CUNG CP CHO NHÀ U T TRÊN TTCK VIN NAM 31 2.1 Tng quan v TTCK Vit Nam 31 2.1.1 Lch s ra đi và phát trin ca TTCK Vit Nam 31 2.1.1.1 S ra đi ca UBCKNN 31 2.1.1.2 T chc trc thuc UBCKNN 33 2.1.1.3 Tình hình hot đng ca TTCK Vit Nam trong nhng nm qua 36 2.1.2 Các yu t tác đng đn hot đng ca TTCK Vit Nam 47 2.2 Vai trò thông tin k toán đi vi hot đng ca TTCK Vit Nam 54 2.3 ánh giá tính hu ích ca thông tin k toán đi vi nhà đu t trên TTCK Vit Nam 56 CHNG 3 MT S GII PHÁP NÂNG CAO TệNH HU ệCH CA THỌNG TIN K TOÁN I VI NHÀ U T TRÊN TTCK VIT NAM 67 3.1 Quan đim thc hin 67 3.1.1 Phù hp vi môi trng pháp lỦ và kinh doanh ca Vit Nam 67 3.1.2 Tha mãn nhu cu s dng thông tin cho các nhà đu t trên TTCK 67 3.1.3 Thích ng vi thông l quc t 68 3.1.4 Vn dng có hiu qu công ngh thông tin 68 3.2 Các gii pháp nâng cao tính hu ích ca thông tin k toán 69 3.2.1 Gii pháp lp và trình bày BCTC 69 3.2.2 Gii pháp đánh giá và công b thông tin 79 3.2.2.1 i vi Kim toán đc lp – Vai trò đánh giá thông tin 79 3.2.2.2 i vi UBCKNN, S GDCK – Vai trò công b thông tin 82 3.2.3 Gii pháp v trách nhim pháp lỦ đi vi thông tin đã công b 83 3.3 Các gii pháp khác có liên quan 86 3.3.1 Chun mc k toán 86 3.3.2 Ch đ k toán 87 3.3.3 Chun mc kim toán 88 3.3.4 ng dng tin hc trong k toán 90 3.4 Các kin ngh 92 3.4.1 B tài chính, UBCKNN và S GDCK 92 3.4.2 Các công ty đi chúng, công ty niêm yt trên TTCK 94 3.4.3 Các nhà đu t 95 KT LUN 98 Danh mc tài liu tham kho Ph lc DANH MC T VIT TT AICCPA BCKT BCLCTT BCTC BCTN BKS CK DN EPS FASB HQT HNX HOSE IAPC IASB IFAC ISA KTV NHNN SGDCK TTCK TTGDCK UBCKNN VAA VACPA VAS VSA y ban thut ng hc vin k toán viên công chng M. Bng cân đi k toán. Báo cáo lu chuyn tin t. Báo cáo tài chính. Báo cáo thng niên. Ban kim soát. Chng khoán. Doanh nghip. Lãi c bn trên c phiu. y ban chun mc k toán tài chính M. Hi đng qun tr. Sàn giao dch chng khoán Hà Ni Sàn giao dch chng khoán Tp. H Chí Minh. y ban thc hành kim toán Quc t. y ban Chun mc k toán Quc t. Liên đoàn k toán Quc t. Chun mc kim toán quc t. Kim toán viên. Ngân hàng Nhà nc. S giao dch chng khoán. Th trng chng khoán. Trung tâm giao dch chng khoán. y ban chng khoán Nhà nc. Hi k toán kim toán Vit Nam. Hi kim toán viên hành ngh Vit Nam. Chun mc k toán Vit Nam. Chun mc kim toán Vit Nam. DANH MC BNG VÀ HÌNH Danh mc các bng Trang Bng 2.1: Quy mô CK niêm yt trên Hastc 28 Bng 2.2: Quy mô niêm yt trên HoSE 30 Danh mc các hình Trang Hình 1.1: S đ h thng thông tin trong mt t chc 19 Hình 1.2: S đ chc nng ca h thng k toán 21 Hình 1.3: S đ các báo cáo k toán 21 Hình 2.1: Biu đ VN-Index nm 2000 32 Hình 2.2: Biu đ VN-Index nm 2001 32 Hình 2.3: Biu đ VN-Index nm 2002 33 Hình 2.4: Biu đ VN-Index nm 2003-2005 34 Hình 2.5: Biu đ VN-Index nm 2006-2007 36 Hình 2.6: Biu đ Hastc-Index nm 2005-2008 38 Hình 2.7 Biu đ VN-Index nm 2008-2009 40 1 PHN M U 1. LỦ do chn đ tƠi Mc đích ca k toán là cung cp thông tin đ thc hin các quyt đnh kinh t. Các báo cáo tài chính là mt trong nhng hình thc chuyn ti thông tin k toán đn ngi s dng, đc bit là đi vi nhng ngi s dng bên ngoài doanh nghip. Các báo cáo tài chính đc lp và trình bày vi đnh hng cung cp thông tin hu ích cho ngi s dng nhm đa ra các quyt đnh kinh t phù hp, đó cng là mc đích chung ca báo cáo tài chính. Vai trò cung cp thông tin hu ích ca báo cáo tài chính càng quan trng hn đi vi các nhà đu t trên th trng chng khoán. Vic minh bch thông tin k toán ca các doanh nghip là mt trong nhng yu t quan trng giúp hn ch ri ro cho nhà đu t cng nh tính n đnh ca th trng. Theo kt qu ca các công trình nghiên cu  các nc có th trng chng khoán phát trin mnh nh Anh, M, Canada, Úc thì thông tin k toán rt hu ích cho vic đa ra quyt đnh ca nhà đu t. Bt k mt thông tin k toán theo chiu hng có li hay bt li v tình hình tài chính, kinh doanh ca các công ty đi chúng đc công b s lp tc tác đng đn giá c phiu trên th trng chng khoán. Th trng chng khoán Vit Nam đã ra đi và đi vào hot đng đc hn 09 nm (t tháng 7 nm 2000) và tri qua nhiu giai đon thng trm, ch s VN- Index có lúc lên đn gn 1.200 đim nhng có lúc li xung gn 250 đim. ã có lúc ngi ta tranh nhau mua c phiu bng mi giá và cng có lúc nhà đu t ào t bán ra. Din bin bt thng trên th trng chng khoán Vit Nam trong thi gian qua bi s tác đng ca rt nhiu yu t và cng là điu tt yu đi vi mt th trng chng khoán còn non tr so vi th trng khu vc và th gii. Th trng chng khoán Vit Nam s còn cn thêm mt thi gian đ hoàn thin, n đnh và phát trin. Trong bi cnh th trng chng khoán Vit Nam đã và đang còn nhiu bin đng bt thng, cha đng nhiu ri ro, câu hi đt ra là thông tin k toán hu 2 ích nh th nào đi vi nhà đu t khi thc hin các quyt đnh ca mình nói riêng, cng nh đi vi s phát trin n đnh ca th trng nói chung. ó là vn đ mà tác gi nghiên cu trong đ tài “Tính hỐ ích ca ỏhông ỏin k ỏoán cho ốic ra qỐyỏ đnh ca nhà đỐ ỏ ỏrên ỏh ỏrng chng khoán Viỏ Nam”. 2. i tng vƠ phm vi nghiên cu i tng nghiên cu là v thông tin k toán và tính hu ích ca thông tin k toán cho vic ra quyt đnh ca nhà đu t trên th trng chng khoán Vit Nam. Phm vi nghiên cu ch yu ch yu là thc trng v thông tin k toán cung cp cho nhà đu t trên th trng chng khoán Vit Nam trong thi gian qua t đó đ ra các gii pháp nâng cao tính hu ích ca thông tin k toán đi vi nhà đu t trên th trng chng khoán Vit Nam. 3. Phng pháp nghiên cu Bng phng pháp nghiên cu thc chng. T c s lỦ lun ca thông tin k toán và tính hu ích ca thông tin k toán, thông qua vic tìm hiu thc tin v tính hu ích ca thông tin k toán đi vi nhà đu t trên th trng chng khoán trong thi gian qua đ đa ra kt lun.  tài đc thc hin qua các bc sau: Bc 1: Thu thp và nghiên cu tài liu t sách, báo, internet các vn đ có liên quan đn đi tng nghiên cu ca đ tài. Bc 2: Tng hp, x lỦ và phân tích tài liu. Kt hp gia kin thc v c s lỦ lun vi nghiên cu thc tin đ thc hin ni dung đ tài. Bc 3: Kt hp vi kt qu kho sát thc t đ nhn ra thc trng và xu hng ca vn đ nghiên cu t đó đa các các gii pháp và kt lun cho đ tài. Ngoài ra, các phng pháp nghiên cu khác nh phng pháp phân tích, so sánh… cng đc tác gi s dng trong quá trình thc hin đ tài. 4. ụ ngha khoa hc vƠ thc tin ca đ tƠi nghiên cu  tài khng đnh tính hu ích ca thông tin k toán cho vic ra quyt đnh ca nhà đu t trên th trng chng khoán. Vi kt qu ca đ tài, tác gi mong mun s là mt trong nhng tài liu giúp cho các cá nhân và t chc đang và s [...]... Information) ( Accounting Information) ( Operrating information) (Financial Accounting) (Nonaccouting Information) (Managerment Accounting) : -Seventh Edition; Robert N.Anthony, James S.Reece 1.1.2.1 : 20 t 1.1.2.2 , ghi kinh doanh Ngu - The Basis For Business Decisions; Walter B Meigs- Robert F.Meigs 21 1.2 3 ( Shareholders) (Banks and other creditor) (Investerment advisers and the general public) 3...3 C 5 4 1.1 1.1.1 1.1.1.1 The Ronnal 5 Theo L c Theo k p 6 a t 1 , 1 : 7 qu 8 1.1.1.2 Theo q L K A 2 - : doanh 2 Accouting Theory Fifth Edition- John Wiley & Son Australia,Ltd : , khi Luca 9 - ( ; SFAC 2(1980); SFAC 3- ; SFAC 4; SFAC 5; SFAC 6- 10 , vi B ,m 11 3 K sau : quan 3 - 12 V : Trung t 13 C 4 4 - - - -2007 14 i 5 : 5 : 15 16 D... F.Meigs 21 1.2 3 ( Shareholders) (Banks and other creditor) (Investerment advisers and the general public) 3 (Government agencies) Accounting- The Basis For Business Decisions; Walter B Meigs- Robert F.Meigs 22 cung (BCTC): BCTC BCTC BCTC BCTC 1.2 (DN) , cho 23 1.2.1 1.2.1.1 BCTC 7 : Tr BCTC h DN 7 24 BCTC + + + + BCTC DN 8 chung 8 25 1.2.1.2 , IASB, : + + + 26 + + + + BCTC BCTC + + + FASB- . Thông tin k toán và các hình thc chuyn ti thông tin k toán 18 1.1.2.1 Thông tin k toán 19 1.1.2.2 Các hình thc chuyn ti thông tin k toán 20 1.2 Tính hu ích ca thông tin k toán đi. k toán và thông tin k toán. Chng 2: Thc trng v thông tin k toán cung cp cho nhà đu t trên th trng chng khoán Vit Nam. Chng 3: Mt s gii pháp nâng cao tính hu ích ca thông. cp cho nhà đu t trên th trng chng khoán Vit Nam trong thi gian qua t đó đ ra các gii pháp nâng cao tính hu ích ca thông tin k toán đi vi nhà đu t trên th trng chng khoán