Đang tải... (xem toàn văn)
Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại của nhà nước
A PHẦN MỞ ĐẦU Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn nhà nước Vì vậy, thuế vừa công cụ kinh tế hỗ trợ cho tồn nhà nước máy nhà nước, vừa công cụ để nhà nước thực mục tiêu định Tuy nhiên để sử dụng công cụ có hiệu nhà nước phải có sách quản lí thuế đắn, kịp thời phù hợp với giai đoạn, thời kì Thanh tra, kiểm tra, xử lí vi phạm hoạt động quan trọng quản lí nhà nước nói chung quản lí thuế nói riêng Thanh tra, kiểm tra, xử lí vi phạm lĩnh vực thuế khơng đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp mà giúp phát hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế quan thuế để từ có biện pháp xử lí kịp thời, nghiêm minh nhằm bảo đảm cơng xã hội hiệu lực quản lí thuế Vậy tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế (VPPL) gì? Thực trạng hoạt động nước ta sao? Bài viết em xin đề cập vấn đế B PHẦN NỘI DUNG I Các lý luận hoạt động kiểm tra, tra, xử lí VPPL thuế Hoạt động kiểm tra, tra thuế * Khái niệm: Hoạt động quản lí Nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lí (cơ quan thuế) tới đối tượng quản lí (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do kiểm tra, tra thuế công đoạn yếu tố cấu thành hoạt đơng lãnh đạo quản lí nhà nước quan thuế Kiểm tra, tra thuế bốn chức quản lí thuế theo mơ hình chức Kiểm tra, tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Về khái niệm chung kiểm tra, tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, nhằm đmar bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế- xã hội Về khái niệm riêng thì: - Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá - Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lí hành vi trái pháp luật * So sánh hoạt động tra với kiểm tra thuế Thanh tra hoạt động kiểm tra nên tra kiểm tra có điểm giống nhau: - Về mục đích: Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng quản lý thuế Đếu có mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lí VPPL luật thuế nhằm thúc đẩy tở chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ theo quy định PL thuế, góp phần hồn thiện chế quản lí thuế - Về chủ thể: Chủ thể tra, kiểm tra thuế quan Nhà nước có thẩm quyền, theo quy định pháp luật thường quan thuế - Về đối tượng: Đối tượng tra, kiểm tra quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước đơn vị nội ngành thuế -Về nội dung: Nội dung tra, kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế - Về phương pháp: tra, kiểm tra thuế phải tiến hành hoạt động phân tích xác định rủi ro, truy lần lại việc xử lý liệu, tính tốn lại xác minh Tuy nhiên tra, kiểm tra thuế có khác sau: - Về đối tượng: Thanh tra áp dụng cho đối tượng có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, cấu tổ chức phức tạp, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, để giải khiếu nại tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp - Về phạm vi nội dung: Thanh tra thường nội dung rộng, phức tạp, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực khác Tính chất tra hoạt động dựa vào quyền lực quan quản lí nhà nước Kiểm tra thuế hoạt động trung tính, hoạt động quan quản lí nhà nước, hoạt động quản lí đơn - Về biện pháp áp dụng: tra áp dụng biện pháp mạnh (tạm giữ tang vật, tài liệu; khám nơi cất dấu tang vật, tài liệu – theo quy định Luật quản lý thuế) - Về mục đích: Mục đích tra thuế phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật Mục đích kiểm tra thuế phát sai lệch đối tượng kiểm tra để ngăn chặn điều chỉnh sai lệch - Về thời gian: Thời gian tra thường dài thời gian kiểm tra thuế Cụ thể tra thuế thường không 30 ngày, kiểm tra thuế thường không ngày * Mục tiêu kiểm tra, tra thuế - Hoạt động kiểm tra, tra thuế nhằm giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành - Thông qua công tác kiểm tra, tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực - Căn vào kiến nghị kết kiểm tra, tra, quan thuế cấp đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế, đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp lý -Thông qua công tác kiểm tra, tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ đối tượng nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức ngành thuế thi hành công vụ -Thông qua công tác tra nội nhằm kịp thời ngăn chặn, phòng ngừa hành vị tiêu cực, tham nhũng phát sinh, để xây dựng quan thuế vững mạnh với đội ngũ cán thuế phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn * Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế - Điều 75 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế: “1 Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Khơng cản trở hoạt động bình thường quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế Tuân thủ quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan.” Như để công tác kiểm tra, tra thuế đạt hiệu cao, ta cần đảm bảo số nguyên tắc định: - Chủ thể tra, kiểm tra phải nhận thức vấn đề, nội dung tra, kiểm tra; xác định, đánh giá xác chất việc để kết luận tra, kiểm tra xác; phải thơng báo đầy đủ, cơng khai từ nội dung, kế hoạch, định tra, kiểm tra đến kết luận tra, kiểm tra để cá nhân, tổ chức có liên quan biết giám sát việc thực - Chủ thể thanh, tra kiểm tra phải phán ánh vật, tượng vốn có, khơng lồng ý kiến chủ quan mô tả vật, tượng - Chủ thể tra, kiểm tra phải tuân theo quy tắc đạo đức nghề nghiệp, quy định pháp luật Hoạt động tra, kiểm tra phải diễn trật tự, quy trình ngành quy định tránh trường hợp làm cản trơt hoạt động bình quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế Vi phạm pháp luật thuế * Khái niệm: Trong khoa học pháp lí, VPPL hiểu hành vi làm trái quy định pháp luật, tổ chức cá nhân thực với lỗi xác định, gây thiệt hại đến lợi ích chung phải chịu trách nhiệm pháp lí hành vi Từ quan niệm này, ta định nghĩa VPPL thuế sau: VPPL thuế hành vi làm trái quy định pháp luật thuế, tổ chức cá nhân thực cách cố ý vô ý, gây thiệt hại đến trật tự cơng cộng phải chịu trách nhiệm pháp lí hành vi Ta nhận diện hành vi VPPL thuế nhờ dấu hiệu sau: - Về chủ thể: cá nhân, tổ chức có liên quan đến hoạt động hành thu thuế người nộp thuế, quan thuế công chức ngành thuế - Mặt khách quan: VPPL thuế hành vi vi phạm quy tắc xử chung thể trật tự pháp luật, xâm hại đến lợi ích chung lợi ích riêng pháp luật bảo vệ Ví dụ: hành vi trốn thuế , khai man tiền thuế… - Mặt chủ quan: Lỗi người vi phạm cố ý vô ý Tính chất có lỗi người VPPL thuế xem số để xác định truy cứu trách nhiệm pháp lý người thực hành vi - Khách thế: hành vi VPPL thuế làm phương hại đến lợi ích cụ thể pháp luật bảo vệ, lợi ích lợi ích riêng cá nhân lợi ích chung tồn xã hội * Phân loại VPPL thuế biện pháp xử lý VPPL lĩnh vự thuế: Trong thực tiễn pháp lí, hành vi VPPL thuế diễn đa dạng, tinh vi phức tạp, với nhiều dạng thức khác Việc phân loại VPPL thuế khơng có ý nghĩa mặt lí luận mà cịn có ý nghĩa thực tiễn quan trọng, đặc biệt giúp cho nhà làm luật xây dựng chế xử lí phù hợp, thỏa đáng với nhóm loại hành vi VPPL thuế Tuy nhiên, cho dù vi phạm tồn hình thức phương diện chất, vi phạm thuộc loại hình vi phạm sau đây: - VP hành thuế: hành vi làm trái quy định pháp luật hành lĩnh vực thuế, cá nhân, tổ chức thực cách cố ý vô ý, xâm hại đến lợi ích pháp luật hành bảo vệ chưa đến mức xử lí hình phải chịu trách nhiệm hành Theo Điều Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 xử lí vi phạm hành lĩnh vực thuế vi phạm hành lĩnh vực thuế bao gồm: + Vi phạm quy định thu, nộp tiến thuế, tiền phạt Hình thưc mức độ xử + Vi phạm quy định đăng ký thuế; kê khai thuế; lập nộp thuế, toán thuế + Vi phạm quy định kiểm tra tra thuế + Hành vi trốn thuế - Đối với vi phạm hành thuế áp dụng chế tài hành để xử lí Các biện pháp chế tài hành gồm biện pháp cảnh cáo, phạt tiền…được áp dụng nhóm hành vi vi phạm hành (gồm nhóm nêu trên) - VP hình thuế: hành vi trái pháp luật luật hình sự, người có lực TNHS thực cách cố ý, xâm hại đến lợi ích phát sinh từ quan hệ nộp thuế luật hình bảo vệ Theo quy định BLHS hành hành vi vi phạm hình lĩnh vực thuế coi tội phạm bao gồm dạng sau: + Tội trốn thuế (Đ161 BLHS) + Tội tham ô tài sản (Đ278 BLHS) + Tội nhận hối lộ (Đ279 BLHS) + Tội lợi dụng chức vụ, quyền hạn thi hành công vụ (Đ281 BLHS) … Nếu hành vi VPPL thuế tổ chức, cá nhân cấu thành nhiều tội phạm quy định BLHS người vi phạm phải chịu chế tài hình Thực tiễn cho thấy vi phạm hình chủ yếu lĩnh vực thuế hành vi trốn thuế, hành vi tham ô tiền thuế, hành vi nhận hối lộ, hành vi lạm quyền thi hành công vụ, hành vi cố ý làm trái nguyên tắc quản lí tài lĩnh vự thuế Trên thực tế hành vi quy định tội phạm BLHS năm 1999 bị áp dụng hình phạt theo quy định Bộ luật này, tùy thuộc vào tính chất mức độ nguy hiểm cho xã hội hành vi - Các vi phạm khác thuế: Trong lĩnh vực chấp hành pháp luật thuế, VPPL thuế không diễn hình thức vi phạm hành hay vi phạm hình mà cịn diễn dạng khác như: VPPL thuế hình thức… Mối quan hệ tra- kiểm tra với xử lí VPPL lĩnh vực thuế Giữa tra- kiểm tra với xử lí VPPL thuế có mối quan hệ mật thiết với Nhờ hoạt động tra, kiểm tra mà phát vi phạm tiến tới hoạt động xử lí VPPL lĩnh vực thuế ngược lại, dấu hiệu vi phạm tiền đề để quan thuế tiến hành hoạt động tra, kiểm tra Vận dụng tốt mối quan nhiệm vụ quan trọng hoạt động quản lí thuế, khơng góp phần phát hiện, xử lí nghiêm hành vi vi phạm mà cịn có tác dụng răn đe giáo dục giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật lĩnh vực thuế II Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Ưu điểm thành tựu: Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm chức thiết yếu đảm bảo cho tồn thực chức quản lí nhà nước Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm nói chung tra, kiểm tra xử lí vi phạm lĩnh vực thuế nói riêng có vai trị quan trọng, góp phần phát huy nhân tố tích cực, hạn chế ngăn ngừa mặt tiêu cực làm ổn định kinh tế- trị, tăng cường kỉ cương, công xã hội Qua công tác tra, kiểm tra phát nhiều vụ VPPL lĩnh vực thuế: -Theo số liệu thông kê từ năm 1999 đến năm 2005, qua công tác tra, kiểm tra thuế phát nhiều vụ VPPL thuế nghiêm trọng đến mức phải truy cứu TNHS, quan thuế chuyển hồ sơ sang quan công an 1616 vụ vi phạm, thu hồi cho NSNN 242,7 tỷ đồng - Sau tháng tra, kiểm tra đại lý xe máy toàn quốc (từ tháng -12/2009) chi cục thuế địa phương "rà" 395 lượt đối tượng nộp thuế, xử lý thu vào ngân sách nhà nước số tiền tỷ 573 triệu 78.194 đồng, số thuế truy thu tỷ 262 triệu 630.020 đồng, gồm thuế giá trị gia tăng 777 triệu 341.045 đồng, thuế Thu nhập DN tỷ 485 triệu 288.975 đồng xử lý phạt 311 triệu 248.174 đồng - Bộ Tài cho biết từ năm 2010, quan thí điểm việc kiểm tra thuế doanh nghiệp kê khai lỗ liên tiếp nhiều năm, trì mở rộng hoạt động thu khoảng 4.000-5.000 tỷ đồng cho ngân sách Nhà nước từ công tác Mặc dù, số so với tổng doanh thu không lớn, xem có ý nghĩa đáng kể việc đánh thức doanh nghiệp tuân thủ quy định thuế Trong năm vừa qua, công tác tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế đạt nhiều thành tựu quan trọng, trở thành công cự hữu hiệu để chống thất thu ngân sách răn đe hành vi vi phạm thuế: - Mặc dù kinh tế kịp hồi phục sau khủng hoảng, nhiều tiêu tăng trưởng chưa đạt yêu cầu, kết thu từ sản xuất kinh doanh (chưa kể thu từ dầu thô) đạt khá, với mức vượt 35.300 tỷ đồng so với nhiệm vụ Quốc hội giao, đưa tỷ trọng tổng thu ngân sách tăng từ 61,8% năm 2009 lên 62,5% năm 2010; đưa số thu ngân sách ngành thuế quản lý chiếm tới 85% tổng số thu ngân sách nhà nước Với kết này, ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách giai đoạn năm 2006-2010 với mức vượt 219,5 nghìn tỷ đồng so với dự toán, tăng gấp 2,5 lần so với giai đoạn 2010 – 2005; đạt tốc độ tăng thu bình quân 16,5%/năm (riêng thu nội địa trừ dầu đạt tốc độ tăng thu bình quân 22,5%/năm), đáp ứng yêu cầu chi cấp ngân sách góp phần xóa đói giảm nghèo, đảm bảo an sinh xã hội Kết có phần đóng góp khơng nhỏ công tác tra, kiểm tra ngành Thuế ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm sở sản xuất kinh doanh, tạo cơng bằng, bình đẳng đồng thuận thực tốt sách thuế tồn quốc - Với chức nhiệm vụ thực công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế (ĐTNT) việc chấp hành pháp luật thuế, giải tố cáo hành vi trốn thuế, lậu thuế liên quan ĐTNT thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý, năm qua quan thuế tăng cường triển khai đồng hiệu biện pháp chống thất thu ngân sách từ công tác tra Trong đó, tập trung tra khu vực kinh tế quốc doanh, trọng doanh nghiệp có doanh thu lớn, số thuế GTGT âm kéo dài khơng có số thuế nộp, doanh nghiệp có số lỗ lớn; doanh nghiệp làng nghề có chi phí bất hợp lý; doanh nghiệp XDCB khơng kê khai doanh thu, bỏ sổ sách Trong năm, quan thuế lập kế hoạch tra gần 55.000 doanh nghiệp, thực khoảng gần 400.000 doanh nghiệp, đạt gần 73% Kết xử lý sau tra truy thu phạt tổng số tiền hàng nghin tỷ đồng Có thể nói, giải pháp triển khai thu ngân sách ngành Thuế cơng tác tra, kiểm tra có vai trị quan trọng trình quản lý thu ngân sách Hoạt động tra phát huy hiệu không xử lý kịp thời, truy thu thêm cho ngân sách Nhà nước nhiều tỷ đồng mà giúp doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm đóng góp vào phát triển kinh tế-xã hội chung đất nước Hạn chế: nguyên nhân giải pháp Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm nói chung tra, kiểm tra xử lí vi phạm lĩnh vực thuế nói riêng có vai trị quan trọng, song thực tế chưa phát huy hết vai trị nó, chưa thực “tai- mắt lãnh đạo”, trở thành công cự hữu hiệu để chống thất thu ngân sách răn đe hành vi vi phạm thuế Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta nói chung, trình độ dân trí nước ta thấp, nhân thức trách nhiệm pháp luật chưa cao, chưa dựa thu thập thông tin chưa đánh giá, phân tích phân loại mức độ rủi ro thuế, đối tượng nộp thuế để tra đối tượng, chưa ứng dụng tốt chương trình tin học vào việc tra, kiểm tra, xử lí vi phạm thuế * Lực lượng tra, kiểm tra toàn ngành Thuế vừa thiếu lại vừa yếu Thực trạng: Thực tế, nhiều năm qua, năm ngành Thuế để xảy sai sót cơng tác chống thất thu Một phần nóng vội, mặt khác lực lượng tra viên mỏng nghiệp vụ chuyên mơn cịn hạn chế Thời gian qua cịn khơng trường hợp kiểm tra việc nộp thuế, có tra viên cố tình kéo dài thời gian, nhũng nhiễu gây xúc doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp tỉnh Bắc Kạn quan tâm tới việc Cty TNHH Đại Minh (Cty Đại Minh) "cả gan" gửi đơn tố cáo Đoàn kiểm tra Chi cục Thuế thị xã Bắc Kạn “lợi dụng công tác để kéo dài thời gian kiểm tra nhằm doạ nạt, vòi tiền doanh nghiệp” đến quan Nhà nước tỉnh Bắc Kạn Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) Nội dung đơn tố cáo nêu rõ: Đồn kiểm tra người gồm ông Bùi Xuân Thanh làm trưởng đồn, bà Lương Thị Huy ơng Đặng Đình Hồng thành viên Trong Quyết định số 34 ngày 2/6/2010 Chi cục Thuế thị xã Bắc Kạn "v/v kiểm tra thuế Cty Đại Minh", thời gian 40 ngày, thực từ ngày 7/5 - 17/6/2010; Đoàn kiểm tra thuế biên hồn tất cơng việc, theo biên bản, số thuế mà Cty Đại Minh phải nộp vào ngân sách Nhà nước 279.008.578 đồng Tuy nhiên ông Bùi Xuân Thanh “đặt giá” với doanh nghiệp: Phải chi 40 triệu đồng tiền mặt sửa lại biên để giảm số tiền thuế phải nộp từ 279.008.578 đồng xuống 174 triệu đồng Công tác tra thuế chấp hành theo Nghị định 61 Chính phủ Theo đó, việc tra, kiểm tra doanh nghiệp thực có định thủ trưởng quan nhà nước có thẩm quyền phải thơng báo cho doanh nghiệp trước cơng bố định tra ngày Theo quy định, thời gian tra doanh nghiệp khơng q 30 ngày (chỉ tính ngày thực tế đến làm việc) Tuy 10 nhiên có trường hợp tra viên thuế cố tình kéo dài để nhũng nhiễu doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp khoản tiền không nhỏ để việc tra, kiểm tra diễn nhanh chóng, sn sẻ Nguyên nhân: Đây số nhiều vụ việc mà tra viên thuế bị lên án, tố cáo Tình trạng cịn tồn tra viên thuế thiếu đạo đức nghề nghiệp Tuy phận nhỏ làm ảnh hưởng lớn đến uy tín trách nhiệm ngành thuế nói chung cần phải loại bỏ Vấn đề đặt cần đào tạo, giáo dục để cán thuế không vi phạm đạo đức nghề nghiệp Cùng với chế tra nội cán thuế, xử lý nghiêm túc Thường xuyên kiểm tra xem cán thuế có thực qui định hay khơng Bên cạnh đó, thủ tục hành đại, gọn nhẹ cán thuế có hội nhũng nhiễu, tiêu cực nhiêu Giải pháp hoàn thiện: - Tăng cường trách nhiệm quan thu thuế cán thu thuế Hiện trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Trong lĩnh vực thuế, phải tiến hánh sửa đổi, bổ sung quy định để phù hợp với điều ước quốc tế có liên quan Do để đảm bảo nguồn thu cho nhà nước, lại đáp ứng địi hỏi cơng hội nhập cán thuế cần phải đào tạo để nâng cao trình độ để đấu tranh xử lí có hiệu với hành vi trốn thuế, gian lận thuế cách tinh vi, xảo quyệt Bên cạnh việc nâng cao trình độ việc giáo dục ý thức chấp hành pháp luật cho cán thuế cần ngành quan tâm thường xuyên, liên tục Các cán thuế phải có nhiệm vụ chấp hành pháp luật nội quy ngành Các trường hợp VPPL cán tra, kiểm tra thuế cần xử lí nghiêm Vì vậy, khơng giáo dục ý thức pháp luật mà quan quản lí nhà nước phải ln ln có kiểm tra hoạt động cán quan - Tăng cường kiểm tra, tra nội quan quan nhà nước khác với quan thu thuế 11 Trong hoạt động quản lí nhà nước, hoạt động tra, kiểm tra mang tính tất yếu Trong lĩnh vực thuế, tra nội ngành điều kiện cần thiết để phát trường hợp mà cán thuế không thực nhiệm vụ mà pháp luật yêu cầu Ngoài việc tăng cường kiểm tra nội cần phải tăng cường kiểm tra nhân dân quan, cán thu thuế Khi chịu giám sát ngồi hẳn hành vi vi phạm sớm bị phát xử lí kịp thời * Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa cao dẫn đến nhiều vi phạm Thực trạng: Hiện nước ta, tượng VPPL lĩnh vực thuế diễn tỉnh, thành phố với tính chất mức độ vi phạm khác Theo tổng cục thuế năm 2009, ngành thuế nước kiểm tra 53.490 lượt đối tượng nộp thuế Qua đó, ngành phát xủa lí thu cho ngân sách 21.500 tỷ đồng tiền thuế ẩn lậu Ngồi cơng tác chống thất thu ngân sách tiến hành với 403 đối tượng, phát số thuế ẩn lậu 523 tỷ đồng Cũng năm 2009 lực lượng cảnh sát kinh tế phát 146 vụ vi phạm hoàn thuế GTGT với tổng số tiền nhà nước bị chiếm đoạt 124 tỷ đồng Như hành vi VPPL lĩnh vực thuế gây thất thu lớn cho NSNN Những hành vi vi phạm thực nhiều thủ đoạn phổ biến hành vi gian lận nội dung hóa đơn, chứng từ nhằm trốn thuế Nguyên nhân: Thực trạng tồn nguyên nhân đối tượng nộp thuế cịn coi thường pháp luật, cố tình vi phạm để trục lợi Ngồi cịn lực lượng tra- kiểm tra, xử lí VPPL thuế cịn hạn chế nên khơng thể kiểm sốt xử lí hết hành vi vi phạm Giải pháp hoàn thiện - Cơ quan quản lí thuế cần nâng cao ý thức pháp luật cho đối tượng nộp thuế cách tuyên truyền, giáo dục họ chấp hành pháp luật thuế, kiểm tra thường xuyên định kỳ đối tượng có dấu hiệu VPPL thuế 12 - Hồn thiện chế thu, nộp thuế để đối tượng nộp thuế dễ dàng thực quyền nghĩa vụ Thư nhất: Các quan có thẩm quyền cần kịp thời ban hành văn QPPL lĩnh vực thuế Đồng thời phải kịp thời bãi bỏ quy định khơng cịn phù hợp Trong thời gian qua, Nhà nước ban hành nhiều đạo luật thuế, điều cải tiến công tác thu nộp thuế, tăng cường nguồn thu cho NSNN Thứ hai: Thực cải cách hành lĩnh vực thuế.Việc cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế cán thu thuế thực nhiệm vụ Trên sở luật thuế, pháp lênh thuế, quan thuế có sáng kiến, biện pháp để đơn giản hóa thủ tục thu thuế Thứ ba: Tiến hành trao đối thường xuyên quan thuế với đối tượng nộp thuế Qua trao đổi với đối tượng nộp thuế, quan thuế tìm điểm chưa phù hợp quy định pháp luật để có kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật - Kiên xử lí hành vi VPPL thuế nghiêm minh, người, tội Các quan thuế, quan bảo vệ pháp luật tiến hành xử lí đối tượng có hành vi VPPL lĩnh vực thuế phải kiên quyết, triệt để, xử lí người, tội, hành vi vi phạm Điều có ý nghĩa vơ quan trọng việc xử lí xác quan thuế quan bảo vệ pháp luật vừa có ý nghĩa trừng trị, vừa có tác dụng giáo dục đối tượng vi phạm Nếu quan xử lí nhẹ thiếu kiên tạo thái độ coi thường pháp luật đối tượng vi phạm, cịn xử lí q nặng so với tích chất vi phạm ảnh hưởng đến quyền lợi đối tượng tạo dư luận xấu xã hội - Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) cơng tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế Đối tượng nộp thuế ngày tăng số lượng tra thuế có hạn, nước quản lí thuế theo chế độ tự khai, tự nộp thường thực việc kiểm tra, tra, xử lí VPPL thuế sở phân tích rủi ro đối tượng nộp thuế, tức lựa chọn đối 13 tượng nộp thuế có rủi ro cao để tiến hành tra Để có thơng tin phân tích rủi ro, quan thuế phải xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế đưa tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế, ngành thuế Việt Nam bên cạnh việc bổ sung, nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL cần đẩy mạnh việc xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế, quy định cụ thể trách nhiệm cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế cá nhân, tổ chức có liên quan Việc ứng dụng CNTT hỗ trợ đắc lực cho quan thuế công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế Việc đại hóa CNTT ngành thuế Việt Nam điều kiện quan trọng để thực thành công chế quản lí C KẾT LUẬN Ở Việt Nam với chế quản lí mới, hầu hết tiêu cực công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế hạn chế, điều đo có nỗ lực lớn quan quản lí thuế lẫn đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh cịn phận cán bộ, quan thuế cố tình làm sai nguyên tắc để trục lợi cá nhân gây ảnh hưởng đến uy tín ngành thuế; phận người nộp thuế gian lận, khai man, nộp chậm tiền thuế làm thất thu nhiều cho NSNN Để giảm thiểu tình trạng đó, ngồi việc hướng dân, tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, quan thuế cần phải nâng chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lí kịp thời trường hợp VPPL thuế Thực tiễn cho thấy, công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế hoạt động có hiệu khơng chống thất thu cho NSNN mà cịn tạo mơi trường bình đẳng, cơng cho người chấp hành tốt ngĩa vụ thuế 14 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam Trường đại học Hà Nội NXB Tư pháp Luật quản lí thuế năm 2006 Bài viết: Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam Tác giả: ThS Vũ Ngọc Hà ThS Vũ Văn Cương Tạp chí Luật học số 4/2009/ Các trang web: thanhtra.com.vn www.gdt.gov.vn www.trieufile.vn 15 ... phạm pháp luật thuế Ưu điểm thành tựu: Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm chức thiết yếu đảm bảo cho tồn thực chức quản lí nhà nước Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm nói chung tra, kiểm tra. .. nhiệm đóng góp vào phát triển kinh tế-xã hội chung đất nước Hạn chế: nguyên nhân giải pháp Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm nói chung tra, kiểm tra xử lí vi phạm lĩnh vực thuế nói riêng... mức độ rủi ro thuế, đối tượng nộp thuế để tra đối tượng, chưa ứng dụng tốt chương trình tin học vào vi? ??c tra, kiểm tra, xử lí vi phạm thuế * Lực lượng tra, kiểm tra toàn ngành Thuế vừa thiếu