Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Lý chọn đề tài Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động có mục tiêu cần hướng đến, để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp thông qua kế hoạch ngắn hạn kế hoạch dài hạn Kế hoạch dài hạn nhằm thực mục tiêu dài hạn doanh nghiệp sống còn, thị phần, lợi nhuận lâu dài doanh nghiệp, thỏa mãn khách hàng,…Những mục tiêu dài hạn thực giai đoạn nối tiếp thông qua kế hoạch ngắn hạn Kế hoạch ngắn hạn cụ thể hóa mục tiêu dài hạn thành tiêu cần đạt thời gian ngắn Để thực mục tiêu cần thiết phải có nguồn lực, nghĩa phải lập dự tốn ngân sách hoạt động hàng năm Dự toán ngân sách hoạt động hàng năm công cụ, phương tiện thiết lập mối quan hệ phù hợp mục tiêu dài hạn mục tiêu ngắn hạn doanh nghiệp, xác lập mục đích cụ thể cho hoạt động dự kiến Có thể nói, dự tốn ngân sách nội dung quan trọng công tác tài sử dụng nguồn lực doanh nghiệp Nền kinh tế Việt Nam nói chung Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng giai đoạn có bước tiến đáng kể Các doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt lĩnh vực, thế, để đứng vững nâng cao lực cạnh tranh kinh tế thị trường, địi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch sản xuất kế hoạch chi tiêu tài phù hợp Dự tốn ngân sách cơng cụ quản lý khoa học nhằm hiểu rõ ưu, nhược điểm, tăng suất, cắt giảm chi phí, tận dụng triệt để sử dụng hiệu nguồn lực sẵn có để nâng cao lực cạnh tranh yêu cầu cấp thiết Hầu hết doanh nghiệp Khu Công Nghiệp Vĩnh Lộc sử dụng công cụ này, nhiên khơng phải doanh nghiệp sử dụng cách hiệu quả, số liệu trình bày bảng dự tốn khơng phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Vĩnh Lộc” với mong muốn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống dự tốn ngân sách để thực cơng cụ hữu ích cho nhà quản trị, từ nâng cao hiệu lực cạnh tranh doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu hướng đến mục tiêu sau: Bài tiểu luận nhóm 5A - GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Đánh giá thực trạng phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp Khu công nghiệp Vĩnh Lộc - Đề xuất giải pháp thích hợp giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ thống dự toán sử dụng nguồn lực hiệu Câu hỏi nghiên cứu Quy trình dự tốn ngân sách doanh nghiệp xây dựng nào? Các nhân tố tác động đến công tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp? Giải pháp hoàn thiện việc xây dựng dự toán ngân sách Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Vĩnh Lộc Tổng quan sơ lược nghiên cứu trước: Đề tài: “Hồn thiện dự tốn ngân sách doanh nghiệp Khu Cơng nghiệp Biên Hịa 2” tác giả Nguyễn Thúy Hằng năm 2012 Tác giả tiến hành khảo sát doanh nghiệp Khu Cơng nghiệp Biên Hịa thơng qua bảng câu hỏi Tác giả tổng hợp số liệu, chạy mơ hình đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách doanh nghiệp Khu Cơng nghiệp Biên Hịa sở phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc lập dự toán ngân sách Tác giả kiểm định thang đo phân tích nhân tố EFA biến độc lập biến phụ thuộc nhằm tập hợp biến cần thiết cho vấn đề nghiên cứu sử dụng để tìm mối quan hệ biến quan sát với Sau đó, kiểm định giả thuyết nguồn nhân lực, chế độ sách nhà nước, tổ chức cơng tác kế tốn quy trình dự tốn có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo dự tốn doanh nghiệp hay khơng? Từ đó, tác giả nêu số mặt tồn hạn chế cơng tác lập dự tốn, tìm hiểu nguyên nhân mặt tồn hạn chế doanh nghiệp đưa giải pháp, kiến nghị thích hợp để hồn thiên cơng tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp Khu Kinh tế Dung Quất Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Đề tài “Hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần bánh kẹo Phạm Nguyên” tác giả Hồ Xuân Hữu Tác giả vào phương pháp mơ tả lại quy trình lập dự tốn báo cáo dự tốn Cơng ty cổ phần bánh kẹo Phạm Nguyên Từ đó, đánh giá ưu nhược điểm thực trạng công tác lập dự tốn cịn tồn đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình lập dự tốn Cơng ty như: cấu tổ chức quy trình quản lý, loại dự tốn va mơ hình dự tốn, quy trình dự toán, phương pháp báo,… Hướng nghiên cứu đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác lập báo cáo dự tốn ngân sách doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Vĩnh Lộc” - Tác giả tiến hành khảo sát, dùng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Vĩnh Lộc, cụ thể đánh giá mơ hình dự tốn, quy trình lập dự toán báo cáo dự toán theo quy mô doanh nghiệp - Đồng thời, tác giả khảo sát, chạy mơ hình nhân tố tác động đến việc lập dự toán doanh nghiệp Khu công nghiệp Vĩnh Lộc, rút yếu tố có tác động nhiều - Tác giá nêu kết luận mơ hình dự tốn, quy trình lập dự toán báo cáo dự toán phù hợp với doanh nghiệp sản xuất lớn, doanh nghiệp sản xuất vừa nhỏ Khu công nghiệp Vĩnh Lộc - Tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến yếu cịn tồn cơng tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp - Từ đó, thiết lập đề xuất giải pháp hồn thiện nhằm giúp doanh nghiệp thực việc lập dự toán cách tốt Cơ sở lý thuyết 6.1 Tổng quan dự toán ngân sách 6.1.1 Khái niệm đặc điểm dự toán ngân sách Hiện nay, có nhiều khái niệm dự tốn (Budget): Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Dự toán ngân sách (Budget) kế hoạch cho hoạt động tương lai doanh nghiệp, thường thể dạng liệu tài Dự tốn ngân sách kế hoạch thể hình thức tiền tệ chuẩn bị trước cho thời gian tới, thường năm (Stephen Brookson [10]) Q trình hoạch định kiểm sốt bao gồm nhiều giai đoạn khác nhau: Xác định mục tiêu doanh nghiệp, nhận diện chiến lược đánh giá lựa chọn chiến lược, thực thi chiến lược, quan sát kết điều chỉnh hoạt động hướng mục tiêu ban đầu Trong trình thực thi chiến lược, nhà quản trị phải cụ thể hóa mục tiêu cho giai đoạn cụ thể thành tiêu đo lường Cơng cụ lượng hóa mục tiêu quản trị cho giai đoạn thực chiến lược gọi dự toán ngân sách Theo khái niệm này, dự tốn có loại: Dự toán vốn, dự toán linh hoạt dự toán chủ đạo (TS Trần Đình Phụng [6]) Dự tốn tính tốn, dự kiến, phối hợp cách chi tiết, tỉ mỉ toàn diện nguồn lực, cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực khối lượng công việc định khoảng thời gian định biểu hệ thống tiêu số lượng giá trị Theo khái niệm này, dự toán bao gồm thành phần chủ yếu tính tốn, dự kiến; phối hợp chi tiết toàn diện, nguồn lực, thời gian thực hiện; hệ thống tiêu lượng giá trị (TS Huỳnh Lợi [5]) Như vậy, dự tốn ngân sách kế hoạch tồn diện phối hợp hoạt động nguồn lực doanh nghiệp tương lai Dự toán cụ thể hóa mục tiêu mà tổ chức cần phải đạt thành tiêu đo lường đồng thời rõ cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực mục tiêu Dự tốn xác định hệ thống tiêu số lượng giá trị cho khoảng thời gian xác định tương lai Dự toán sở, trung tâm kế hoạch dự báo tiền đề cho việc dự toán Đặc điểm dự toán ngân sách: - Dự toán ngân sách kế hoạch có tính đến tác động nhân tố từ bên (nhân tố khách quan), vượt khỏi phạm vi kiểm sốt doanh nghiệp (như mơi trường kinh doanh; sách, chế độ nhà nước; biến động kinh tế;…) bên (nhân tố chủ quan) thuộc phạm vi kiểm soát doanh nghiệp (như trình độ sử dụng lao động; trình độ sử dụng yếu tố vật chất Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà trình sản xuất; trình độ nhận thức vận dụng nhân tố khách quan;…) Dự tốn ngân sách khơng đề xuất cơng việc cần phải thực mà cịn rõ ảnh hưởng nhân tố đến việc thực cơng việc - Tồn diện cho hoạt động toàn doanh nghiệp: cụ thể dự tốn lập cho phận, phịng ban, đơn vị cho tồn doanh nghiệp Vì vậy, lập dự toán ngân sách cần vào thực trạng phận phải lập cách hài hịa tương - Dự tốn cho hoạt động rõ nguồn lực cách thức huy động nguồn lực nghĩa phải lập kế hoạch nguồn lực, cách thức sử dụng nguồn lực như: nguồn tài nguyên, nguồn vốn, nguồn nhân lực,… Các hoạt động doanh nghiệp thể qua doanh thu chi phí nên dự tốn phải dịnh lượng doanh thu chi phí - Dự tốn ngân sách thường gắn liền với thời hạn cụ thể tương lai - Hệ thống tiêu số lượng giá trị cho thấy dự toán ngân sách phải theo trình tự đảm bảo tính logic Các hoạt động giao dịch khác thể đơn vị đo lường khác nhau, bên canh sử dụng tiêu số lượng để đo lường số tương đối cần gộp chúng vào kế hoạch tổng thể, nên phải sử dụng thước đo tiền tệ làm mẫu đổi cho đối tượng Như vậy, dự toán ngân sách xác định cách cụ thể tiêu số lượng, giá trị 6.1.2 Mục đích, chức năng, lợi ích việc lập dự toán ngân sách 6.1.2.1 Mục đích Trong mơi trường kinh doanh nay, doanh nghiệp phải đối mặt với áp lực từ thay đổi nhanh chóng cơng nghệ, tồn cầu hóa, đa dạng hóa mơi trường kinh tế, trị, văn hóa xã hội, điều làm cho doanh nghiệp gặp nhiều rủi ro kinh doanh Do đó, địi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải tìm giải pháp quản trị để ứng phó tốt với thay đổi đó, dự tốn ngân sách sử dụng công cụ quản lý thiếu doanh nghiệp Để thiết lập dự toán ngân sách, nhà quản phải bỏ nhiều thời gian công sức Dự tốn ngân sách có mục đích sau: Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh: Dự tốn ngân sách cung cấp cho doanh nghiệp tồn thông tin kế hoạch hoạt động khoảng thời gian định yêu cầu hoạt động cần diễn kế hoạch, đem lại kết kinh doanh tốt - Phối hợp hoạt động chức doanh nghiệp thuận tiện hóa trình truyền đạt: Để đạt mục tiêu chung doanh nghiệp, tất phận doanh nghiệp phải có phối hợp nhịp nhàng với nhau, phận, cá nhân phải hiểu rõ nhiệm vụ cụ thể Dự tốn cơng cụ mà nhà quản trị dùng để quán triệt kế hoạch kinh doanh cho cấp Dự toán ngân sách cơng cụ lượng hóa mục tiêu tất cấp doanh nghiệp, đặt mục tiêu cụ thể cho phận giúp cho trinh truyền đạt thông tin cấp thuận tiện - Khai thác nguồn lực: Dự toán ngân sách để khai thác, vận dụng khả tiềm tàng nguồn lực nhằm nâng cao khả cạnh tranh - Kiểm soát hoạt động: Dự toán để đánh giá tình hình thực kế hoạch, tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ Trên sở đề giải pháp để thực mục tiêu, nhiệm vụ theo tiến độ - Đánh giá tình hình hoạt động: Dự tốn ngân sách giúp nhà quản trị kiểm sốt q trình hoạt động doanh nghiệp đánh giá trách nhiệm quản lý phận, cá nhân doanh nghiệp Dự tốn ngân sách cịn cơng cụ để nhà quản trị cấp cao kiểm sốt, đánh giá tình hình thục tiêu dự tốn đơn vị trực thuộc Theo đó, họ so sánh kết đạt với dự toán ban đầu đánh giá kết quả, hiệu trách nhiệm quản lý cấp dưới; phân tích, xác định nguyên nhân điều chỉnh hoạt động hướng mục tiêu chung 6.1.2.2 Chức Dự tốn ngân sách có số chức sau: - Chức dự báo: Chức dự báo đề cập đến việc dự báo tác động bên đến hoạt động doanh nghiệp Một vài phận dự tốn khơng khác dự báo thực tế dự tốn sử dụng cho kiểm sốt đơi lại khơng thể có yếu tố khách quan khơng kiểm sốt Có thể nói dự tốn trường hợp mang tính chất dự báo Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà - Chức hoạch định: Chức khác với chức dự báo tính chủ động Chức hoạch định thể việc hoạch định cụ thể mục tiêu nhiệm vụ doanh nghiệp như: hoạch định sản lượng tiêu thụ, số lượng sản xuất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…Có thể nói dự tốn ngân sách cơng cụ để lượng hóa kế hoạch nhà quản trị - Chức điều phối: Chức thể qua việc huy động phân phối nguồn lực để thực mục tiêu nhà quản trị Nhà quản trị kết hợp việc hoạch định mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể với việc đánh giá lực sản xuất kinh doanh phận, từ điều phối nguồn lực doanh nghiệp cho nguồn lực sử dụng hiệu - Chức thông tin: Chức thể thơng qua việc xem dự tốn ngân sách văn cụ thể, súc tích để truyền đạt mục tiêu, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp đến nhà quản lý phận, phòng ban Thơng qua tiêu cụ thể dự tốn nhà quản trị truyền đạt thông điệp hoạt động cho phận Các phận xem tiêu kim nam cho hoạt động hàng ngày - Chức kiểm sốt: Chức kiểm soát thể thống qua việc xem xét dự toán ngân sách sở để so sánh với kết thực tế đạt doanh nghiệp Thông qua vai trị kiểm tra, kiểm sốt, dự tốn ngân sách quan sát việc thực kế hoạch chiến lược, đánh giá mức độ thành cơng dự tốn trường hợp cần thiết đề phương án sửa chữa, khắc phục nhược điểm - Chức đo lường, đánh giá: Chức thể thơng qua việc xem dự tốn tiêu chuẩn cho việc thực Tuy nhiên, thiếu cố gắng người việc thực mục tiêu tác động từ bên nên lúc việc thực đạt tiêu chuẩn mà dự tốn đưa Vì vậy, để giảm bớt khác biệt tiêu chuẩn thực người ta thường dựa vào tình hình thực tế để dự tốn tính thêm phần trăm mức độ rủi ro tính tốn tiêu chuẩn cho việc dự toán Trong tất chức dự toán, chức hoạch định chức kiểm soát hai chức quan trọng Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà 6.1.2.3 Lợi ích việc lập dự tốn ngân sách Dự tốn ngân sách cơng việc tốn chiếm nhiều thời gian Tuy nhiên, dự toán lập cách cẩn thận phù hợp lợi ích đạt thơng qua việc dự toán lớn nhiều so với thời gian cơng sức bỏ Khi lập dự tốn ngân sách, doanh nghiệp đạt lợi ích sau đây: - Dự toán ngân sách cung cấp cho nhà quản trị phương tiện thông tin cách có hệ thống tồn kế hoạch doanh nghiệp - Dự toán giúp truyền đạt kế hoạch, mục tiêu, chiến lược nhà quản trị đến tất phận doanh nghiệp - Dự toán làm cho mục tiêu cách thức để đạt mục tiêu doanh nghiệp biểu cách rõ ràng Vì vậy, dự tốn giúp cho việc quản lý trở nên thuận lợi việc hướng hoạt động kinh doanh theo mục tiêu định - Dự tốn khuyến khích việc lập kế hoạch, liên kết, đánh giá kết thực hiện, cụ thể sau: + Dự toán ngân sách buộc nhà quản trị phải nghĩ đến kế hoạch hoạt động tương lai xem việc lập kế hoạch lệnh cá nhân doanh nghiệp nhằm giúp hạn chế bớt tình khơng mong đợi xảy Dự toán thúc ép nhà quản lý ln nhìn phía trước xem xét việc để sẵn sàng ứng phó điều kiện hoạt động thay đổi + Dự tốn ngân sách cịn dùng để đánh giá kết thực công việc Các tiêu kết dự toán xem sở cho việc đánh giá kết thực tế cơng việc + Dự tốn giúp phối hợp hoạt động đơn vị phận doanh nghiệp Thơng qua dự tốn, tất yếu tố sản xuất, phận, phòng ban chức kết nối thành hệ thống mà tất mối quan hệ doanh nghiệp ăn khớp với cân đối để đáp ứng mục tiêu doanh nghiệp Từ đó, dự tốn ngân sách: Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà + Giúp nhà quản trị nhận mối liên hệ hoạt động cá nhân với doanh nghiệp, buộc nhà quản trị phải điều hành công việc đặt mối liên hệ + Giúp hạn chế nỗ lực tạo dựng lợi ích riêng lẻ Dự toán giúp mở rộng cách nghĩ nhà quản trị vượt ngồi phận quản lý loại bỏ thành kiến, hành động cố ý lợi ích riêng phận + Giúp tìm điểm yếu cấu tổ chức, việc dự toán giúp nhận dạng vấn đề truyền thông, mối quan hệ công việc, quyền trách nhiệm giao - Dự toán giúp cải thiện mối liên kết truyền thơng Tuy nhiên, điều dễ dàng nhận thấy lý thuyết thực tế nhiều cơng sức trí lực đạt - Dự tốn giúp ích nhiều cho nhà quản lý, thân dự tốn cần giúp đỡ từ phía nhà quản lý Các nhà quản lý cấp cao nên hiểu điều có biên pháp từ khía cạnh để dự toán đạt kết cao Quản lý dự tốn địi hỏi linh hoạt tức dự tốn phải có điều chỉnh mơi trường hoạt động dự tốn thay đổi Có thể nói dự tốn cung cấp cho nhà quản lý hệ thống cảnh báo nhằm tư vấn kịp thời cho nhà quản lý rắc rối tiềm tàng xảy tương lai giải cách tự tin hợp lý 6.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 6.1.3.1 Phân loại theo thời gian Trong trường hợp phân loại dự toán theo thời gian, dự toán ngân sách chia làm hai loại: Dự toán ngân sách dài hạn dự toán ngân sách ngắn hạn - Dự toán ngân sách dài hạn (dự toán ngân sách vốn – Capital budget): Dự toán lập liên quan đến tài sản dài hạn, thời gian sử dụng tài sản vào hoạt động kinh doanh thường năm Dự toán dài hạn thường bao gồm việc dự toán cho tài sản lớn phục vụ cho hoạt động sản xuất hệ thống phân phối nhà xưởng, máy móc thiết bị để đáp ứng yêu cầu chiến lược kinh doanh Đặc điểm dự toán ngân sách vốn lợi nhuận dự kiến lớn, mức độ rủi ro cao, thời gian thu hồi vốn dài Dự toán ngân sách dài hạn thường lập cho năm năm, mười năm dài Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà - Dự toán ngân sách ngắn hạn (dự toán ngân sách hoạt động – Master budget): Dự toán lập cho kỳ kế hoạch năm chia thành kỳ ngắn quý, tháng Dự toán ngân sách ngắn hạn thường liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động mua hàng, bán hàng, sản xuất, thu, chi,…Vì vậy, nguồn tài hoạt động năm Đặc điểm dự toán lập năm trước niên độ kế tốn kết thúc để định hướng nguồn tài cho hoạt động doanh nghiệp năm kế hoạch Tuy nhiên, hạn chế thời gian, kiến thức cách tiếp cận, đề tài tác giả để cập đến dự toán ngân sách ngắn hạn 6.1.3.2 Phân loại theo phương pháp lập Phân loại theo phương pháp lập, dự toán ngân sách bao gồm dự toán ngân sách tĩnh dự toán ngân sách linh hoạt - Dự toán ngân sách tĩnh: Là dự toán ngân sách lập theo mức độ hoạt động định Dự toán ngân sách tĩnh lập tương đối giản đơn, tính tốn cân đối Tuy nhiên, khơng cung cấp đủ thơng tin để ứng phó với tình khác nhau, doanh nghiệp có điều chỉnh quy mơ, mức độ hoạt động để thích ứng với tình hình thực tế thị trường - Dự tốn ngân sách linh hoạt: Là dự toán ngân sách lập tương ứng với nhiều mức độ hoạt động khác Dự toán linh hoạt lập theo mối quan hệ với trình hoạt động giúp ta xác định chi phí tương ứng với mức độ, phạm vi hoạt động khác Thơng thường dự tốn linh hoạt lập ba mức độ mức độ hoạt động bình thường, mức độ hoạt động khả quan nhất, mức độ hoạt động bất lợi Dự toán ngân sách linh hoạt lập nhiều mức độ hoạt động khác nên địi hỏi tính tốn cân đối phức tạp nhiều Tuy nhiên, dự tốn linh hoạt giúp nhà quản trị có nhiều thơng tin để ứng phó với tình sản xuất kinh doanh khác 6.1.3.3 Phân loại theo chức Phân loại theo chức năng, dự toán ngân sách gồm hai loại: - Dự toán hoạt động: Bao gồm dự toán liên quan đến hoạt động cụ thể doanh nghiệp Ví dụ dự tốn tiêu thụ nhằm phán đốn tiêu thụ cơng 10 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà ty thời kỳ dự toán, dự toán sản xuất nhằm áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất, nhằm dự toán sản lượng sản xuất đủ cho tiêu thụ, từ tính dự tốn chi phí sản xuất,… - Dự tốn tài chính: Là dự tốn liên quan đến tiền tệ, vốn đầu tư, bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Dự toán tiền tệ kế hoạch chi tiết cho viêc thu, chi tiền + Dự tốn vốn đầu tư trình bày dự toán tài sản dài hạn vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh năm + Dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán tổng hợp số liệu kinh doanh doanh nghiệp 6.2 Các báo cáo dự toán ngân sách 6.2.1 Yêu cầu việc lập dự toán ngân sách doanh nghiệp sản xuất - Hệ thống tiêu ngân sách doanh nghiệp sản xuất xây dựng riêng cho trình, trình mua hàng, trình sản xuất, trình tiêu thụ hoạt động sản xuất doanh nghiệp chi tiết cho nội dung: Vốn tiền, hàng tồn kho; loại chi phí nghiệp vụ kinh doanh như: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp; loại báo cáo tổng hợp như: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh,… - Dự toán ngân sách sản xuất lập cho năm chia quý, tháng năm Song để việc lập dự toán xác có tính khả thi cuối tháng, cuối quý doanh nghiệp vào tình hình thực dự tốn tháng, q yếu tố ảnh hưởng tháng, quý để lập dự tốn Tuy nhiên q trình xây dựng tiêu dự toán, doanh nghiệp cần gắn với tiêu dự toán khác nhằm tạo thành hệ thống tiêu dự toán Hệ thống tiêu dự toán bao gồm: - Chỉ tiêu dự toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Chỉ tiêu dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm, dịch vụ - Chỉ tiêu dự tốn chi phí sản xuất, dịch vụ - Chỉ tiêu dự toán hàng tồn kho 11 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà - Chỉ tiêu dự tốn chi phí bán hàng - Chỉ tiêu dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Chỉ tiêu dự toán vốn tiền - Chỉ tiêu dự toán báo cáo kết quản sản xuất kinh doanh - Chỉ tiêu dự toán bảng cân đối kế toán 6.2.2 Hệ thống báo cáo dự toán ngân sách Trong hệ thống báo cáo dự toán, dự toán tiêu thụ sản phẩm quan trọng nhất, chi phối tồn dự tốn khác Sau dự tốn tiêu thụ sản phẩm lập, định khối lượng sản phẩm cần thiết sản xuất để phục vụ cho q trình tiêu thụ Sau đó, dự toán sản xuất lại định dự toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Các dự tốn chi phí sản xuất lại tác động đến dự toán tiền Dự toán tiêu thụ sản phẩm cịn chi phối dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý, dự tốn thu nhập dự toán tác động đến dự toán tiền Dự toán tiền bị chi phối dự toán tiêu thụ sản phẩm việc tiêu thụ tạo nguồn tiền để đáp ứng cho việc chi tiêu Các dự tốn chi phí đặt nhu cầu nguồn tiền kỳ, chúng tác động đến dự toán tiền Ngược lại, dự tốn chi phí chịu ảnh hưởng dự toán tiền, khả lượng tiền có ảnh hưởng đến việc thỏa mãn nhu cầu chi phí Dự tốn vốn nằm dự tốn ngân sách, dự tính chi tiêu để xây dựng nhà xưởng mua sắm loại tài sản, trang thiết bị… Kết cuối sau kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình lợi tức, tình hình tài sản – nội dung phản ánh dự toán kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán 6.3 Các nhân tố tác động tới cơng tác lập dự tốn ngân sách 12 Bài tiểu luận nhóm 5A - GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhu cầu sử dụng thông tin quản lý Hệ thống thông tin quản lý hệ thống cung cấp thông tin cho công tác quản lý doanh nghiệp Hệ thống bao gồm người, thiết bị quy trình thu thập, phân tích, đánh giá phân phối thơng tin cần thiết, kịp thời, xác cho người soạn thảo định doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, việc sử dụng thông tin quản lý bên bên doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, hoạch định chiến lược nhằm thực mục tiêu đề có định kịp thời công tác quản lý cần thiết Trong cơng tác lập dự tốn ngân sách, nhu cầu sử dụng thông tin quản lý ngày quan tâm, từ thông tin quản lý giúp nhà quản trị xác định mục tiêu mà doanh nghiệp cần hướng đến phù hợp với kinh tế nay, từ nhận diện chiến lược, đánh giá lựa chọn chiến lược, thực thi chiến lược, quan sát kết điều chỉnh hoạt động hướng mục tiêu ban đầu Trong trình thực thi chiến lược, nhà quản trị đo lường, ước lượng tiêu nhằm cụ thể hóa mục tiêu cho giai đoạn - Nhận thức nhà quản lý cấp Nhận thức nhà quản lý đóng vai trị quan trọng việc lập dự tốn doanh nghiệp Một nhà quản lý có nhận thức tốt đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp tầm quan trọng thông tin quản lý đến doanh nghiệp có cách quản lý phù hợp giúp doanh nghiệp phát triển Một điều thường thấy doanh nghiệp nhà quản lý cấp cao có tầm nhìn rộng không quen với chi tiết, ngược lại nhà quản lý cấp sở nắm vững chi tiết khơng có tầm nhìn bao quát tất khía cạnh hoạt động doanh nghiệp Trong đó, thái độ nhà quản lý cấp cao có tác động lớn đến hiệu dự tốn, cịn nhà quản lý cấp sở có nhận thức nhạy bén với mong đợi Vì vậy, để dự tốn đạt hiệu nhà quản lý cấp cao phải xác định mục tiêu hợp lý mà nhà tổ chức cần đạt được, đồng thời cố gắng diễn tả cách xác mục tiêu cho người có trách nhiệm thực hiểu họ cần làm Có cách để đạt điều khuyến khích tất cấp độ quản lý tham gia vào q trình dự tốn Khi đó, thơng tin dự toán luân chuyển từ lên ngược 13 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà lại suốt q trình dự tốn Điều giúp cho nhà quản trị cấp sở, người phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc hoàn thành mục tiêu dự tốn, đưa ước tính cụ thể để đạt mục tiêu Sự tham gia họ vào quy trình nhằm gia tăng tinh thần đồng đội phận với Qua khuyến khích phận hợp tác với nhiều có nhiều động lực Đối với nhà quản lý cấp cao, điều đảm bảo mục tiêu đặt cho nhân viên phù hợp với thân họ phù hợp với mục tiêu chung tồn doanh nghiệp… Vì nhà quản lý cấp cao tự đặt tiêu cho cấp thực dễ dẫn đến mục tiêu xa rời thực tế gây tâm lý bất mãn cho người thực hiện, nhân viên cấp hoàn toàn tự tạo lập tiêu chuẩn họ đặt tiêu lỏng lẻo mức lực thực tế dễ dàng đạt Trách nhiệm nhà quản trị phải giúp nhân viên cấp vượt qua nỗi lo lắng tự nhiên người, tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích họ đạt tiêu dự tốn Nếu đặt chỗ, dự tốn giúp nhân viên đạt kết cao Tóm lại, để có dự tốn ngân sách có hiệu đòi hỏi tham gia cấp quản lý doanh nghiệp vào trình lập dự toán vấn đề quan trọng cho người tổ chức cảm thấy thoải mái với mục tiêu cần đạt hướng đến mục tiêu chung doanh nghiệp Đây vấn đề mấu chốt tạo nên thành cơng dự tốn vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp cần quan tâm q trình lập dự tốn - Trình độ nhân viên lập dự tốn Dự tốn tính tốn, dự kiến phối hợp cách chi tiết, tỉ mỉ toàn diện nguồn lực, cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực công việc hệ thống tiêu số lượng giá trị Vì vậy, cơng tác lập dự tốn địi hỏi người lập dự tốn phải có đủ hiểu biết, kinh nghiệm khả dự đốn, ước tính khoản chi phí phát sinh Một nhân viên có tầm nhìn tổng qt hoạt động doanh nghiệp, sử dụng thông tin quản lý cách hiệu quả, có khả phân tích, có khả phán đốn, ước lượng,…sẽ giúp cho dự tốn ngân sách lập xác tồn diện Như vậy, để có dự tốn ngân sách lượng hóa cụ thể mục tiêu đề ra, trình độ kinh nghiệm nhân viên lập dự tốn đóng vai trị quan trọng 14 Bài tiểu luận nhóm 5A - GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Cơ sở vật chất trang thiết bị kỹ thuật Nhân tố người nhân tố quan trọng việc lập dự toán daonh nghiệp, nhiên muốn phát huy tính tích cực nhân tố hay nói cách khác phát huy hiệu công tác lập dự tốn doanh nghiệp sở vật chất doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc lập dự toán Một doanh nghiệp có nơi làm việc khang trang, đầy đủ tiện nghi tạo hứng thú, tạo tinh thần thoải mái cho nhân viên làm việc, khuyến khích nhân viên vượt qua nỗi lo để hồn thành tốt nhiệm vụ giao, từ giúp nhà quản lý dễ dàng việc lập dự toán phận nhân viên họ sẵn sàng cho việc thực kế hoạch đề nhằm phát triển phận Ngồi ra, dự tốn ngân sách công việc thực tập hợp từ nhiều nguồn liệu, dự toán lập với phối hợp nhiều phận, phòng ban doanh nghiệp Vì vậy, trang thiết bị kỹ thuật, mơi trường cơng nghệ thông tin ảnh hưởng không nhỏ đến việc lập dự tốn doanh nghiệp Có thể thấy so sánh doanh nghiệp lập dự tốn thủ cơng excel doanh nghiệp áp dụng trang thiết bị đại công nghệ thơng tin vào dự tốn, hiển nhiên việc lập dự toán doanh nghiệp đạt hiệu nhiều so với doanh nghiệp làm thủ công Khi hệ thống thông tin doanh nghiệp trang bị đại việc xử lý liệu nhanh chóng, cơng việc dự tốn thực cách dễ dàng, hiệu Đồng thời, phát huy tính ứng dụng hệ thống mạng nội doanh nghiệp thông qua việc cung cấp, chia sẻ thông tin, số liệu phục vụ cho công tác lập dự tốn, giúp thơng tin phận, phịng ban truyền tải cách nhanh chóng, kịp thời xác Các doanh nghiệp thường trọng đến việc nâng cao sở vật chất, tạo điều kiện khuyến khích nhân viên có tinh thần làm việc thật thoải mái liên tục cập nhật trang thiết bị đại, nhằm phục vụ tốt cho cơng tác lập dự tốn Kết cấu luận văn 15 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Kết cấu đề tài gồm chương : Chương 1: Trình bày vấn đề tổng quan sở hình thành đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận dự toán ngân sách, thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác lập dự tốn ngân sách doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Vĩnh Lộc Chương 3: Trình bày phương pháp nghiên cứu để kiểm định mơ hình lý thuyết giả thuyết đề Chương 4: Kết kiểm định mơ hình nghiên cứu Chương 5: Kết luận nghiên cứu giải pháp hoàn thiện Phương pháp nghiên cứu Luận văn kết hợp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng - Phương pháp tiếp cận: Phỏng vấn sơ qua điện thoại gặp trực tiếp tìm hiểu sơ doanh nghiệp Khu công nghiệp Vĩnh Lộc, làm sở xây dựng thang đo để khảo sát - Phương pháp khảo sát: Khảo sát doanh nghiệp thông qua bảng câu hỏi, vấn trực tiếp vấn email - Phương pháp phân tích: Thu thập phân tích liệu khảo sát - Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp liệu phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện - Phương pháp chọn mẫu: Sau thiết kế bảng câu hỏi, tác giả gửi bảng câu hỏi cho tất doanh nghiệp Khu công nghiệp Vĩnh Lộc Sau thu thập lại tất bảng câu hỏi, tác giả chọn lọc doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất để đưa nhận xét, kết luận Sau đó, tác giả chọn ngẫu nhiên 10 cá nhân, nhà quản lý nhân viên có trách nhiệm việc lập dự toán để vấn trực tiếp qua thư điện tử - Mơ hình nghiên cứu dự kiến: Y = β0 + β1 X1 + β2X2 + β3X3 + β4X4 + α 16 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Trong đó, - X1: Nhu cầu sử dụng thông tin quản lý - X2: Nhận thức nhà quản lý cấp - X3: Trình độ nhân viên lập dự toán - X4: Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật tác giả xác định có yếu tố tác động đến cơng tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp bao gồm: - Nhu cầu sử dụng thông tin quản lý - Nhận thức nhà quản lý cấp - Trình độ nhân viên lập dự tốn - Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật Các nhân tố mã hóa tương ứng X1, X2, X3, X4 đo lường 19 biến quan sát Cụ thể sau: a Nhu cầu sử dụng thơng tin quản lý (X1): Nội dung Mã hóa DN cập nhật thông tin quản lý cách nhanh chóng kịp thời X1.1 DN ln quan tâm ðến thông tin quản lý bên DN X1.2 Thơng tin quản lý bên ngồi ðýợc trọng lập dự toán ngân sách X1.3 Tiếp nhận thơng tin cách có chọn lọc, phù hợp với cơng việc lập dự X1.4 tốn DN 17 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà b Nhận thức nhà quản lý cấp (X2): Nội dung Mã hóa Nhà quản lý nhạy cảm với thông tin ðýợc cung cấp X2.1 Thời gian xử lý thông tin nhà quản lý nhanh X2.2 Có chọn lọc mức ðộ ýu tiên xử lý thông tin X2.3 Chia sẻ thơng tin cho phận có liên quan X2.4 Nhà quản lý xử lý thông tin cách ðộc lập X2.5 Nhà quản lý phận tham gia vào trình lập dự tốn X2.6 c Trình độ nhân viên lập dự tốn (X3): Nội dung Mã hóa Có nhiều kinh nghiệm X3.1 Kỹ nãng làm việc nhanh nhạy X3.2 Có ý thức tầm quan trọng dự tốn ðýợc lập X3.3 Nhân viên có trình ðộ ðào tạo cao X3.4 Nhân viên có khả nãng dự ðốn, ýớc lýợng thơng số có liên quan ðến X3.5 dự toán d Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật (X4): Nội dung Mã hóa Nõi làm việc khang trang ðầy ðủ tiện nghi X4.1 Doanh nghiệp trang bị phần mềm, hệ thống mạng nội tốt X4.2 Hệ thống máy tính ðại theo kịp với phần mềm X4.3 Doanh nghiệp không ngừng nâng cao hoàn thiện cõ sở vật chất X4.4 18 Bài tiểu luận nhóm 5A GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Hà trang thiết bị TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thúy Hằng (2012), Hồn thiện dự tốn ngân sách doanh nghiệp khu cơng nghiệp Biên Hịa 2, luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Hồ Xuân Hữu (2009), Hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty CP bánh kẹo Phạm Nguyên, luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Phạm Văn Dược (2011), Kế toán quản trị, Nhà xuất Lao Động Huỳnh Lợi (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất Phương Đông Nguyễn Minh Hà (2014), Bài giảng môn phýõng pháp nghiên cứu khoa học (Hệ cao học), Trýờng Ðại Học Mở TP HCM http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/du-toan-ngan-sach.1524275.html Stephen Brookson (2000), Managing Budgets, Dorling Kingdersley Publishing 19 ... pháp lập, dự toán ngân sách bao gồm dự toán ngân sách tĩnh dự toán ngân sách linh hoạt - Dự toán ngân sách tĩnh: Là dự toán ngân sách lập theo mức độ hoạt động định Dự toán ngân sách tĩnh lập. .. thực trạng lập dự tốn ngân sách doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Vĩnh Lộc, cụ thể đánh giá mô hình dự tốn, quy trình lập dự tốn báo cáo dự tốn theo quy mơ doanh nghiệp - Đồng thời, tác giả... nhân tố tác động đến việc lập dự tốn doanh nghiệp Khu cơng nghiệp Vĩnh Lộc, rút yếu tố có tác động nhiều - Tác giá nêu kết luận mơ hình dự tốn, quy trình lập dự tốn báo cáo dự toán phù hợp với doanh