Đang tải... (xem toàn văn)
Tính cấp thiết của đề tài: Đất đai được xem như một loại tài sản đặc biệt, là một trong ba yếu tố đầu vảo của sản xuất, đồng thời là nguồn tài nguyên vô cùng quý giá của mỗi quốc gia. Nhà nước ở đâu, thời kỳ nào cũng xem trọng và đặt chính sách đất đai vào vị trí ưu tiên trong chiến lược phát kinh tế, ổn định chính trị xã hội. Đảng và Nhà nước đã có nhiều công cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực từ đất đai. Trong đó có chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một trong những công cụ tài chính quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên đất đai. Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (nhà, đất trước đây) thực hiện theo Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31/7/1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994. Sau hơn 15 năm thực hiện Pháp lệnh thuế nhà, đất, cơ bản đã đạt được các mục tiêu, yêu cầu đề ra khi ban hành Pháp lệnh, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế. Vì vậy để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong tình hình mới; đồng thời nâng từ Pháp lệnh lên thành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để nâng cao tính pháp lý của chính sách thuế liên quan đến nhà, đất hiện hành. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 17 tháng 6 năm 2010. Chính phủ đã có Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Trong quá trình hoàn thực hiện đã khắc phục những hạn chế của chính sách thuế liên quan đến nhà, đất hiện hành; hoàn thiện và nâng cao tính pháp lý của chính sách thuế liên quan đến nhà, đất. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã bộc lộ những tồn tại, bất cập trong công tác quản lý thuế. Vì vậy, tác giả đã trọn đề tài: “ Hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội” làm luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kinh tế chính trị
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO NGọC SƠN HOàN THIệN QUảN Lý NHà NƯớC Về THUế Sử DụNG ĐấT PHI NÔNG NGHIệP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh: KINH T CHNH TR Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS. NG VN THNG H NI 2013 MC LC DANH MC CC T VIT TT 2 KT LUN 117 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT 1 TNĐ Thuế nhà đất 2 TSDĐPNN Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3 NSNN Ngân sách nhà nước 4 XHCN Xã hội chủ nghĩa 5 UBND Uỷ ban nhân dân 6 WTO Tổ chức thương mại quốc tế 7 GTGT Giá trị gia tăng 8 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2 KẾT LUẬN 117 TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO NGọC SƠN HOàN THIệN QUảN Lý NHà NƯớC Về THUế Sử DụNG ĐấT PHI NÔNG NGHIệP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh: KINH T CHNH TR H NI 2013 TÓM TẮT LUẬN VĂN 1. Tính cấp thiết của đề tài: Đất đai được xem như một loại tài sản đặc biệt, là một trong ba yếu tố đầu vảo của sản xuất, đồng thời là nguồn tài nguyên vô cùng quý giá của mỗi quốc gia. Nhà nước ở đâu, thời kỳ nào cũng xem trọng và đặt chính sách đất đai vào vị trí ưu tiên trong chiến lược phát kinh tế, ổn định chính trị xã hội. Đảng và Nhà nước đã có nhiều công cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực từ đất đai. Trong đó có chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một trong những công cụ tài chính quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên đất đai. Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (nhà, đất trước đây) thực hiện theo Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31/7/1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994. Sau hơn 15 năm thực hiện Pháp lệnh thuế nhà, đất, cơ bản đã đạt được các mục tiêu, yêu cầu đề ra khi ban hành Pháp lệnh, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế. Vì vậy để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong tình hình mới; đồng thời nâng từ Pháp lệnh lên thành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để nâng cao tính pháp lý của chính sách thuế liên quan đến nhà, đất hiện hành. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 17 tháng 6 năm 2010. Chính phủ đã có Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Trong quá trình hoàn thực hiện đã khắc phục những hạn chế của chính sách thuế liên quan đến nhà, đất hiện hành; hoàn thiện và nâng cao tính pháp lý của chính sách thuế liên quan đến nhà, đất. i Tuy nhiên trong quá trình thực hiện, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã bộc lộ những tồn tại, bất cập trong công tác quản lý thuế. Vì vậy, tác giả đã trọn đề tài: “ Hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội” làm luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kinh tế chính trị 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài: Trong những năm gần đây đã có một số công trình nghiên cứu liên quan đến thuế nhà, đất nhưng chưa có luận văn nghiên cứu về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Các đề tài về thuế nhà, đất đều nghiên cứu ở lĩnh vực và quy mô khác nhau, mỗi đề tài đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu và cách tiếp cận mục tiêu khác nhau. Trong khi mục tiêu nghiên cứu của tác giả đề cập tới loại thuế mới, thực thi vai trò quản lý nhà nước theo cơ chế quản lý thuế thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với số liệu và kinh nghiệm thực tiễn của cán bộ công chức thực thi nhiệm vụ chính trị của đơn vị. 3. Mục đích nghiên cứu của đề tài: Mục đích nghiên cứu của đề tài góp phần hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản vai trò quản lý nhà nước của Tổng cục Thuế trong lĩnh vực quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Tổng hợp các cơ chế quản lý, các văn bản quy phạm pháp luật nhằm: - Tăng cường quản lý Nhà nước đối với nhà, đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ nhà, đất và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh. - Khắc phục những mặt hạn chế của chính sách thuế nhà, đất hiện hành. Nâng cao tính pháp lý của pháp luật hiện hành về thuế nhà, đất trên cơ sở bổ sung mới và kế thừa các quy định còn phù hợp. ii - Tiếp cận với thông lệ quốc tế về thuế nhà, đất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế. - Động viên hợp lý sự đóng góp của chủ sở hữu nhà và người sử dụng đất nhất là những đối tượng sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; những lý luận chung quá trình thực thi cơ chế quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong điều kiện Việt Nam. - Phạm vi nghiên cứu: Các vấn đề lý thuyết và thực tiễn liên quan tới cơ chế quản lý thuế nhà, đất. Số liệu khảo sát từ năm 2008 đến năm 2012. 5. Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phương pháp biện chứng duy vật và duy vật lịch sử, phân tích thực chứng qua số liệu thu thập, phương pháp so sánh đối chiếu, đồng thời sử dụng các phương pháp: diễn giải, tổng hợp, thống kê phân tích đánh giá, nghiên cứu tình huống. Mối quan hệ giữa lý luận và thực tiễn, các yếu tố ảnh hưởng giữa chính sách và chỉ tiêu thu thuế. 6. Đóng góp của luận văn: Trên cơ sở nghiên cứu khoa học và hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn luận văn có những đóng góp sau: - Trên cơ sở chủ trương, đường lối, chính sách, quan điểm của Đảng và Nhà nước về thuế nhà, đất (trước đây), thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (bắt đầu từ năm 2012) đến nay, làm rõ vai trò của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với quản lý nhà, đất. - Từ những nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm ở một số nơi khác trong nước và nước ngoài về nâng cao vai trò Nhà nước trong quản lý thuế, tác giả iii rút ra những bài học kinh nghiệm thực tiễn cơ bản trong việc vận hành cơ chế quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. - Luận văn đề xuất một số phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 7. Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, nội dung chính, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Chương 2: Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn cục thuế thành phố Hà Nội - Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp iv CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1. Lý luận chung về chính sách thuế đối với nhà đất Tại phần này luận văn đã sử dụng các vấn đề lý luận và thực tiễn để làm sáng tỏ các nội dung về: Thứ nhất: Khái niệm về thuế, chính sách thuế, vai trò của thuế nói chung trong nền kinh tế thị trường, có số liệu minh chứng. Khái niệm về quản lý nhà nước, quản lý nhà nước về thuế. Thứ hai: Khái niệm quản lý thuế SDĐPNN , nội dung các nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 1.2. Nội dung, các nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế SD ĐPNN Phần này luận văn đưa ra và lập luận nội dung về: (i) Các nội dung quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: phương pháp quản lý, công cụ quản lý , tổ chức bộ máy và giám sát thanh tra việc tuân thủ chính sách. (ii) Các nhân tố ảnh hưởng tới hoàn thiện quản lý thuế thông qua phân tích: Quan điểm, chủ chương, chính sách phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước; Các định hướng cải cách chính sách thuế trong quá trình hội nhập, ảnh hưởng của các Luật thuế hiện hành và Trình độ năng lực cán bộ xây dựng và thực hiện chính sách thuế (iii) Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thuế SD ĐPNN thông qua việc phân tích các nội dung : v Quản lý thuế SD ĐPNN phải đảm bảo sự phù hợp trong từng giai đoạn, góp phần bảo vệ và sử dụng hiệu quả nguồn lực tài nguyên đất; Tập chung nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối lại nguồn thu của ngân sách Nhà nước. 1.3. Kinh nghiệm hoàn thiện chính sách thuế SD ĐPNN ở một số nước trên thế giới Luận văn sau khi nghiên cứu những kinh nghiệm xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên ở một số quốc gia trên thế giới gồm các nước phát triển và đang phát triển, các nước trong khu vực đã rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam về hoàn thiện chính sách thuế SD ĐPNN, đó là: Thứ nhất: Đối tượng chịu thuế phải mở rộng để bao quát hết nguồn thu; Thứ hai: Mức thuế suất phải điều chỉnh hợp lý ở mỗi giai đoạn khác nhau; Thứ ba: Nên lựa chọn phương pháp tính thuế theo m2 để đơn giản, dễ thực hiện; Thứ tư: Thu hẹp diện miễn giảm thuế để đảm bảo khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả tài nguyên đất đai. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Trong phần này luận văn đã dùng những số liệu cụ thể để phân tích đánh giá tổng quan về những thực trạng thực hiện chính sách thuế SD ĐPNN, kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân những hạn chế trong việc thực hiện chính sách thuế SD ĐPNN 2.1. Khái quát quá trình cải cách chính sách thuế và chính sách thuế SD ĐPNN Luận văn đã trình bày khái quát quá trình cải cách chính sách thuế và chính sách thuế sử dụng đất qua các thời kỳ từ 1990 đến nay theo ba giai vi [...]... ngh chớnh sỏch thu, t chc b mỏy; t vn, h tr ngi np thu; tng cng thanh tra, kim tra; ỏp dng cụng ngh tin hc TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN - - ĐàO NGọC SƠN HOàN THIệN QUảN Lý NHà NƯớC Về THUế Sử DụNG ĐấT PHI NÔNG NGHIệP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh: KINH T CHNH TR Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS NG VN THNG H NI 2013 1 M U 1 S cn thit chn ti nghiờn cu Thc hin Ngh quyt i hi ng ton quc ln th... nghiờn cu v x lý cỏc vn sau : Mt l: Phõn tớch mt s khớa cnh lý lun c bn, khỏi nim, ni dung qun lý thu núi chung v qun lý thu s dng t phi nụng nghip núi riờng Xut phỏt t nhng c s lý lun mang tớnh tin ny to iu kin nghiờn cu thc trng qun lý thu s dng t phi nụng nghip mt cỏch ỳng n v khoa hc xiv Hai l: Phõn tớch thc trng qun lý thu t nm 2008 n 2012 Qua phõn tớch, ỏnh giỏ ỳng thc trng qun lý thu ca cỏc... qun lý thu Trc ht phi tinh gim biờn ch, o to cỏn b chuyờn nghip, chuyờn sõu theo tng lnh vc qun lý thu; T chc phõn cp thm quyn qun lý thu s dng t phi nụng nghip v cụng tỏc qun lý thu cho c quan thu cp di; Phõn cụng cỏn b qun lý ỳng ngi ỳng vic, da theo nng lc s trng ca mi cỏn b thu trong n v b trớ cụng vic xi cho hp lý; Phi hp cht ch vi cỏc cp cỏc ngnh trong vic thc hin chớnh sỏch thu s dng t phi. .. c quan t chc thu thu v ngi np thu u phi phc tựng ch th qun lý mt cỏch nghiờm tỳc, nu khụng thỡ phi truy cu trỏch nhim v b x lý theo phỏp lut Tuy vy, trong mt s trng hp nht nh, xột v mt khớa cnh cụng vic c th no ú thỡ ch th qun lý cú th ng thi cng l i tng b qun lý + Qun lý nh nc v thu ng thi l qun lý kinh t - hnh chớnh trong lnh vc thu Qun lý kinh t l cụng vic qun lý trong cỏc lnh vc kinh t ca nn kinh... viờn hp lý s úng gúp ca ch s hu nh v ngi s dng t nht l nhng i tng s dng nh, t vt hn mc quy nh vo ngõn sỏch nh nc 4 i tng v phm vi nghiờn cu - i tng nghiờn cu: Qun lý i vi thu s dng t phi nụng nghip; nhng lý lun chung quỏ trỡnh thc thi c ch qun lý thu s dng t phi nụng nghip trong iu kin Vit Nam - Phm vi nghiờn cu: Cỏc vn lý thuyt v thc tin liờn quan ti qun lý thu nh t (trc õy) v thu s dng t phi nụng... nghip Chng 2: Thc trng qun lý nh nc i vi thu s dng t phi nụng nghip trờn a bn thnh ph H Ni Chng 3: Phng hng v gii phỏp nhm hon thin qun lý nh nc v thu s dng t phi nụng nghip trờn a bn thnh ph H Ni 5 CHNG 1 C S Lí LUN V THC TIN V HON THIN QUN Lí NH NC V THU S DNG T PHI NễNG NGHIP 1.1 Lý lun chung v qun lý nh nc i vi thu s dng t phi nụng nghip 1.1.1 Nhng vn chung v thu, v qun lý thu 1.1.1.1 Khỏi nim v... thin v nõng cao tớnh phỏp lý m bo tớnh cụng bng minh bch, n gin thun tin ca chớnh sỏch thu v qun lý thu s dng t phi nụng nghip c quy nh ti Lut Thu s dng t phi nụng nghip cú hiu lc thi hnh t ngy 1/1/2012: Tuy nhiờn trong quỏ trỡnh thc hin qun lý i vi thu s dng t phi nụng nghip vn cũn mt s hn ch, bt cp cn c hon thin Vi nhng lý do nờu trờn ti: Hon thin qun lý nh nc v thu s dng t phi nụng nghip trờn a bn... th gii - Nguyờn tc qun lý nh nc v thu: Mc dự c thu hin bi c quan cụng quyn, qun lý thu khụng th c tin hnh mt cỏch tu tin gõy phin nhiu i vi i tng np thu m phi tuõn theo nguyờn tc qun lý nh nc, nhng khuụn kh cho quỏ trỡnh m bo thu thu: + Nguyờn tc tuõn th phỏp lut: Lut thu phi phự hp vi quy nh ca Hin Phỏp Quy trỡnh xõy dng bin phỏp qun lý thu phi xut phỏt t cỏc lut thu, lut qun lý thu v nm trong khuụn... PHI NễNG NGHIP 3.1 Phng hng hon thin qun lý thu s dng t phi nụng nghip Lun vn ó cp ti cỏc phng hng hon thin qun lý thu s dng t phi nụng nghip trờn c s: Hon thin chớnh sỏch thu s dng t phi nụng nghip theo ng li chin lc phỏt trin kinh t - xó hi ca ng v Nh nc mi thi k ca t nc; Chớnh sỏch thu phi hng n mc tiờu khụng ngng nõng cao hiu qu ngun ti nguyờn t ca t nc trong vic phỏt trin kinh t - xó hi hp lý, ... hay qun lý t Qun lý cụng l hot ng qun lý din ra trong khu vc cụng Qun lý cụng liờn quan n cỏc chc nng v cỏc quỏ trỡnh qun lý din ra trong cỏc t chc nh nc Dự lnh vc no thỡ qun lý cng cú nhng c trng chung nh: + Qun lý bao gi cng l tỏc ng cú quyn uy, qun lý khụng bao gi ngang quyn + Trong mt t chc bao gi cng c phõn t th, bc khỏc nhau Mi th bc u c xỏc nh rừ quyn hn, trỏch nhim c th + Qun lý bao gi cng cú . Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn cục thuế thành phố Hà Nội - Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp iv CHƯƠNG. hướng hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luận văn đã đề cập tới các phương hướng hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên cơ sở: Hoàn thiện chính sách thuế sử dụng. nộp thuế. 3.2. Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luận văn nêu một số quan điểm nổi bật về hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đó là: Chính sách thuế