Chương KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CHỦ YẾU MỤC TIÊU • • • • • • • Chương nhằm giới thiệu vấn đề: Kế toán yếu tố đầu vào Kế toán trình sản xuất thực dịch vụ Kế toán trình bán hàng cung cấp dịch vụ Kế toán thuế TNDN Bút toán điều chỉnh Bút toán khóa sổ xác định kết kinh doanh 7.1 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN 7.1.1.Kế toán NVL  Khái niệm: NVL đối tượng lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để tạo sản phẩm  Đặc điểm: NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, giá trị NVL chuyển hết vào giá thành sản phẩm, hình thái NVL thay đổi tạo hình thái sản phẩm 7.1.1 Kế toán Nguyên vật liệu  Tài khoản sử dụng: TK 152 “Nguyên vật liệu” • Kế toán NVL sử dụng TK 111, 112, 133, 331, 621, 627, 641, 642 để theo dõi việc nhập, xuất kho nguyên vật liệu 7.1.1 Kế toán Nguyên vật liệu Nợ TK 152 Có SDĐK: Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ Trị giá NVL nhập kho Trị giá NVL xuất kho SDCK: Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ 7.1.1.1 Kế toán nghiệp vụ mua NVL  Tính giá NVL nhập kho: Giá Giá mua Chi phí Các = ghi + gốc thu mua khoản giảm trừ hoá đơn 7.1.1.1 Kế toán nghiệp vụ mua NVL Trường hợp DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, khoản thuế GTGT mà doanh nghiệp phải trả mua hàng toán chi phí khác liên quan trình mua hàng không tính vào giá nhập kho mà phản ánh tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ 7.1.1.1 Kế toán nghiệp vụ mua NVL Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Có Thuế GTGT khấu trừ hoàn lại SDCK: Thuế GTGT đầu vào phải khấu trừ 7.1.1.1 Kế toán nghiệp vụ mua NVL  Phương pháp kế toán: Khi phát sinh nghiệp vụ mua NVL, kế toán không mơ sổ nhật ký đặc biệt nghiệp vụ mua hàng định khoản ghi vào sổ nhật ký chung sau: Nợ TK 152 “Nguyên vật liệu” Nợ TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” Có TK 111, 112, 331… VÍ DỤ  Ngày 01/03 mua 10kg NVL nhập kho, đơn giá 100.000đ/kg, thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ Chưa trả tiền cho người bán  Chi phí phát sinh trình mua NVL 100.000, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt 10 7.6.3 Tài khoản sử dụng Nợ TK 632  Giá vốn hàng bán Có Kết chuyển vào tài khoản 911 Không có số dư 117 7.6.3 Tài khoản sử dụng Nợ TK 333  Số nộp hay tốn Có Số thuế phái nộp SD: Số phải nộp 118 KẾT QUẢ LÃI LỖ SAU QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ ĐƯC XÁC ĐỊNH NHƯ SAU: KẾT QUẢ = HDKD KẾT QUẢ KHÁC KQHDKD + THÔNG THƯỜNG = THU NHẬP KHÁC - KẾT QUẢ KHÁC CHI PHÍ KHÁC 119 KẾ TÓAN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: KQH = ĐKD TT Doanh thu Doanh DT = bán thu hàng - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng CK thương - mại,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Chi phí QLDN Thuế xuất khẩu, - thuế tiêu thụ đặc biệt, T.GTGT theo PP trực tiếp 120 7.6.4 Phương pháp kế tốn  Khi xuất thành phẩm, hàng hóa bán kế toán ghi nhận giá vốn : Nợ TK 632 -Giá vốn hàng bán Có TK 155,156 -Hàng hóa, thành phẩm  Đồng thời ghi nhận doanh thu Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 -DT bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp Nếu tính T.GTGT theo PP trực tiếp: ï Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 DT bán hàng cung cấp dịch vụ 121  Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu: Nếu phát sinh khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 521 -Chiết khấu thương mại Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại Nợ TK 532 -Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131 122  Cuối kỳ, xác định DT thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511 -DT bán hàng cung cấp dich vụ Có TK 521 -Chiết khấu thương mại Có TK 532 -Giảm giá hàng bán Có TK 531 -Hàng bán bị trả lại 123  Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911: Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 511 (DT thuần) Có TK 911 –XĐKQKD Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN sang bên Nợ TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911 -XĐKQKD Có TK 632 -Giá vốn hàng bán Có TK 641 -Chi phí bán hàng Có TK 642 -Chi phí QLDN 124  Sau tổng hợp tổng chi phí tổng thu nhập, có lãi kế toán xác định thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hành, TK 821 Nợ TK 821 –Chi phí thuế TNDN Có TK 333 –Thuế khoản phải nộp NN 125  Sau tổng hợp tổng chi phí tổng thu nhập, kế toán xác định lãi lỗ Tổng thu nhập > Tổng chi phí DN có lãi, kế toán ghi: Nợ TK 911 -XĐKQKD Có TK 421 -Lãi chưa phân phối Tổng thu nhập < Tổng chi phí DN bị lỗ, kế toán ghi: Nợ TK 421 -Lãi chưa phân phối Có TK 911 -XÑKQKD 126 Nhập kho số hàng hóa có giá chưa có thuế 80.000.000, thuế GTGT 10% giá mua, chưa toán tiền cho người bán Xuất hàng hóa để bán cho khách hàng: Trị giá xuất kho 70.000.000 Giá bán 100.000.000 chưa thu tiền, thuế GTGT phải nộp 10% giá bán DN cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 2% Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm: Tiền lương phải toán cho nhân viên bán hàng 1.000.000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 1.500.000 Trích BHXH, BHYT KPCĐ tính vào chi phí Cuối kỳ kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh 127 Khi mua haøng nhập kho Nợ TK 156 80.000.000 Nợ TK 133 8.000.000 88.000.00 • Có TK 331 Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632 70.000.000 Có TK 156 70.000.000 Đồng thời ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 110.000.000 Có TK 511 100.000.000 Có TK 3331 10.000.000 128  Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 521 Nợ TK 3331 2000.000 200.000 Có TK 131 2.200.000 Ghi nhận chi phí bán hàng phát sinh trình tiêu thụ Nợ TK 641 1.000.000 Nợ TK 642 1.500.000 Có TK 334 2.500.000 Nợ TK 641 190.000 Nợ TK 642 285.000 Có TK 338 475.000 129  Cuối kỳ xác định DT thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511 2000.000 Có TK 521 2.000.000 Kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911: Nợ TK 511 98.000.000 Có TK 911 98.000.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN Nợ TK 911 72.975.000 Có TK 632 70.000.000 Coù TK 641 1.190.000 Coù TK 642 1.785.000 Chi phí thuế TNDN 28% Nợ TK 821 7.007.000 Có TK 333 7.007.000 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 18.018.000 130 Coù TK 421 18.018.000 TK 911 (632) 70.000.000 (641) 1.190.000 (642)1.785.000 98.000.000 (511) (821) 7.007.000 (421) 25.025.000 98.000.000 98.000.000 131 ... Kế toán yếu tố đầu vào Kế toán trình sản xuất thực dịch vụ Kế toán trình bán hàng cung cấp dịch vụ Kế toán thuế TNDN Bút toán điều chỉnh Bút toán khóa sổ xác định kết kinh doanh 7.1 KẾ TOÁN CÁC... có số dư 19 7.1.1.2 Kế toán xuất kho NVL  Phương pháp kế toán Khi xuất NVL để sử dụng cho đối tượng, kế toán ghi: Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641... 7.1 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN 7.1.1 .Kế toán NVL  Khái niệm: NVL đối tượng lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để tạo sản phẩm  Đặc điểm: NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, giá trị NVL