04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 1 HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Hà Nội, 5-2013 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 2 CH NG TRÌNH MÔN H CƯƠ Ọ Lao động Vật liệu và CCDC TSCĐ Đ Đ KT TRONG DL & DV TIÊU THỤ LỢI NHUẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 3 Vật liệu là gì, CCDC là gì? 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 4 I. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN • 1. Đặc điểm: • NVL là đối tượng LĐ • Về mặt vật chất: • Chỉ tham gia vào 1 chu kỳ SX-KD • Bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể SP. • Về mặt giá trị • Giá trị của VL chuyển hết 1 lần toàn bộ vào CPSXKD. 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 5 2. Nhiệm vụ hạch toán • Ghi chép, tính toán chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng, giá thành thực tế NVL nhập kho. • Tập hợp đầy đủ, chính xác kịp thời số lượng, giá trị NVL xuất kho, kiểm tra việc chấp hành định mức • Phân bổ đúng giá trị NVL cho các đối tượng • Tính toán, P/A chính xác số lượng tồn kho v.v 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 6 II. Phân loại và tính giá NVL • 1. Phân loại NVL • Vì sao phải phân loại? • Trong DN có nhiều loại NVL khác nhau  để quản lý Phải phân loại • Phân loại như thế nào? • Xắp xếp NVL theo những tiêu thức nhất định. 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 7 Phân loại NVL theo công dụng • a) Nguyên vật liệu chính (NVLC): • NVLC là NVL sau quá trình SX, gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của SP. • b) Vật liệu phụ (VLP): • Có tác dụng phụ trong SX-KD, được kết hợp với NVLC để hoàn thiện, nâng cao tính năng sử dụng của SP 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 8 Phân loại NVL theo công dụng • c) Nhiên liệu: Dùng để tạo nhiệt năng như than, củi, xăng dầu v.v • d) Phụ tùng thay thế: Dùng cho hoạt động sửa chữa, thay thế bảo dưỡng MMTB • e) Thiết bị XDCB • f) Vật liệu khác: Các loại NVL ngoài các loại trên. 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 9 2. Tính giá NVL • Vì sao phải tính giá NVL? a) Tính giá NVL nhập kho: • Giá thực tế vật liệu mua ngoài = Giá mua + chi phí thu mua + thuế nhập khẩu (nếu có). • Vật liệu nhận góp vốn LD, LK: Giá trị được các bên tham gia góp vốn đánh giá, chấp nhận. 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 10 a) Tính giá NVL nhập kho: • Giá thực tế NVL gia công chế biến = Giá NVL xuất + Chi phí thuê gian công chế biến • Giá thực tế NVL vay, mượn tạm thời của đơn vị khác = Giá thực tế nhập kho theo giá thị trường • Giá thực tế phế liệu thu hồi từ SX-KD = Giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị trường. [...]... nhập kho chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu Giá TT - NVL tồn CK 20 2.6 Phương pháp giá hạch toán • Giá hạch toán là gì? • Là loại giá ổn định, DN có thể sử dụng trong thời gian dài để hạch toán trong khi chưa tính được giá thực tế > Giá HT có thể là giá Kế hoạch hoặc giá TT của kỳ trước • ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng tính toán của Kế toán • Cho phép kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán tổng hợp với tính... kho ĐK + Giá TT NVL nhập kho trong kỳ = Giá HT NVL tồn kho ĐK + Giá HT NVL nhập kho trong kỳ chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 23 III Hạch toán chi tiết NVL • Đọc giáo trình 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 24 IV HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL • 1 Tài khoản sử dụng: • TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu • Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế • Bên Nợ: Giá TT NVL tăng •... hạch toán tổng hợp với tính giá > 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 21 2.6 Phương pháp giá hạch toán • Phương pháp tính • Trong kỳ: Nhập xuất theo giá hạch toán • Cuối kỳ: Điều chỉnh từ giá HT sang giá thực tế Giá TT NVL xuất kho 04/20/15 = Giá HT NVL xuất kho X chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu Hệ số giá NVL 22 2.6 Phương pháp giá hạch toán Hệ số giá NVL 04/20/15 Giá TT NVL tồn kho ĐK + Giá... điểm: Khối lượng tính toán nhiều Điều kiện áp dụng: DN đã áp dụng kế toán máy 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 18 Phương pháp 3: đơn giá bình quân cuối kỳ trước • Lấy giá bình quân cuối kỳ trước để tính giá thực tế vật liệu xuất của kỳ này • ưu điểm: giảm nhẹ khối lượng tính toán • Nhược điểm: Độ chính xác không cao (khi có biến động giá thị trường) 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu... Giảm nhẹ khối lượng tính toán • Nhược điểm: Dồn công việc tính toán vào cuối kỳ • Điều kiện áp dụng: Các DN có danh điểm vật tư ít, số lần nhập xuất nhiều 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 17 Phương pháp 2: giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập kho Công thức giống như trường hợp trên nhưng sau mỗi lần nhập kho, kế toán tính lại đơn giá mới ưu điểm: Giá thực tế vật liệu xuất phù hợp với sự... 3 Hach toán Nguyen vat lieu 14 2.4 Phương pháp Giá bình quân Công thức chung: Giá thực tế vật liêu xuất kho 04/20/15 = Số lượng vật liệu xuất kho X chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu Đơn giá bình quân 15 Phương pháp 1: giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ • Đơn giá xuất kho bình quân 04/20/15 Trị giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế VL nhập trong kỳ = Số lượng VL tồn đầu kỳ chuong 3 Hach toán Nguyen... và đặc điểm của DN 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 11 b) Giá thực tế NVL xuất kho • 2.1 Giá thực tế đích danh: Giá thực tế vật liệu xuất kho được tính theo giá thực tế của từng lô vật liệu (nhập vào bao nhiêu thì xuất ra tính bấy nhiêu) • ưu điểm: Kịp thời • Hạn chế: Hệ thống kho phải có khả năng bảo quản riêng từng lô hàng 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 12 2.2 Phương pháp Nhập... theo từng nhóm, loại VL 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 25 TK 151: Hàng mua đang đi đường • TK này dùng để PA giá trị vật tư, HH mua nhưng chưa về nhập kho • Bên Nợ: Giá trị, VT, HH đang đi đường • Bên Có: Giá trị VT, HH đi đường đã về nhập kho • Số dư nợ: Giá trị hàng đi đường chưa về nhập kho 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 26 2 Hạch toán nghiệp vụ nhập kho • • • • • • • • 2.1... sau đó điều chỉnh từ số tạm tính sang số thực tế bằng bút toán bổ sung (nếu số tạm ghi nhỏ hơn số thực tế) hoặc bút toán đỏ (nếu số tạm ghi lớn hơn số TT) 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 31 Nếu số tạm ghi < số TT • Nợ TK 152: bổ sung (Số TT - Số tạm ghi) • Nợ TK 133: Thuế GTGT • Có TK 331: Giá TT - giá tạm tính 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 32 Trường hợp 4: Ứng trước tiền cho... 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 35 2.2 Nhập từ các nguồn khác • Ngoài mua NVL, DN có thể nhập từ các nguồn khác như từ gia công chế biến xong, liên doanh, liên kết v.v • Nợ TK 152: Giá TT NVL nhập kho • Có 411: Nhận vốn góp LD • Có TK 128, 221, 222, 228: Nhận lại vốn góp LD • Có TK 338: Vay tạm thời NVL của đơn vị # • Có TK 711: Phế liệu thu hồi 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu . chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 1 HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Hà Nội, 5-2013 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 2 CH NG TRÌNH MÔN H CƯƠ Ọ Lao động Vật liệu và CCDC TSCĐ. CHÍNH 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 3 Vật liệu là gì, CCDC là gì? 04/20/15 chuong 3 Hach toán Nguyen vat lieu 4 I. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN • 1. Đặc điểm: • NVL. toán Nguyen vat lieu 7 Phân loại NVL theo công dụng • a) Nguyên vật liệu chính (NVLC): • NVLC là NVL sau quá trình SX, gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của SP. • b) Vật liệu