MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỤC LỤC 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 2 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: 3 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 3 CHƯƠNG 2: 43 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX 43 CHƯƠNG 3 95 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN XĂNG DẦU PETROLIMEX 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải NHTW Ngân hàng trung ương NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần PG Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần xăng dầu Petrolimex BCTC Báo cáo tài chính BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán TSCĐ Tài sản cố định BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TCKT Tài chính kế toán QLKD Quản lý kinh doanh VND Đồng tiền Việt Nam DT Doanh thu KH Kế hoạch TD Tín dụng GTCG Giấy tờ có giá LN Lợi nhuận BQ Bình quân BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh QĐ Quyết định CCDC Công cụ dụng cụ DPRR Dự phòng rủi ro HĐV Huy động vốn TTS Tổng tài sản NT Ngoại tệ LNH Liên ngân hàng DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Các chỉ tiêu tài chính PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.2: Vốn tự có PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.3: Số lượng phát hành thẻ trả trước đến 31/12/2010:. .Error: Reference source not found Bảng 2.4: Số lượng phát hành thẻ ghi nợ: Error: Reference source not found Bảng 2.5: Doanh số thanh toán thẻ: Error: Reference source not found Bảng 2.6: Tình hình huy động vốn giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.7: Cơ cấu nguồn vốn huy động giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.8: Danh sách khách hàng có số dư gửi tiền lớn giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.9: Hoạt động huy động vốn năm 2010 Error: Reference source not found Bảng 2.10: Tình hình huy động vốn các Chi nhánh PG Bank năm 2010. Error: Reference source not found Bảng 2.11: Cơ cấu dư nợ theo đối tượng khách hàng giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.12: Cơ cấu dư nợ theo mục đích vay giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.13: Tình hình dư nợ phân loại theo nhóm nợ giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.14: Tỷ lệ Nợ quá hạn/Nợ xấu giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Hình 2.10: Biểu đồ Nợ quá hạn/Nợ xấu các ngân hàng giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.15: Tình hình dự phòng rủi ro tín dụng giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.16: Hoạt động cho vay các chi nhánh PG Bank năm 2010 Error: Reference source not found Bảng 2.17: Lãi suất cho vay bình quân các chi nhánh PG Bank năm 2010 Error: Reference source not found Bảng 2.18: Tình hình chi phí quản lý kinh doanh PG Bank Error: Reference source not found giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.19: Các khoản chi phí chính PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.20: Thu nhập PG Bank giai đoạn năm 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.21: Hiệu quả kinh doanh PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.22: Chỉ tiêu ROA, ROE trong giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 2.23: Các chỉ tiêu tài chính giai đoạn năm 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.1: Chỉ tiêu Cho vay trên gửi tiền giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.2: Nguồn vốn huy động trên thị trường tài chính Error: Reference source not found giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.3: Tỷ lệ tín dụng và đầu tư PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.4: Bảng tính tỷ lệ huy động/cho vay và đầu tư giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.5: Khả năng bù đắp rủi ro tín dụng của PG Bank Error: Reference source not found giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.6: Bảng tính ROE theo mô hình Dupont Error: Reference source not found Bảng 3.7: Đánh giá rủi ro thanh khoản PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Bảng 3.8: Khe hở lãi suất năm 2010 Error: Reference source not found Hình 2.1. Biểu đồ tăng trưởng vốn huy động Error: Reference source not found Hình 2.2. Biểu đồ tăng trưởng tổng tài sản Error: Reference source not found Hình 2.3. Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận PG Bank Error: Reference source not found Hình 2.4. Biểu đồ tăng trưởng tín dụng giai đoạn 2008-2010. Error: Reference source not found Hình 2.5: Biểu đồ lợi nhuận Kinh doanh ngoại tệ giai đoạn 2008-2010. .Error: Reference source not found Hình 2.6: Biểu đồ cơ cấu huy động vốn năm 2010 Error: Reference source not found Hình 2.7: Biểu đồ cơ cấu tín dụng PG Bank giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Hình 2.8: Biểu đồ cơ cấu dư nợ giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Hình 2.9: Biểu đồ thu nhập hoạt động tín dụng giai đoạn 2008-2010 Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Cơ cấu bộ máy tổ chức của PGBank: Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU I. Tính cấp thiết của đề tài Quá trình hội nhập và phát triển của đất nước ta cùng cộng đồng thế giới đặt ra những cơ hội và thách thức cho hệ thống ngân hàng Việt Nam, trong đó có liên quan đến công cụ quản lý, công nghệ điều hành, hoạt động của Ngân hàng thương mại. Phải làm sao sớm hoà nhập về công nghệ ngân hàng với ngân hàng Quốc tế trên cơ sở phù hợp với thực tiễn về mọi mặt của Việt Nam. Điều đó đòi hỏi công cụ quản lý kinh tế - tài chính là hệ thống kế toán của Quốc gia và ngân hàng thương mại không ngừng được hoàn thiện để làm tốt sứ mệnh của nó. Thêm vào đó, để đạt được kết quả cao nhất trong các hoạt động sản xuất kinh doanh, các cơ sở cần xác định được phương hướng mục tiêu trong đầu tư. Muốn vậy các cơ sở đó cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh. Hệ thống báo cáo tài chính gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị, chính vì vậy để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp thì hệ thống báo cáo tài chính ngày càng phải hoàn thiện. Xuất phát từ vai trò quan trọng của hệ thống báo cáo tài chính, cùng với sự giúp đỡ của PGS.TS. Phạm Thị Gái, tôi đã chọn chuyên đề: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex” để nghiên cứu. II. Mục tiêu của đề tài - Nghiên cứu và góp phần hoàn thiện một số vấn đề lý luận về hệ thống báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại. - Phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài chính Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex trong thời gian qua. 1 - Đề xuất các giải pháp và phương hướng nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc tăng cường công tác quản lý tài chính tại Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex (PG Bank). III. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại. - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex giai đoạn từ năm 2008 đến tháng 12 năm 2010. IV. Phương pháp nghiên cứu Xuất phát từ phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, các phương pháp được sử dụng trong quá trình nghiên cứu là: logíc và lịch sử; thống kê, phân tích và tổng hợp; so sánh. V. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn được trình bày theo kết cấu gồm có 3 chương, cụ thể như sau: Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chương 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI PGB 2 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. Hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại và phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng thương mại 1.1.1. Hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại Báo cáo tài chính là bản báo cáo tổng hợp về tình hình hoạt động của một doanh nghiệp, là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính quan trọng của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ hoạt động của doanh nghiệp Trên thế giới, các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 1, IAS 30) quy định những thông tin phải được công bố trên BCTC của doanh nghiệp nói chung và Tổ chức tín dụng nói riêng. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, báo cáo tài chính được quy định tại Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003, Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) – Chuẩn mực chung quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kế toán cơ bản, các yếu tố và ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài chính doanh nghiệp; Chuẩn mực kế toán số 21 (VAS 21) – Trình bày báo cáo tài chính của chuẩn mực kế toán Việt Nam, quy định về mục đích, yêu cầu và nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính. Các NHTM lập báo cáo tài chính chịu sự quy định của NHNN và tuân thủ theo các văn bản Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 của Thống đốc NHNN Việt Nam về việc ban hành Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ 3 chức tín dụng, trong đó có quy định: “Báo cáo tài chính của các TCTD là các báo cáo được lập theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành để phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của TCTD”. Báo cáo tài chính là đối tượng quan tâm của các cơ quan quản lý nhà nước, của các nhà quản trị và cổ đông, những người quan tâm đến hoạt động của ngân hàng. Hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, BCTC của NHTM và các tổ chức tài chính tương tự bao gồm các loại báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh - Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính Căn cứ chế độ báo cáo tài chính hiện hành đối với các TCTD do Thống đốc NHNN và Bộ tài chính quy định thì BCTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Như vậy, so với thông lệ quốc tế thì hiện nay các NHTM của Việt Nam không phải lập báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, tuy nhiên theo VAS 21, đoạn 66 yêu cầu các doanh nghiệp trình bày những biến động trong nguồn vốn chủ sở hữu trong thuyết minh BCTC.  Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại Bảng cân đối kế toán NHTM cần tập hợp các tài sản và nợ theo tính chất và liệt kê các khoản này theo thứ tự phản ánh tính thanh khoản. Bảng CĐKT cần tập hợp các tài sản và nợ theo tính chất luôn đảm bảo tính cân đối kế toán TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN, và các khoản mục thuộc 4 [...]... Phân tích báo cáo tài chính là việc ứng dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích đối với các báo cáo tài chính và mối liên hệ giữa các số liệu để đưa ra các nhận định, dự báo và kết luận hữu ích trong phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích báo cáo tài chính cũng nhằm phân tích năng lực va vị thế tài chính của doanh nghiệp, đánh giá năng lực tài chính trong tương lai Phân tích báo cáo tài chính là quá... đến chính sách ngân hàng như: Chính sách chi phí lương nhân viên, các cam kết tài chính ngân hàng Thuyết minh báo cáo tài chính là việc cụ thể hóa, tường minh bản chất những số liệu trên các báo cáo tài chính Nhờ đó nhà phân tích sẽ có cách hiểu thấu đáo về hoạt động ngân hàng, từ đó sẽ có những quyết định tới các nhóm người quan tâm đến hoạt động ngân hàng 1.1.2 Phân tích báo cáo tài chính Phân tích. .. hiệu quả thì ngoài bảng BC KQKD, người phân tích còn cần thêm các thông tin kinh doanh khác từ các loại báo cáo khác (Ví dụ: Báo cáo luân chuyển vốn, báo cáo thanh khoản,…)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngân hàng thương mại Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của NHTM Báo 8 cáo lưu chuyển tiền tệ của NHTM được... và các công cụ phái sinh Tại ngân hàng thương mại, đây là chỉ số để đo lường mức độ tham gia rủi ro của ngân hàng tại thị trường vốn thứ 2 (tức là thị trường liên ngân hàng) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể lập theo phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp  Thuyết minh báo cáo tài chính ngân hàng thương mại Thuyết minh báo cáo tài chính là diễn giải những con số tài chính bằng lời nhằm diễn... hoạch kinh doanh phát triển ngân hàng trong thời gian tới, đưa ra các lời khuyên cho các quyết định của các đối tượng quan tâm đến ngân hàng 11 như nhà đầu tư (cổ đông), nhà quản trị, chủ nợ,… 1.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài chính Trong quá trình phân tích báo cáo tài chính, có rất nhiều phương pháp để phân tích Tuy nhiên có thể phân ra có 4 phương pháp phân tích chính 1.2.1 Phương pháp so... doanh - Phân tích kinh doanh giúp đưa ra được những dự báo để phòng ngừa, hạn chế những rủi ro có thể xảy ra trong kinh doanh  Vai trò của hệ thống báo cáo tài chính đối với việc phân tích tình hình tài chính của Ngân hàng thương mại - Phản ánh tổng hợp, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn và kết quả kinh doanh của ngân hàng trong một kỳ kế toán và tại thời điểm lập báo cáo tài chính -... doanh của ngân hàng, từ đó đưa ra những quyết sách quản trị để nâng cao hiệu quả kinh doanh của NHTM 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính NHTM 1.3.1 Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản, nguồn vốn Phân tích khái quát về tài sản và nguồn vốn của NHTM giúp nhà phân tích có sự quan sát tổng quan về hoạt động của ngân hàng Để đánh giá khái quát tài sản và nguồn vốn, người phân tích thường... Phân tích hoạt động liên ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ Hoạt động liên ngân hàng bao gồm các hoạt động cho vay, gửi tiền tại các NHTM khác ( bên tài sản có) hoặc đi vay, nhận tiên gửi từ các NHTM khác (bên tài sản nợ) Một NHTM thừa vốn đều có thể thông qua thị trường liên ngân hàng, các NHTM có thể vay " nóng" trực tiếp từ các ngân hàng khác một cách nhanh chóng Việc phân tích hoạt động liên ngân hàng. .. bản thuyết minh báo cáo tài chính - Đưa ra thông tin về cơ sở lập BCTC và các chính sách kế toán áp dụng trong kỳ báo cáo - Trình bày chi tiết những thông tin trên bản cân đối kế toán và báo 9 cáo kết quả kinh doanh theo đối tượng - Cung cấp những thông tin bổ sung một cách rõ ràng mà những thông tin này chưa đề cập được trên các báo cáo kinh doanh Kết cấu của bản thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm:... được giữ lại tại NHTM nhằm mục đích tăng các quỹ của ngân hàng Tỷ lệ này càng thấp, tỷ lệ % chia cho cổ đông càng thấp, tức là số tiền giữ lại để tăng vốn chủ sở hữu của ngân hàng càng cao 1.3.5 Phân tích rủi ro tài chính Kinh doanh ngân hàng là loại hình kinh doanh đặc biệt, và những rủi ro đối với hoạt động ngân hàng cũng vì thế mà mang tính đặc thù Một số rủi ro chủ yếu mà mỗi ngân hàng phải đối . HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI PGB 2 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. Hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại và phân tích báo cáo. VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chương 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN. PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 3 CHƯƠNG 2: 43 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX 43 CHƯƠNG 3 95 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN