Mở đầu Theo thời gian, với tiến phát triển xà hội đà đa kinh tế toàn cầu sang hình thái Cơ chế thị trờng đời làm cho hoạt động tài sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra kế toán không đáp ứng đợc nhu cầu ngời sử dụng thông tin Mặt khác, nỗ lực vơn lên từ thân mình, nhà quản trị phải có định phơng pháp quản lý đắn để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu Một công cụ để giúp cho nhà quản trị có đợc thông tin xác kịp thời để định đắn hệ thống kiểm soát nội Cũng từ đó, kiểm toán nội đời nh tất yếu khách quan cần thiết để giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thông tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp mình, báo cáo tài đợc lập để làm sở cho việc quản trị doanh nghiệp Chơng I: Một số vấn đề lý luận kiểm toán kiểm toán nội Từ việc tìm hiểu khái niệm, chức năng, đối tợng vấn đề chung kiểm toán, nh sâu nghiên cứu kiểm toán nội ta nhìn khái quát tầm quan trọng kiểm toán kiểm toán nội Mặt khác luận văn trình bày đặc điểm trình đầu t xây dựng ảnh hởng đến kiểm toán nội nh đặc trng trình kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Chơng II Thực trạng kiểm toán doanh nghiệp xây dựng Việt Nam 2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội số mô hình tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 2.1.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Kiểm toán nội Việt Nam theo Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT cha có quy định rõ ràng chức nhiệm vụ, nh cha đợc đề cập cụ thể cách thức hoạt động Mặt khác, việc đặt hệ thống kiểm toán nội dới điều hành trực tiếp Tổng giám đốc làm giảm hiệu hoạt động Chất lợng hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng hiệu Thể khía cạnh: bị đồng chức vơi kiểm soát nội bộ; cha phân định rõ trách nhiệm cấp lÃnh đạo; công tác tự đánh giá hệ thống kiểm toán nội cha đợc trọng 2.1.2 Một số mô hình tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 2.1.2.1 Mô hình tổ chức máy kiểm toán nội tập trung Tổ chức phòng (ban) kiểm toán nội đơn vị Bao gồm: trởng ban, phó ban, tổ trởng kiểm toán viên Mô hình không tổ chức đơn vị thành viên 2.1.2.2 Mô hình tổ chức máy kiểm toán nội phân tán Theo mô hình đơn vị (Tổng Công ty) có tổ chức Phòng kiểm toán nội từ 3-5 ngời, chịu trách nhiệm tổ chức, đạo hoạt động kiểm toán nội phạm vi toàn Tổng Công ty trực tiếp kiểm toán báo cáo tài hợp Tại đơn vị thành viên Tổng Công ty có t cách pháp nhân độc lập, có quy mô tơng đối lớn, có nhiều đơn vị thành viên tổ chức hạch toán độc lập tổ chức máy kiểm toán nội tơng tự nh Tổng Công ty, thực kiểm toán đơn vị đơn vị trực thuộc tổ chức máy kiểm toán riêng 2.1.2.3 Mô hình tổ chức máy kiểm toán nội theo hình thức hỗn hợp Theo mô hình máy kiểm toán nội Tổng Công ty đợc tổ chức nh sau: Tại Tổng Công ty tổ chức Phòng (Ban) kiểm toán nội có số lợng nhân viên từ 5-7 ngời, phòng kiểm toán nội Tổng Công ty có nhiệm vụ tổ chức phối hợp hoạt động kiểm toán nội đơn vị thành viên toàn Tổng Công ty Tại đơn vị thành viên tuỳ thuộc vào đặc điểm quy mô, nguồn vốn, cấu tổ chức quản lý có hai loại: - Các đơn vị thành viên có t cách pháp nhân độc lập có quy mô hoạt động nhỏ, hoạt động sản xuất kinh doanh đơn giản không cần tổ chức thành Phòng (ban) kiểm toán nội mà cần kiểm toán viên nội trực thuộc Giám đốc không cần có kiểm toán viên - Các đơn vị thành viên có t cách pháp nhân độc lập, có quy mô tơng đối lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng phức tạp phải tổ chức máy kiểm toán nội riêng 2.1.2.4 Ban kiểm soát nội Khi công ty chuyển đổi thành công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp công ty ®Ịu cã bé phËn kiĨm so¸t néi bé Ban kiĨm soát nội có chức nhiệm vụ gần giống với kiểm toán nội 2.2 Sự cần thiết phải thành lập phận kiểm toán nội doanh nghiÖp ViÖt Nam xu thÕ héi nhËp kinh tÕ qc d©n 2.2.1 Xu híng héi nhËp nỊn kinh tế quốc dân Với xu hớng toàn cầu hoá kinh tế, hội nhập kinh tế Xu hớng tác động hầu hết tới nớc lĩnh vực Mặc dù có phụ thuộc lẫn nhng để phát triển thực doanh nghiệp cạnh tranh với cách gay gắt Cạnh tranh mang tính chất tiềm tàng, có mặt hàng thay có tập đoàn khác đợc thành lập Có đợc tập đoàn kinh doanh khổng lồ, Ban lÃnh đạo gặp khó khăn hệ thống kiểm soát thông tin tốt, xu h ớng đòi hỏi phải xây dựng đợc hệ thống kiểm soát nội thực hiệu để đáp ứng đợc nhu cầu quản lý 2.2.2 Những yêu cầu đặt doanh nghiệp Việt Nam xu hớng Nh phân tích trên, giới đại với xu hớng bắt buộc doanh nghiệp phải tìm cách để thích ứng.Trong doanh nghiệp vấn đề nhận thức rõ chức đà đợc khẳng định rõ ràng nh: việc đào tạo sử dụng nhân viên, việc đổi tỷ trọng tài sản cố định, vấn đề khấu hao vấn đề doanh nghiệp nhằm tìm đến để có đợc chất lợng sản phẩm, dịch vụ tốt phù hợp với nhu cầu thị trờng Vấn đề thiết lập hệ thống thông tin nội nhằm tăng cờng chức kiểm soát đánh giá đợc doanh nghiệp coi trọng Những vấn đề xuất phát từ nhu cầu nhằm nâng cao khả cạnh tranh để tồn tại, phát triển doanh nghiệp 2.2.3 Các văn bản, chế định liên quan đến việc tổ chức hoạt động kiểm toán nội Việt Nam - Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT quy chế kiểm toán nội áp dụng doanh nghiệp Nhà nớc - Thông t số 52/1998-TT-BTC ngày 16/04/1998 hớng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nớc - Thông t số 171-TT-BTC ngày 22/12/1998 hớng dẫn kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nớc - Công văn số 287-TC-TCDN ngày 03/08/1998 việc bổ nhiệm kiểm toán viên nội Có thể nói việc đời văn sở cho việc thiết lập tổ chức hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nớc 2.3 Nhận xét thực trạng thực công tác kiểm toán nội Vai trò kiểm toán nội cha đợc nhận thức đắn cha đợc trọng doanh nghiệp nguyên nhân khách quan chủ quan Qua cho ta nhìn thực tế điều kiện điểm hay cần học hỏi vận dụng việc tổ chức kiểm toán nội Tổng Công ty đó, đồng thời góp phần làm phong phú thêm lý luận tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nớc Việt Nam Chơng III: Xây dựng hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam 3.1 Các tiêu chuẩn để thiết lập phận kiểm toán nội Các tiêu chuẩn để thiết lËp bé phËn kiĨm to¸n néi bé bao gåm: quy mô doanh nghiệp, phân tán địa lý, mức độ phân cấp quản lý đơn vị, lực trình độ nhân viên, lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp tiêu chuẩn khác Các tiêu chuẩn tiêu chuẩn cho việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp, song thành công việc tổ chức hoạt động phận kiểm toán nội phụ thuộc lớn vào việc liệu nhà quản lý có thấy đợc tầm quan trọng thực hay không Quy mô hoạt động phức tạp công tác quản lý doanh nghiệp dẫn tới vai trò kiểm toán nội quan trọng Qua tiêu chuẩn trên, dựa vào tình hình thực tế doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, ta nhận thấy việc thành lập phận Kiểm toán nội cần thiết Tổng công ty Xây dựng lớn có nhiều công ty thành viên trực thuộc Còn doanh nghiệp xây dựng vừa nhỏ, ban lÃnh đạo bao quát, quản lý đợc tình hình tài hoạt động công ty không cần thiết phải có phận kiểm toán nội Do vậy, phạm vi nghiên cứu, đề tài xin trình bày tổ chức máy kiểm toán nội cấp Tổng công ty xây dựng 3.2 Các nguyên tắc xây dựng máy tổ chức chế hoạt động kiểm toán nội công ty xây dựng Các nguyên tắc xây dựng máy tổ chức kiểm toán nội tổng công ty bao gồm: nguyên tắc tuân thủ pháp luật, nguyên tắc hoạt động độc lập, nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ hoạt động đơn vị, nguyên tắc hiệu hoạt động kiểm toán nội Đó số nguyên tắc cần phải tính đến trình xây dựng hệ thống kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng, nguyên tắc bị xem nhẹ không đạt đợc trình xây dựng phận kiểm toán nội đợc xem thất bại việc xây dựng Bên cạnh đó, tính chất Tổng công ty xây dựng doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động theo đạo Nhà nớc mà trực tiếp Bộ xây dựng chủ quản việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng phải tuân thủ thêm nguyên tắc tính tập trung dân chủ gắn với tinh thần trách nhiệm cá nhân đợc giao nhiệm vụ 3.3 Xây dựng hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Từ thực tế tìm hiểu đặc điểm tổ chức kiểm toán nội số Tổng Công ty Việt Nam nay, vào Quyết định, Thông t Nhà nớc hớng dẫn thành lập máy kiểm toán nội bộ, từ đặc điểm tổ chức hoạt động Tổng công ty xây dựng Việt Nam có nhiều thành viên hạch toán độc lập thành viên hạch toán phụ thuộc, kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm toán nội số Tổng Công ty máy kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng đợc xây dựng theo mô hình Bộ máy kiểm toán nội trực thuộc đạo Ban Giám đốc Theo mô hình Tổng Công ty tổ chức phòng kiểm toán nội Phòng đợc tổ chức độc lập với Phòng, Ban chức khác Tổng Công ty chịu đạo, lÃnh đạo trực tiếp Tổng Giám đốc Phòng kiểm toán nội Tổng Công ty hoạt động bao quát chung hoạt động kiểm toán toàn Tổng Công ty Tại đơn vị thành viên không tổ chức phận kiểm toán nội 3.3.2 Hình thức phân cấp hoạt động quy chế hoạt động cho phận kiểm toán nội Đối với máy kiểm toán nội Tổng Công ty nên chọn hình thức phân cấp theo quyền hạn, khai thác phát huy đợc tính động, sáng tạo công việc kiểm toán viên nội không chuyên nghiệp Để kiểm toán nội hoạt động có hiệu vào nếp thiết Quy chế hoạt động kiểm toán nội cần xác định: Kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng trình kiểm toán viên nội bộ, chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin đơn vị cụ thể Tổng công ty xây, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập 3.3.3 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, phạm vi hoạt động mối liên hệ hệ thống cđa bé phËn kiĨm to¸n néi bé doanh nghiƯp xây dựng 3.3.3.1 Chức phận kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Trên sở tính chất phạm vi công việc Tổng công ty xây dựng, chức kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng bao gồm chức sau: kiểm tra, xác nhận, đánh giá, tham mu t vấn tùy theo điều kiện mà bổ sung hoàn thiện thêm chức phận 3.3.3.2 Quyền hạn phận kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Yêu cầu quyền hạn phận kiểm toán nội phải phù hợp với địa vị tổ chức để đảm bảo việc hoàn thành chức năng, nhiệm vụ đợc giao 3.3.3.3 Nhiệm vụ phận kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh tính chất công việc kiểm toán cần thực Tổng công ty xây dựng, máy kiểm toán nội phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ bao hàm vấn đề kiểm toán tài kiểm toán nghiệp vụ để đảm bảo cho hệ thống kiểm toán nội thực công việc chuyên trách cách hợp lý kịp thời 3.3.3.4 Phạm vi phận kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Kiểm toán nội phải thực công việc kiểm toán phạm vi sau: Kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị Tổng Công ty, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ 3.3.3.5 Xây dựng mối liên hệ phận kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Mối quan hệ kiểm toán nội với hoạt động khác tổ chức Mối quan hệ kiểm toán nội với nhà quản lý Mối quan hệ nội kiểm ngoại kiểm Các yếu tố ảnh hởng tới tính hiệu hoạt động kiểm toán nội 3.3.4 Nội dung, trình tự phơng pháp kiểm toán phận kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng 3.3.4.1 Nội dung công việc kiểm toán nội - Kiểm toán báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị: - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động: 3.3.4.2 Trình tự công việc kiểm toán nội - Lập kế hoạch lựa chọn phơng pháp kiểm toán: - Công tác chuẩn bị kiểm toán - Thực kiểm toán - Kết thúc kiểm toán 3.3.4.3 Phơng pháp tiến hành kiểm toán nội Các phơng pháp kiểm toán chứng từ nh kiểm tra cân đối, đối chiếu logic, đối chiếu trực tiếp Các phơng pháp kiểm toán chứng từ nh kiểm kê, thực nghiệm, điều tra 3.4 Một số giải pháp để phát triển kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nớc nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng 3.4.1 Về phía Nhà nớc Nhà nớc cần sớm ban hành quy định cụ thể làm sở pháp lý cho việc tổ chức hoạt động hệ thống kiểm toán néi bé Bé phËn kiĨm to¸n néi bé c¸c quan tổ chức kinh tế Nhà nớc nên thuộc hệ thống kiểm toán Nhà nớc Phát huy vai trò tổ chức chuyên môn kế toán, kiểm toán Nhà nớc Hiệp hội nghề nghiệp cần tổ chức khóa đào tạo kế toán kiĨm to¸n 3.3.2 VỊ phÝa c¸c doanh nghiƯp nãi chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng * Về phÝa c¸c doanh nghiƯp nãi chung: C¸c doanh nghiƯp chØ xây dựng hệ thống kiểm toán nội thực cần thiết lựa chọn hình thức tổ chức hợp lý Hạn chế nhiệm vụ kiểm toán nội nhằm đảm bảo hiệu hoạt động Tiếp tục hoàn chỉnh, bổ sung quy chế, điều lệ, quy định cho phận kiểm toán nội * Đối với doanh nghiệp xây dựng Tính khả thi việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng: ban lÃnh đạo Tổng Công ty phải nhận thức đắn ý nghĩa tầm quan träng cđa hƯ thèng kiĨm to¸n néi bé giai đoạn Tổng Công ty; nhà nớc đà ban hành văn Luật, Thông t, Quyết định làm sở cho hoạt động kiểm toán nội bộ, quy định cha nhiều nhng điều kiện tiền đề tạo sở thuận lợi cho việc xây dựng máy kiểm toán nội Tổng Công ty Điều kiện cho việc hoạt động hiệu phận kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng: trình vận hành máy kiểm toán nội phải tuân thủ theo nguyên tắc đà đợc xây dựng; quy chế kiểm toán nội phải hoàn toàn đợc vào hoạt động thực tế thờng xuyªn KÕt luËn ... thêm lý luận tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nớc Việt Nam Chơng III: Xây dựng hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam 3.1 Các tiêu chuẩn để thiết lập phận kiểm toán nội Các tiêu... viên tổ chức hạch toán độc lập tổ chức máy kiểm toán nội tơng tự nh Tổng Công ty, thực kiểm toán đơn vị đơn vị trực thuộc tổ chức máy kiểm toán riêng 2.1.2.3 Mô hình tổ chức máy kiểm toán nội. .. hạch toán độc lập thành viên hạch toán phụ thuộc, kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm toán nội số Tổng Công ty máy kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng đợc xây dựng theo mô hình Bộ máy kiểm toán nội