PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ I.MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG C.PHÍ Mục tiêu phân tích biến động chi phí Trình tự chung phân tích biến động chi phí II.NỘI DUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Phân tích biến động chi phí sản xuất chung Phân tích biến động chi phí bán hàng Phân tích biến động chi phí quản lý PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Xác lập nội dung kinh tế thiết lập tiêu phân tích; - Xác định chênh lệch chi phí; - Khảo sát, tính tốn, đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động chi phí; - Xác định tình hình, ngun nhân, đặc điểm, xu hướng giải pháp PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP BI ẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN ÄT LIỆU VA TR ỰC TI ÁP E LƯNG NVL T X ĐƠN GIÁ NVL T LƯNG NVL T X ĐƠN GIÁ NVL DT LƯNG NVL DT X ĐƠN GIÁ NVL DT CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG GIÁ CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG LƯNG BỘ PHẬN CUN G ỨNG BỘ PHẬN SẢN ÁT XUA PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP BI ẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG A TR ỰC TI ÁP E LƯNG NCT T X ĐƠN GIÁ NCT T LƯNG NCT T X ĐƠN GIÁ NCT DT LƯNG NCT DT X ĐƠN GIÁ NCT DT CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG GIÁ CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG LƯNG BỘ PHẬN TUYỂN DỤNG BỘ PHẬN SẢN ÁT XUA PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG BI ẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUN G Chi phí sản xuất ch u n g thực tế Bi ến phí SXC dự toán theo mức hoạt động thực tế + Chi phí sản xuất ch u n g tiêu chuẩn Định phí SXC dự toán CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được) CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG LƯNG (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN NGÒAI SX BỘ PHẬN SẢN ÁT XUA PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT - Chi phí sản xuất chung thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá CPSXC thực tế - Biến phí sản xuất chung dự tốn theo mức hoạt động thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá biến phí SXC dự tốn - Định phí sản xuất chung dự tốn : Mức hoạt động dự tốn x Đơn giá định phí SXC dự tốn - Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn : Mức hoạt động TIÊU CHUẨN x Đơn giá CPSXC dự toán - Mức hoạt động tiêu chuẩn : Sản lượng sản xuất thực tế x Định mức lượng đo lường mức hoạt động PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Chỉ tiêu () Chi phí thực tế () Chi phí Dự toán Chi phí điều chỉnh Tổng chênh lệch Mứa ảnh hưởng Do giá Do lượng () () () () () I CPN VLT - II CPNCT - III CPSX - Toång cộng PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ KẾT QUẢ VÀ XU HƯỚNG - Nếu chênh lệch số âm thể kết quả, xu hướng giảm chi phí, tích cực góp phần tăng hiệu kinh doanh ngược lại - Số liệu cột (6) thể ảnh hưởng áp lực từ bên đến biến động chi phí sản xuất, tình hình cung ứng vật tư, lao động, dịch vụ, dự toán ngân sách định phí - Số liệu cột (7) thể ảnh hưởng trực tiếp chi phí từ nơi sản xuất kinh doanh - Nếu chênh lệch chi phí nhỏ khơng thể xu hướng tích cực điều chỉnh giảm định mức, giá thành để nâng cao hiệu xu hướng thụ động hệ thống định mức, dự toán cao so với thực tế - Nếu chênh lệch lớn không bất lợi từ tình hình kiểm soát thực dự toán dự toán, định mức thấp thực - Nếu chênh lệch vơi giá trị tuyệt đối nhỏ thường tác động nhân tố chủ quan Vì vậy, việc điều chỉnh tiến hành giải pháp chủ quan Ngược lại, chênh lệch với giá trị tuyệt đối lớn thường tác nhân tố khách quan cố bất thường Vì vậy, việc điều tiến hành băng giải pháp khách quan, xử lý theo tình bất thường PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG BI ẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí Bán hàng thực tế Bi ến phí BH dự toán theo mức hoạt động thực tế + Chi phí Bán hàng tiêu chuẩn Định phí BH dự toán CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được) CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG LƯNG (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN CUN G ỨNG BỘ PHẬN BÁN ØNG HA PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP BI ẾN ĐỘNG CHI PHÍ QỦN LÝ DN A Chi phí Quản lý DN thực tế Bi ến phí QLDN dự toán theo mức hoạt động thực tế + Chi phí Quản lý DN tiêu chuẩn Định phí QLDN dự toán CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được) CHÊNH LỆCH DO BI ẾN ĐỘNG LƯNG (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN CUN G ỨNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ DN 10 VÍ DỤ Công ty BC có số liệu sa u : Một nhà quản lý cho tiết kiệm định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 25.tr.đồng có hợp lý không với số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sa u : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế 50 0 45 450 [] [] 450 10 - Đơn giá NVL (đ/kg) 50 - Tổng chi phí NVL (tr.đồng) 250 025 - Sản lượng sản xuất - Số lượng NVL tiêu (sp ) h a o (kg) 2.Phân tích biến động chi phí nhân công trực số liệu sa u : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế - Lượng nhân công trực tieáp 20.h [,h ] 04 h 19 80 - Đơn giá nhân công trực tiếp 4.20đ/h 4.10đ/h Ye âu cầu phân tích biến động chi phí sản xuất chung với số liệu sau : Năng lực hoạt động bình thường 20.0h, Định mức thời gian 2h lao động trực tiếp cho sản phẩm, Dự toán chi phí sản xuất chung : Y = Số h lao động trực tiếp x 4.20đ/h + 12.40.0đ, Sản lượng sản xuất thực tế 8.50s p, số lao động thực tế 18.785h, chi phí 11 sản xuất chung thực tế 89.835.0đ, biến phí sản xuất chung 7.018.50đ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPNVLTT 12 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ- VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPNCTT 13 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPSXC 14 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Phân tích biến động chi phí theo dự tốn linh hoạt; - Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain); - Phân tích biến động chi phí theo mơ hình KAIZEN 15 ... TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPNVLTT 12 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ- VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPNCTT 13 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ Câu : Phân tích biến. .. động CPSXC 14 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Phân tích biến động chi phí theo dự tốn linh hoạt; - Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain); - Phân. .. bất thường PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG BI ẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí Bán hàng thực tế Bi ến phí BH dự toán theo mức hoạt động thực tế + Chi phí Bán hàng