Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC .i LỜI MỞ ĐẦU .iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát .2 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Sơ đồ 1.1 tổ chức máy quản lý đơn vị 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2010 2011 Biểu 1.1 : Kết kinh doanh công ty năm 2010 2011 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT .4 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế toán áp dụng đơn vị Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán Biểu 2.1 : Các tài khoản chi tiết tài khoản Tiền Vay ngắn hạn 311 .8 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế công ty CPXD CN Việt Á 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 10 Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty năm 2010–2011 .10 2.3 Tổ chức công tác tài .10 Biểu 2.3: Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 12 III ĐÁNH GIÁ KHẢI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TICH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH ĐƠN VỊ 12 GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh i SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 12 3.1.1 Ưu điểm 12 3.1.2 Hạn chế .13 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 13 3.2.1 Ưu điểm 13 3.2.2 Hạn chế .13 3.3 Đánh giá khái quát cơng tác tài Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 13 3.3.1 Ưu điểm 13 3.3.2 Nhược điểm 14 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .14 GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh ii SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trước phát triển khơng ngừng kinh tế tốn cầu tiến trình tồn cầu hóa mạnh mẽ giới tạo nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Làm để doanh nghiệp tồn tại, đứng vững phát triển đổi Đồng thời giúp Việt Nam thực mục tiêu “đi tắt đón đầu” rút ngắn khoảng cách nước ta với nước giới Trong năm gần đây, kinh tế giới nói chung nên kinh tế Việt Nam nói riêng phải đối mặt với khủng hoảng kép Tổng cầu suy giảm, lạm phát tăng cao, hàng loạt doanh nghiệp phá sản Trong ngắn han, kinh tế chưa thể phục hồi Vì doanh nghiệp cần có kế hoạch nhằm đảm bảo trì tồn phát triển ổn định, giảm thiểu tối đa ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế tới tài doanh nghiệp Là sinh viên chun ngành Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại trường Đại học Thương mại Qua trình học tập, rèn luyện thân Em lĩnh hội kiến thức kinh tế, tài chung kiến thức chun ngành Kế tốn tài Với mong muốn tiếp xúc thực tế, áp dụng kiến thức kế tốn – tài mà thầy cô truyền đạt thời nâng cao kiến thức kế toán thân nên em xin thực tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty giúp đỡ tận tình phịng tài chính- kế tốn với hỗ trợ hướng dẫn tận tình Ths Lê Thị Trâm Anh, em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên hạn chế hiểu biết thực tế thiếu sót kiến thức kế tốn – tài thân nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình từ giáo viên hướng dẫn, bảo tận tình Anh (Chi) cơng ty TNHH thương mại Đức Thành Phát quan tâm nhận xét từ phía thầy giáo nhà trường GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh iii SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH :Trách nhiệm hữu hạn CNC :Computer Numerical Control ( điều khiển máy CL tính) % :Chênh lệch GTGT :Tỷ lệ phần trăm TSCD :Giá trị gia tăng KHTSCD :Tài sản cố định TNDN :Khấu hao tài sản cố định KKTX :Thu nhập doanh nghiệp BH :Kê khai thường xuyên CCDV :Bán hàng :Cung cấp dịch vụ GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh iv SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC .i LỜI MỞ ĐẦU .iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát .2 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Sơ đồ 1.1 tổ chức máy quản lý đơn vị 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2010 2011 Biểu 1.1 : Kết kinh doanh công ty năm 2010 2011 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT .4 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế toán áp dụng đơn vị Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Biểu 2.1 : Các tài khoản chi tiết tài khoản Tiền Vay ngắn hạn 311 .8 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế cơng ty CPXD CN Việt Á 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 10 Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty năm 2010–2011 .10 2.3 Tổ chức cơng tác tài .10 GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh v SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Biểu 2.3: Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 12 III ĐÁNH GIÁ KHẢI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TICH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH ĐƠN VỊ 12 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 12 3.1.1 Ưu điểm 12 3.1.2 Hạn chế .13 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 13 3.2.1 Ưu điểm 13 3.2.2 Hạn chế .13 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 13 3.3.1 Ưu điểm 13 3.3.2 Nhược điểm 14 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .14 GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh vi SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát - Ngày thành lập: Năm 2009 - Tổng số vốn: - Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên - Giấy phép kinh doanh số : 0104174995 Do phòng đăng ký kinh doanh Hà Nội cấp ngày 09 tháng 09 năm 2009 - Địa doanh nghiệp: Số 1009, Phố Bạch Đằng, Phường Bạch Đằng, Quận Hai Bà Trưng, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam Văn phòng đại diện: 652/22 Cộng Hịa F13 Quận Tân Bình Thành Phố Hồ Chính Minh - Điện thoại: 04 66 597 521 Fax: 04 39845676 - Website: www.ducthanhphat.com - Giám đốc Công ty: Nguyễn Đình Toản - Kế tốn trường: Nguyễn Thị Loan - Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp: nhà phân phối trực tiếp trung tâm bảo hành thức sản phẩm ngành quảng cáo ,điêu khắc nhiếp ảnh, may mặc Chức - Nhiệm vụ Công ty: Phân phối chuyển giao công nghệ, thiết bị máy móc ngành Quảng cáo , Điêu khắc, Nhiếp ảnh , May mặc Tổ chức hội thảo, hội họp họp báo, phim quảng cáo, cho thuê nhà bạt không gian, gian hàng hội chợ triển lãm Cung cấp baner, giá cuốn, giá chữ X, khung treo quảng cáo, văn phòng phẩm GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát công ty hạch tốn kinh tế độc lập Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát đời nhu cầu máy móc thiết bị điện tử Việt Nam tảng điện tử kỹ thuật Vì vậy, cơng ty có đội ngũ kỹ thuật trẻ động sẵn sàng đáp ứng nhu cầu khách hàng Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát tuyển chọn máy móc thiết bị cung cấp cho Việt Nam với phương châm tư vấn, đầu tư, trao đổi kiến thức, giá thành phù hợp, chất lượng cao chế độ hậu tốt 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh Công ty áp dụng mơ hình trực tuyến chức vào tổ chức quản lý Công ty chia thành hai phận: - Phịng kế tốn: Phụ trách tồn vấn đề có liên quan đến cơng tác tài kế tốn cơng ty Giám sát tình hình tài chính, lập báo cáo, kế hoạch kế tốn – tài cơng ty - Phịng kinh doanh: Thực công việc mua hàng, bán hàng, tư vấn khách hàng, lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng sản phẩm Các phận đặt quản lý giám sát Giám đốc GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.1 tổ chức máy quản lý đơn vị GIÁM ĐỐC Phịng Kế Tốn Kế tốn bán hàng kiêm kế toán kho Kế toán tiền kiêm kế toán ngân hàng Phịng Kinh Doanh Kế tốn tổng hợp Bộ phận kinh doanh Bộ phân kỹ thuật 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2010 2011 Biểu 1.1 : Kết kinh doanh công ty năm 2010 2011 Đơn vị tính: đồng CÁC CHỈ TIÊU 1/ Doanh thu từ BH CCDV 2/ Hàng bán trả lại 3/ Giá vốn hàng bán 4/ Doanh thu tài 5/ Chi phí tài 6/ Chi phí bán hàng 7/ Chi phí quản lý doanh nghiệp 8/ Lợi nhuận kinh doanh 9/ Lợi nhuận sau thuế NĂM 2010 NĂM 2011 SO SÁNH CL % 6,167,548,206 6,455,463,204 287,914,998 4.67 60,543,731 4,269,552,375 914,807 155,615,831 31,636,364 35,470,650 4,653,790,566 935,990 163,679,354 36,431,289 -25,073,081 384,238,191 21,183 8,063,523 4,794,925 -41.41 9.00 2.32 5.18 15.16 320,739,468 355,679,561 34,940,093 10.89 1,330,375,244 997,781,433 1,211,347,774 908,510,831 -119,027,470 -8.95 -89,270,603 -8.95 ( Nguồn bảng cân đối kế tốn cơng ty) Qua số liệu bảng kết kinh doanh công ty cho ta thấy công ty thực tốt công tác quản lý hoạt động kinh doanh Doanh thu BH CCDV tồn cơng ty năm 2011 so năm 2010 tăng 287,914,998 đồng tương ứng với tỷ lệ phát triển 104,67%, doanh thu từ hoạt động tài tăng 21,183 đồng ứng với tỷ lệ phát triển GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 102,32%, khoản giảm trừ doanh thu giảm 25,073,081 đồng hay tỷ lệ phát triển giảm 41,41% Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 tăng 384,238,191 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 109%, chi phí tài tăng 8,063,523 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 105,18%, chi phí bán hàng tăng 4,794,925 đồng tương ứng tăng 115,16%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 34,940,093 đồng tương ứng tăng 110.89% Vì vậy, Tổng lợi nhuận trước thuế giảm 89,270,603 đồng, với tỷ lệ giảm 108,95% Nhìn chung tình hình kinh doanh Doanh nghiệp đạt hiệu giá vốn hàng bán tăng mạnh nên tổng lợi nhuận giảm Qua cho thấy kết thu từ hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp chưa vững Với biến động trường phức tạp nay, doanh nghiệp cần chủ động kiểm soát giá vốn cắt giảm chi phí để có lợi nhuận tối đa II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng đơn vị Cơng ty hạch tốn độc lập cơng ty có sơ đồ tổ chức máy sau : Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế Tốn Trưởng Kế toán bán hàng kiêm kế toán kho Kế toán tiền kiêm kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh quản lý, phịng kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán - Kế tốn trưởng: Tổ chức quản lý, phân cơng cơng việc, giám sát thực cơng việc kế tốn cơng việc nhân viên kế toán, thủ quỹ Đảm bảo chịu trách nhiệm tính trung thực kịp thời, xác số liệu báo cáo sổ sách kế toán Tuân thủ quy định luật thuế luật kế tốn.Tìm kiếm, dự trữ cân đối, điều hịa nguồn vốn cho Cơng ty Tham mưu cho lãnh đạo trước định định chi tiêu tài Quản lý hoạt động tài Cơng ty Kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi thu – chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi khoản phải thu, khoản phải trả đồng thời lập kế hoạch cụ thể cho khoản - Kế toán bán hàng kiêm kế tốn kho: Có nhiệm vụ bán hàng, lập hóa đơn bán hàng, thực xuất nhập kho, kiểm tra xuất nhập tồn từ lên kế hoạch đảm bảo kinh doanh - Kế toán tiền kiểm kế toán ngân hàng: Thu chi theo lệnh thủ trưởng kế toán trưởng, thực ghi sổ quĩ khoản, ngồi phải với kế tốn thực nghiệp vụ tài ngân hàng Thực nghiệp vụ tài ngân hàng GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu từ kế toán bán hàng kiêm kế toán kho kế toán tiền kiêm kế toán ngân hàng, tính lương Cùng với kế tốn viên phận kiểm tra lập báo cáo hàng quý, hàng năm • Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty: - Chế độ kế tốn: Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp xây lắp - Niên độ kế toán: ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán : đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng: Theo hình thức nhật ký chung phần mềm excel - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn hàng tồn kho tính giá bình quân sau lần nhập - Phương pháp tính thuế: Cơng ty đơn vị tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, áp dụng luật thuế GTGT theo qui định Bộ tài - Phương pháp tính KHTSCĐ: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Căn để tính khấu hao TSCĐ nguyên giá thời gian sử dụng kinh tế TSCĐ - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác sang đồng Việt Nam: theo tỉ giá thực tế thị trường liên ngân hàng 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn • Tổ chức hạch tốn ban đầu Danh mục chứng từ sử dụng công ty Chứng từ Kế tốn mua bán hàng hóa : Hố đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, Phiếu mua hàng, bảng kê mua hàng, Phiếu nhập kho,Phiếu xuất kho, Biên kiểm nhận hàng hố chứng từ khác có liên quan… Chứng từ toán: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo có chứng từ liên quan… GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ ban đầu Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành: Bảng tốn lương, tiền cơng Bảng tính khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT Các chứng từ toán khác… Chứng từ ban đầu Kế tốn TSCĐ hữu hình: Biên bàn giao TSCĐ, bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Chứng từ Ngân hàng, Biên đánh giá TSCĐ, biên lý, nhượng bán TSCĐ… Chứng từ ban đầu Kế tốn tiền lương khoản BHXH: Bảng chấm cơng, Bảng toán lương, Bảng toán bảo hiểm xã hội chứng từ liên quan… Chứng từ ban đầu Kế tốn kết tài - Phân phối lợi nhuận: Phiếu kế toán xác định kết kinh doanh kỳ hoạt động, Quyết định phân phối lợi nhuận, Tờ khai thuế, thông báo quan thuế chứng từ liên quan… Trình tự luân chuyển số chứng từ công ty - Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: chứng từ phát sinh đến đơn vị, phận chuyển đến phận kế tốn để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ sau làm sở ghi sổ kế tốn excel Đối chiếu số liệu sổ sổ chi tiết Cuối niên độ kế toán, sổ kế tốn in địng thành - Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản : sau sử dụng chứng từ làm sở ghi sổ, chứng từ bảo quản, lưu trữ theo quy định Nhà nước (lưu kho, đóng thành quyển, xếp theo thứ tự thời gian phát sinh, theo nghiệp vụ cụ thể ) Các sổ sách máy tính lưu trữ đồng thời sổ sách in bảo quản cẩn thận • Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng theo hệ thống tài khoản hành theo định số 15/2006/BTC Bộ trưởng Tài ban hành ngày 20/03/2006 quy định chế độ kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ Do sử dụng phương pháp KKTX nên Công ty không sử dụng TK 611 Các tài khoản GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp đầu tư tài Cơng ty chưa sử dụng Cơng ty chưa phát sinh nghiệp vụ Trong tổ chức kế tốn Cơng ty việc vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán tổng hợp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt nam Tài khoản theo dõi hàng tồn kho 156 mở chi tiết cho chủng loại hàng hóa cơng ty máy in, máy cắt, máy khắc, máy in, máy CNC Các tài khoản 131,331,311 chi tiết tên tài khoản tổng hợp cộng với tên khách hàng.Cụ thể tài khoản 311 Tiền vay ngắn hạn mở chi tiết sau : Biểu 2.1 : Các tài khoản chi tiết tài khoản Tiền Vay ngắn hạn 311 Tên tài khoản Tài khoản Vay ngắn hạn 311 Vay ngắn hạn ( Ngân hàng Habubank ) 3111 Vay ngắn hạn ( Ngân hàng TMCP Quân Đội) 3112 Vay ngắn hạn ( Ngân hàng Agirbank ) 3113 Vay ngắn hạn khác 3118 • Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung - Sổ nhật ký chung: mở cho tất nghiệp vụ chi tiết theo tháng - Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, Số phát sinh Nợ nhặt từ nhật ký chứng từ có liên quan Số phát sinh có, Số dư cuối Tháng tài khoản - Sổ chi tiết: dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá ; Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán - Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Sổ quỹ, Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng, Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, Bảng tổng hợp khoản phải thu, Bảng tổng hợp khoản phải trả, Bảng kê khai báo thuế mở theo niên độ kế tốn • Tổ chức hệ thống BCTC GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Hiện Công ty áp dụng hệ thống BCTC theo định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mấu số B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN Người chịu trách nhiệm lập báo cáo Kế toán trưởng Các kế toán viên phịng kế tốn cung cấp sổ chi tiết để kế toán trưởng lập BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế công ty CPXD CN Việt Á 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát - Bộ phận phân tích : Định kỳ Phịng kế tốn cơng ty tiến hành phân tích tiêu kinh tế doanh nghiệp để đánh giá tình hình tồn kho, tình hình cơng nợ, tốc độ lưu chuyển tiền tệ… Từ giúp Cơng ty chủ động tiêu thụ hàng hóa tăng hiệu bán hàng, tăng lợi nhuận Công ty - Thời điểm tiến hành phân tích kinh tế: cơng ty áp dụng phân tích kinh tế định kỳ, vào cuối quý, năm Trong số trường hợp đặc biết, phân tích kinh tế thực có u cầu Kế tốn trưởng Giám đốc 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát - Phân tích tình hình hàng tồn kho Các khoản mục dùng để phân tích hàng tồn kho bao gồm: Hàng hóa, CCDC, Hàng đường Các tiêu đánh giá tình hình tồn kho: Các tiêu đánh giá tình hình biến động hàng tồn kho chênh lệch kỳ, tỷ lệ chênh lệch tồn kho kỳ Các tiêu phân tích vịng quay hàng tồn kho GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Chệnh lệch = Hàng tồn kho ký trước – Hàng tồn kho kỳ Ý nghĩa: cho biết số lượng hàng tồn kho tăng (giảm) so với kỳ trước Tỷ lệ = Chênh lệch/Hàng tồn kho kỳ trước ×100% Ý nghĩa: cho biết tốc độ tăng (giảm) hàng tồn kho so với kỳ trước Hệ số vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán / Hàng tồn kho Ý nghĩa: Hệ số vòng quay hàng tồn kho thường so sánh qua năm để đánh giá lực quản trị hàng tồn kho tốt hay xấu qua năm Hệ số lớn cho thấy khả tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp lớn ngược lại, hệ số nhỏ doanh nghiệp tiêu thụ chậm hàng hóa Các tiêu tính riêng cho khoản mục hàng tồn kho tính chung cho tồn doanh nghiệp 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn công ty năm 2010–2011 Các Chỉ Tiêu Năm 2010 1/ Tổng vốn kinh doanh bình quân (vnd) 2/ Doanh thu (vnd) 3/ Lợi nhuận kinh doanh (vnd) 4/ Hệ số doanh thu vốn kinh doanh (%) 5/ Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh (%) Năm 2011 So Sánh 2011/2010 CL % 6.173.930.836 6.283.420.409 109.489.573 1,77 6.167.548,206 6.455.463.204 287.914.998 4,67 1,330.375.244 1.211.347.774 -119.027.470 -8,95 99,897 102.738 2,84 21,548 19,278 -2,270 -10,53 ( Nguồn Bảng cân đối kế tốn cơng ty ) Doanh nghiệp kinh doanh chưa hiệu Đi sâu phân tích ta thấy hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2010 so với năm 2011 tăng 3% tương ứng với tốc độ tăng 2,84% Hệ số doanh thu vốn kinh doanh giảm 2,27% tương ứng với tốc độ giảm 110,53% Tuy hệ số doanh thu vốn kinh doanh cao tăng hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh có sụt giảm Doanh nghiệp cần kiểm có kiểm sốt tốt mặt chi phí để tăng lợi nhuận 2.3 Tổ chức công tác tài GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh 10 SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp - Cơng tác kế hoạch hóa tài Dưới đạo Kế tốn trưởng, phịng kế tốn xác định vấn đề tài cịn thiếu sót kỳ trước Từ đề mục tiêu để giải vấn đề tồn công ty Từng mục tiêu xác định, Kế tốn trưởng phân cơng chi tiết cho kế tốn viên nhằm khắc phục thiếu sót nâng cao khả tài cua cơng ty - Cơng tác huy động vốn Giám đốc Phịng kinh doanh lên kế hoạch chung cho kinh doanh kỳ Kế hoạch sở để xác định lượng tài phục vụ sản xuất Sau xác định rõ lượng vốn cần thiết, Kế toán trưởng kế toán viên phận Kế toán tiền kiêm kế toán ngân hàng lên kế hoạch vay vốn ngân hàng phân bổ vốn cho giai đoạn dựa theo kế hoạch kinh doanh vạch Kế toán trưởng phân cồn kế toán viên khoản mục huy động vốn, đồng thời giám sát tình hình thực huy động vốn - Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Việc quản lý sử dụng vốn – tài sản thực qua hai bước: lập kế hoạch tổ chức thực Căn vào kế hoạch kinh doanh; Phòng kinh doanh lựa chọn tài sản, ước lượng nguồn vốn cần thiết cho giai đoạn thực kế hoạch Phân chia trách nhiệm sử dụng tài sản, phân bổ nguồn vốn cho cá nhân, phận Thực sử dụng tài sản – nguồn vốn giám sát Giám đốc Trưởng phòng kinh doanh, giúp chủ động điều tiết tài sản giảm thiểu mát trình thực - Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Quản lý doanh thu, chi phí: Doanh nghiệp ln thực ghi chép thường xuyên, quy định nghiệp vụ liên quan tới doanh thu, chi phí vào sổ chi tiết sổ Công tác đối chiếu sổ sách, kiểm kê thực tế diễn thường xuyên Quản lý lợi nhuận phân phối lợi nhuận: Doanh nghiệp đề cao vấn đề thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước, trọng tới lợi ích người lao động, đảm bào lợi chủ sở hữu GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh 11 SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp - Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ Doanh nghiệp kê khai khoản thuế khoản phải nộp nhà nước theo quy đinh Chủ động nộp thuế khoản phí, lệ phí Biểu 2.3: Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đơn vị tính: đồng STT Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2011 Thuế GTGT 159.389.975 215.590.336 Thuế TNDN 63.362.844 52.920.087 Các loại thuế khác 8.576.345 9.849.456 Nợ phải trả 7.515.168.958 8.705.358.242 Tổng 231.329.164 268.510.423 ( Nguồn Bảng cân đối kế tốn cơng ty ) Đối với khoản nợ phải trả: doanh nghiệp tiến hành khoanh nợ, cân đối nguồn vốn từ đưa kế hoạch trả nợ cho phù hợp Doanh nghiệp đặt mục tiêu trả nợ hạn lên hàng đầu quản lý vốn kinh doanh nhằm tăng khả tự chủ kinh doanh Đối với khoản nợ phải thu: Doanh nghiệp theo dõi chi tiết số lượng, thời gian hoàn trả Chủ động đưa sách chiết khấu nhằm khuyến khích đối tác tốn sớm Ngồi ra, doanh nghiệp lập kế hoạch đòi nơi cho phù hợp đồng thời lập dự phòng nhứng khoản phải thu khó địi kịp thời hợp lý III ĐÁNH GIÁ KHẢI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TICH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH ĐƠN VỊ 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 3.1.1 Ưu điểm GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh 12 SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Doanh nghiệp hạch toán tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế tốn hành Cơng tác kế tốn có liên kết chặt chẽ với phận doanh nghiệp liên kết chặt chẽ cá nhân Phịng kế tốn Cơng tác kế tốn hồn tồn phù hợp với đặc thù sản phẩm, loại hình cơng ty TNHH phù hợp với quy mơ cơng ty Tổ chức kế tốn gọn nhẹ nên tiết kiệm tối đa chi phí cho cơng ty 3.1.2 Hạn chế Do có nhiều loại mặt hàng, doanh nghiệp lại sử dụng phương pháp tính giá bình qn theo ngày Vì cơng tác tính giá gặp nhiều vấn đề tình tốn dẫn tới dễ xảy sai sót q trình tính tốn Cùng với đó, doanh nghiệp sử dụng kế toán excel nên việc theo dõi hàng tồn kho khó khăn chưa hiệu 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 3.2.1 Ưu điểm Doanh nghiệp trọng giải vấn đề hàng tồn kho Các tiêu phân tích kinh tế tập vào tình hình hàng tồn kho hiệu sử dụng hàng tồn kho Từ giúp doanh nghiệp chủ động mua hàng hóa tiêu thụ sản phẩm, nhìn nhận rõ nhu cầu loại hàng thời kỳ lập kế hoạch chi tiết cho mua hàng bán hàng Doanh nghiệp 3.2.2 Hạn chế Các tiêu tập trung vào hàng tồn kho nên chưa phản ánh tốt tình hình tài sản khác, tình sử dụng vốn doanh nghiệp Hạn chế làm trì chệ công tác chuẩn bị cho kinh doanh, doanh nghiệp dễ kiểm sốt cơng tác chuẩn bị sản xuất 3.3 Đánh giá khái quát công tác tài Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát 3.3.1 Ưu điểm Công tác tài đơn vị phù hợp với quy mơ sản xuất, đạt hiệu cao Cơng tác tài ln đặt giám sát Kế toán trưởng, người GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh 13 SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp có chun mơn trách nhiệm cao Qua giúp tăng cường vững mạnh mặt tài cho Doanh nghiệp Cơng tác kiểm tra giám sát trực tiếp thường xuyên từ Giám đốc kế tốn trưởng giúp phát sai sót rủi ro tài hiệu 3.3.2 Nhược điểm Doanh nghiệp có tỷ lệ vốn chủ tổng nguồn vốn thấp Tuy tỷ lệ tăng chưa cao Doanh nghiệp cần xem xét lại tài nội doanh nghiệp Tổng Nợ phải trả lớn tăng nhanh từ năm 2010 đến năm 2011, từ rủi ro lớn Do tính Nợ lớn đặc biệt Nợ ngắn hạn nên tính khoản thấp có xu hướng tăng Cả khả toán nhanh toán chung thấp, điều làm tình hình tài doanh nghiệp khơng vững IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế thời gian thực tập tổng hợp Công ty, em xin đề xuất đề tài khóa luận - Hướng đề tài thứ nhất: “Hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát” Thuộc học phần kế tốn tài GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh 14 SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Lý : Loại hình doanh nghiệp thương mại dịch vụ túy Vì vậy, cơng tác bán hàng ln đóng vai trị định tạo lợi nhuận Đặc biệt tình hình tổng cầu suy giảm, kế tốn bán hàng cần phải có thay đổi phù hợp để nâng cao hiệu bán hàng, chống lại tác động xấu từ thị trường - Hướng đề tài thứ hai : “ Phân ảnh hưởng số lượn giá bán đến biến động doanh thu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát” Thuộc học phần phân tích kinh tế Lý : Vấn đề giá lượng hàng bán vấn đề phức tạp tình hình kinh tế hiên nay, cần phải có phân tích rõ ràng nhân tố ảnh hưởng để có biện pháp phù hợp giúp doanh nghiệp phát triển bền vững - Hướng đề tài thứ ba : “Các giải pháp nhằm sử dụng quản lý hiệu nguồn vốn Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát” Thuộc học phần tài doanh nghiệp Lý do: việc sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty cịn nhiều hạn chế dẫn đến thất khơng cần thiết để hạn chế thất thoát em xin đưa hướng đề tài thứ ba GVHD: ThS Lê Thị Trâm Anh 15 SVTH: Nguyễn Văn Tài K45D6 ... Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát -... Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát cơng ty hạch tốn... BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THÀNH PHÁT 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Thành Phát