TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI MỞ ĐẦU Qua thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng, công ty thành lập cơng ty bước thể vị trí thị trường Bằng kiến thức học thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty, em tìm hiểu số vấn đề khái quát công ty: vấn đề lên quan đến cơng tác tổ chức kế tốn, PTKT tài cơng ty Trong thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn tập thể nhân viên cơng ty giúp đỡ em trình tìm hiều, thu thập thông tin công ty nghiệp vụ kế toán áp dụng Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn thân cịn nhiều hạn chế nhận thức nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng nên mong đóng góp thầy cô giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn!!! SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP I - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHỤC HƯNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng 1.1.1 Tên, quy mô địa chỉ; chức năng, nhiệm vụ; ngành nghề kinh doanh * Tên, quy mô địa - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng - Quy mô: + Vốn điều lệ: 20.000.000.000 ( hai mươi tỷ đồng chẵn) + Số công nhân viên: 200 người - Năm thành lập: 07/2008 - Địa chỉ: 171 – Đường Trần Phú – P Ba Đình – TX Bỉm Sơn – Thanh Hóa - Điện thoại: 037.3766184 - Email: phuchung7@phuchung.com.vn - Mã số thuế: 2801060741 * Chức năng: - Đầu tư khu công nghiệp, khu đô thị mới, đầu tư cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Khai thác chế biến khoáng sản - Tư vấn xây dựng - Kinh doanh xuất nhập mặt hàng phục vụ ngành xây dựng - Xây dựng dân dụng, xây dựng cơng nghiệp, xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình thủy lợi * Nhiệm vụ: - Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với khách hàng - Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty * Ngành nghề kinh doanh Công ty tập trung hoạt động chủ yếu lĩnh vực sau: - Đầu tư khu công nghiệp, khu thị mới, đầu tư cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Khai thác chế biến khoáng sản - Tư vấn xây dựng - Kinh doanh xuất nhập mặt hàng phục vụ ngành xây dựng - Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp, xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình thủy lợi 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng Công ty cổ phần đầu tư xây Phục Hưng số (PHỤC HƯNG 7) thành viên hạch tốn độc lập thuộc cơng ty cổ phần Phục Hưng Holdings, hoạt động theo mơ hình cơng ty – công ty Công ty thành lập theo định hướng chuyên nghiệp hóa hoạt động thành viên mơ hình Phục Hưng Cơng ty Phục Hưng thức vào hoạt động tháng năm 2008 dựa sở hợp cán công nhân viên, tài sản vốn trang thiết bị thi công từ đội sản xuất công ty Phục Hưng Holdings với mục tiêu tập trung vào hoạt động thi cơng cơng trình dân dụng, xây dựng cơng nghiệp, xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình thủy lợi… 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng - Hình thức sở hữu vốn: cơng ty cổ phần - Lĩnh vực hoạt động: + Đầu tư khu công nghiệp, khu đô thị mới, đầu tư cơng trình hạ tầng kỹ thuật + Khai thác chế biến khoáng sản + Tư vấn xây dựng + Kinh doanh xuất nhập mặt hàng phục vụ ngành xây dựng + Xây dựng dân dụng, xây dựng cơng nghiệp, xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình thủy lợi SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng Công ty tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến – chức Cơng ty HĐKD theo mơ hình cơng ty cổ phần Bộ máy quản lý công ty tổ chức bao gồm: Đại hội đồng cổ đơng, HĐQT, Ban giám đốc, Các phịng ban… Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 01) - Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cổ đông sở hữu cổ phần công ty Những người quyền tham dự đại hội cổ đông công ty - Hội đồng quản trị: Được bầu với chức để vạch định, nguyên tắc làm việc phân công công việc cho phịng ban - Ban kiểm sốt có thành viên cơng ty lập ra, có nhiệm vụ giống quan tư pháp nhằm giúp cổ đơng kiểm sốt hoạt động quản trị quản lý điều hành công ty - Tổng giám đốc: Là người trực tiếp đưa định quản lý, có nhiệm vụ lãnh đạo, đạo toàn diện sản xuất kinh doanh tới phòng ban Tổng giám đốc người đại diện pháp nhân xí nghiệp, chịu trách nhiệm trước nhà nước, công ty kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng giám đốc người trực tiếp đạo lĩnh vực: chiến lược đầu tư, đối ngoại, tài chính, nhân sự, khen thưởng - Các phịng ban cơng ty bao gồm: phịng tổ chức hành chính, phịng tài – kế tốn, phịng kế hoạch – kỹ thuật, phịng đầu tư, phòng tư vấn xây dựng, phòng kinh doanh – xuất nhập khẩu, phịng có trách nhiệm tư vấn giúp cho ban lãnh đạo cơng ty quản lí lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2010 - 2011 (theo tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận) Biểu Kết SXKD công ty qua năm 2010 – 2011 (Phụ lục 02) Qua bảng số liệu biểu (Phụ lục 02) ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau: Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 14.784.909.878đ, tỷ lệ tăng 428,1% Chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 13.896.659.690đ, tỷ lệ tăng 320,1% Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2010 bị âm, công ty làm ăn thua lỗ, nhiên sang đến năm 2011 lợi nhuận tăng so với 2008 1.059.993.070đ SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 lợi nhuận tăng 1.059.993.070đ Nhưng để biết doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng ta cịn cần phải phân tích nhiều tiêu tài khác II - TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHỤC HƯNG 2.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng cơng ty * Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục 03) * Các sách kế tốn áp dụng cơng ty - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài - Năm tài cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi nhận hang tồn kho theo giá gốc, tính giá trị hang tồn kho theo cách tính giá trung bình, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Công ty ghi nhận khoản tiền tương đương tiền theo giá trị thực thời điểm báo cáo - Đồng tiền sử dụng: Việt Nam đồng - Nguồn vốn kinh doanh công ty bao gồm: Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số thực tế đầu tư cổ đơng vào thời điểm góp vốn, lợi nhuận chưa phân phối - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận có ước tính tương đối số thu nhập phải nộp thời điểm cuối quý cuối năm điều chỉnh lại lợi nhuận tạm tính - Tài sản cố định thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế, khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn * Tổ chức hạch toán ban đầu: SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, quy định hướng dẫn cách ghi chép vào chứng từ tổ chức việc luân chuyển chứng từ công ty tới phận chức sử dụng lưu trữ theo quy định hành, thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Cụ thể: + Hợp đồng kinh tế với khách hàng + Hóa đơn GTGT (của hang hóa mua vào bán ra) + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Hóa đơn cước phí vận chuyển + Hóa đơn th kho, th bãi, th bốc dỡ hàng hóa q trình bán hàng + Các chứng từ phản ánh tình hình toán + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo nợ, giấy báo có Ngân hàng Quy trình ln chuyển hóa đơn, chứng từ cơng ty thực qua khâu sau: - Khâu 1: Lập chứng từ theo yếu tố chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài) - Khâu 2: Kiểm tra chứng từ - Khâu 3: Sử dụng chứng từ - Khâu 4: Lưu trừ hủy chứng từ * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống TKKT công ty đầy đủ, bao quát từ loại TK đến loại TK Số lượng TK đáp ứng u cầu hạch tốn kế tốn, từ tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn nhân viên kế tốn cơng ty TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi Ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 331: Phải trả người bán TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp… * Tổ chức hệ thống sổ kế toán SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Sổ kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức nhật ký chung với giúp đỡ phần mềm kế tốn Sơng Đà Gồm loại sổ: sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, bảng biểu BCTC Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty (Phụ lục 04) * Tổ chức hệ thống BCTC Tùy thuộc vào yêu cầu HĐQT phận kế tốn cơng ty lập BCTC cuối niên độ, niên độ Thơng thường vào cuối năm tài phận kế tốn lập BCTC BCTC công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết HĐKD Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC Bảng cân đối phát sinh TK 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế Mẫu số: B-01/DN Mẫu số: B-02/DN Mẫu số: B-03/DN Mẫu số: B-09/DN Mẫu số: F-01/DN 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành phân tích kinh tế - Bộ phận thực hiện: phịng kinh doanh - Thời điểm tiến hành phân tích kinh tế: cuối năm tài 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị * Các tiêu khả sinh lời: - Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu = LNST/ Vốn chủ sở hữu bình quân - Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh = LNST/ Tổng tài sản bình quân - Hệ số lợi nhuận từ HĐKD/ Doanh thu - Hệ số lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu * Nhóm tiêu cấu tài chính: - Hệ số nợ = Tổng nợ/ Tổng vốn - Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu/ Tổng vốn = – Hệ số nợ - Hệ số đầu tư vào TSCĐ = TSCĐ đầu tư dài hạn/ Tổng tài sản - Hệ số đầu tư vào TSLĐ = TSLĐ đầu tư ngắn hạn/ Tổng tài sản - Cơ cấu tài sản = TSLĐ đầu tư ngắn hạn/ TSCĐ đầu tư dài hạn * Phân tích tình hình chi phí: - Mức độ tăng giảm tỷ suất = Tỷ suất so sánh – Tỷ suất kỳ gốc - Tốc độ tăng giảm tỷ suất = Mức độ tăng giảm tỷ suất / Tỷ suất kỳ gốc SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP * Phân tích tình hình lợi nhuận: - Mức độ tăng giảm lợi nhuận = Lợi nhuận kỳ so sánh – Lợi nhuận kỳ gốc - Tốc độ tăng giảm lợi nhuận = Mức độ tăng giảm lợi nhuận/ LN kỳ gốc 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa sổ liệu báo cáo kế tốn Biểu Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh (Phụ lục 05) Nhận xét hiệu sử dụng vốn kinh doanh: Qua biểu phân tích trên, ta thấy năm 2010 đồng vốn công ty bỏ kinh doanh thu lại 0,393 đồng doanh thu, tức vốn thu hồi ít, kinh doanh bị lỗ Đến năm 2011, đồng vốn kinh doanh công ty bỏ thu 1,156 đồng doanh thu, cơng ty làm ăn có lãi Ngun nhân thay đổi doanh thu năm 2011 tăng nhiều so với năm 2010 14.784.909.878 đồng với tỷ lệ tăng lớn 428,1% Tổng vốn kinh doanh năm 2011 tăng nhiều so với năm 2010, mức tăng 6.993.105.172,5 đồng, tương ứng với 79,58% Tuy nhiên tỷ lệ nhỏ nhiều so với tỷ lệ tăng doanh thu, công ty biết khai thác vốn kinh doanh tốt Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2010 bị âm, công ty làm ăn thua lỗ, nhiên sang đến năm 2011 lợi nhuận tăng so với 2010 1.059.993.070 đồng Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh bình quân năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 0,112 Nguyên nhân thay đổi vốn kinh doanh lợi nhuận năm 2011 tăng nhiều Vốn kinh doanh tăng 6.993.105.172,5 đồng lợi nhuận tăng 1.059.993.070 đồng, tỷ lệ tăng lợi nhuận nhanh tổng vốn kinh doanh bình qn  Như thấy năm 2011 công ty làm ăn hiệu năm 2010 nhiều, từ bị lỗ công ty chuyển sang làm ăn có lãi Chúng ta thấy điều rõ ràng qua số bảng Hiệu sử dụng vốn công ty tăng, cần phát huy kì 2.3 Tổ chức cơng tác tài 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài chính: Cuối niên độ, phịng Tài – Kế tốn tính tốn phân tích tiêu tài cơng ty dựa BCTC để có thơng tin tài có SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP kế hoạch tài cho tháng tới số lượng nguồn tài tối ưu cho cơng ty 2.3.2 Công tác huy động vốn: - Chủ yếu vay Ngân Hàng tố chức tín dụng - Vốn chủ sở hữu - Tín dụng thương mại (mua chịu hàng hóa từ nhà cung cấp) - Ngồi doanh nghiệp sử dụng nguồn tài trợ khác như: khoản đặt cọc khách hàng, nhận ứng trước tiền hàng, bán nợ Biểu 3.Tình hình huy động vốn Công ty năm 2011 năm 2010 (Phụ lục 06) Nhận xét: Qua biểu số ta thấy nguồn vốn doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 sau: - Nợ phải trả tăng 9.967.491.038 đ, tỷ lệ tăng 136,11% + Vay ngắn hạn tăng 6.926.176.646đ, tỷ lệ tăng 126,04% + Vay dài hạn tăng 3.041.314.382đ, tỷ lệ tăng 166,38% - Nguồn vốn chủ sở hữu giảm 38.954.246đ, tỷ lệ giảm 1,16% Như vậy, nguồn vốn doanh nghiệp tăng chủ yếu huy động từ nguồn nợ phải trả Cơ cấu không coi tốt, nợ phải trả tăng lên nhiều, khơng đảm bảo chi trả khoản nợ đến hạn Tuy nhiên xét tổng thể hoạt động cơng ty tỷ lệ coi không đáng lo nợ phải trả tăng lên toàn nợ ngắn hạn nên tài sản ngắn hạn tăng lên nhiều bù đắp 2.3.3 Công tác quản lý sử dụng tài sản: Biểu Công tác quản lý sử dụng tài sản Công ty năm 2011 năm 2010 (Phụ lục 07) Qua biểu số ta thấy tổng tài sản gồm có tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn TSNH năm 2011 tăng so với năm 2010, mức tăng 11.390.234.174 đồng tương ứng với tăng 209,68% Đối với TSDH lại giảm 1.461.697.382 đồng tương đương với giảm 27,15% Ngoài tỷ trọng TSNH TSDH năm 2011 có thay đổi Tỷ trọng TSNH từ 50,22 tăng lên thành 81,09% (tăng 30,87%) Tỷ trọng TSDH giảm từ 49,78 % xuống 18,91% (giảm 30,87%) SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Điều cho thấy tổng tài sản năm 2011 tăng so với năm 2010 tăng lên nhiều TSNH Cho thấy công ty đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn, có khả trả nợ nhanh nợ ngắn hạn tốt 2.3.4 Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ - Các tiêu nộp ngân sách: Các tiêu nộp ngân sách gồm thuế GTGT phải nộp, thuế TNDN, thuế môn loại thuế khác; với khoản phải nộp: khoản phụ thu, khoản phí, lệ phí … Doanh nghiệp tốn đầy đủ với nhà nước theo quy định thuế, phí, lệ phí Doanh nghiệp thực nộp ngân sách Nhà nước theo hình thức nộp tiền mặt vào kho bạc Nhà nước chuyển khoản nộp ngân sách Biểu Tình hình nộp ngân sách nhà nước công ty năm 2011 năm 2010 (Phụ lục 08) - Quản lý công nợ: Đối với khoản phải thu khách hàng, đơn vị xây dựng sách tín dụng, từ xem xét đối tượng khách hàng để duyệt có bán chịu hay khơng Và cơng ty có sách bán hàng trả góp, việc quản lý cơng nợ đối vơi khách hàng công ty trọng Đối với khoản phải trả, để tận dụng lợi tín dụng thương mại khơng chi phí sử dụng vốn Đơn vị phân tích ký kết hợp đồng mua hàng với nhà cung cấp truyền thống uy tín Biểu Tình hình quản lý cơng nợ cơng ty năm 2011 năm 2010 (Phụ lục 09) 2.4 Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế cơng ty 2.4.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn * Ưu điểm: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ, tổ chức quy củ, chứng từ sổ sách kế tốn cơng ty tương đối rõ ràng đáp ứng thông tin cần thiết cho người quản lý để giải trình với quan cấp Đơn vị lập đầy đủ chứng từ ban đầu, theo chế độ theo quy SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 11 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP định, chứng từ đơn vị phát hành có đầy đủ thơng tin cần thiết phục vụ cho công tác kiểm tra ghi sổ kế toán * Hạn chế: - Các TK dự phịng khơng có hệ thống TKKT cơng ty Đặc biệt TK 139 – Dự phòng phải thu khó địi, TK cần cho cơng tác kế tốn khoản phải thu khó địi xuất - TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ chi tiết hóa 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ mà chưa chi tiết hóa cho 1332 – Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định 2.4.2 Về tổ chức công tác phân tích kinh tế cơng ty * Ưu điểm: - Cơng ty có phận PTKT với đội ngũ nhân viên đủ lực, có tinh thần trách nhiệm - Định kỳ, công ty tiến hành PTKT với số tiêu quan trọng phục vụ cho cơng tác phân tích, dự báo tốt cho cơng ty * Hạn chế: - Một nhược điểm lớn công tác PTKT công ty không trọng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Mặc dù, hiệu sử dụng vốn lưu động cơng ty quan trọng - Ngồi ra, cơng tác PTKT công ty không tiến hành thường xuyên, liên tục mà tiến hành vào cuối năm tài tiến hành phân tích tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận 2.4.3 Về cơng tác tài cơng ty: * Ưu điểm: Cơng tác tài cơng ty tiến hành thường xuyên, trách nhiệm phân chia đầy đủ, khơng trùng lặp giúp cho ban giám đốc có định nhanh chóng xác * Hạn chế: Các tiêu tài cơng ty so sánh năm mà chưa đối chiếu với tiêu loại công ty kinh doanh ngành để thấy vị công ty SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 12 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vơ gay gắt, u cầu doanh nghiệp phải có định đầu tư đắn Vì việc thực tốt cơng tác kế tốn, cơng tác PTKT, cơng tác tài Cơng tác kế tốn giúp doanh nghiệp thu thập, xử lý, cung cấp thông tin tài sản vận động tài sản Công tác PTKT giúp doanh nghiệp đưa chủ trương, sách biện pháp đắn, phù hợp với tình hình thực tiễn quy luật phát triển khách quan Cơng tác tài giúp doanh nghiệp nhận thức, đánh giá cách đắn, toàn diện, khách quan tình hình khả tài doanh nghiệp, từ thấy tác động, ảnh hưởng đến việc thực nhiệm vụ kinh doanh kết kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ cán cơng nhân viên cơng ty, em tìm hiểu mơ hình hoạt động cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, nên nhiều vấn đề mà em chưa thể sâu, đến hệ thống kế tốn Cơng ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tế cho phần lý thuyết học Kính mong thầy giáo góp ý, bổ xung thêm, giúp em nắm lý thuyết thực tiến để làm hành trang tốt trường Em xin chân thành cảm ơn !!! SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 13 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Phụ lục 01 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG ĐẦU TƯ PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT PHỊNG TƯ VẤN XÂY DỰNG CÁC ĐỘI THI CƠNG PHỊNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU CÁC BĐH CƠNG TRÌNH Phụ lục 02 Biểu Kết SXKD công ty qua năm 2010 – 2011 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Chi phí SVTH: LÊ THỊ DUNG Đơn vị tính: đồng Chênh lệch Năm 2010 Năm 2011 Tăng/ giảm Tỷ lệ (%) 3.453.578.964 18.238.488.842 14.784.909.878 428,1 4.341.829.147 18.066.745.950 13.896.659.690 320,1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 14 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Lợi nhuận - 888.250.183 171.742.887 1.059.993.070 Trước thuế (Nguồn: báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng) Phụ lục 03 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp kế tốn TSCĐ Kế tốn chi phí giá thành Kế tốn ngân hàng cơng nợ Thủ quỹ kế toán tiền lương, BHXH Phụ lục 04 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty Chứng từ gốc Máy vi tính Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ SVTH: LÊ THỊ DUNG Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ kế tốn chi tiết - TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 15 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Phụ lục 05 Biểu Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Các tiêu Năm 2010 Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng So sánh Số tiền TL (%) Tổng VKD bình quân 8.787.033.368 15.780.138.540 6.993.105.172,5 6.224.235.282 11.127.246.780 4.903.011.498 Tổng VLĐ bình quân 2.562.798.086 4.652.891.760 2.090.093.674 Tổng VCĐ bình quân Doanh thu bán hàng 3.453.578.964 18.238.488.842 14.784.909.878 Lợi nhuận kinh doanh (888.250.183) 171.742.887 1.059.993.070 Hệ số doanh thu / VKD (Lần) 0,393 1,156 0,763 0,55 1,64 1,09 Hệ số doanh thu/ VLĐ (Lần) 1,35 3,92 2,57 Hệ số doanh thu/ VCĐ (Lần) Hệ số lợi nhuận/ VKD (Lần) (0,101) 0,011 0,112 (0,14) 0,015 0,155 10 Hệ số lợi nhuận/ VLĐ (Lần) (0,35) 0,037 0,387 11 Hệ số lợi nhuận/ VCĐ (Lần) (Nguồn: báo cáo tài công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng) 79,58 78,77 91,56 428,1 194,15 198,18 190,37 - Phụ lục 06 Biểu Tình hình huy động vốn Công ty năm 2011 năm 2010 Chỉ tiêu Nợ phải trả SVTH: LÊ THỊ DUNG Năm 2010 Năm 2011 7.323.077.588 17.290.568.62 Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch Tăng/ giảm Tỷ lệ (%) 9.967.491.038 136,11 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 16 5.495.148.274 12.421.324.920 -Nợ ngắn hạn 6.926.176.646 126,04 1.827.929.314 4.869.243.696 -Nợ dài hạn 3.041.314.382 166,38 Nguồn vốn chủ sở hữu 3.492.792.556 3.453.838.310 (38.954.246) (1,16) 9.928.536.790 Tổng nguồn vốn 10.815.870.144 20.744.406.936 91,8 (Nguồn: báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng) Phụ lục 07 Biểu Công tác quản lý sử dụng tài sản Công ty năm 2011 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Số tiền Tài sản NH 5.432.129.697 Tài sản DH 5.383.740.447 Tổng tài sản 10.815.870.14 Năm 2011 TT (%) TT (%) Tỷ lệ Tăng/ giảm Số tiền 50,22 16.822.363.871 49,78 Chênh lệch 81,09 3.922.043.065 18,91 100 20.744.406.936 100 11.390.234.174 (1.461.697.382 ) (%) 209,68 (27,15) 9.928.536.790 91,8 (Nguồn: báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng) (Phụ lục 08) Biểu Tình hình nộp ngân sách nhà nước cơng ty năm 2011 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch Tăng/ giảm Tỷ lệ (%) 3.000.000 3.000.000 Thuế môn Thuế GTGT Thuế TNCN 42.935.722 42.935.722 Thuế TNDN (Nguồn: báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng) - Phụ lục 09 Biểu Tình hình quản lý cơng nợ cơng ty năm 2011 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch Tăng/ giảm SVTH: LÊ THỊ DUNG Tỷ lệ (%) TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 17 Các khoản phải thu 2.515.412.899 6.989.448.906 Các khoản phải trả 7.323.077.588 17.290.568.626 4.474.036.00 9.967.491.03 177,86 136,11 (Nguồn: báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng) NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên Lớp Chuyên ngành Trường Đơn vị thực tập : : : : : Lê Thị Dung K42DK Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại Đại học Thương Mại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng ĐẠI DIỆN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2011 TÀI SẢN SVTH: LÊ THỊ DUNG Mã Thuyết Đơn vị tính: Đồng Năm 2011 Năm 2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 +120 + 130 + 140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240) I Tài sản cố định Nguyên giá BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 18 số B minh C 110 120 121 130 131 132 138 139 140 141 149 150 152 154 158 56.336.571 2.515.412.899 2.513.673.955 1.883.856 1.738.944 7.184.511.974 7.184.511.974 2.332.158.829 2.332.158.829 1.317.643.982 1.317.643.982 528.221.398 528.221.398 3.922.043.065 5.383.740.447 3.270.043.065 5.361.658.336 (2.091.615.271 ) 4.475.754.761 8.015.975.779 (3.540.221.01 8) 652.000.000 148.000.000 504.000.000 III.02 200 210 211 Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn khó địi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) III.03.04 212 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 249 250 Mã số A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 SVTH: LÊ THỊ DUNG 1.330.759.009 907.985.686 129 2.Giá trị hao mòn luỹ kế (*) NGUỒN VỐN 5.432.129.697 6.989.448.906 6.987.565.050 III.01 16.822.363.871 100 907.985.686 20.744.406.936 10.815.870.144 Thuyết minh Năm 2011 17.290.568.62 12.421.324.92 Năm 2010 7.323.077.588 5.495.148.274 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 19 Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 312 313 314 315 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp khác Dự phòng phải trả dài hạn B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 319 320 321 322 328 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 III.06 42.935.722 - 9.209.622 12.369.179.58 15.084.963 5.480.063.311 4.869.243.696 4.869.243.696 III.07 1.827.929.314 1.827.929.314 3.453.838.310 3.453.838.310 3.409.642.790 3.492.792.556 3.492.792.556 3.455.083.600 22.355.570 20.174.372 21.839.951 17.534.584 0 20.744.406.936 10.815.870.144 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Mã số Số cuối năm Số đầu năm Tài sản thuê Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ nhận ký gửi ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH: LÊ THỊ DUNG Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 20 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập hành 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Người lập biểu (Ký họ tên) SVTH: LÊ THỊ DUNG Mã số B 01 02 Thuyết minh C IV.08 Năm 2011 Năm 2010 17.683.363.120 3.120.572.555 10 17.683.363.120 3.120.572.555 11 16.956.401.814 3.101.842.739 20 726.961.314 18.729.816 21 22 23 24 555.125.721 578.269.900 333.006.409 651.233.600 532.074.240 588.752.808 30 171.742.887 (888.250.183) 31 32 40 0 0 0 171.742.887 (888.250.183) 51 42.935.722 - 60 128.807.165 (888.250.183) 50 IV.09 Lập ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký họ tên) (Ký họ tên đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 21 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 01 I - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHỤC HƯNG 02 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 02 1.1.1 Tên, quy mô địa chỉ; chức năng, nhiệm vụ; ngành nghề kinh doanh 02 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 03 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 03 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty cổ phần đầu tư 04 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 04 II - TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHỤC HƯNG .05 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng 05 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng cơng ty 05 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 05 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 07 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành phân tích kinh tế 07 SVTH: LÊ THỊ DUNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 22 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị 07 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn 08 2.3 Tổ chức cơng tác tài 08 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài 08 2.3.2 Công tác huy động vốn 09 2.3.3 Công tác quản lý sử dụng tài sản 09 2.3.4 Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ 10 2.4 Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế 10 2.4.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 10 2.4.2 Về tổ chức cơng tác phân tích kinh tế cơng ty 11 2.4.3 Về cơng tác tài cơng ty 11 KẾT LUẬN 12 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TNHH BCTC SVTH: LÊ THỊ DUNG Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HĐKD PTKT TK TKKT VKD LNST DT VKD LN 23 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hoạt động kinh doanh Phân tích kinh tế Tài khoản Tài khoản kế toán Vốn kinh doanh Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Vốn kinh doanh Lợi nhuận DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng/ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Biểu Biểu Biểu Biểu Biểu Biểu SVTH: LÊ THỊ DUNG Tên bảng/ Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty Kết sản xuất kinh công ty năm 2010 - 2011 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Tình hình huy động vốn cơng ty năm 2010 - 2011 Công tác quản lý sử dụng tài sản Cơng ty năm 2010 - 2011 Tình hình nộp ngân sách nhà nước năm 2010 – 2011 Tình hình quản lý cơng nợ cơng ty năm 2010 – 2011 ... ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP I - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHỤC HƯNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng 1.1.1 Tên,... dụng, xây dựng cơng nghiệp, xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình thủy lợi 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng Công ty cổ phần đầu tư xây Phục. .. TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHỤC HƯNG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Phục Hưng 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn