MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VAE : Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội bộ LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện hội nhập kinh tế thế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam ngày càng ổn định và phát triển. Nền kinh tế Việt Nam đang có những sự thay đối đáng kể để hòa cùng vào sự phát triển của kinh tế thế giới. Để thúc đẩy sự phát triển kinh tế thì vấn đề đầu tiên chính là minh bạch hóa thông tin, đây là vấn đề vô cùng quan trọng thu hút sự chú ý của đông đảo các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Đây chính là động lực cho sự phát triển của lĩnh vực Kiểm toán ở Việt Nam hiện nay, đồng thời cũng là thách thức đối với sự phát triển của các Công ty Kiểm toán ở Việt Nam. Các Công ty Kiểm toán cung cấp các dịch vụ Kiểm toán cho các khách hàng nhằm đáp ứng nhu cầu minh bạch hóa thông tin và hỗ trợ cho công tác quản lý hoạt động của doanh nghiệp. Công ty Kiểm toán cũng như một doanh nghiệp kinh doanh “dịch vụ Kiểm toán” nên hiệu quả hoạt động là một trong những mục tiêu hàng đầu trong hoạt động của Công ty. Một Công ty Kiểm toán hoạt động hiệu quả thì trước hết Công ty phải có một bộ máy lãnh đạo đủ năng lực và trình độ có khả năng tổ chức, duy trì và điều hành hoạt động trong toàn bộ công ty. Nhằm phục vụ cho mục tiêu viết bài Thực tập tốt nghiệp- Kiểm toán, trước hết em trình bày về cơ cấu tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty Kiểm toán nơi em đang thực tập là “Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Kiểm toán và Định giá Việt Nam” Nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp gồm 3 phần như sau: Phần 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Phần 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Phần 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam. Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Định giá Việt Nam. Biểu tượng: Trụ sở chính: Tầng 11, tòa nhà Sông Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội. Tên tiếng Anh: Viet Nam Auditing & Evaluation Company limited. Tên viết tắt: VAE CO., LTD. Điện thoại: 0462670491 Fax: 0462670494 Email: vae.com.vn Văn phòng chính: Tầng 11, Tòa nhà Sông Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội. Các văn phòng đại diện: - Văn phòng tại TP Hồ CHí Minh: Số 9, Đường Hoàn Sa, Phường Đa Kao, Quân, Thành phố Hồ Chí Minh. - Văn phòng tại Đà Nẵng: Số 9, Đường 2/9, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng. - Văn phòng tại Sơn La: Số 266, Phường Tô Hiệu, Thị xã Sơn La, Tỉnh Sơn La Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam được thành lập vào ngày 21 tháng 12 năm 2001 và được Bộ tài chính Việt Nam và Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà nội cấp giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000692. Hiện nay Hội đồng thành viên và Ban giám đốc của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt nam bao gồm: 2 Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Phạm Ngọc Toản Tổng giám đốc: Ông Trần Quốc Tuấn. Các Phó tổng giám đốc: Ông Phạm Ngọc Toản, Ông Phạm Hùng Sơn và Ông Nguyễn Tam Hưng VAE có một đội ngũ lãnh đạo đã có nhiều năm làm việc trong các công ty Kiểm toán Quốc tế và Việt Nam, trên 150 nhân viên được đào tạo cơ bản, hệ thống tại Việt Nam và nước ngoài, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn, kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, kiểm toán định giá tài sản, vốn góp liên doanh, cổ phần hóa, thuế, đầu tư… Tất cả các nhân viên của công ty đều đã tốt nghiệp đại học và trên đại học, trong đó có 19 người có chứng chỉ CPA đăng ký hành nghề năm 2011. Cho đến nay, sau10 năm thành lập, công ty đã có sự phát triển vượt bậc và đạt được nhiều thành tích: - VAE là một trong 12 công ty kiểm toán đầu tiên được chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam trong các năm 2007-2008 theo Quyết định số 724/QĐ-UBCK ngày 30/12/2006, Quyết định số 544/QĐ-UBCK ngày 25/09/2007, Quyết định số 07/QĐ-UBCK ngày 02/01/2008 và Quyết định số 711/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008 của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. - VAE là một trong 09 công ty kiểm toán được phép kiểm toán cho các dự án có nguồn ngân sách do Ngân hàng thế giới (World Bank) tài trợ. - VAE là một trong 11 tổ chức đầu tiên có đủ điều kiện thực hiện Thẩm định giá - Đợt 1 theo Công văn số 263/TB-BTC ngày 07/8/2006 của Bộ Tài chính. - VAE là một trong 56 tổ chức có đủ điều kiện thực hiện công tác Xác định giá trị doanh nghiệp năm 2008 theo Quyết định số 61/QĐ-BTC ngày 10/01/2008 của Bộ Tài chính. - VAE là một trong các công ty có đủ điều kiện thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính các năm 2005, 2006, 2007, 2008 theo công văn số 14700/BTC – CĐKT ngày 18/11/2005 của Bộ Tài chính và công văn số 127/VACPA ngày 3 22/11/2006 của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. - VAE là một trong 06 đơn vị kiểm toán được Bộ Công thương trao giải “Thương mại Dịch vụ Việt Nam – Top Trade Services 2007” dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ mà Việt Nam cam kết thực hiện khi gia nhập WTO. Khách hàng của VAE rất đa dạng, gồm các Tổng Công ty, Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, các đơn vị hành chính sự nghiệp, sự nghiệp có thu, các dự án vay, tài trợ không hoàn lại của các ngân hàng và các tổ chức phi Chính phủ, các Ban quản lý dự án thuộc các Bộ, Ngành của Nhà nước 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) là một pháp nhân hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí bằng các nguồn thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của mình và thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) cung cấp các loại hình dịch vụ rất đa dạng: Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính bao gồm Bao gồm kiểm toán độc lập BCTC cho các tổ chức phi chính phủ, của các tổng công ty, các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty cổ phần, các công ty TNHH… Xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị… Dịch vụ kế toán, thuế bao gồm o Hướng dẫn xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán, thiết lập hệ thống kế toán. o Hướng dẫn cho các doanh nghiệp thiết kế bộ máy kế toán- tài chính phù hợp với tình hình kinh doanh của đơn vị. o Tư vấn giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình về trình tự lập và luân chuyển chứng từ, mở và kghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá 4 thành sản phẩm. soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo quy định o Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng về lập kế hoạch nộp thuế. Hướng dẫn khách hàng kê khai thuế, lập kế hoạch tài chính. Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản bao gồm: o Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành của các công trình, dự án trong các lĩnh vực kinh tế văn hóa, xã hội. o Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản như công trình Dân dụng, công trình giao thông, công trình công nghiệp, công trình nông nghiệp, thủy lợi và các loại hình công trình khác… o Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của ban quản lý dự án. o Kiểm toán xác định giá trị quyết toán vốn đầu tư theo thông tư số 12/2000/TT-BKH của Bộ Kế hoạch và Đầu tư ngày 15 tháng 09 năm 2000 hướng dẫn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. o Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản: Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sơ tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các loại Dự án có vốn đầu tư nước ngoài, vốn đầu tư trong nước, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường Dịch vụ kiểm toán dự án bao gồm o Kiểm toán độc lập o Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ o Kiểm soát tính tuân thủ của dự án o Đánh giá khả năng thực hiện của dự án o Hướng dẫn quản lý dự án. Dịch vụ định giá tài sản bao gồm o Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh sát nhập, giải thể doanh nghiệp o Định giá tài sản, vốn cổ phần hoá doanh nghiệp o Định giá tài sản thế chấp, chuyển nhượng, thuê, mua tài sản. Dịch vụ tư vấn kinh doanh bao gồm o Tư vấn về chính sách kinh tế hiện hành o Tư vấn về việc lựa chọn hình thức kinh doanh 5 o Phân tích kế hoạch kinh doanh o Xem xét hợp đồng thoả thuân kinh doanh o Giúp thành lập văn phòng chi nhánh tại Việt Nam o Tư vấn đàm phán, ký kết hợp đồng o Lập kế hoạch chiến lược o Đào tạo và hội thảo. Dịch vụ tư vấn đầu tư bao gồm o Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thì trường định hướng đầu tư o Lập báo cáo đầu tư cho các ngành hoạt động o Tư vấn lập tổng dự toán, quyết toán, báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành o Tư vấn thẩm định tổng dự toán o Tư vấn lập hồ sơ mời thầu o Phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu o Tư vấn quản lý quá trình đầu tư Dịch vụ chuyển đổi BCTC theo chuẩn mực kế toán quốc tế bao gồm o Dịch vụ chuyển đổi BCTC của các doanh nghiệp phục vụ cho việc hợp nhất kế quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế o Dịch vụ soát xét BCTC đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc tế phục vụ mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động của Công ty mẹ 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE). Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam bao gồm sáu phòng nghiệp vụ. Mỗi phòng nghiệp vụ có thể thực hiện tất cả các loại hình dịch vụ của công ty, bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài chính; Định giá; Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản; Tư vấn thuế và dịch vụ khác. Cách tổ chức bộ máy quản lý của công ty là phù hợp với xu hướng phát triển và hoạt động của lĩnh vực kiểm toán hiện nay. Với mô hình này công ty có thể so sánh được hiệu quả hoạt động kinh doanh của từng phòng nghiệp vụ, xác định được sự đóng góp của từng phòng nghiệp vụ vào lợi ích chung của công ty. Việc phân chia các phòng nghiệp vụ với nhiều lĩnh vực dịch vụ đảm bảo việc thành lập và cung cấp đầy đủ các loại hình dịch vụ theo nhu cầu của khách hàng. Quy 6 chế lương, thưởng của công ty được xây dựng gắn với kết quả và hiệu quả đem lại của từng loại hình và từng phòng nghiệp vụ nhằm đảm bảo lợi ích, chế độ cũng như khuyến khích người lao động trong công việc. Có thể khái quát cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) qua sơ đồ sau: 7 8 TỔNG GIÁM ĐỐC Cộng tác viên, tư vấn HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Phòng Hành chính, Tổng hợp Phòng Nghiệp vụ, Định giá Các phòng Nghiệp vụ Kiểm Toán I, II, III, IV Các chinh nhánh Nghiệp vụ Kiểm toán BCTC Nghiệp vụ Kiểm toán Đầu tư XDCB Nghiệp vụ định giá doanh nghiệp, tài sản Nghiệp vụ tư vấn chuyển đổi DN Kế toán, tổ chức, hành chính, quản trị Chinh nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh Chinh nhánh tại Đà Nẵng Chinh nhánh tại Sơn La [...]... ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 10 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Đối với mỗi cuộc kiểm toán cụ thể, tuỳ theo mục đích kiểm toán và quy mô của khách hàng mà ban lãnh đạo cử nhóm kiểm toán phù hợp Thông thường, một nhóm kiểm toán có 4 đến 5 người bao gồm một kiểm toán viên (KTV) là trưởng nhóm kiểm toán và 3 hoặc 4 trợ lý Tuy nhiên, nếu quy mô khách... mềm kiểm toán để phục vụ đắc lực nhất cho quá trình kiểm toán 26 3.2.2 Hoàn thiện việc kiểm soát chất lượng kiểm toán: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: KTV và công ty kiểm toán phải thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán và của từng cuộc kiểm toán Đặc điểm chất lượng kiểm toán. .. Toản Quy n hạn của Hội đồng thành viên Công ty TNHH Kiểm Toán và Định giá Việt Nam là: - Quy t định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty - Quy t định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị trên 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong Báo cáo tài chính tại thời điểm công bố gần nhất của Công ty hoặc một tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ Công ty - Quy t định. .. luận và tham khảo ý kiến của trưởng nhóm, không được tự ý đưa ra quy t định Để có được hiệu quả làm việc tốt nhất, trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm giám sát đôn đốc chấn chỉnh thái độ làm việc của các thành viên trong nhóm 21 PHẦN 3 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm. .. trong hoạt động kiểm toán Giúp duy trì niềm tin với khách hàng và nâng cao uy tín của công ty trong lĩnh vực kiểm toán 3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam Cơ sở vật chất Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho công tác kiểm toán còn chưa được đầy đủ Các ứng dụng mới trong lĩnh vực kiểm toán như phần mềm kiểm toán còn chưa được áp dụng trong công ty Môi... trọng đối với hoạt động của các công ty kiểm toán và kiểm toán viên Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán phải được thực hiện ở mọi khâu của cuộc kiểm toán Đây là công việc rất quan trọng và luôn nhắc nhở mọi thành viên trong công ty trong quá trình thực hiện bất kì cuộc kiểm toán nào cũng phải đảm bảo chất lượng và uy tín của công ty 17 Trong dịch vụ kiểm toán mà VAE cung cấp, kiểm toán Báo cáo tài... lý khác theo quy định tại Điều lệ Công ty - Quy t định mức lương thưởng và lợi ích khác của Chủ tịch Hội đồng thành viên, Tổng Giám Đốc; Quy t định cơ cấu tổ chức quản lý của công ty; Sửa đổi bổ sung điều lệ của công ty Tổng Giám Đốc: Là người trực tiếp điều hành công việc hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện quy n và nghĩa vụ của mình, quy t định các vấn... kiểm toán phải được hướng dẫn và giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp nhân viên Đối với mỗi cuộc kiểm toán, cơ cấu, thành phần nhóm pháp lý của cuộc kiểm toán, gồm: Giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán, giám sát kiểm toán, kiểm toán viên chính và các trợ lý kiểm toán Cấp độ giám sát kiểm toán sẽ tăng dần lên theo phạm vi của đối tượng và tính chất pháp lý của cuộc kiểm toán của công ty trong từng nhóm kiểm. ..Ngoài các bộ phận trên, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam còn có các tổ chức đoàn thể khác như: Công Đoàn, Chi bộ Đảng, đoàn Thanh Niên Các tổ chức này trong Công ty hoạt động có hiệu quả, tổ chức được nhiều hoạt động cho cán bộ, công nhân viên trong Công ty Hội đồng thành viên: Là cơ quan quy t định cao nhất của công ty Nhiệm kỳ của Hội đồng thành viên là hai năm Chủ tịch... nhau và với các chương trình kiểm toán cũng như các bằng chứng kiểm toán thu thập được Toàn bộ giấy tờ làm việc phải được trưởng nhóm soát xét Các yếu tố bổ sung về giấy tờ làm việc phải được ghi lại trên giấy soát xét có giải trình của người thực hiện 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam Chất lượng của cuộc kiểm toán là thước đo kết quả của cuộc kiểm toán . VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam. Tên công ty: Công. CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Phần 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 1 PHẦN. ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 10 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Đối với mỗi cuộc kiểm toán cụ thể, tuỳ theo mục đích kiểm toán và quy mô của