Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng công thương tỉnh Lạng Sơn, thực trạng và giải pháp
Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt lời cam đoan Em xin cam đoan chuyên đề tốt nghiệp công trình nghiên cứu riêng em, số liệu chuyên đề tốt nghiệp trung thực xác xuất phát từ tình hình thực tế Chi Nhánh Ngân Hàng Công Thơng Lạng Sơn Sinh Viên V nh Nguynh Nguyệt danh mơc viÕt t¾t NH CH NHCT Khoa kế toán : Ngân hàng : Chi Nhánh : Ngân hàng Công Thơng Học viện ngân hàng NHCTVN NHNN NHTM TDNH TCTD DN VH§ KH KT TK DNNQ TS§B CV HMTD DF TG GTCG HĐTD VN Vũ ánh Nguyệt : Ngân hàng Công Thơng Việt Nam : Ngân hàng Nhà Nớc : Ngân hàng Thơng Mại : Tín Dụng Ngân Hàng : Tổ chức Tín Dụng : Doanh Nghiệp : Vốn Huy Động : Khách Hàng : Kế Toán : Tài khoản : Doanh Nghiệp Quốc Doanh : Tài Sản Đảm Bảo : Cho vay : Hạn mức tín dơng : Dù Phßng : TiỊn Gưi : GiÊy Tê Có Giá : Hợp Đồng Tín Dụng : Việt Nam danh mục bảng biểu Trang Bảng : Tình hình huy ®éng vèn .22 Bảng : Hoạt động cho vay NhCT Lạng Sơn 25 Bảng : Cơ cấu tín dụng theo thời gian NHCT Lạng Sơn 25 Bảng : Cơ cấu tín dung theo thành phần kinh tế 26 Khoa kÕ to¸n Vị ¸nh Ngut Häc viƯn ngân hàng Bảng : Tình hình nợ hạn chi nhánh qua năm 28 Bảng : Hoạt động thơng mại chi nhánh 29 B¶ng : KÕt qu¶ kinh doanh chi nhánhtrong năm 2005-2007 30 Bảng : Doanh số cho vay NHCT Lạng Sơn 35 Bảng : Doanh số thu nợ NHCT Lạng Sơn .37 mục lục lời nói đầu chơng 1: së lý ln vỊ kÕ to¸n cho vay c¸c NHTM 1.1 Những vấn đề nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay cđa NHTM .1 1.1.1 Khái niệm chất tín dụng Ngân hàng 1.1.2 Vai trß cđa tÝn dụng Ngân hàng 1.1.3 Các phơng thức cho vay chủ yếu 1.2 KÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay c¸c NHTM 1.2.1 Khái niệm vai trò kế to¸n cho vay 1.2.1.1 Kh¸i niƯm kÕ to¸n cho vay 1.2.1.2 Vai trò kế toán cho vay 1.2.2 KÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay 1.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán cho vay 1.2.2.2 Quy trình kế toán cho vay 10 ch¬ng 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay NHCT Lạng Sơn 19 2.1 Khái quát hoạt động kinh doanh NHCT Lạng Sơn .19 2.1.1 Sự đời phát triển NHCT Lạng Sơn 19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chức phòng ban .19 2.1.3 Hoạt động kinh doanh chủ yếu NHCT Lạng Sơn 21 2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn 21 Khoa kÕ toán Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt 2.1.3.2 Hoạt động tín dụng .24 2.1.3.3 Hoạt động toán 28 2.1.3.4 Hoạt động tài trợ thơng mại 29 2.1.3.5 KÕt qu¶ kinh doanh .30 2.2 Thùc tr¹ng nghiƯp vụ kế toán cho vay NHCT Lạng Sơn 31 2.2.1 Khái quát hoạt động tín dụng làm së cho kÕ to¸n cho vay 31 2.2.1.1 Quan điểm nhận định hớng chung sách tín dụng ®Çu t cđa NHCTVN 31 2.2.1.2 Những qui định mang tÝnh híng dÉn vỊ cho vay hƯ thèng NHCTVN 32 2.2.2 Thực kế toán cho vay NHCT Lạng Sơn 33 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 33 2.2.2.2 Hạch toán giải ngân 34 2.2.2.3 Hạch toán thu nỵ .36 2.2.2.4 Hạch toán chuyển nợ hạn 37 2.2.2.5 TrÝch lËp vµ sư dơng dự phòng phải thu khó đòi 38 2.2.2.6 Xuất ngoại bảng TS cầm cố chấp .39 2.2.2.7 Lu hồ sơ đóng tài kho¶n 39 2.2.3 Nhận xét tình hình thực kế toán cho vay NHCT Lạng Sơn 40 2.2.3.1 Những kết đạt ®ỵc 40 2.2.3.2 Những tồn nguyên nhân 41 Chơng 3: số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NHCT Lạng Sơn43 3.1 Mục tiêu kế hoạt hoạt động NHCT Lạng Sơn năm 2008 43 3.1.1 Mục tiêu phấn đấu 43 3.1.2 Kế hoạch hoạt động kinh doanh thĨ .43 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NHCT Lạng Sơn .44 3.3 Một số kiến nghị 47 3.3.1 Kiến nghị NN ngành có liên quan 47 3.3.2 Kiến nghị ®èi víi NHNN 48 3.3.3 Kiến nghị NHCTVN 49 KÕt luËn Khoa kÕ toán Vũ ánh Nguyệt Học viện ngân hàng lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài: Là đất nớc chịu hậu nặng nề chiến tranh nên Việt Nam nớc nghèo lạc hậu so với khu vực trờng quốc tế Mặc dù lên từ xuất phát điểm không thuận lợi nh nhng với nỗ lực không ngừng tất ngành, lĩnh vực thành phần kinh tế, Việt Nam đà vơn lên nớc có tốc độ tăng trởng ổn định tỷ lệ hộ nghèo đối giảm đáng kể, đời sống ngời dân đợc cải thiện Kết có đợc càn phải kể đến đóng góp không nhỏ ngành NH Luôn gắn liền trình cải cách đổi kinh tế Việt Nam, ngành NH đà bớc qua thăng trầm lịch sử khẳng định đợc vai trò vào phát triển xà hội Giống nh tất tổ chức kinh tế khác kinh tế, NHTM chủ thể kinh doanh độc lập thực công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh mình, Kế toán NHTM đà đạt đợc thành tựu đáng kể, góp phần đảm bảo vốn, kinh phí cho hoạt động, thúc đẩy tăng trởng kinh tế đất nớc thực đợc an toàn hệ thống NHTM Tuy nhiên với t cách kế toán đối tợng thuộc DN KT NHTM non trẻ, mặt khác KT DN hoạt động kinh doanh tiền tệ làm dịch vụ NH nên KT NHTM có nhiều đặc thù lại thêm phức tạp môi trờng vĩ mô cha ổn định vững chắc, hành quốc gia cha hoàn thiện Trong kế toán NHTM kế toán cho vay mảng vô quan trọng phản án nghiệp vụ mang lại thu nhập chủ yếu cho NHTM sở cho tồn phát triển nghiệp vụ khác, nghiệp vụ phức tạp trình chuyển hoạt động theo hớng thị trờng nên kế toán cho vay nhiều bất cập cần đợc tháo gỡ Chính trình học tập Học Viện Ngân Hàng thời gian thực tập NHCT Lạng Sơn em định chọn đề tài: Kế toán cho vay Chi Nhánh NHCT Tỉnh Lạng Sơn, thc trạng giải pháp làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: - Hệ thống lý luận kế toán cho vay - Chuyên đề tốt nghiệp sâu vào phân tích, đánh giá khách quanvà toàn diện thực trạng KT cho vay NHCT Lạng Sơn Khoa kế toán Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt - Trên sở lý luân thực tiễn chuyên đề tốt nghiệp đa giải pháp kiến nghị hoàn thiên KT cho vay NHCT Lạng Sơn Đối tợng phạm vi nghiên cứu cuă đề tài Hoạt động KT cho vay CN NHCT Tỉnh Lạng Sơn Bố cục chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận , chuyên đề gồm chơng: * Chơng 1: Cơ së lý ln vỊ cho vay vµ KT cho vay NHTM * Chơng 2: Thực trạng nghiệp vụ KT cho vay NHCT Lạng Sơn * Chơng 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện KT cho vay NHCT Lạng Sơn Khoa kế toán Học viện ngân hàng Khoa kế toán Vũ ánh Nguyệt Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt + Cho vay hợp vốn: Một nhóm TCTD cho vay dự án vay vốn phơng ¸n vay vèn cđa KH, ®ã cã mét TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp TCTD khác + Cho vay trả góp: Khi vay vốn TCTD KH thoả thuận xác định số lÃi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc dợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay + Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho KH vay vốn phạm vi HMTD định TCTD KH thảo thuận thời hạn hiệu lực HMTD dự phòng, mức phí phải trả cho HMTD dự phòng + Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sư dơng thỴ tÝn dơng: TCTD chÊp thn cho KH sử dụng số vốn vay phạm vi HMTD để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ, rút tiền máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý TCTD Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ TCTD KH phải tuân theo quy định CP NHNN Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng + Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà TCTD thảo thuận văn chấp thuận cho KH chi vợt số tiền có tài khoản toán KH phù hợp với quy định CP NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Khoa kế toán Học viện ngân hàng Vũ ¸nh Ngut 1.2 KÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay NHTM: 1.2.1 Khái niệm vai trò kế to¸n cho vay: 1.2.1.1 Kh¸i niƯm: NghiƯp vơ cho vay lµ nghiƯp vơ cung øng vèn cđa NH trùc tiÕp cho nhu cầu sản xuất, tiêu dùng sở thoả mÃn điều kiện vay vốn NH Cho vay nghiệp vụ hoạt động NHTM nã lµ nghiƯp vơ sinh lêi chđ u, song cịng lµ nghiƯp vơ chøa nhiỊu rđi ro mµ NHTM phải tìm giải pháp để giảm thiểu rủi ro Có nhiều công cụ phục vụ quản lý tín dụng, ngăn ngừa rủi ro thông tin kế toán tín dụng có vị trí vai trò đặc biệt quan trọng kế toán cho vay công cụ ghi chép phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cấp tín dụng NHTM, sở giám sát chặt chẽ toàn số tiền đà đợc cấp tín dụng cho KH đồng thời làm tham mu cho nghiƯp vơ tÝn dơng 1.2.1.2 Vai trß cđa kÕ to¸n cho vay: KÕ to¸n cho vay cã vai trã rÊt quan träng toµn bé nghiƯp vơ KT NHTM quản lý khối lợng lớn tài sản có NHTM, mặt khác thông tin cung cấp công cụ quan trọng để nhà quản trị nâng cao hiệu hoạt động hạn chế rủi ro cho NH Vai trò KT cho vay đ ợc thể khía cạnh sau đây: Một là, KT cho vay phản ánh cách rõ ràng, xác nghiệp vụ cho vay, đối tợng vay phản ánh trung thực chất lợng tín dụng từ phối hợp phận khác NHTM bảo vệ tốt nguồn vốn NHTM, Hai là, KT cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế Thông qua KT cho vay, NHTM biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng đầu t, theo dõi đợc hiệu sử dụng vốn vay nhà đầu t từ có chiến lợc đầu t phù hợp hiệu Đồng thời bạn hàng DN đánh giá đợc tình hình tài chính, khả hấp thụ vốn vay, hiệu sử dụng vốn, vòng quay vốn DN, đánh giá đợc xu vận động DN để đa sách kinh doanh phù hợp Ba là, KT cho vay công cụ đảm bảo an toàn vốn cho vay NHTM đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập NH Bốn là, thông qua nghiệp vụ KT cho vay NH đà đa khối lợng lớn vốn lu thông để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng Khoa kế toán Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt hoá cho toàn kinh tế, thúc đẩy nghiệp đổi mối phát triển kinh tế đất nớc Năm là, KT cho vay phục vụ đắc lực cho công việc đạo, chấp hành sách tín dụng, tiền tệ Đảng NN kinh tế thị trờng định híng x· héi chđ nghÜa 1.2.2 KÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay: 1.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng KT cho vay: a) Chøng tõ sư dơng KT cho vay: Chøng tõ sư dơng KT cho vay loại giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay NH Khi thực KT máy không túy sử dụng chứng từ điện tử mà phải có chứng từ giấy lu lại Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ NH ngời vay phải giải sở chứng từ cho vay hợp pháp, hợp lệ Chứng từ cho vay bao gồm nhiều loại để phục cho công việc hạch toán theo dõi thu nợ, gồm: * Chứng từ gốc: Là chứng từ đợc lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế pháp sinh Chứng từ gốc pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế đuợc thực Chứng từ gốc có loại sau: - Giấy đề nghị vay vốn: Là chứng từ khách hàng lập để xin vay vốn NHTM trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây ban đầu để NH xem xét cho vay - Hợp đồng tín dụng: Là thoả thuận NHTM KH nghiệp vụ cho vay xác định rõ tính chất hình thức khoản vay, mục đích sử dụng khoản vay, thời hạn, lÃi suất cho vay, kỳ hạn trả nợ gốc, lÃi tiền vay, quyền nghĩa vụ bên , sở để phận KT thực giải ngân, đồng thời pháp lý quan trọng để giải tranh chấp (nếu có) NH khách hàng - Giấy nhận nợ: Là giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý khoản nợ ngời vay nhận với NH - Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, chấp, vv Chứng từ gốc quan trọng chúng chứng minh tính pháp lý khoản vay nên NH phải đảm bảo an toàn cho chứng từ nµy * Chøng tõ ghi sỉ: Lµ chøng tõ lµm để ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ đợc lập sở chứng từ gốc phải có chứng từ gốc đính kèm Các loại chøng tõ ghi sỉ gåm cã: Khoa kÕ to¸n ... nên kế toán cho vay nhiều bất cập cần đợc tháo gỡ Chính trình học tập Học Viện Ngân Hàng thời gian thực tập NHCT Lạng Sơn em định chọn đề tài: Kế toán cho vay Chi Nhánh NHCT Tỉnh Lạng Sơn, thc trạng. .. nghiệp vụ KT cho vay NHCT Lạng Sơn * Chơng 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện KT cho vay NHCT Lạng Sơn Khoa kế toán Học viện ngân hàng Khoa kế toán Vũ ánh Nguyệt Học viện ngân hàng Vũ ánh... lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân tiền mặt) uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân chuyển khoản) kế toán vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy * Bút toán phản ánh giai đoạn giải ngân: Nợ: Tk cho vay ngắn hạn (Nợ đủ
