Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HUY NAM 1.1 Quá trình hình thnh v phát trin c«ng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nam Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Huy Nam thành lập vào ngày 29/10/2007 đăng ký thay đổi thứ vào ngày 04/01/2011 Tờn cụng ty: CÔNG TY TNHH THNG MI V DCH V HUY NAM (Chi nhánh Hà Nội) Mã số thuế: 100422733 Trụ sở chÝnh:Th«n Nhật Tảo,X· Tin c,huyn Hng H,tnh Thái Bình Chi nhánh Hà Nội: 169P-F2 Thái Hà- Đống Đa-Hà Nội in thoại/Fax: 04.3514 9821 Chức chÝnh c«ng ty l: -Bán mô tô, xe máy, ô tô Chi tit: xut nhp khu mô tô, xe máy, ô tô -Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác Chi tit:xut nhp khu ph tùng phận phụ trợ 1.2.Tình hình v kt qu hoạt động kinh doanh c«ng ty năm 2009-2010 T×nh h×nh kinh tế tài chÝnh doanh nghiệp năm gần đ©y thể qua bảng ph©n tÝch chi tiết ( Phụ lục 1) Qua bng phân tích tình hình v hot ng sn xut, kinh doanh doanh nghiệp cho thấy doanh nghiệp hoạt ng vi quy mô va Qua bng phân tích kết sản xuất kinh doanh cho thấy quy mô doanh nghiêp vừa nhng vơn phát triển để trở thành doanh nghiệp lớn mạnh Nm 2009 lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đạt 4.949.634.500 ng, nm 2010 nhờ đổi công tác quản lý, chiến lợc marketing áp dụng GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S1VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kờ toỏn nhiều phơng thức bán hàng đa dạng mà lợi nhuận sau thuế tăng lên 6.166.543.211 đồng (đạt 124,58 %) 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm c«ng ty gm: ph tùng thit b ca phụ trợ xe ô tô v xe cú động c khỏc Tt sản phẩm nhập phải kiểm tra chất lượng sản phẩm trước giao cho khách hàng đem trưng bày hàng giới thiệu sản phẩm công ty đại lý 1.4 Tổ chức máy quản lý hoạt động SXKD công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nam(Phụ lục 2) - Giám đốc công ty: Điều hành, giám sát, quản lý phân công công việc cụ thể cho phận phịng ban cơng ty - Phó Giám đốc Phụ trách tài kế tốn: Phụ trách cơng tác tài kế toán, việc chấp hành nguyên tắc kinh tế theo yêu cầu nhà nước pháp luật, xây dựng chiến lược tài lâu dài cho Cơng ty - Phịng tài kế tốn: chịu trách nhiệm cơng tác hạch tốn kế tốn tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tồn cơng ty - Phòng tổ chức: tham mưu, nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện máy quản lý công ty, lập kế hoạch tổ chức đào tạo nâng bậc tuyển dụng lao động - Phòng marketing: chịu trách nhiệm quảng bá hình ảnh thơng hiệu phát triển sản phẩm.Nghiên cứu tung thị trờng chiến lợc quảng cáo kinh doanh - Phòng bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn tài sản thiết bị vật tư công ty, thực công tác quân công ty PHẦN GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S2VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HUY NAM 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dich Vụ Huy Nam (phụ lục03) * Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra công tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty * Kế toán tổng hợp: phụ trách phần hành kế toán tình hình tăng, giảm Tài sản cố định, tính lương phải trả cho cán công nhân viên tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cuối tháng tổng hợp lên báo cáo tài * Kế toán tiền mặt,tiền gửi ngân hàng: lưu giữ, quản lý số lượng tiền mặt có doanh nghiệp theo sổ chi thu ngày công ty để lên sổ chi tiết tiền gửi * Kế tốn tốn: kiểm sốt, thơng báo tình hình thu chi, liên hệ với phận có nhu cầu sử dụng tiền mặt đảm bảo chế độ toán * Kế toán mua, bán hàng: Theo dõi việc mua,bán hàng và chi phí liên quan đến mua bán hàng cơng ty số lượng, chủng loại hàng mua hay bán ra, hàng khuyến mại, hàng bán bị trả lại… 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty - Kỳ kế tốn tháng - Niên độ kế toán năm, ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam theo quy ước giá gốc - Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung (phụ lục 04) - Đối với hàng hóa, ngun vật liệu xuất kho cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền mỡi lần xuất GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S3VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tài sản cố định: phản ánh theo nguyên giá giá trị lại - Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 - Tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung 2.3 Tổ chức cơng tác phương pháp kế tốn phần hành kế tốn 2.3.1/ Kế tốn hàng hóa 2.3.1.1/ Các chứng từ hàng hóa : Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho , bảng kê mua hàng , hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng thơng thường … 2.3.1.2/ Hàng hóa cơng ty gồm: loại xe máy honda SH, wawe RSX…và số phụ tùng xe máy xe giới khác… 2.3.1.3/ Kế tốn chi tiết hàng hóa: Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để quản lý hàng hóa : thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập , xuất vật tư , hàng hóa sở chứng từ nhập , xuất ghi chép mặt vật (số lượng) Hàng ngày định kỳ thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phịng kế tốn phải kiểm tra đối chiếu số tồn kho thẻ kho với thực tế Cuối tháng kế toán phải tổng hợp số liệu để đối chiếu , kiểm tra 2.3.1.4/ Tài khoản sử dụng cho kế toán hàng hóa Mọi tình hình biến động tăng giảm (nhập, xuất) số có vật tư hàng hoá phản ánh tài khoản phản ánh hàng tồn kho: TK 156 – “Hàng hóa”,và TK đối ứng có liên quan 2.3.1.5/ Kế tốn tổng hợp hàng hóa Ví dụ: Ngày 27/01/2011, cơng ty mua xe ô tô chỗ hiệu TOYOTA GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S4VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn YARIS cơng ty TNHH Đức Hoàng.Trị giá mua 372.727.272đồng/chiếc Thuế GTGT 10%.Cơng ty tốn TGNH (Phụ lục 05) Kế toán ghi: Nợ TK 156(1) : 1.118.181.816 Nợ TK 133(1) : 111.818.184 Có TK 112(1) : 1.230.000.000 Ví dụ: 28/10/2010, Cơng ty nhập kho 500 nhơng xích xe máy,đơn giá 1.500.000 đồng/chiếc Công ty phân phối xe máy Xuân Thủy,Thuế GTGT 10%,Cơng ty chưa tốn tiền.Chi phí vận chuyển đến kho công ty hết 5.500.000đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10% ),cơng ty tốn tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 156(1) : 750.000.000 Nợ TK 133(1) : 75.000.000 Có TK 331 : 825.000.000 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 156(2) : 5.000.000 Nợ TK 133(1) : 500.000 Có TK 111 : 5.500.000 2.3.2/ Kế toán tài sản cố định 2.3.2.1/ Tài sản cố định cơng ty gồm - TSC§ Công ty bao gồm tài sản hữu hình vô hình, đợc hạch toán theo phận sử dụng Kế toán theo dõi có trách nhiệm tính trích khấu hao hàng tháng phân bổ cho bé phËn sư dơng 2.3.2.2/ Ngun tắc đánh giá tài sn c nh - Công ty áp dụng nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá sử dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Mức trích khấu hao theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC Bộ trởng Bộ tài ban hµnh ngµy 12/12/2003 Nguyên tắc đánh giá Tài sản cố định: Theo nguyên giá tài sản Công thức xác định nguyên giá TSCĐ: Nguyên = Giá mua ghi + Các khoản thuế + Các chi phí liên GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S5VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán giá TSCĐ hoá đơn trừ (không bao gồm quan trực tiếp đến hữu hình khoản chiết khoản thuế việc đưa tài sản mua sắm khấu thương mại hoàn lại) vào trạng thái sẵn sàng sử dụng giảm giá Ví dụ: Ngày 09/09/2009 Cơng ty mua máy vi tính cơng ty TNHH Trần Anh có nguyên giá 18.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lắp đặt 300.000 đồng.Khi Ngun giá = 18.000.000 000+1.800.000+300.000 = 20.100.000 đồng 2.3.2.3/ Kế toán chi tiết tài sản cố định - Tại phòng kế tốn TSCĐ Cơng ty theo dõi chi tiết, quản lý trích khấu hao theo thơng tư 203/2009/TT-BTC ngày 12/12/2009 -Kế tốn Cơng ty sử dụng thẻ TSCĐ sổ theo dõi TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ Công ty Căn lập thẻ TSCĐ là: biên giao nhận, biên đánh giá lại, biên lý Thẻ lưu suốt trình sử dụng 2.3.2.4/ Tài khoản sử dụng + TK 211 “TSCĐ hữu hình”: TK dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng, giảm tồn TSCĐ hữu hình cơng ty theo nguyên giá + TK 214 “ Hao mòn TSCĐ” tài khoản phản ánh tình hình biến động TSCĐ theo giá trị hao mịn Cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.Mức khấu hao TSCĐ công ty xác định: (Phụ lục 06) Mức khấu hao BQ năm = Giá trị phải tính khấu hao Số năm khấu hao Giá trị phải tính khấu hao Mức khấu hao BQ tháng = 12tháng GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S6VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.3.2.5/ Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 10/10/2010 Cơng ty mua máy photocopy cho phịng kế tốn,Tổng giá tốn 16.500.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).Công ty toán tiền mặt (Phụ lục số 07).Kế toán hạch toán ghi sổ Nợ TK 211 : 15.000.000 Nợ TK 133(2) : 1.500.000 Có TK 111 : 16.500.000 Ví dụ: Ngày 19/06/2010 Cơng ty lý máy in trị giá 10.000.000đồng,sử dụng năm khấu hao 7.500.000 đồng.Công ty thu tiền mặt số tiền 2.900.000 đồng Kế toán ghi: Bút toán : Kế toán ghi giảm nguyên giá: Nợ TK 811 : 7.500.000 Nợ TK 214 : 2.500.000 Có TK 211 : 10.000.000 Bút toán : Bán thu tiền mặt : 2.900.000 đồng Nợ TK 111 : 2.900.000 Có TK 711 : 2.900.000 Bút tốn : Chi phí lý : Nợ TK 811 : 250.000 Có TK 111: 250.000 GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S7VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.1/ Hình thức trả lương: Hình thức trả lương theo thời gian: Công ty vào thời gian làm việc lương cấp bậc, chức vụ để trả cho người lao động, hình thức áp dụng với phận lao động gián tiếp phục vụ sản xuất, phận quản lý Lương theo thời gian 1cơng nhân= Số ngày làm việc bình qn cơng nhân * Lương bình qn ngày Lại có: Mức lương bình qn ngày = Mức lương * hệ số lương cấp bậc/ Ngày cơng chế độ 2.3.3.2/Chứng từ sử dụng: Bảng tốn tiền lương, bảng chấm cơng, bảng tốn tiền BHXH, bảng tốn tiền thưởng,bảng chấm cơng tốn làm thêm giờ, giấy nghỉ ốm … 2.3.3.3Tài khoản sử dụng: TK 334: “Phải trả công nhân viên” TK đối ứng liên quan 2.3.3.4Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Trong tháng 10/2010 Công ty trả tiền lương cho người lao động sau: + Bộ phận bán hàng: 12.500.000đồng + Bộ phận QLDN: 28.400.000đồng Kế toán ghi: Nợ TK 641(1): 12.500.000 Nợ TK 642(1): 28.400.000 Có TK 334: 40.900.000 2.3.3.5/ Phương pháp tính lương khoản trích theo lương  Hiện cơng ty trích BHXH 22%trên lương bản: Người lao động đóng góp 6%, Cơng ty trích 16% từ chi phí SXKD  KPCĐ: 2% tính hết vào chi phí SXKD Cơng ty lương thực tế GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S8VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán  BHYT: Tỷ lệ trích hành 4,5% lương : 1.5% trừ vào thu nhập người lao động, 3% tính vào chi phí SXKD  BHTN: 2%: người lao động chịu 1%, công ty chịu 1% - Chứng từ kế toán sử dụng: bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng toán tiền BHXH - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 338: “Phải trả, phải nộp” - Phương pháp kế toán: 2.3.3.6/ Tài khoản sử dụng - TK 334 “Phải trả người lao động” - TK 338 “ Phải trả phải nộp khác” ( TK 3382 “ KPCĐ”, TK 3383 “ BHXH”, TK 3384 “ BHYT” 3389- BHTN) Ví dụ: Căn vào lương trả cho người lao động tháng 10 trên,Công ty trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN sau: Nợ TK 641(1) : 2.750.000 Nợ TK 642(1) : 6.248.000 Nợ TK 334 : 613.500 Có TK 338 : 9.611.500 TK 338(2) : 818.000 TK 338(3) : 6.544.000 TK 338(4) : 1.840.500 TK 338(9) : 409.000 2.3.4/ Kế toán vốn tiền 2.3.4.1/ Kế toán tiền mặt: - Tiền mặt: Là số tiền có két Cơng ty tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc,… - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng… - Tài khoản sử dụng: TK 111 TK đối ứng có liên quan GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S9VTT: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 12/08/2010 thu tiền mua phụ tùng xe máy Honda Lead khách hàng Số tiền hàng toán : 972.000 đồng (Phụ Lục 08) Kế toán ghi: Nợ TK 111: 972.000 Có TK 131 : 972.000 2.3.4.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng: - Tiền gửi ngân hàng: Là số tiền Công ty gửi ngân hàng tổ chức tài - Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, giấy báo Nợ, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, kê - Tài khoản sử dụng: TK 112 TK đối ứng có liên quan - Phương pháp kế tốn: Ví dụ : Ngày 25/11/2010 Công ty CP ô tô,xe máy Nhật Linh toán nợ kỳ trước chuyển khoản,số tiền toán : 140.250.000 đồng.(phụ lục 09) Kế toán ghi: Nợ TK 112 : 140.250.000 Có TK 131 : 140.250.000 Ví dụ : Ngày 5/12/2010 Công ty xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng số tiền 25.730.000 đồng, chưa nhận giấy báo có ngân hàng Kế toán ghi: Nợ TK 113(1) : 25.730.000 Có TK 111(1) : 25.730.000 GVHD: TH.S Nguyễn Huyền Quân S1V0TT: Nguyễn Thị Huyền ... thiệu sản phẩm công ty đại lý 1.4 Tổ chức máy quản lý hoạt động SXKD công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nam( Phụ lục 2) - Giám đốc công ty: Điều hành, giám sát, quản lý phân công cơng việc... TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HUY NAM 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dich Vụ Huy Nam (phụ lục03) * Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra cơng tác... công tác quân công ty PHẦN GVHD: TH.S Nguyễn Huy? ?̀n Quân S2VTT: Nguyễn Thị Huy? ?̀n Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ