Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI NÓI ĐẦU Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Để đạt hiệu cao doanh nghiệp cần tổ chức quản lý hạch toán kinh tế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mà đạt kết tối ưu Để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế thị trường Bộ Tài ban hành định hệ thống kế toán Hệ thống kế toán xây dựng nguyên tắc thoả mãn yêu cầu kinh tế thị trường Việt Nam Hạch toán kế toán có ý nghĩa quan trọng nhà nước, để điều hành quản lý kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán hệ thống điều tra quan sát, tính tốn, đo lường ghi chép q trình kinh tế nhằm quản lý q trình ngày chặt chẽ Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham qua thời gian thưc tập em xin trình bày "Báo cáo tổng hợp" gồm phần: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Phần II: Thực trạng tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham Phần III: Đánh giá khái quát tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Do lượng kiến thức tích luỹ thân cịn hạn chế, Báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy, để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Giang, ngày 28 tháng 03 năm 2011 PHẦN SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế toán A1-khoá 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY LÂM NGHIỆP CẦU HAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham với tiền thân lâm trường Cầu Ham thuộc tổng cục xây dựng kinh tế Bộ Quốc Phòng Được thành lập ngày 21/11/1961 theo định số 1405/QĐ - UB ngày 09/11/1961 UBND tỉnh Hà Giang Đến 14/09/2007 cho phép Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty giấy Việt Nam chuyển đổi lâm trường Cầu Ham thành công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham nằm vị trí Km + 500 qốc lộ 279, tuyến quốc lộ Lào Cai, thuộc địa bàn thị trấn Việt Quang, Huyện Bắc Quang, Tỉnh Hà Giang, nên thuận tiện cho việc cung cấp vật tư, nguyên vật liệu tiêu thụ sản phẩm việc nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham phát triển qua giai đoạn sau: *Giai đoạn 1: Từ năm 1961 - 1986 Năm 1961, sư đoàn 344 đổi tên thành Lâm trường Cầu Ham quản lý Sở Lâm nghiệp Hà Giang với chức chủ yếu là: Khai thác lâm sản phục phụ cho nhu cầu tiêu dùng theo tiêu kế hoạch Nhà nước Sau Chính phủ Việt Nam Chính phủ Thụy Điển ký hợp tác tương trợ kinh tế, vùng nguyên liệu giấy tập trung hình thành nhằm cung ứng gỗ, nguyên liệu giấy cho nhà máy giấy Bãi Bằng Lâm trường Cầu Ham chuyển công ty chủ quản Công ty nguyên liệu giấy Bắc SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế toán A1-khoá 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Yên thuộc Lâm nghiệp với chức trồng rừng cung ứng nguyên liệu giấy cho nhà máy giấy Bãi Bằng Trong giai đoạn Lâm trường Cầu Ham sớm quy hoạch chuyển đổi để ngắn liền với vùng nguyên liệu tập trung, gắn liền với ngành cơng nghiệp chế biến Nhờ mà lâm trường Cầu Ham bước phát triển hướng *Giai đoạn 2:Từ năm 1986 đến tháng 9/2003 Theo định 52 - QĐ/CP ngày 29/04/2005 tổ chức hoạt động Tổng công ty giấy Việt Nam, xác nhận liên hiệp xí nghiệp ngun liệu giấy Vĩnh Phú Do Lâm trường Cầu Ham thức trở thành thành viên cơng ty ngun liệu giấy Vĩnh Phú Chức năng, nhiệm vụ Lâm trường lúc là: Quản lý, xây dựng phát triển rừng sản xuất kinh doanh nông - lâm kết hợp, khai thác chế biến tiêu thụ sản phẩm lâm sản cung cấp nguyên liệu giấy cho nhà máy giấy phía Bắc Đồng thời kinh doanh dịch vụ vật tư kỹ thuật, giống cho nông dân địa bàn Chính tầm quan trọng mà Lâm trường Cầu Ham trở thành “chính thể” không tách rời công ty nguyên liệu giấy Vĩnh Phú *Giai đoạn 3: Từ ngày 01/10/2003 đến nay: Lâm trường Cầu Ham tận dụng định hướng nghị 28NQ/TW trở thành thành viên nhà máy giấy Bãi Bằng từ ngày 01/10/2003 (Trước trực thuộc công ty nguyên liệu giấy Vĩnh Phú) đơn vị kinh doanh độc lập Lâm trường có nhiệm vụ: Xây dựng rừng, Khai thác lâm sản, nguyên liệu phục vụ cho nhà máy giấy Bãi Bằng Nhà máy giấy Bãi Bằng chủ tài khoản đứng vay vốn Ngân Hàng cung cấp cho Lâm trường Cầu Ham trồng rừng, Bảo vệ khai thác rừng, nhà máy giấy Bãi Bằng bao tiêu đầu SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế toán A1-khoá 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 2010 Lâm trường Cầu Ham có số liệu tổng hợp sau: Mã số thuế: 2600357502009 Tài khoản (VNĐ): 8209211000001 mở Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà Giang Số vốn kinh doanh: 25.830.109.009đ Doanh thu bán hàng: 5.631.145.134đ Số lượng CNV: 114 người Thu nhập bình quân CNV: 2.513.000đ/tháng/người Đến ngày 14/09/2007 Lâm trường Cầu Ham đổi tên thành công ty Lâm nghiệp Cầu Ham 1.2 Đặc điểm sản xuất - kinh doanh công ty Lâm nghiệp Cầu Ham 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty Giấy Việt Nam hoạt động hình thức cơng ty mẹ cơng ty có chức nhiệm vụ là: Sản xuất giống nguyên liệu giấy dịch vụ liên quan đến trồng rừng Trồng rừng, chăm sóc rừng, quản lý bảo vệ rừng, khác thác rừng vận tải cung ứng nguyên liệu giấy theo kế hoạch tiến độ công ty giấy Việt Nam Sản xuất chế biến lâm sản, thu mua kinh doanh loại lâm sản nguyên liệu giấy Kinh doanh ngành nghề khác theo quy định Tổng công ty giấy Việt Nam pháp luật cho phép Được tổng công ty giấy Việt Nam uỷ quyền ký hợp đồng kinh tế ký với đối tác theo phân cấp quản lý Tổng công ty Thực quy định nhà nước bảo vệ tài sản, tài nguyên, môi trường, quốc phòng an ninh quốc gia SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế toán A1-khoá 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Là doanh nghiệp thành lập kinh doanh có có dấu tư cách pháp nhân, hoạt động lĩnh vực Lâm nghiệp trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng chế biến lâm sản nguyên liệu giấy sở hợp đồng ký kết với Tổng công ty giấy Việt Nam Trong hợp đồng hai bên thống với giá trị, thời hạn số điều khoản qui định Cơng ty có trách nhiệm xác nhận danh giới vị trí, diện tích đất chuẩn bị trồng rừng, hướng dẫn kiểm tra, đạo hộ gia đình (trên sở hợp đồng giao khốn) thực trồng chăm sóc, bảo vệ rừng theo yêu cầu qui trình kỹ thuật Hỗ trợ xử lý trường hợp vi phạm vượt thẩm quyền chủ gia đình Nghiệm thu xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành theo cơng đoạn Thanh tốn chi phí hàng năm cho chủ hộ có quyền đình huỷ bỏ hợp đồng vi phạm cam kết hợp đồng Khi kết thúc hợp đồng công ty nghiệm thu sản phẩm rừng đất trồng rừng theo qui định Sau đưa sản phẩm rừng vào chế biến thành bột sản phẩm Tiếp bột thành phẩm vận chuyển nhà máy giấy Bãi Bằng để tiếp tục công đoạn làm sản phẩm GIẤY BÃI BẰNG có thương hiệu tồn quốc Được quan tâm tổng công ty giấy Việt Nam bạn hàng Công ty giấy Bãi Bằng, Công ty cổ phần Phong Châu, Cơng ty Đơng Hồ việc tạo vốn tốn hàng có nhiều thuận lợi 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Quá trình thực sở hợp đồng ký kết với Tổng công ty Giấy Bãi Bằng Vật liệu sản xuất phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn số lượng chất lượng Qua trình thực bàn giao sản phẩm khai thác theo kế hoạch hàng tháng Lâm trường duyệt, sau đưa vào quy trình cơng nghệ sản xuất bột giấy SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế toán A1-khoá 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT BỘT GIẤY CỦA CÔNG TY: Than đốt Nồi củi đốt Cấp nhiệt 7AT Bể pha xút(NaOH) Nguyên liệu sợi dài (Tre, vầu, nứa ) v/c Máy băm Nồi cầu vào nồi Nước Bể bột Dây truyền máy ép bột Băng tải chuyển bột Bột thành phẩm Kho chứa bột thành phẩm SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế tốn A1-khóa 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham mối quan hệ phòng ban, phận sản xuất kinh doanh mối quan hệ chặt chẽ chế chung, hoạch toán kinh tế độc lập, quản lý sở phát huy quyền làm chủ tập thể người lao động Nhằm thực việc quản lý có hiệu quả, cơng ty chọn mơ hình quản lý trực tuyến sử dụng phổ biến ưu điểm, điều kiện áp dụng phù hợp với thực tế quản lý nước ta SV: Trần Thị Phương Th Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ BAN GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn Tài Phịng kế hoạch kỹ thuật Phịng TC hành Kỹ thuật Đội SX n Hà Đội SX Sông Bạc SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B Đội SX Tân Trịnh Đội SX Yên Bình Đội SX Cầu Ham Đội SX 356 Đội SX Đồng Tâm Đội SX 47 Đội SX Vườn ươm Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp *Chức nhiệm vụ máy quản lý Ban giám đốc: Bao gồm người Ơng: Nguyễn Văn Thuận - Giám đốc cơng ty thủ trưởng huy cao công ty, tổ chức quản lý, huy điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng công ty, đảm bảo chất lượng, số lượng hiệu kinh tế trị xã hội, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước quy định cơng ty Ơng: Phạm Đức Lượng - Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc, giám đốc phân công theo dõi, đạo tổ chức điều hành thực lĩnh vực nội dung công tác cụ thể Phó giám đốc phụ trách kinh doanh, phát triển thị trường, chịu trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra nghiệp vụ kinh tế, thực công tác Marketing, giao dịch nhận đặt hàng khách hàng nước, giao dịch với khách nước ngồi Cơng ty gồm phần chức phòng ban nghiệp vụ giúp việc cho giám đốc mặt quản lý nghiệp vụ công ty Các phòng ban chịu quản lý, huy trực tiếp giám đốc cơng ty (hoặc phó giám đốc dựa phân cơng uỷ quyền) Phịng kế hoạch kỹ thuật: Thực quy định phân cấp công tác lâm sinh tổng công ty cho Lâm trường Xây dựng định mức tiền lương, đơn giá tiền lương hàng năm Lập kế hoạch trồng rừng dài hạn hàng năm Lâm trường đất Lâm trường quản lý trồng rừng Đôn đốc theo dõi tổng hợp kết thực hợp đồng kinh tế liên quan đến hoạt đông sản xuất kinh doanh Lâm trường Kiểm tra hướng dẫn thực quy trình kỹ thuật khâu tạo mới, trồng rừng mới, chăm sóc khai thác rừng trồng Phịng tổ chức hành chính: Thực quy chế tổ chức hoạt động công ty Lâm nghệp Cầu ham, hội đồng quản trị Tổng công ty giấy SV: Trần Thị Phương Thuý Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Việt Nam quy định phân cấp quản lý công tác tổ chức lao động công ty giấy Việt Nam cho Lâm trường Quản lý lao động, hộ hồ sơ cán công nhân viên Xây dựng đề xuất phương án tổ chức sản xuất, Tổ chức lao động, tuyển dụng lao động phù hợp với điều kiện cụ thể Lâm trường Xây dựng quy hoạch cán bộ, đề xuất trường hợp bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật cán công nhân viên Lâm trường theo phân cấp Tổng công ty giấy Việt Nam - Phịng tài kế tốn: Tổ chức thực quy định phân cấp quản lý tài tổng cơng ty giấy Việt Nam cho Lâm trường Cầu ham Chịu trách nhiệm trước Nhà Nước, Lâm trường theo qui định quyền hạn, chức kế tốn trưởng doanh nghiệp Tổ chức cơng tác nghiệp vụ kế tốn tài chính, giúp Giám đốc quản lý tài chặt chẽ, chế độ, phản ánh kịp thời xác hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách quản lý tài chính, kinh tế Nhà nước, thực nghiêm chỉnh luật kế toán, luật thống kê Tổ chức lưu chữ chứng từ, sổ sách kế tốn theo qui định Tổng cơng ty, nhà nước Quản lý theo dõi hợp đồng khoán rừng, vốn rừng diễn biến tài sản rừng đề xuất tham mưu cho lãnh đạo định xử lý trường hợp làm thất thoát tài sản rừng Lâm trường Theo dõi vốn vay dài hạn, vốn vay ngắn hạn, thu nộp ngân sách, lập kế hoạch thực thu nộp BHXH, BHYT khoản phải thu, phải nộp toán cho quan cấp theo chế độ sách nhà nước Quản lý theo dõi sử dụng toán sử dụng điện hàng tháng, thu hồi nợ rừng theo phân công Lâm trường Theo dõi thống kê thu nhập cán công nhân viên Đội sản xuất: Quản lý lao động đơn vị nhân lực, tư tưởng chấp hành chủ chương, sách Đảng , pháp luật Nhà nước Nắm SV: Trần Thị Phương Th Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 10 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.3.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền Tại Cơng ty Lâm Nghiệp Cầu Ham kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống (ĐVN) Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp gồm: Tiền mặt quỹ tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Việc hạch toán vốn tiền thực hàng ngày, cụ thể sau: 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng TK 1111: Tiền mặt VNĐ TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng VNĐ 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng phần hành kế tốn vốn tiền cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham gồm: Phiếu thu (mẫu C30-BB), phiếu chi (mẫu C31BB), biên lai thu tiền, biên lai nộp tiền, giấy đề nghị tạm ứng, bảng tổng hợp chứng từ gốc, sec, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi 2.3.1.3 Qui trình ghi sổ Hàng ngày kế toán vốn tiền vào chứng từ thu, chi, giấy báo nợ giấy báo có hợp để ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời thủ quỹ lập lập sổ quỹ để đối chiếu với sổ Căn vào nhật ký chung kế toán mở sổ TK 111, TK 112 Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu sổ TK111, TK112 kế toán lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu kiểm tra khớp, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập báo cáo tài SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 26 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Phiếu thu Phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Sổ TK 111 Bảng tổng hợp thu, chi Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 2.3: Qui trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 2.3.2 Đặc điểm kế tốn tài sản cố định TSCĐ cơng ty chiếm vị trí quan trọng việc tham gia vào q trình sản xuất Nó tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt đông sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 27 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 213: Tài sản cố định vơ hình TK 214: Hao mịn tài sản cố định 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng Kế tốn TSCĐ Cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham sử dụng loại chứng từ sau: Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ) dùng để ghi chép, theo dõi TSCĐ thay đổi Khi có thay đổi, giao nhận TSCĐ nguyên nhân phải thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu lập biên giao nhận TSCĐ theo mẫu 01 chế độ ghi chép ban đầu Biên lập riêng cho TSCĐ Trường hợp giao nhận lúc nhiều TSCĐ loại lập chung sau phải cho TSCĐ để lưu vào hồ sơ riêng Biên giao nhận TSCĐ lập thành 02 Bên giao bên nhận bên giữ 01 Hồ sơ TSCĐ: Mỗi TSCĐ có hồ sơ riêng bao gồm Biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ Thẻ TSCĐ (mẫu số S23-DN): Thẻ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị…Căn để lập thẻ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04-TSCĐ), Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06TSCĐ), Biên lý TSCĐ (Mẫu 02-TSCĐ), Các tài liệu kỹ thuật có liên quan - Sổ TSCĐ (mẫu số S21-DN): Dùng để đăng ký, theo dõi quản lý chặt chẽ TSCĐ doanh nghiệp từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến giảm TSCĐ Mỗi sổ số trang sổ mở theo dõi cho loại SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 28 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp TSCĐ (nhà cửa, máy móc thiết bị…) Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ 2.3.2.3 Qui trình ghi sổ Chứng từ gốc (Biên bàn giao, lý TSCĐ Sổ Nhật ký chung Sổ TSCĐ Sổ TK 211,214,213,212 Thẻ sổ đăng ký thẻ Bảng ghi tăng giảm TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung Giải thích qui trình ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ để lập định khoản kế toán sau ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian nghiệp vụ liên quan đến việc tăng, giảm, sủa chữa, nâng cáp TSCĐ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau ghi sổ Nhật Ký chung kế toán SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 29 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp lấy số liệu để ghi vào sổ TK 211, 212, 213, 214 Cuối tháng từ sổ TSCĐ vào bảng ghi tăng, giảm TSCĐ Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp ghi tăng, giảm TSCĐ sổ TK 211, 212, 213, 214 Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết sổ để lập bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản, đồng thời lấy số liệu bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp chi tiết đẻ lập báo cáo 2.3.3 Đặc điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm địn bẩy kinh tế cho cơng ty mình, để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy tăng suất Tiền lương trả cho người lao đọng yếu tố cáu thành nên giá tri sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp Nhận thức vai trị quan trọng cơng tác hạch tốn tiền lương cơng ty ps dụng hình thức trả lương: Lương thời gian áp dụng cho nhân viên quản lý nhân viên văn phòng, lương sản phẩm áp dụng người lao động thuộc đội sản xuất công ty đảm báo công cho người lao động mang lại hiệu cao công việc 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng TK 334: Phải trả công nhân viên TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 335: Chi phí phải trả TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3382: Kinh phí cơng đoàn TK 3389: Bảo hiểm hất nghiệp 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lương công ty Lâm nghiệp Cầu Ham bao gồm: + Hợp đồng lao động SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 30 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân + Bảng chấm cơng + Bảng tốn lương + Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Bảng toán tiền thưởng Báo cáo thực tập tổng hợp ( Mẫu số 01 - LĐTL) ( Mẫu số 02 - LĐTL) ( Mẫu số 04 - LĐTL) ( Mẫu số 06 - LĐTL) Căn vào chứng từ “Bảng chấm công” kế tốn tính tiền lương thời gian, lương sản phẩm, tiền ăn ca phản ánh vào bảng “ Bảng toán tiền lương” Căn vào chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” kế tốn tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên phản ánh vào “Bảng tốn BHXH” Đối với tiền thưởng cơng nhân viên, kế tốn cần tính lập bảng tốn tiền thưởng để theo dõi chi trả theo chế độ quy định Căn vào “Bảng toán tiền lương” phận để chi trả, tốn tiền lương cho cơng nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo đối tượng sử dụng lao động, tính tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết tổng hợp tính tốn phản ánh “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” (mẫu số 01- BPB) 2.3.3.3 Qui trình ghi sổ Cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với trợ giúp phần mềm kế toán MISA-SME việc ghi sổ thực hồn tồn máy tính Trong kỳ kế tốn nhập số liệu, sau phần mềm tự động tổng hợp số liệu để lên sổ Nhật ký chung, cập nhập số liệu vào sổ TK 334, TK 338 cách tự động Trình tự ghi sổ kế toán sau Chứng từ tiền lương Bảng chấm cơng Bảng tính lương SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 31 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Nhật ký chung Bảng trích lương vào chi phí Sổ TK 334,335,338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế toán tiền lương SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 32 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Các chứng từ bảng chấm cơng, bảng tính lương phân bổ tiền lương kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung Nhật ký chung mở để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo thời gian Nhật ký chung sở để ghi sổ TK 334 Sổ TK 334 sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ chi phí vào lương việc tốn lương cho nhân viên Có thể nói với trợ giúp phần mềm kế tốn cơng tác ghi sổ giảm nhẹ nhiều, đảm bảo nhanh tróng xác Các mẫu sổ thiết kế theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài Định kỳ kế tốn tiến hành việc in sổ phục vụ cho việc lưu giữ số liệu Việc đính kèm chứng từ gốc phiếu chi, bảng toán tiền lương thực theo qui định SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 33 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LÂM NGHIỆP CẦU HAM ¬ Sau thời gian thực tập định công ty, nghiên cứu máy kế tốn cơng ty nói chung phận kế tốn nói riêng chức năng, nhiệm vụ hoạt động công ty em xin đưa số nhận xét đánh giá nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Bộ máy kế toán đáp ứng yêu cầu hạch tốn, phịng tài kế tốn cơng ty xây dựng máy làm việc gọn nhẹ Mối quan hệ thành viên với gắn kết nhịp nhàng, tạo hiệu cơng việc góp phần tham mưu cho Giám đốc định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo dựng khơng khí làm việc tích cực, nghiêm túc phân chia công việc hiệu với nhiệm vụ cụ thể chức riêng biệt cho thành viên Bên cạnh thành viên ban lãnh đạo người có khả kinh nghiệm quản lý, điều hành Khơng phân cơng cơng việc có hiệu mà cịn ln chăm no đến đời sống nhân viên người lao động công ty, giúp cho người lao động yên tâm hăng say sản xuất, tạo môi trường làm việc thỏa mái song nghiêm túc nâng cao hiệu kinh doanh công ty 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham Xuất phát từ cần thiết quan trọng kế tốn haotj động tài doanh nghiệp, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty ln vào chế độ kế tốn luật kế toán Nhà nước ban hành để tổ SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 34 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp chức hạch tốn cơng tác kế tốn Các qui trình kế tốn, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo công ty sử dụng với chế độ kế toán hành Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng thành hệ thống tài khoản chi tiết với mục đích phân laoij hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh rõ ràng dễ quản lý Hệ thống sổ sách báo cáo công ty xây dựng theo chế độ hành, cond xây dựng loạt báo cáo quản trị nhằm phục vụ công tác kế tốn cơng tác quản lý chặt chẽ Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo qui trình hạch tốn sổ sách đơn giản, dễ làm, hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép tạo cho cơng việc kế tốn tổng hợp cuối tháng nhanh tróng kịp thời, tránh ứ đọng cơng việc Bên cạnh việc cơng ty cịn đưa phần mềm kế tốn MISA vào sử dụng tiết kiệm chi phí nhân lực, thời gian, chi phí tổ chức luân chuyển, lưu trữ, bảo quản chứng từ, tài liệu kế tốn tài doanh nghiệp Mặt khác việc sử dụng phần mềm kế tốn cịn giúp doanh nghiệp lựa chọn đội ngũ cán có trình độ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm biết vận dụng cách sáng tạo chế độ sách nhà nước, đồng thời giúp kế tốn làm việc nhanh hơn, xác có sai sót xảy kế tốn dễ kiểm tra lọc chứng từ nhanh chóng 3.3 Một số hạn chế cịn tồn Mặc dù cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt huyết với cơng việc số lượng nhân viên kế tốn cơng ty cịn ít, tồn cơng ty có nhân viên kế tốn mà khối lượng cơng việc lại lớn nên có nhân viên phải kiêm nhiều phần hành kế toán khơng tránh khỏi sai xót Các đội sản xuất công ty xa nên việc cập nhật số chứng từ chậm chễ Nhiều chứng từ kế toán phát sinh phải đến SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 35 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp thời gian sau chuyển lên phòng kế toán gây ảnh hưởng đến việc tổng hợp số liệu phịng kế tốn 2.4 Một số ý kiến đề xuất Về việc luân chuyển chứng từ phòng kế toán nên đúc thúc đội sản xuất nộp chứng từ đầy đủ hạn để tổng hợp số liệu cách nhanh tróng xác Về việc chấm công, công ty nên yêu cầu thủ trưởng đơn vị sản xuất tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc theo dõi ngày công hiệu lao động công nhân để việc chấm công chuẩn xác, đảm bảo công SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 36 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Trên toàn báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Bằng lượng kiến thức tích lũy q trình học tập trường thời gian thực tập doanh nghiệp em cố gắng trình bày vấn đề doanh nghiệp thực tập Trải qua thời gian thực tập tổng quan Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham giúp em hiểu rõ tầm quan trọng cách thức tổ chức, xếp máy quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn có bước đắn, vững vàng thương trường, kinh doanh có hiệu máy quản lý công ty phải linh hoạt, nhạy bén việc nắm bắt thơng tin, tìm nguồn cơng việc, tổ chức xếp công việc hợp lý đạt hiệu Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế tốn quan trọng, hạch toán tốt giúp doanh nghiệp quản lý vốn tốt, giảm thiểu chi phí không cần thiết giúp làm tăng lợi nhuận Mặc dù cố gắng, song hạn chế kiến thức lý luận thực tế nên q trình tìm hiểu trình bày báo cáo khó tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận bảo thầy, cô để báo cáo hoàn thiện làm tiền đề giúp em làm tốt chuyên đề thực tập công việc sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Giang,ngày 14 tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực Trần Thị Phương Thúy SV: Trần Thị Phương Thúy Lớp: Kế tốn A1-Khóa 10B 37 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC Trần Thị Phương Thúy K10B Kế toán A1- Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trần Thị Phương Thúy K10B Kế toán A1- ... dân Báo cáo thực tập tổng hợp THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LÂM NGHIỆP CẦU HAM 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham Với tư cách hệ thống thông... 14/09/2007 Lâm trường Cầu Ham đổi tên thành công ty Lâm nghiệp Cầu Ham 1.2 Đặc điểm sản xuất - kinh doanh công ty Lâm nghiệp Cầu Ham 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Lâm nghiệp Cầu Ham Công ty Lâm nghiệp. .. Lớp: Kế toán A1-Khóa 10B 16 Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham 2.2.1 Các sách kế tốn chung Cơng ty Lâm nghiệp Cầu Ham áp