Đang tải... (xem toàn văn)
Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Quế võ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NÓI ĐẦU Qua trình thực đổi kinh tế, khẳng định thành tựu to lớn phát triển kinh tế xã hội Tốc độ tăng trưởng đạt cao, Việt Nam khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày cải thiện bước vào thời kỳ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII rõ “thời kỳ tiếp tục nghiệp đổi mới, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố thực mục tiêu dân giàu nước mạnh xã hội công văn minh vững bước nên chủ nghĩa xã hội” Trong thành tựu đó, bước phát triển có hiệu cơng tác tài Ngân hàng, hoạt động Ngân hàng năm qua góp phần thúc đẩy kinh tế đất nước ổn định tiền tệ, kìm chế lạm phát Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, nên địi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt cho sản phẩm, thích hợp với thị hiếu người tiêu dùng, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế tốn, cải tiến máy móc thiết bị, đổi dây chuyền, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý nhằm đạt hiệu kinh tế cao theo luật chung thị trường đứng vững cạnh tranh Để thực hoạt động đòi hỏi doanh nghiệp phải có khối lượng vốn lớn nhiều vượt khả vốn tự có Và để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến Ngân hàng xin vay vốn, thơng qua hoạt động tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tượng kinh doanh Ngân hàng tiền, khơng chuyển giao quyền sở hữu mà chuyển giao quyền sử dụng cho người vay, độ rủi ro thất vốn Ngân hàng nguy thường xuyên Ngân hàng bỏ vốn cho vay chưa thu hồi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hạn vốn lẫn lãi Để không xẩy điều Ngân hàng phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lãi chặt chẽ, cơng việc kế tốn cho vay Ngân hàng Đây nghiệp vụ quan trọng chiếm tỉ trọng lớn cơng tác kế tốn Ngân hàng Với kinh tế thị trường người tự sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, cá thể Vậy nên thành phần kinh tế quốc doanh ngày phát triển, nhu cầu vốn ngày tăng lên, nên việc cho vay thành phần kinh tế quốc doanh ngày chiếm tỉ trọng lớn chủ yếu hoạt động cho vay Ngân hàng dẫn đến rủi ro thất thoát vốn Ngân hàng tránh khỏi Do công tác kế tốn cho vay đơn vị ngồi quốc doanh ngày phức tạp khó khăn Hiện Ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép phản ánh toàn việc cho vay, thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan kế toán cho vay nên năm đổi Nhà nước nói chung Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Tuy kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng mặt nghiêp vụ kế tốn phức tạp nên cịn có tồn cần giải để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Qua nghiên cứu thời gian thực tế Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Quế Võ thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian vừa qua, mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tốn cho vay Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn huyện Quế Võ ” Vì tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu ngắn, trình độ khả cịn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong giúp đỡ thầy cô giáo bạn để chuyên đề hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn ! Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I SỰ RA ĐỜI CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN Sự đời tín dụng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lãi Đặc điểm tín dụng lãi xuất cao nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu người cho vay tiền Đối với thương gia, người sản xuất, họ khơng thể chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lãi bị thu hẹp dần, thay vào hình thức tín dụng với lãi xuất cho vay thấp hơn, phù hợp với lợi ích kinh tế người kinh doanh Ở Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng trải qua giai đoạn lịch sử khác Trước cách mạng tháng 8/1945, Việt Nam tồn quan hệ tín dụng tư chủ nghĩa nạn cho vay nặng lãi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn kinh tế xã hội, quan hệ tín dụng kinh tế nước ta bắt đầu mang nội dung Thống đất nước năm 1975, nước ta thi hành sách tín dụng thống phạm vi nước Các nguồn vốn tín dụng huy động với vốn viện trợ, vốn vay nước đầu tư vào việc khôi phục kinh tế sau chiến tranh, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế tập trung hai thành phần kinh tế quan trọng kinh tế quốc dân Hiện với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện mơi trường cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hố có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng hình thức khác nhau: tín dụng thương mại, tín dụng ngân hàng,… Tín dụng Ngân hàng Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất tr đổi hàng hố nên đâu có sản xuất hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian thu hồi lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Quan hệ giao dịch thể nôị dung: Ngưòi cho vay chuyển giao quyền sử dụng vốn tạm thời nhàn rỗi sang người vay theo ngun tắc có hồn trả dựa sở tin tưởng, tín nhiệm Nếu coi khoản tiền cho vay loại “tài sản” đặc biệt tài sản cho vay thuộc quyền sở hữu hợp pháp người cho vay, thực chuyển giao cho người khác sử dụng thời gian định với giá định Sau đó, “tài sản” trả cho chủ sở hữu đích thực - người cho vay Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng khơng ngừng hồn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng vốn ngân hàng với chủ thể kinh tế khác xã hội, ngân hàng giữ vai trị vừa người vay vừa người cho vay Vai trị tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân Thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng huy động tập trung khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp, khoản tiền nhàn rỗi chưa có nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nước, tổ chức, tầng lớp dân cư quy mô tồn xã hội Do đó, ngân hàng có nguồn vốn tín dụng dồi để đầu tư cho ngành kinh tế, để phục vụ nhu cầu đầu tư toàn xã hội Như vậy, đời ngân hàng với xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phát triển kinh tế xã hội, thể phưong diện: 3.1 Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu tư phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xã hội thưòng xuyên liên tục nên nhu cầu vốn thường xuyên mức độ cao Trong lại có tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây vấn đề cần giải cho hài hồ, hai bên có lợi Bên cần vốn vay vốn với chi phí thấp kịp thời để hồn thành cơng việc mình, bên có vốn thu khoản lợi thời gian khơng dùng tới khoản vốn Hoạt động tín dụng đời biến nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành nguồn vốn đưa vào hoạt động kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất kinh doanh phục vụ cho tầng lớp dân cư cần vốn Cùng với nguồn lự c sẵn có, doanh nghiệp đưa vào sản xuất, phục vụ sản xuất thúc đẩy sản xuất, lưu thơng, đẩy nhanh q trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác, việc cung ứng vốn kịp thời tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn quay vòng (lưu động), vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 cho doanh nghiệp sản xuất liên tục ứng dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật thúc đẩy sản xuất Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phần cung cấp, điều hồ vốn khiến q trình sản xuất kinh doanh trơi chảy Ngồi ra, tín dụng cịn cầu nối tiết kiệm đầu tư Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm, đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế Thơng qua tín dụng nguồn vốn tập trung nguồn vốn đưa vào trính sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu tư cho kinh tế mở rộng góp phần thúc đẩy, kích thích tăng trưởng kinh tế 3.2 Tín dụng Ngân hàng cơng cụ thúc đẩy q trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thơng qua việc hoạt động vay vay, làm nhiệm vụ đưa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Nguồn vốn tín dụng hình thành từ: nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội Nó hoạt động quan trọng ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào ngành, lĩnh vực kinh tế Bên cạnh đó, việc sản xuất sản phẩm kinh tế thị trường phải đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng: mẫu mã, chất lượng, giá hợp lí,… Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi dây chuyền công nghệ, khoa học kỹ thuật để đưa vào sản xuất, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề hợp lí có hiệu tín dụng ngân hàng cơng cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy mạnh kỹ thuật, lao động,… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trong q trình đầu tư, tín dụng chưa dải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu tư thực cách tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Đầu tư tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa thúc đẩy trình tăng trưởng kinh tế 3.3 Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy q trình ln chuyển hàng hố, tiền tệ, điều tiết lưu thơng kiểm sốt lạm phát Chúng ta cần phải khẳng định rằng, khơng có tham gia tín dụng khoản vốn tiền tệ nhàn rỗi doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội không sử dụng cách thích đáng cho q trình phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố phục vụ nhu cầu khác xã hội Song, kinh tế hàng hố ln ln tồn hoạt động tín dụng nên khoản tiền nhàn rỗi nhiều hình thức huy động lại để đầu tư cho kinh tế phục vụ nhu cầu khác xã hội dân cư Sự gặp gỡ cung cầu vốn thực thông qua thị trường này, nơi có vốn tiền tệ tạm thời thừa điều chuyển đến nơi cần bổ sung vốn nhờ vào hoạt động tín dụng quan ngân hàng tổ chức tài trung gian Việc điều hồ vốn tín dụng kinh tế không giải mối quan hệ cung cầu vốn kinh tế mà tạo điều kiện để mở rộng phạm vi tốn khơng dùng tiền mặt hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ tiết kiệm chi phí lưu thơng cho xã hội, góp phần vào việc điều hồ ổn định lưu thơng tiền tệ, đồng thời kiểm sốt lạm phát 3.4 Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước ngồi Q trình phát triển kinh tế nước gắn liền với thị trường giới, kinh tế “đóng” nước trước nhường chỗ cho kinh tế “mở” phát triển Tín dụng ngân hàng biện pháp tốt giúp nước tăng cường mối quan hệ kinh tế Tín dụng mở rộng kéo theo Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 quan hệ đầu tư kinh tế tăng khiến cho quan hệ thương mại khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thông qua trình nhận cho vay, tài trợ, xuất nhập nước cấp tín dụng tổ chức tín dụng khác tham gia trực tiếp vào quan hệ tốn quốc tế Đồng thời tín dụng ngân hàng thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển làm mối quan hệ nước trở nên tốt đẹp II VAI TRỊ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hồn trả gốc lãi Do đó, để có tính pháp lý khoản cấp tín dụng phản ánh chứng từ kế toán cho vay chứng từ pháp luật thừa nhận Kế toán cho vay việc ghi chép, phản ánh số tất khoản cho vay, thu nợ, thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Vai trị kế tốn cho vay Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, kế tốn cho vay tham gia trực tiếp vào q trình cho vay Bên cạnh đó, kế tốn cho vay cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, dân cư,… khách hàng có quan hệ tín dụng với ngân hàng, thơng tin q trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay, lãi xuất,… cách nhanh chóng xác Đồng thời kế toán cho vay giúp cho ban lãnh đạo ngân hàng nắm thông tin, số liệu dư nợ cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, doanh số cho vay, tình hình nợ khoanh, nợ đọng, tình hình nợ q hạn,… cách xác Từ đó, ban lãnh đạo ngân hàng có phương hướng đạo, điều hành cho phù hợp nhằm đạt mục tiêu đề ra: an toàn, lành mạnh lợi nhuận hoạt động kinh doanh ngân hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kế toán cho vay giúp ngân hàng đánh giá khả hấp thụ vốn doanh nghiệp nào: doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu hay khơng, có mục đích khơng,… để từ đánh giá doanh nghiêp, giúp ngân hàng có chiến lược đầu tư phù hợp có hiệu Thơng qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, lưu hồ sơ, theo dõi kỳ trả nợ hàng ngày,… kế toán cho vay cịn cơng cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay, bảo vệ an toàn lượng tài sản lớn ngân hàng Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: Kế tốn cho vay trước giải ngân (phát tiền) phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay Kế toán cho vay thực việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lãi,… Kế tốn cho vay tính thu lãi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng Kế tốn cho vay có trách nhiệm quản lý tồn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ tư cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Cùng với phận tín dụng, kế tốn cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế toán cho vay cung cấp thông tin, số liệu vay hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ kịp thời Kế toán cho vay với nghiệp vụ kế tốn ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp ngân hàng thực tốt chức kinh doanh Với vai trò quan trọng mình, hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần hồn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng 4: Nợ hạn năm 2001 2002 Chỉ tiêu Nợ qúa hạn Năm 2001 38 triệu đồng Năm 2002 95 triệu đồng Tỉ lệ 0,04 % 0,1% Tuy có cố gắng, phấn đấu nỗ lực cán nhân viên ngân hàng, ban lãnh đạo giúp đỡ cấp quyền địa phương tạo điều kiện thuận lợi công tác đầu tư quản lý vốn Song qua sô liệu cho ta thấy nợ hạn có xu hướng tăng cụ thể năm 2002, tăng 0,06% 57 triệu đồng so với thời kỳ năm trước Nguyên nhân dẫn đến tình trạng dư nợ năm trước tồn đọng lại (nợ hạn phát sinh năm 2002 5.591 triệu đồng thu hồi5.531 triệu đồng, xử lý rủi ro 2,7 triệu đồng) Điều cho ta thấy với cấp quyền, ban lãnh đạo, cán nhân viên ngân hàng cần phải cố gắng bám sát, sâu vào tìm hiểu khách hàng nữa, có biến động tuỳ theo trường hợp thực tế để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm tình trạng nợ hạn, đặc biệt nợ đọng làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh ngân hàng năm Giai đoạn thu nợ Quy trình kế tốn thu nợ ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nơng thơn huyện Quế Võ thực hiện: Kế tốn cho vay vào kỳ hạn trả nợ hợp đồng tín dụng thơng báo cho phận tín dụng chuyên quản đôn đốc thu nợ (bằng việc lấy giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho cán tín dụng) Khi lập giấy báo nợ đến hạn phải lập gửi tới khách hàng trước kỳ hạn tối thiểu 10 ngày (kìỳhạn trả nợ ngày trả nợ cuối ghi hợp đồng tín dụng) Hạch tốn tài khoản cho vay, thu nợ trực tiếp ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nơng thơn huyện Quế Võ hạch tốn thu nợ (ghi có tài khoản cho 36 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vay) chứng từ hợp lệ, hợp pháp khách hàng ngân hàng lập kèm theo hợp đồng tín dụng Sau hạch tốn: Nợ: Tài khoản tiền mặt ( trả tiền mặt) Có: Tài khoản cho vay khách hàng vay (phần gốc cộng lãi kèm) Giai đoạn thu lãi cho vay Kế toán tiến hành thu lãi theo tháng, cán tín dụng cho vay quy định cho khách hàng ngày trả lãi khách hàng đem tiền đến nộp lãi, kế toán cho vay vào máy vi tính thu lãi ghi số tiền lãi thu vào hợp đồng tín dụng lưu giữ ngân hàng lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ Thời gian tính lãi: Thời gian tính lãi xác định theo ngày Thời gian tính lãi từ ngày vay mà khơng tính ngày trả nợ Ngày nghỉ, ngày lễ số dư tính lãi số dư ngày làm việc hôm trước Trường hợp vay trả ngày thời gian tính lãi ngày Phương pháp tính lãi: Tính lãi theo món: áp dụng trường hợp số tiền gốc khơng có biến động suốt thời gian tính lãi thu lãi theo ngày, định kì ( tuần, tháng, quý…) thu lãi lần đến hạn Tính lãi theo tích số: áp dụng trường hợp số tiền vay biến động tài khoản cho vay hợp đồng tín dụng thời gian tính lãi, việc tính thu lãi thực theo tháng kỳ định Cơng thức tính Tính lãi theo món: Tiền lãi = gốc x lãi suất x số ngày Trong :gốc số tiền trả nợ khách hàng lãi suất: lãi suất hàng tháng lãi suất hàng năm Số ngày: tính từ ngày vay mà khơng tính ngày trả nợ 37 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tính lãi theo tích số: Tiền lãi = tổng tích số x lãi suất Trong đó: Tổng tích số tổng số dư ngày thực tế tháng Lãi suất lãi suất hàng tháng hàng năm Phương pháp áp dụng cho lãi suất ngắn hạn, trung hạn dài hạn Khi tính lãi xong, kế tốn lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) vào máy kế toán hạch toán Nợ: Tài khoản tiền gửi đơn vị vay (nêú chuyển khoản) Tài khoản tiền mặt (nếu tiền mặt) Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng Đồng thời kế toán ghi ngày thu lãi số tiền lãi tính vào hợp đồng tín dụng Phiếu thu lãi lập thành liên lạc chứng từ hạch toán Nếu khách hàng yêu cầu lập thêm liên chuyển cho khách hàng sau thu lãi xong Với số lượng khách hàng lớn đông hộ sản xuất thường vay nhỏ nên tiền thu lãi hàng tháng ít, kế tốn phải ghi chép nhiều cuối tháng Để đảm bảo doanh thu ngân hàng thu nhập ổn định hộ sản xuất có chu kỳ sản xuất thường từ đến 12 tháng nên trình thu hồi vốn chậm, thu lãI theo tháng họ chưa có tiền trả ngân hàng để có thu nhập ổn định làm cho ngân hàng khó khăn việc thu hồi vốn Khách hàng nộp lãi chủ yếu tiền mặt nộp trực tiếp đến ngân hàng Việc thu lãi ngân hàng thực theo nguyên tắc, doanh số cho vay lớn kế toán cho vay đáp ứng u cầu cơng tác tín dụng Giai đoạn gia hạn nợ, chuyển nợ hạn Theo điều 22 quy định cho vay khách hàng hệ thống ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (ban hành kèm theo định số72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị 38 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam) Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc hạn nợ với trường hợp khách hành không trả nợ gốc kỳ hạn không trả hết nợ gốc cho vay thoả thuận hợp đồng tín dụng có văn đề nghị có văn đề nghị ngân hàng nơi cho vay xem xét đề nghị cho điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hạn nợ, thời gian hạn nợ vay ngắn hạn tối đa 12 tháng, vay trung hạn dài hạn tối đa nửa thời gian cho vay thoả thuận theo hợp đồng tín dụng Trong trường hợp khách hàng có nhu cầu hạn nợ vượt thời gian tối đa kể nguyên nhân khách quan giám đốc sở giao dịch, chi nhánh cấp phần báo cáo tổng giám đốc để xem xét định báo cáo ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Việc hạn nợ, chuyển nợ hạn ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ sau: Gia hạn nợ: nhận thông báo hạn nợ (hoặc giấy đề nghi hạn nợ) giám đốc ngân hàng nông nghiệp cho vay phê duyệt, kế toán cho vay xử lý: - Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi dịng)"gia hạn lần- kì" phần mặt trước hợp đồng tín dụng để thuận tiện việc theo dõi hợp đồng tín dụng gia hạn nợ - Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền hạn, ngày tháng năm cho hạn phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) liệu lưu trữ máy tính theo thơng báo hạn nợ phê duyệt Thông báo hạn nợ duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trước ngày đến hạn trả nợ ghi hợp đồng tín dụng (số vay vốn) tối thiểu ngày Chuyển nợ hạn: - Đến hạn trả nợ (ngày cuối kỳ hạn trả nợ phân kỳ hợp đồng tín dụng ngày trả nợ cuối hợp đồng tín dụng) khách hàng vay vốn khơng trả nợ, không hạn nợ, ngày làm việc tiếp 39 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ thích hợp, đồng thời thơng báo chuyển nợ hạn gửi cho cán tín dụng để thông báo cho khách hàng - Khi chuyển trạng thái nợ hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hạch toán vào tài khoản nợ hạn tương ứng với thời gian qúa hạn Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày Nợ khó đòi Riêng khoản nợ hạn chưa đến 361 ngày, hạch tốn vào tài khoản nợ khó địi phải có thơng báo văn giám đốc Đồng thời việc chuyển nợ hạn kế toán phải ghi chép yếu tố ghi rõ trạng thái chuyển nợ hạn vào phần theo dõi nợ hạn, nợ hạn phần phụ lục hợp đồng tín dụng Hạch tốn, Nợ: tài khoản nợ q hạn khách hàng Có: tài khoản tiền vay khách hàng Trường hợp khách hàng sử dụng vốn sai mục đích đề nghị trả nợ trước hạn theo quy định, lãi phải thu tính theo số ngày thực tế mà khách hàng sử dụng vốn vay Nhưng thực tế, kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ thực tương đối tốt, số lượng khách hàng đến giao dịch đơng, vay nhiều, kế toán cho vay theo dõi ghi chép khoản thu nợ, cho vay chuyển nợ hạn xác, đầy đủ cung cấp thơng tin cho cán tín dụng kịp thời Trả nợ gốc trước thời hạn cho vay lần Như phần I chương phân tích, huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại, công tác huy động thực tốt tạo cho ngân hàng có nguồn tài vững để thực vai trị chức kinh tế, đồng thời chủ động, linh hoạt kinh doanh Kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động nguồn vốn mà khơng có biện pháp sử 40 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dụng vốn hợp lý, khoa học gây nên tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro cho ngân hàng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tượng trả nợ gốc trước hạn nguyên nhân gây cân đối nguồn vốn Trường hợp trả nợ trước hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trước hạn khách tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt tiêu thu nợ tránh rủi ro xảy ra, song phía ngân hàng bất lợi trường hợp khách mang đến trả nợ trước hạn cho ngân hàng Trong đó, ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn Vấn đề gây ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình quân ngân hàng, lãi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm Việc cân đối vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng vấn đề chiến lược sách tín dụng ngân hàng Mối quan hệ cán kế tốn cán tín dụng Mỗi vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu lãi, thu nợ khách hàng q trình có liên quan chặt chẽ với Quan hệ cán tín dụng kế tốn cho vay thể hiện: Việc xử lý thông tin định cho vay để giảm tính rủi ro đảm bảo hiệu tín dụng, để định việc cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập phân tích nguồn thông tin khách hàng Thông qua việc đôn đốc thu hồi nợ, cán tín dụng kiểm tra, đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu lãi, thu nợ đầy đủ theo thời hạn Ngược với tín dụng, kế tốn cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo hạn dư nợ cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ kịp thời nghiêm túc Mối quan hệ thể thông qua việc xử lý nợ lãi treo 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sự phối hợp chặt chẽ cán tín dụng kế tốn cho vay thể thơng qua thơng báo nợ đến hạn đến hạn Hiện nay, vấn đề gây không khó khăn cho ngân hàng khách hàng Ví dụ, có trường hợp có khoản nợ gần đến hạn, kế tốn cho vay thơng báo kịp thời cho cán tín dụng để đơn đốc trả nợ Do đó, phối hợp thường xuyên cán tín dụng kế tốn cho vay cần thiết Sự phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng ngày nâng cao Áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn cho vay Thực đổi công nghệ, tranh thủ nguồn vốn hỗ trợ NHNo PTNT Việt Nam, NHNo PTNT huyện Quế Võ trang bị dàn máy vi tính cho điểm giao dịch Việc giao dịch trực tiếp máy vi tính với khách hàng, kế tốn cho vay thực tương đối thuận tiện, đảm bảo xác, nhanh chóng cho khách hàng ngân hàng Mỗi có khoản vay phát sinh, kế tốn nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ ghi hạch toán máy với việc ghi nhật ký thu nợ, có nhiều khâu liên quan đến việc thu nợ, thu lãi theo kỳ hạn thực máy Mặc dù trang bị máy vi tính nghiệp vụ kế tốn cho vay phải thực thủ công, đặc biệt khâu có liên quan đến q trình cho vay, thu nợ ngân hàng Thông thường đến cuối tháng, kế toán cho vay phải kê khế ước, phản ánh tồn q trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lãi vay, đối chiếu số dư hợp đồng tín dụng với số dư tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp với cân đối chi tiết Vào đầu tháng, kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn thu tháng trước để thơng báo cho cán tín dụng biết hết nợ, nợ bao nhiêu, thuận lợi cho việc thu lãi, thu nợ ngân hàng Quy 42 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trình kê số dư hợp đồng tín dụng kết hợp với kê số lãi chưa thu vay thực máy vi tính Mặc dù vậy, việc tính lãi chưa tốt hồn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, hình thức cho vay tiêu dùng Bên cạnh đó, cịn có nhiều nợ q hạn tiềm ẩn khơng chuyển sang nợ hạn ngân hàng dẫn đến việc tính lãi khơng xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng đến thu nhập khách hàng ngân hàng Điều giải việc tin học hoá tất khâu q trình kế tốn cho vay để vừa đỡ tốn sức người vừa đảm bảo xác đủ 43 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN QUẾ VÕ I VỀ PHÍA KHÁCH HÀNG Kiểm tra giám sát vốn vay Trên sở kiểm tra giám sát vốn vay NHN o PTNT huyện Quế Võ cần giám sát hơn, cụ thể khoản vay Kiểm tra xem khách hàng có sử dụng vốn vay theo mục đích ghi hợp đồng tín dụng khơng Kiểm tra tiến độ thực dự án, phương án Kiểm tra trạng tài sản bảo đảm tiền vay Riêng hộ gia đình sản xuất nông nghiệp, khách hàng vay thực biện pháp bảo đảm tiền vay chứng từ có giá trị, tuỳ theo điều kiện đặc điểm cụ thể mà giám đốc quy định việc kiểm tra cho vay, từ xử lý vốn vay kịp thời phù hợp cương trường hợp cụ thể Tạm ngừng cho vay khách hàng sử dụng sai mục đích, cung cấp thông tin sai 44 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chấm dứt cho vay trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng cam kết không khắc phục sửa chữa Khởi kiện trước pháp luật trường hợp vi phạm hợp đồng thông báo văn có hành vi lừa đảo, gian lận, chốn tránh trả nợ Lãi suất Trong năm 2000 – 2001, lãi suất ln có thay đổi ảnh hưởng nhiều tới hoạt động, kinh doanh ngân hàng Văn quy định lãi suất ngân hàng với mức thời điểm trước, lãi suất thay đổi giữ nguyên, thực đến trả nợ phù hợp lãi suất huy động vốn, mặt khác lãi suất giảm xuống có số khách hàng muốn trả nợ vay trước (dù vay) để vay với mức lãi suất thấp Thời gian gần đây, lãi suất tương đối ổn định nên hạn chế tình trạng trên, khách hàng đến xin vay vốn ngày nhiều tạo điều kiện thuận lợi kinh doanh ngân hàng Từ NHNN thống đốc NHNN Việt Nam cần thoả thuận đưa mức lãi xuất ổn định hơn, phù hợp với kinh tế tốc độ tăng trưởng để tránh việc tác động tới hoạt động kinh doanh ngân hàng Thủ tục vay vốn Cần giảm bớt giấy tờ vay 10 triệu đồng Đơn giản thủ tục cho vay, cần thẩm định vốn vay chặt chẽ sau vay Ngân hàng cần cố gắng thực có khoa học theo quy định: hồ sơ vay vốn cán tín dụng khách hàng phải hoàn tất trước chuyển cho cán kế tốn, đồng thời tránh tình trạng cán tín dụng lập hồ sơ hộ khách hàng xẩy trường hợp khách hàng từ chối nhận nợ gây khó khăn ngân hàng II VỀ NỘI BỘ NGÂN HÀNG 45 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường Trong kinh tế thị trường, hình ảnh ngân hàng yếu tố quan trọng định phần đến thành bại ngân hàng Do vậy, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho ngân hàng hoạt động trơi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lịng khách hàng Từ khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều, góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển tạo lòng tin khách hàng ngân hàng Ngoài ra, người làm cán kế tốn cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Bởi cán kế tốn ngồi nhiệm vụ tính tốn ghi chép phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh q trình cho vay, thu nợ Kế tốn cho vay quản lý hồ sơ cho vay khách hàng, quản lý tài sản ngân hàng Do vậy, người cán kế toán cho vay khơng có phẩm chất đạo đức tốt, khơng có tính trung thực cao thơng đồng với khách hàng việc tính tốn thu nợ, thu lãi, gây khó khăn cho ngân hàng Hồn thiện chương trình tin học kế tốn cho vay Ngân hàng Hiện nay, ngân hàng trang bị đầy đủ tin học kế toán cho vay giao dịch ngân hàng diễn nhanh chóng xác Nhưng để phản ánh tất nghiệp vụ kế toán cung cấp thơng tin cho việc điều hành hệ thống tin học chưa hồn hảo, nhiều cịn sai sót mà lỗi khơng phải cán kế toán cho vay, gây ảnh hưởng đến việc theo dõi thu nợ hay việc thực tiêu kinh doanh ngân hàng Vì vậy, nên nghiên cứu để hồn thiện chương trình tin học đáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trường nay, đồng thời giúp hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phát triển 46 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 47 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 KẾT LUẬN Hiện nay, ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế xã hội, hoạt động ngân hàng tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Thành tựu to lớn mà ngân hàng đạt năm qua ổn định sức mua đồng tiền, kìm chế lạm phát điều hành có hiệu sách tiền tệ NHNo PTNT huyện Quế Võ với ngân hàng thương mại khác phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân, hộ gia đình để phát triển sản xuất kinh doanh Kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay ngồi quốc doanh nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo tài sản ngân hàng giúp cho ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay từ góp phần nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng Qua thời gian thực tế NHNo PTNT huyện Quế Võ, giúp đỡ phịng kinh doanh tổng hợp, trao đổi anh chị giúp hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “ Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ” Thời gian thực tế dịp q báu tơi, giúp tơi hệ thống lại toàn kiến thức học nhà trường chuẩn bị hành trang cho tương lai Xuất phát từ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng, mạnh dạn nêu nên số kiến nghị chuyên đề để đóng góp phần vào việc hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ Với kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế, trình độ thân cịn có hạn nên q trình làm chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán nhân viên NHNo PTNT huyện Quế Võ bạn để khắc phục thiếu sót 48 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC 49 ... CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN QUẾ VÕ I VỀ PHÍA KHÁCH HÀNG Kiểm tra giám sát vốn vay Trên sở kiểm... Khái quát tình hình Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn huyện Quế Võ 2.1 Lịch sử phát triển Ngân hàng NN & PTNT huyện Quế Võ Ngân hàng NN & PTNT huyện Quế Võ ngân hàng thương mại quốc... “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn huyện Quế Võ ” Vì