Chuyên đề thực tập chuyên ngành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN -o0o - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG Sinh viên thực : LÊ NGỌC THANH Lớp : KẾ TOÁN 49A MSSV : CQ492422 Giáo viên hướng dẫn : TRẦN ĐỨC VINH HÀ NỘI - 05.2011 SV: Lê Ngọc Thanh Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 1.4 Hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương .13 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 15 2.1 Tính giá ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 15 Giá NVL nhập kho: .15 Giá NVL xuất kho: 17 Cơng ty tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh cơng ty có điều kiện bảo quản riêng lô NVL nhập kho 17 2.2 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 17 2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 17 2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 22 2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 26 SV: Lê Ngọc Thanh Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương .33 DỰA VÀO SỐ LIỆU BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SẼ TỰ ĐỘNG VÀO SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO CỦA KHO VẬT LIỆU ĐƯỜNG THÀNH NAM NHƯ BẢNG DƯỚI LŨY KẾ TỪ ĐẦU NĂM SẼ ĐƯỢC CỘNG DỒN SỐ PHÁT SINH NỢ, CÓ TỪ ĐẦU NĂM ĐẾN NAY 40 BIỂU SỐ 2-11: SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO .40 UBND TP HÀ NỘI 40 TỪ SỐ LIỆU THEO BẢNG TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO CỦA TỪNG KHO VẬT TƯ PHẦN MỀM KẾ TOÁN SẼ TỰ ĐỘNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU CHO TỪNG VẬT TƯ MÀ CÔNG TY SỬ DỤNG VÀO SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO 42 BIỂU SỐ 2-12: SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO .42 UBND TP HÀ NỘI 42 BIỂU SỐ 2-13: SỔ CÁI TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 152 43 UBND TP HÀ NỘI 43 2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 43 2.4.3.Dự phòng giảm giá NVL 46 CHƯƠNG 49 HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương phương hướng hồn thiện 49 SV: Lê Ngọc Thanh kế toán 49A Lớp Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương.55 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 55 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 56 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 60 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 61 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 62 3.2.6 Về giải pháp NVL tăng giá 65 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 70 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 71 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 72 SV: Lê Ngọc Thanh kế toán 49A Lớp Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Gía trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn ĐVT : Đơn vị tính STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CT : Cơng trình VD : Ví dụ VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân XD : Xây dựng SV: Lê Ngọc Thanh Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 1.4 Hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương .13 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 15 2.1 Tính giá ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 15 Giá NVL nhập kho: .15 Giá NVL xuất kho: 17 Cơng ty tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh cơng ty có điều kiện bảo quản riêng lơ NVL nhập kho 17 2.2 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 17 2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 17 Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL 18 Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT 19 Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư .20 Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho 20 2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 22 Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho 24 SV: Lê Ngọc Thanh Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 25 2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 26 Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa .27 Biểu số 2-6: Thẻ kho .28 Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư 30 Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 31 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương .33 Biểu số 2-9: Nhật kí chung .36 Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 37 DỰA VÀO SỐ LIỆU BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SẼ TỰ ĐỘNG VÀO SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO CỦA KHO VẬT LIỆU ĐƯỜNG THÀNH NAM NHƯ BẢNG DƯỚI LŨY KẾ TỪ ĐẦU NĂM SẼ ĐƯỢC CỘNG DỒN SỐ PHÁT SINH NỢ, CÓ TỪ ĐẦU NĂM ĐẾN NAY 40 BIỂU SỐ 2-11: SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO .40 UBND TP HÀ NỘI 40 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho .41 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho .41 TỪ SỐ LIỆU THEO BẢNG TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO CỦA TỪNG KHO VẬT TƯ PHẦN MỀM KẾ TOÁN SẼ TỰ ĐỘNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU CHO TỪNG VẬT TƯ MÀ CÔNG TY SỬ DỤNG VÀO SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO 42 BIỂU SỐ 2-12: SỔ TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH THEO HÀNG TỒN KHO .42 UBND TP HÀ NỘI 42 Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 42 số phát sinh theo hàng tồn kho 42 SV: Lê Ngọc Thanh kế toán 49A Lớp Chuyên đề thực tập chuyên ngành BIỂU SỐ 2-13: SỔ CÁI TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 152 43 UBND TP HÀ NỘI 43 Biểu số 2-13: Sổ tổng hợp tài khoản 152 43 2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 43 Biểu số 2-14: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 45 UBND TP HÀ NỘI 45 45 Biểu số 2-15: Sổ tài khoản 632 46 2.4.3.Dự phòng giảm giá NVL 46 Biểu số 2-16: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 48 CHƯƠNG 49 HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương phương hướng hoàn thiện 49 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 54 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương.55 3.2.1 Về cơng tác quản lý ngun vật liệu 55 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 56 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu 58 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 60 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 61 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 61 Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư lại cuối kì 61 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 62 Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng .63 Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền 63 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 64 3.2.6 Về giải pháp NVL tăng giá 65 SV: Lê Ngọc Thanh kế toán 49A Lớp Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 70 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 71 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 72 SV: Lê Ngọc Thanh kế toán 49A Lớp Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong công cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước doanh nghiệp kinh tế quốc dân không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động Trong ngành xây dựng phát triển khơng ngừng, với số vốn đầu tư xây dựng ngày tăng lên Vấn đề đặt để quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất vốn Mặt khác, cơng trình xây dựng tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán cần tính tốn cách xác Trong đó, chi phí vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thơng thường chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị cơng trình, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, đến thu nhập doanh nghiệp Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng, làm tốt cơng tác kế tốn nguyên vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài:" Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương" SV: Lê Ngọc Thanh kế toán 49A Lớp Chuyên đề thực tập chuyên ngành phải đảm bảo chất lượng Do hoạt động ngành xây lắp nên cơng trình thi công công ty thường rải rác xa, cơng trình cơng ty nên cho phép cán thủ kho trực tiếp mua vật liệu phụ xuất thẳng đến chân cơng trình nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu NVL Ở khâu bảo quản: để quản lí tốt NVL kho cơng ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kho, phân cơng trách nhiệm rõ ràng, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích người có trách nhiệm việc bảo quản NVL Thủ kho cần tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lí vật tư hao hụt, giảm chất lượng sau lần nhập, xuất kho NVL 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán  Về lập sổ danh điểm vật tư NVL theo dõi loại, nhóm “ Sổ danh điểm vật tư” cách chặt chẽ giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn NVL dễ dàng Trong Sổ danh điểm vật tư, loại NVL xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin nhóm, loại NVL Các loại NVL cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương tương đối nhiều với nhiều kích cỡ khác trình theo dõi NVL kế tốn khơng tiến hành phân loại riêng biệt mà theo dõi chung tài khoản 152_NVL Mặc dù công ty áp dụng kế toán máy nên số lượng giá trị NVL quản lí riêng biệt theo mã vật tư Tuy nhiên số liệu kết việc cập nhật hóa đơn cơng ty, kết chuyển từ việc nhậpxuất NVL kì Do khó phát thất thiếu hụt q trình thực Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế toán NVL tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng công ty nên mở sổ danh điểm vật tư để theo dõi loại NVL Sổ danh điểm vật tư chứng từ để SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành theo dõi biến động NVL kho cơng ty Việc mã hố tên thứ vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phịng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Sổ danh điểm sử dụng thống phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho phận doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lí NVL tạo điều kiện cho cơng tác kế toán.Việc lập sổ danh điểm thực kế tốn kho nhà máy nhằm mục đích theo dõi số lượng nhập xuất tồn thực tế kho, từ làm đối chiếu số dư tài khoản phản ánh sổ kế tốn quản lí phịng kế tốn cơng ty Từ giúp cho việc nhập xuất vật liệu diễn nhanh chóng nhiều Để lập sổ danh điểm vật liệu phải xây dựng mã hóa vật liệu xác, đầy đủ khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cách thuận tiện hợp lí Ở cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương xây dựng mã hóa vật liệu sau: 1521: Nguyên vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu 1524: Phụ tùng thay 1527: Phế liệu thu hồi Việc mã hóa vào số hiệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Danh điểm Nhóm vật liệu 1521 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.01.03 … … 1521.02 1521.02.01 1521.02.02 1521.02.03 1521.02.04 1521.02.05 … … 1521.05 1521.05.01 1521.05.02 1521.05.03 1521.05.04 1521.05.05 … … 1522 1522.01 1522.02 1522.03 1522.04 … … 1523 1523.01 1523.01.01 1523.01.02 1523.01.03 Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu Nguyên vật liệu Vật liệu cát Cát Cát vàng Cát trát … Vật liệu thép Thép phi + phi Thép phi 10 + phi 12 Thép cuộn Thép tròn trơn Thép mạ màu … Vật liệu xi măng Xi măng Xi măng Bỉm Sơn Xi măng La Hiên Xi măng Hoàng Thạch Xi măng Bút Sơn … Nguyên vật liệu phụ Đinh băm tôn Phụ gia bê tông Sơn Formica … Nhiên liệu Xăng Xăng mogas 83 Xăng mogas 92 Xăng mogas 95 SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Đơn vị Ghi M3 M3 M3 … … M3 M3 M3 M3 M3 … … Kg Kg Kg Kg Kg … … Kg Kg Kg M … … Lít Lít Lít Chuyên đề thực tập chuyên ngành … 1524 1524.01 1524.02 1524.03 … 1527 1527.01 1527.02 …  … … … … Phụ tùng thay Mũi khoan Săm Oto Lốp Oto … Phế liệu thu hồi Vỏ bao xi măng Thép vụn … … … Cái Cái Cái … … Kg Kg … … Về tài khoản sử dụng Trong cơng tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật liệu mà công ty xây dựng thứ vật tư mã số riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật liệu cơng cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch tốn tài khoản 152 "ngun liệu vật liệu" Vì gây khó khăn việc xác định chi phí NVL trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng NVL công ty NVL công trình chiếm tỉ trọng lớn, việc quản lí sử dụng tiết kiệm có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành cơng trình Vì phân tích tình hình sử dụng NVL để có biện pháp tiết kiệm NVL cần thiết Công ty nên tiến hành mở tài khoản chi tiết cho loại NVL dựa vào việc lập bảng danh điểm NVL trình bày Từ ta có TK NVL sau: TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại NVL TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1527: Phế liệu thu hồi  Về hạch tốn chi phí NVL trực tiếp SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Do đặc điểm ngành xây dựng cơng trình đơn xa địa điểm cơng ty, có thủ kho nơi xây dựng nên thủ kho mua số vật liệu phụ xuất thẳng cho người nhận trực tiếp sử dụng vào cơng trình Cán vật tư nên cung ứng loại vật tư như: xi măng, sắt thép, gạch xây, có hai cán vật tư mà có phải cung ứng vật tư nhiều cơng trình xa nhau, có lúc ảnh hưởng đến tiến độ thi công ảnh hưởng đến suất lao động Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên định khoản ghi: Nợ TK 621: Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá toán Làm đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ  Về quy trình luân chuyển chứng từ : Do cán thủ kho thiếu trách nhiệm có cơng trình xa cơng ty, việc lại cịn gặp nhiều khó khăn đẫn đến cịn xảy tình trạng chứng từ muộn, làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, dẫn đến phản ánh khơng xác, kịp thời q trình nhập – xuất NVL ảnh hưởng đến việc hạch toán chi phí vật tư cơng ty Cơng ty cần thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phịng kế tốn theo quy định cơng ty (đối với cơng trình xa cơng ty không ngày ); nhận tiền tạm ứng mua vật tư số ngày định (Khơng q 10 ngày) phải có trách nhiệm hồn trả chứng từ phịng kế tốn cơng ty để giúp cho việc cung cấp thơng tin tài cho cấp ln xác kịp thời SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Khi nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư thủ kho không lập “Phiếu giao nhận vật tư” Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế toán số lượng thực nhập, thực xuất Cho nên công ty nên lập “Phiếu giao nhận vật tư” để quản lí chặt chẽ việc hạch toán NVL Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho:…… STT Tên vật tư Tháng…năm… Phiếu nhập(xuất) Số Ngày hiệu Số lượng Đơn giá Người nhận tiền tháng Thành phiếu Ngồi cơng ty nên lập “phiếu báo vật tư lại cuối kì” để theo dõi số lượng vật liệu cịn lại cuối kì hạch tốn kho đội cơng trình, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực cơng trình để dự tốn NVL cho tháng Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì PHIẾU BÁO VẬT TƯ CỊN LẠI CUỐI KÌ Ngày…tháng…năm Kho:… SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tổng cộng 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp  Về sổ nhật kí chung, sổ Đối chiếu theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài sổ nhật kí chung mà công ty sử dụng bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dịng” Những cột giúp cho kế toán dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí chung Vì cơng ty khơng nên bỏ cột sổ nhật kí chung sổ  Về sổ nhật kí đặc biệt Cơng ty khơng sử dụng sổ nhật kí đặc biệt Cơng ty nên mở thêm sổ nhật kí đặc biệt cho trường hợp: Khi thu mua NVL kế toán sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” trường hợp mua chịu mua theo tiêu thức ứng trước tiền hàng Căn vào hóa đơn bán hàng bên phát hành, chứng từ gốc ghi dịng nhật kí mua hàng Cuối tháng cộng nhật kí mua hàng kế tốn ghi vào sổ tài khoản 331 sổ liên quan khác Ngồi cơng ty nên bổ sung thêm nhật kí đặc biệt “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lí tốt việc chi tiền Căn vào phiếu chi giấy báo nợ ngân hàng, chứng từ gốc ghi dịng tren Nhật kí chi tiền SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Cuối tháng cộng nhật kí chi tiền, kế toán ghi vào sổ tài khoản 111,112 sổ liên quan khác Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng năm 152 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Tài khoản ghi nợ 153 TK khác Số hiệu Số tiền TK131Phải trả người bán (ghi có) Cộng chuyển sang trang sau Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng năm Tài khoản ghi nợ Diễn giải Số trang 152 trước SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A 153 331 … Ghi có TK … Chuyên đề thực tập chuyên ngành chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau  Về bảng phân bổ NVL: Bảng phân bổ NVL chứng từ cần thiết công tác tổ chức kế toán tổng hợp Khi tiến hành theo dõi NVL kế tốn cơng ty mở sổ theo dõi chi tiết cho cơng trình lại không tiến hành lập bảng phân bổ NVL Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi điều chỉnh giá trị NVL xuất dùng kì cho hợp lí, cân đối số lượng NVL lập dự toán với số lượng xuất thực tế Dựa vào bảng phân bổ NVL để so sánh giá trị NVL xuất dùng cơng trình tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí NVL Việc phân tích chi phí NVL quan trọng cơng ty xây lắp Vì công ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm… TK có Ghi nợ TK 621-CT … 621- CT … Số tiền SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A 621-CT … …… Chuyên đề thực tập chuyên ngành 152-VLC …… …… …… …… …… 152-VLP Cộng …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… 3.2.6 Về giải pháp NVL tăng giá Trong thực tế, giá NVL luôn biến động, giá thép, xi măng… liên tục tăng nhà thầu gặp nhiều rủi ro Sự chủ quan không dự trữ vật tư, không nắm bắt biến động giá làm cho công ty dễ bị thua lỗ chí phá sản Vì cơng ty nên có biện pháp nhằm khắc phục NVL tăng giá: Cơng ty cần có mức dự trữ NVL định mức nhằm đảm bảo cho việc sản xuất khơng bị đình trệ khơng bị ứ đọng vốn Ngoài biết giá NVL có biến động tăng mạnh cơng ty trữ NVL mà có khối lượng cơng kềnh, tốn diện tích cách kí hợp đồng tín dụng tạm ứng vốn cho nhà cung cấp để họ giữ trữ hàng cho cơng ty Cơng ty nên có đội ngũ nghiên cứu thị trường nhằm phân tích biến động giá để có kế hoạch chủ động Bên cạnh đó, việc làm tốt cơng tác thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư có dự báo dài hạn để cân tối đa chi phí xây lắp từ hạn chế rủi ro giá NVL tăng mạnh 3.2.7 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL Ngồi báo cáo tài kế tốn nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đứng đắn  Lập dự tốn NVL Là cơng việc thực trước tiến hành thi cơng phịng kế hoạch – kĩ thuật đảm nhiệm Việc lập dự toán dựa sở tiêu SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành chuẩn kĩ thuật cịn cần thơng tin kế tốn cung cấp từ cơng trình hồn thành trước đó, có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự tốn khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự toán sau: Biểu số 3-7: Dự tốn chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Cơng trình… STT Tên vật tư Mã vật tư Số ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Công ty cần soạn thảo ngân sách cung ứng theo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp toán tiền cung ứng sau: Biểu số 3-8: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu Quí I Tổng lượng vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kì Vật liệu tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự tốn chi phí SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế tốn 49A Q II Q III Q IV Q V Chuyên đề thực tập chuyên ngành cung ứng NVL Dự toán chi toán mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N - Quý 2/N - Quý 3/N - Quý 4/N SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty tất yếu Nhất môi trường kinh tế nay, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế tốn em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Qua q trình thực tập cơng ty em tìm hiểu thực tế hoạt động kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng em tích lũy nhiều kiến thức thực tế bổ ích Đồng thời từ kiến thức học trường em mạnh dạn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cho kế tốn NVL Công ty Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, trình độ thân cịn hạn chế báo cáo chuyên đề không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết định Chính vậy, em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty để kiến nghị có ý nghĩa thiết thực Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn thầy Trần Đức Vinh anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Đặng Thị Loan 2006 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Nhà xuất tài năm 2006 PGS TS Nguyễn Minh Phương Giáo trình kế tốn quản trị NXB lao động – xã hội Chế độ kế tốn doanh nghiệp_Báo cáo tài chứng từ sổ kết tốn sơ đồ kế tốn Nhà xuất thống kê năm 2008 Tài liệu phịng kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương Luận văn khóa 46, 47,_ Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập khóa 48,_ Đại học Kinh Tế Quốc Dân www.webketoan.com www.tapchiketoan.com 10.www.webketoan.vn SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A Chuyên đề thực tập chuyên ngành NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 2011 SV: Lê Ngọc Thanh _Lớp kế toán 49A ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH xây. .. LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI BÌNH DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH xây. .. vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Thái