KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH II BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI XÂY DỰNG QUY TRÌNH VÀ HỆ THỐNG BIỂU MẪU KIỂM TỐN ÁP DỤNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN MUA SẮM, QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỦA BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CNĐT : NGUYỄN ĐÌNH TÙNG 9429 HÀ NỘI – 2010 Danh mục từ viết tắt NSNN Ngân sách nhà nớc Ban QLDA Ban quản lý dự án KTNN Kiểm toán Nhà nớc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội GTVT Giao thông vận tải NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn UBND Uỷ ban nhân dân TSCĐ Tài sản cố định Mục lục Lời mở đầu Chơng I Những vấn đề lý luận chung xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản ban quản lý dự án 1.1 Mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án 1.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Ban quản lý dự án 1.1.2 Quy định việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản 1.2 Quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng 1.2.1 Khái niệm quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán 1.2.2 Sự cần thiết việc xây dựng quy trình hệ thống mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng 10 1.2.3 Mét số nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán 11 1.2.4 Quan điểm nguyên tắc xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán 12 1.3 Xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán 14 1.3.1 Xây dựng quy trình kiểm toán 14 1.3.2 Xây dựng hệ thống mẫu biểu kiểm toán 17 Chơng II Xây dựng quy trình kiểm toán hệ thống mẫu biểu kiĨm to¸n ¸p dơng 21 cc kiĨm to¸n mua sắm, quản lý sử dụng tài sản ban quản lý dự án 2.1 Đánh giá việc vận dụng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán 21 2.2 Định hớng xây dựng quy trình hƯ thèng mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng 27 2.2.1 Nguyên tắc xây dựng quy trình 27 2.2.2 Quy trình tiến hành 28 2.3 Quy trình kiểm toán 29 2.4 HƯ thèng mÉu biĨu kiĨm to¸n 42 2.5 Mét sè kiÕn nghÞ 46 KÕt ln Phơ biểu Danh mục tài liệu tham khảo 47 Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Thời gian vừa qua, để phục vụ công tác quản lý dự ¸n sư dơng vèn nhµ n−íc, vèn ODA, Nhµ n−íc cho phép Ban quản lý dự án đợc trang cấp trụ sở làm việc, phơng tiện lại, trang thiết bị làm việc tài sản khác thông qua nhiều hình thức nh đầu t xây dựng, mua sắm, tiếp nhận, điều chuyển Nhìn chung, Bộ, ngành, địa phơng Ban quản lý dự án (BQLDA) đà có nhiều biện pháp quản lý, sử dụng có hiệu tài sản đợc trang cấp Tuy nhiên, công tác quản lý tài sản số BQLDA sử dụng vốn nhà nớc bị buông lỏng; tình trạng sử dụng tài sản không mục đích, lÃng phí; cho thuê, cho mợn không quy định diễn số nơi; tài sản dự án kết thúc nhng cha đợc sử lý kịp thời theo quy định gây lÃng phí cho ngân sách nhà nớc (NSNN) Kiểm toán Nhà nớc (KTNN) công cụ kiểm tra tài công quan trọng nhà nớc Hoạt động KTNN góp phần phân bổ, quản lý sử dụng nguồn lực tài nhà nớc tài sản công cách hợp lý, tiết kiệm hiệu KTNN góp phần ngăn ngừa hành vi tiêu cực, tham nhũng, lÃng phí công quỹ quốc gia Thời gian qua, Kiểm toán Nhà nớc đà kịp thời ban hành sửa đổi quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán, nhiên quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán cha bao quát đợc hết tất lĩnh vực kinh tế xà hội nói chung việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án nói riêng Mặt khác, yêu cầu nâng cao chất lợng kiểm toán, lực hoạt động, hiệu lực pháp lý, chất lợng hiệu KTNN kiểm tra tài Nhà nớc tài sản công Vì vậy, việc xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán phù hợp để áp dụng thực kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án cần thiết Điều khẳng định tính cấp thiết đề tài "Xây dựng quy trình hệ thống mẫu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng cc kiĨm to¸n mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án" Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài đợc nghiên cứu nhằm giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá phân tích vấn đề lý luận xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Định hớng giải pháp xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Đối tợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tợng nghiên cứu Đối tợng nghiên cứu đề tài gồm: - Việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Các tài sản đợc hình thành từ nguồn kinh phí quản lý dự án; tài sản trang cấp cho dự án (trang bị cho T vấn thiết kế, T vấn giám sát chủ đầu t) đợc mua sắm thông qua hợp đồng dịch vụ t vấn, hợp đồng xây lắp nguồn kinh phí dự án theo thoả thuận Hiệp định, hợp ®ång vay vèn ODA - Vai trß cđa viƯc xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Nội dung xây dựng quy trình hƯ thèng mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng cc kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Định hớng giải pháp xây dựng quy trình hệ thống mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng cc kiĨm to¸n mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu định hớng, giải pháp xây dựng quy trình kiểm toán, mẫu biểu Kế hoạch kiểm toán, Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc, vèn ODA Nhãm hå s¬ chung thùc hiƯn theo mÉu quy định Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN Tổng KTNN Phơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phơng pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, nguyên lý quản lý kinh tế nói chung kiểm tra kiểm soát nói riêng Đồng thời đề tài sử dụng phơng pháp nghiên cứu cụ thể nh: phơng pháp tổng hợp, phơng pháp phân tích, kiểm chứng, thống kê, hệ thống hoá Từ đa giải pháp kiến nghị công tác xây dựng quy trình hệ thống mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng cc kiĨm to¸n mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Những đóng góp đề tài Trên sở nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn đề tài có đóng góp sau: - Làm sáng tỏ vấn đề lý luận xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Định hớng giải pháp xây dựng quy trình hệ thèng mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng cc kiĨm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài gồm chơng: Chơng I: Những vấn đề lý luận chung xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Chơng II: Định hớng giải pháp xây dựng quy trình hƯ thèng mÉu biĨu kiĨm to¸n ¸p dơng cc kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Chơng I Những vấn đề lý luận chung xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án 1.1 Mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án 1.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Ban quản lý dự án Theo quy định Điều 45 Luật Xây dựng nội dung hình thức quản lý dự án đầu t xây dựng công trình, điều kiện lực tổ chức, cá nhân, ngời định đầu t, chủ đầu t xây dựng công trình định lựa chọn hìh thức quản lý dự án đầu t xây dựng công trình sau: Một là, Chủ đầu t xây dựng công trình thuê tổ chức t vấn quản lý dự án đầu t xây dựng công trình Hai là, Chủ đầu t công trình trực tiếp quản lý dự án đầu t xây dựng công trình Chủ đầu t có nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định pháp luật xây dựng từ giai đoạn chuẩn bị đầu t dự án, thực dự án nghiệm thu bàn giao công trình đa vào sử dụng Đối với nhiệm vụ, quyền hạn mà chủ đầu t đà giao cho Ban quản lý dự án (theo định thành lập BQLDA) T vấn quản lý dự án (theo hợp đồng đà ký kết với nhà thầu t vấn quản lý dự án) chủ đầu t có trách nhiệm đạo, theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực nhiệm vụ, quyền hạn đó, đảm bảo dự án đợc thực nội dung tiến độ đà đợc phê duyệt Chủ đầu t phải chịu trách nhiệm toàn diện công việc thuộc nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định pháp luật, kể công việc đà giao cho Ban quản lý dự án nhà thầu t vấn quản lý dự án Khi áp dụng hình thức chủ đầu t trực tiếp quản lý dự án đầu t xây dựng công trình chủ đầu t phải thành lập Ban quản lý dự án (BQLDA) trừ trờng hợp dự án có quy mô nhỏ, đơn giản Ban quản lý dự án phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật chủ đầu t theo nhiệm vụ, quyền hạn Ban quản lý dự án đợc giao Ban quản lý dự án đơn vị trực thuộc chủ đầu t, có t cách pháp nhân sử dụng t cách pháp nhân chủ đàu t để thực quản lý dự án Nhiệm vụ, quyền hạn Ban quản lý dự án chủ đầu t giao Cơ cấu tổ chức Ban quản lý dự án chủ đầu t định phù hợp với quy mô, tính chất, yêu cầu dự án nhiệm vụ, quyền hạn đợc chủ đầu t giao Ban quản lý dự án thuê tổ chức, cá nhân t vấn để tham gia quản lý, giám sát đủ điều kiện, lực để tự thực nhng phải đợc chủ đầu t chấp nhận Đối với dự án có quy mô nhỏ, đơn giản có tổng mức đàu t dới tỷ đồng chủ đầu t không thành lập Ban quản lý dự án mà sử dụng đơn vị chuyên môn để quản lý dự án; trờng hợp cần thiết thuê ngời có chuyên môn, kinh nghiệm để giúp quản lý dự án Theo quy định hành Nhà nớc, phân nhóm quản lý dự án đầu t xây dựng công trình nh sau: - Nhóm I: gồm Ban quản lý dự án Bộ trởng, Thủ trởng quan ngang bộ, Thủ trởng quan khác trung ơng, Thủ trởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng định thành lập để quản lý dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A quy mô lớn Các Ban quản lý có chức đợc giao trách nhiệm quản lý vốn Nhà nớc nguồn vốn khác để xây dựng công trình thuộc phạm vi lĩnh vực mà bộ, ngành phụ trách Các Ban quản lý đơn vị nghiệp kinh tế, có biên chế cán quản lý dự án, có t cách pháp nhân, có dấu riêng, đợc mở tài khoản ngân hàng Kho bạc nhà nớc để hoạt động theo quy định pháp luật Các Ban quản lý có trách nhiệm tiếp nhận vốn trực tiếp từ quan cấp vốn để quản lý tổ chức thực dự án từ giai đoạn chuẩn bị đầu t, thực đầu t đến hoàn thành dự án đa vào khai thác, sử dụng theo hình thức Chủ đầu t trực tiếp quản lý dự án theo quy định pháp luật Chi phí hoạt động đợc tính kinh phí đầu t dự án theo quy định Các Ban QLDA có nhiệm vụ: Lập dự án đầu t: Thực nhiệm vụ quyền hạn theo Điều 41 Luật Xây dựng; Điều 4, Điều 6, Điều 12 Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07/02/2005 Chính phủ Điều Nghị định số 112/2006/NĐ-CP ngày 29/9/2006 Chính phủ Quản lý dự án đầu t: Thực nhiệm vụ quyền hạn Điều 45 Luật Xây dựng; Điều Nghị định số 112/2006/NĐ-CP ngày 29/9/2006 Chính phủ Các Ban quản lý dự án thuộc nhóm I thực Chế độ kế toán chủ đầu t theo quy định hành nhà nớc Hàng năm, kế hoạch vốn đầu t đợc giao, Ban quản lý dự án lập dự toán chi phí quản lý dự án năm đề nghị quan tài cấp định thành lập Ban quản lý dự án thẩm định phê duyệt Kết thúc năm kế hoạch, Ban quản lý dự án lập toán chi phí quản lý dự án năm gửi đến quan tài cấp định thành lập BQLDA để thẩm định, phê duyệt toán Khi dự án hoàn thành đa vào sử dụng, Ban quản lý dự án tổng hợp toán chi phí quản lý dự án năm với Báo cáo toán dự án hoàn thành để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt - Nhóm II: gồm chủ đầu t trờng hợp không thành lập Ban quản lý dự án BQLDA khác với quy định nhóm I; cán Ban quản lý dự án nhóm II không hởng lơng từ nguồn kinh phí quản lý dự án Sau dự án đợc ghi kế hoạch vốn triển khai thực hiện, Ban quản lý dự án chủ đầu t (trờng hợp không thành lập BQLDA) lập dự toán chi phí quản lý dự án cho toàn trình thực dự án, không phân chia theo năm, lập riêng cho dự án, trình chủ đầu t thẩm định, phê duyệt Quyết định phê duyệt dự toán chi phí quản lý dự án gửi đến Ban quản lý dự án quan toán vốn đầu t để thực Khi dự án hoàn thành đa vào sử dụng, Ban quản lý dự án chủ đầu t (trờng hợp không thành lập BQLDA) lập toán chi phí quản lý dự án với Báo cáo toán dự án hoàn thành để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt 1.1.2 Quy định việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Việc phân cấp mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban QLDA chủ yếu phân cấp riêng bộ, ngành, địa phơng Tài sản Ban QLDA gồm loại bản: - Tài sản hình thành từ nguồn kinh phí quản lý dự án Ban QLDA đợc mua sắm, quản lý, sử dụng nh đơn vị hành nghiệp Các Ban QLDA có trách nhiệm trực dõi, hạch toán, quản lý sử dụng tài sản - Tài sản trang cấp cho dự án (trang bị cho t vấn thiết kế, t vấn giám sát chủ đầu t) đợc mua sắm thông qua hợp đồng dịch vụ t vấn hợp đồng xây lắp nguồn kinh phí dự án theo quy định Hiệp định Chính phủ, yêu cầu nhà tài trợ (đối với dự án ODA, dự án tài trợ) Cụ thể: + Đối với trang thiết bị mua sắm thông qua hợp đồng t vấn T vấn có trách nhiệm quản lý, sử dụng trình thực dự án kết thúc hợp đồng bàn giao trả lại Chủ đầu t trình cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định; + Đối với trang thiết bị cho t vấn đợc mua sắm thông qua hợp đồng xây lắp (theo quy định nhà tài trợ) nhà thầu thi công có trách nhiệm Chất lợng máy móc, thiết bị Mô hình tổ chức Ban QLDA không chuyên trách bất cập làm giảm hiệu vốn đầu t III Chấp hành thị thủ tớng phủ phần thứ hai Kết luận kiến nghị I Kết luận Xác nhận tính đắn, trung thực số liệu báo cáo tình hình mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Tính tuân thủ việc chấp hành quy định mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Những bất cập chế quản lý sử dụng tài sản (nếu có) Đánh giá tính hiệu lực hiệu quản lý sử dụng tài sản nhà nớc II Kiến Nghị Đối với Bộ, ngành, địa phơng Đề nghị Chính phủ Thủ tớng Chính phủ Đề nghị bộ, ngành, địa phơng đơn vị đợc kiểm toán thực nghiêm túc, kịp thời kiến nghị Kiểm toán Nhà nớc báo cáo kết thực Kiểm toán) Nhà nớc, địa 111 Trần Duy Hng - Cầu Giấy - Hà Nội trớc ngày Khi đơn vị thực kiến nghị KTNN nộp NSNN, giảm toán ghi rõ chứng từ: Nội dung số tiền thực theo kiến nghị KTNN năm 200 Báo cáo kiểm toán gồm trang, từ trang 01 đến trang Phụ biểu từ số 01 đến số phận không tách rời Báo cáo kiểm toán này./ Trởng đoàn kTNN TL Tổng Kiểm toán Nhà nớc kiểm toán trởng KTNN CN cộng hoà x hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên kiểm toán Việc Mua sắm, quản lý sử dụng tài sản ban quản lý dự án thuộc Bộ Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày Tổng Kiểm toán Nhà nớc kiểm toán việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý Dự án số bộ, ngành, địa phơng Tổ kiểm toán thuộc Đoàn kiểm toán việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý Dự án số bộ, ngành, địa phơng Kiểm toán Nhà nớc đà tiến hành kiểm toán số Ban quản lý dự án thuộc Bộ từ ngày đến ngày Hôm nay, ngày tháng năm 200 Bộ : A Kiểm toán Nhà nớc Ông Số hiệu thẻ: ¤ng Sè hiƯu thỴ: B Bé ¤ng Chøc vụ: Ông Chức vụ: Cùng lập Biên kiĨm to¸n nh− sau: Néi dung kiĨm to¸n - Kiểm toán tổng hợp tình hình mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Việc tuân thủ pháp luật mua sắm tài sản phục vụ trực tiếp hoạt động Ban quản lý dự án, tài sản đợc hình thành thông qua việc thực chức mua sắm Ban quản lý dự án, việc quản lý, sử dụng tài sản Ban quản lý dự án - KiĨm to¸n viƯc thùc hiƯn tr¸ch nhiƯm cđa Bé với chức quản lý nhà nớc, vai trò chủ đầu t định, tổ chức mua sắm tài sản, kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Phạm vi giới hạn kiểm toán Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản loại tài sản đủ tiêu chuẩn TSCĐ đợc hình thành từ nguồn Ban quản lý dự án từ ngày đến thời kỳ trớc, sau có liên quan Giới hạn kiểm toán: Kiểm tra dựa báo cáo tình hình quản lý, sử dụng tài sản, hồ sơ tài liệu đơn vị cung cấp Không kiểm toán giá trị toán công trình xây dựng Không chứng kiến kiểm kê thực tế tài sản, không kiểm tra thực tế tài sản số lợng, chủng loại Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nớc, Luật Ngân sách nhà nớc, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nớc; Biên kiểm toán đợc lập sở chứng kiểm toán, Biên xác nhận số liệu, Biên kiểm toán Ban quản lý dự án đợc kiểm toán tài liệu có liên quan Ban quản lý dự án cung cấp Biên kiểm toán gồm nội dung sau: Phần thứ khái quát tình hình Ban quản lý dự ¸n thc Bé VỊ viƯc thµnh lËp vµ quản lý Ban quản lý dự án thuộc Bộ Thực trạng đặc điểm quản lý tài sản Ban quản lý dự án Phần thứ hai Kết kiểm toán I Công tác mua sắm tài sản Nguồn vốn mua sắm tài sản Tình hình thực kế hoạch mua sắm tài sản Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu việc mua sắm tài sản II Công tác quản lý sử dụng tài sản Về tình hình quản lý sử dụng tài sản - Tài sản nhà đất, trụ sở làm việc Ban quản lý dự án - Phơng tiện lại tài sản khác - Đối với tài sản dự án nhà thầu, t vấn sử dụng Tình hình xử lý tài sản dự án kết thúc III Đánh giá việc chấp hành pháp luật việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Chấp hành Chỉ thị số 17/2007/CT-TTg cđa Thđ t−íng ChÝnh phđ ChÊp hµnh quy định nhà nớc việc mua sắm tài sản Chấp hành quy định nhà nớc công tác quản lý sử dụng tài sản Chấp hành quy định nhà nớc việc điều chuyển tài sản số dự án kết thúc Chấp hành chế độ kế toán Phần thứ ba kết luận kiến nghị I kết luận Xác nhận tính đắn, trung thực số liệu báo cáo tình hình mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Tính tuân thủ việc chấp hành quy định mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Những bất cập chế quản lý sử dụng tài sản (nếu có) Đánh giá tính hiệu lực hiệu quản lý sử dụng tài sản nhà nớc II Kiến nghị Bộ Đối với Bộ Tài Biên gồm trang, từ trang 01 đến trang phụ biểu từ số đến số phận không tách rời Biên kiểm toán Biên đợc lập thành 04 có giá trị pháp lý nh nhau, đơn vị đợc kiểm toán giữ 01 bản, quan chủ quản đơn vị đợc kiểm toán giữ 01 bản, Kiểm toán Nhà nớc giữ 02 bản./ Đại diện đơn vị Tổ trởng tổ kiểm toán TL Tổng Kiểm toán Nhà nớc Kiểm toán trởng KTNN CN cộng hoà x hội chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc Biên kiểm toán Việc Mua sắm, quản lý sử dụng tài sản ban quản lý dự án thuộc Bộ Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày Tổng Kiểm toán Nhà nớc kiểm toán việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý Dự án số bộ, ngành, địa phơng Tổ kiểm toán thuộc Đoàn kiểm toán việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý Dự án số bộ, ngành, địa phơng Kiểm toán Nhà nớc đà tiến hành kiểm toán Ban quản lý dự án từ ngày đến ngày Hôm nay, ngày tháng năm Ban quản lý dự án: A Tổ Kiểm toán Nhà nớc Ông Tổ trởng - Số hiệu thẻ: Ông Thành viên - Số hiệu thẻ: Ông Thành viên - Số hiệu thẻ: B Ban quản lý dự án Ông Chức vụ: ¤ng Chøc vô: ¤ng Chøc vô: Cïng lËp Biên kiểm toán nh sau: Nội dung kiểm to¸n - KiĨm to¸n viƯc sư dơng c¸c ngn vèn mua sắm tài sản; Chấp hành quy định xử lý tài sản dự án kết thúc nhu cầu sử dụng trình thực dự án; - Kiểm toán việc tuân thủ quy định hành nhà nớc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án Phạm vi giới hạn kiểm toán Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản loại tài sản đủ tiêu chuẩn TSCĐ đợc hình thành từ nguồn Ban quản lý dự án Giới hạn kiểm toán: Kiểm tra dựa sổ kế toán, báo cáo tình hình sử dụng, hồ sơ tài liệu Ban quản lý cung cấp Không kiểm toán giá trị xây lắp Văn phòng trờng dự án Không chứng kiến kiểm kê thực tế tài sản, không kiểm tra thực tế tài sản số lợng, chủng loại Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nớc, Luật Ngân sách nhà nớc, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nớc; Biên kiểm toán đợc lập sở chứng kiểm toán, Biên xác nhận số liệu kiểm toán tài liệu có liên quan Ban quản lý dự án đờng Hồ Chí Minh cung cấp Biên kiểm toán gồm nội dung sau: Phần thứ khái quát đơn vị đợc kiểm toán Chức nhiệm vụ Tổ chức máy Phần thứ hai Kết kiểm toán I Công tác mua sắm tài sản Nguồn vốn mua sắm tài sản Tình hình thực kế hoạch mua sắm tài sản Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu việc mua sắm tài sản II Công tác quản lý sử dụng tài sản Về tình hình quản lý sử dụng tài sản Tình hình xử lý tài sản dự án kết thúc III Đánh giá việc chấp hành pháp luật việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Về xây dựng Văn phòng cho T vấn giám sát mua sắm tài sản Công tác quản lý sử dụng tài sản Chấp hành chế độ kế toán Phần thứ ba kết luận kiến nghị I kết luận Xác nhận tính đắn, trung thực số liệu báo cáo tình hình mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Tính tuân thủ việc chấp hành quy định mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu việc mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Những bất cập chế quản lý sử dụng tài sản (nếu có) Đánh giá tính hiệu lực hiệu quản lý sử dụng tài sản nhà nớc II Kiến nghị Ban quản lý dự án Bộ Đề nghị Ban quản lý dự án thực nghiêm túc, kịp thời kiến nghị Kiểm toán Nhà nớc báo cáo kết thực Bộ Kiểm toán Nhà nớc, địa 111 Trần Duy Hng, Cầu Giấy, Hà Nội trớc ngày Biên gồm trang, từ trang 01 đến trang phụ biểu từ số đến số phận không tách rời Biên kiểm toán Biên đợc lập thành 04 có giá trị pháp lý nh nhau, đơn vị đợc kiểm toán giữ 01 bản, quan chủ quản đơn vị đợc kiểm toán giữ 01 bản, Kiểm toán Nhà nớc giữ 02 bản./ ban quản lý dự án Tổ trởng tổ kiểm toán TL Tổng Kiểm toán Nhà nớc Kiểm toán trởng KTNN Kiểm toán nhà nớc MÃu số 03b/BCK Báo cáo Tổng hợp tình hình xử lý tài sản dự án đ kết thúc thuộc (Kèm theo Biên kiểm toán Ban quản lý dự án) Đơn vị tính: t Phải xử lý TT Tên loại tài sản I Dự án Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác II Dự án Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Tổng cộng Thời điểm kết thúc DA Số lợng Nguyên giá Đà xử lý Giá trị lại Số lợng Tái xuất Nguyên Giá trị giá lại Điều chuyển Cha xử lý Bán Thanh lý Số lợng Tái xuất Nguyên Giá trị giá lại Điều chuyển Bán Kiểm toán Nhà nớc MÃu số 02/BCKT-BQLDA Báo cáo tổng hợp Tình hình mua sắm tài sản ban quản lý dự án Tại Bộ, ngành, tỉnh đợc kiểm toáN (Kèm theo Báo cáo kiểm toán) STT Chỉ tiêu I Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Viện trợ Nhà, đất trụ sở làm việc Ngân sách Bộ, ngành, tỉnh Tổng số Tài sản khác II Khác Máy móc, trang thiết bị Vay Xe máy Viện trợ Ô tô Ngân sách Nhà, đất trụ sở làm việc Tổng số Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch Trong Số Kiểm toán Trong Bộ, ngành, tỉnh Số Báo cáo Trong ®ã … Tỉng céng Ghi chó : Gi¶i thÝch sè chênh lệch cần chi tiết số lợng, đơn giá loại tài sản có chênh lệch Vay Khác Tổng số Ngân sách Viện trợ Vay Khác Kiểm toán Nhà nớc MÃu số 02a/BCKT Báo cáo tổng hợp Tình hình mua sắm tài sản ban quản lý dự án thuộc (Kèm theo Biên kiểm toán Bộ, ngành, tỉnh) STT Chỉ tiêu I Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Viện trợ Nhà, đất trụ sở làm việc Ngân sách Ban QLDA Tổng số Tài sản khác II Khác Máy móc, trang thiết bị Vay Xe máy Viện trợ Ô tô Ngân sách Nhà, đất trụ sở làm việc Tổng số Đơn vị tính: tr Chênh lệch Trong ®ã Sè KiĨm to¸n Trong ®ã Ban QLDA … Số Báo cáo Trong Tổng cộng Ghi : Giải thích số chênh lệch cần chi tiết số lợng, đơn giá loại tài sản có chênh lệch Vay Khác Tổng số Ngân sách Viện trợ Vay Kiểm toán Nhà nớc MÃu số 02b/BCKT-BQLDA Báo cáo tổng hợp Tình hình mua sắm tài sản ban quản lý dự án (Kèm theo Biên kiểm toán Ban quản lý dự án) Chỉ tiêu STT I Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Ngân sách Dự án Tổng số Tài sản khác II Khác Máy móc, trang thiết bị Vay Xe máy Viện trợ Ô tô Ngân sách Nhà, đất trụ sở làm việc Tỉng sè … Tỉng céng Ghi chó: - Gi¶i thích số chênh lệch cần chi tiết số lợng, đơn giá loại tài sản có chênh lệch - Lập bảng chi tiết theo phụ biểu đính kèm Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch Trong Số Kiểm toán Trong Dự án Số Báo cáo Trong Viện trợ Vay Khác Tổng số Ngân sách Viện trợ Vay Khác Kiểm toán Nhà nớc MÃu số 02c/BCKT-BQLDA Báo cáo tổng hợp Tình hình mua sắm tài sản dự án (Kèm theo Biên xác nhận số liệu) Chỉ tiêu STT Vay Khác Tổng số Ngân sách Máy móc, trang thiết bị Viện trợ Xe máy Ngân sách Ô tô Tổng số Tài sản khác Tổng cộng Ghi chú: - Giải thích số chênh lệch cần chi tiết số lợng, đơn giá loại tài sản có chênh lệch - Lập bảng chi tiết theo phụ biểu đính kèm Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch Trong Số Kiểm toán Trong Nhà, đất trụ sở làm việc Số Báo cáo Trong Viện trợ Vay Khác Tổng số Ngân sách Viện trợ Vay Khác KIểM TOáN NHà NƯớC chi tiết tình hình mua sắm tài sản dự án (hoặc Ban quản lý dự án) (Kèm theo Báo cáo tổng hợp tình hình mua sắm Dự án BQL dự án) TT Chỉ tiêu Kế hoạch mua sắm Số lợng I II III Năm 2005 Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Năm 2006 Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Năm 2007 Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Tổng cộng Thành tiền Thực mua sắm Số lợng Thành tiền Số liệu kiểm toán Số lợng Thành tiền Chênh lệch Số lợng Thành tiền Kiểm toán nhà nớc MÃu số 03/BCKT-BQLDA Báo cáo Tổng hợp tình hình xử lý tài sản dự án đ kết thúc Tại bộ, ngành, tỉnh đợc kiểm toán (Kèm theo Báo cáo kiểm toán) Đơn vị tính: triệu đồng Đà xử lý Phải xử lý TT Tên loại tài sản I Bộ, ngành, tỉnh Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác II Bộ, ngành, tỉnh Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Tổng cộng Số lợng Nguyên giá Giá trị lại Tái xuất Số lợng Nguyên giá Giá trị lại Điều chuyển Cha xử lý Bán Thanh lý Tái xuất Số lợng Nguyên giá Giá trị lại Điều chuyển Bán Thanh lý Kiểm toán nhà nớc MÃu số 03a/BCKT-BQLDA Báo cáo Tổng hợp tình hình xử lý tài sản dự án đ kết thúc thuộc (Kèm theo Biên kiểm toán Bộ, ngành, tỉnh) Đơn vị tính: triệu đồng Phải xử lý TT Tên loại tài sản I Ban QLDA Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác II Ban QLDA Nhà, đất trụ sở làm việc Ô tô Xe máy Máy móc, trang thiết bị Tài sản khác Tổng cộng Số lợng Nguyên giá Đà xử lý Giá trị lại Tái xuất Số lợng Nguyên giá Giá trị lại Điều chun Ch−a xư lý B¸n Thanh lý T¸i xt Sè lợng Nguyên giá Giá trị lại Điều chuyển Bán Thanh lý ... xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Nội dung xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán. .. mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Định hớng giải pháp xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý. .. mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản Ban quản lý dự án; - Định hớng giải pháp xây dựng quy trình hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng kiểm toán mua sắm, quản lý