Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Phần I: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty khoá Minh Khai I Đặc điểm tình hình quản lý nguyên vật liệu Công ty Khoá Minh Khai 1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Là đơn vị sản xuất sản phẩm khí nên vật liệu Công ty sản phẩm khí nghành khác nh loại thép cây, thép với số lợng chủng loại nhiều Tổng số danh điểm vật liệu Công ty 1000 loại Những vật liệu cồng kềnh, dễ bị han gỉ đòi hỏi việc quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ Do đặc điểm sản phẩm Công ty có chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm từ 70-75% cần có thay đổi nhỏ vật liệu ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Do Công ty phải quản lý chặt chẽ định mức nguyên vật liệu trình sản xuất Giá thành loại nguyên vật liệu Công ty nh thép, xănghiện tăng nhanh, số vật liệu có yêu cầu kỹ thuật cao nớc cha sản xuất đợc phải nhập từ nớc nh: thép, hợp kim Nga, bi Hà Lan .Do Công ty phải có kế hoạch thu mua đảm bảo nguyên vật liệu cho trình sản xuất thông qua việc ký kết hợp đồng Có nhiều loại vật liệu cồng kềnh nh: Gang, đồng, nhiều loại vật liệu dễ bị han rỉ: Bu-lông, ốc-vít, ê-cu Dễ bị h hỏng nh: Sơn, hoá chấtNhững đặc điểm đòi hỏi Công ty phải có hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn qui định Tình hình quản lý nguyên vật liệu Công ty Khoá Minh Khai - - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Do nguyên vật liệu yếu tố quan trọng Công tác sản xuất nên việc quản lý nguyên vật liệu Công ty đợc tổ chức chặt chẽ từ khâu mua, khâu bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng +ở khâu mua: Căn vào kế hoạch sản xuất hàng tháng, hàng quý cán phòng kế hoạch vật t tiến hành tìm nguồn mua vật liệu Hiện việc mua nguyên vật liệu bên theo hai phơng thức mua theo hợp đồng với nguyên vật liệu chính, cần với số lợng lớn nh thép Công ty gang thép Thái Nguyên mua trực tiếp không thông qua hợp đồng vật liệu phụ cần số lợng Khi vật liệu mua thờng đợc nhập kho nguyên vật liệu Công ty + khâu bảo quản dự trữ: Hiện Công ty chØ cã kho lín ®Ĩ vËt liƯu, nhiên công tác xếp vật liệu kho hợp lý nhng vật liệu Công ty cồng kềnh lợng lớn nên số vật liệu mua phải để kho + khâu sử dụng: Việc xuất kho nguyên vật liệu đa vào sản xuất chủ yếu theo yêu cầu sản xuất mà cha có kết hợp chặt chẽ nhu cầu sản xuất định mức vật liệu, có tợng sử dụng lÃng phí vật liệu II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty khoá Minh Khai Phân loại nguyên vật liệu Công ty Khoá Minh Khai đà dựa vào vai trò, tác dụng trình sản xuất sản phẩm, cụ thể vật liệu Công ty đợc phân loại nh sau: + Nguyên vật liệu (1521): Là đối tợng chủ yếu Công ty tham gia vào trình sản xuất, së vËt chÊt chđ u tham gia cÊu t¹o thùc thể sản phẩm Gồm loại thép (Thép lá, thép góc, thép tròn, thép tấm), Đồng ( Dây đồng lò xo, dây đồng vàng, đồng vàng thỏi, đồng cây) Nhôm ( Nhôm lá, nhôm ống) - - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - + Vật liệu phụ ( 1522): Là vật liệu có chức làm tăng chất lợng cho sản phẩm gồm loại dầu nh AC10, sơn, mỡ, cao su chịu dầu, que hàn + Nhiên liệu (1523): Là vật liệu cung cấp nhiệt kợngcho trình sản xuất gồm loại xăng, dầu, than rèn, oxy, gas + Phụ tùng thay (1524): Là vật liệu dùng để thay thế, sữa chữa máy gồm có dây curoa, dây đai, đá cắt, đá mài + Bao bì ( 1528): vật liệu để bao gói sản phẩm Gồm loại hộp giấy, hộp nhựa Đánh giá nguyên vật liệu Để đánh giá nguyên vật liệu công ty khoá Minh Khai dùng đồng thời hai loại giá giá thực tế giá hạch toán a) Đánh giá vật liệu nhập kho Công ty Khoá Minh Khai nguyên vật liệu đợc nhập kho chủ yếu mua nớc theo Hoá đơn giá trị gia tăng theo hoá đơn bán hàng Ngoài có vật liệu tự gia công, thuê gia công.ở vật liệu đợc biếu tặng hay nhận vốn góp liên doanh Đối với nguồn nhập kho giá trị nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định trị giá hạch toán trị giá thực tế ã Trị giá hạch toán = Số lợng NVL x Đơn giá hạch toán Trong đó:- Số lợng NVL đợc xác định thôn qua chứng từ nhập kho nh: Phiếu nhập kho, hoá đơn -Đơn giá hạch toán đợc phòng tài vụ quy định, đơn giá có biến động giá thị trờng - - -Ngun ThÞ Lan Oanh- KÕ toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Kho¸ Minh Khai  - VD: NV8 Theo H§GTGT sè 00117 ngày 04/12 Công ty TNHH Gia Anh, việc mua 53.000 Kg thép Inoc, Đơn giá cha có thuế: 28.350®/kg, Th GTGT 10%, Chi phÝ vËn chun bèc dì số hàng là: 8.000.000 Công ty cha toán tiền mặt theo phiếu chi số 1005, Hàng đà nhập kho theo phiếu nhập kho số 1503 Đơn giá Thực tế: 28.350 đ/kg Số lợng : 53.000 kg Giá hạch toán: 28.400đ/kg *) Trị giá thực tế đợc xác định nh sau: +) Nếu vật liệu mua theo HĐGTGT giá mua đợc ghi giá cha có thuế cộng với chi phí vận chuyển có Từ NV8: Ta thấy trị giá thực tế thép mua vào đợc xác định nh sau: = 53.000 * 27.148,5 + 8000.000 = 1.446.870.500 Khi NVL vÒ nhËp kho kế toán nhận đợc HĐGTGT Công ty TNHH Gia Anh nh sau: - - -NguyÔn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - HOÁ ĐƠN (GTGT) Liờn:2 Giao cho khách hàng Mu s: 01 GTKT Ngy 09 thỏng 12 năm 2004 HH/2003B 00117 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH Gia Anh 769 đờng Giải Phãng- Hµ Néi Địa chỉ: Điện thoại: 9165859 Mã số: 0100894199 Số tài khoản: 43 11010002 61 NHNN&PTNT Sóc Sơn H tờn ngi mua hng: Lê Tuấn Anh Công ty kho¸ Minh Khai Đơn vị: Địa chỉ: 125D – Minh Khai Số TK : Hình thức tốn: TM/ CK MS: 0100894199 STT Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A Tên hàng hố,dịch vụ B tính C (®/kg) (®) 3=2x1 ThÐp Inèc Kg 53.000 28.350 1.502.550.000 Cộng tiền hàng 1.502.550.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 150.255.000 Tổng cộng tiền toán: 1.652.805.000 Số tin vit bng ch: Một tỷ sáu trăm năm mơi hai triệu tám trăm linh năm đồng Ngi mua hng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên) - - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Sau nhận đợc HĐGTGT , hàng đà kho , Cán Phòng KCS kiểm tra chất lợng, quy cách vật liệu , kết kiểm nghiệm đợc phản ánh kiểm nghiệm nh sau: Biên kiểm nghiệm ( Vật r, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 09 tháng 12 năm 2004 Số : 1365 - Căn HĐGTGT số 00117 ngày 01/01/2004 Công ty TNHH Gia Anh - Ban kiểm nghiệm gồm: * Ông ( bà): Nguyễn ThanhTú ( Trởng ban) * Ông ( bà): Nguyễn Thị Sâm * Ông ( bà): Hồ Văn Quang ( Uỷ viên) ( Uỷ viên) Đà kiểm nhận: Mà Tên, Phơng Đơn vị vËt t nh·n thøc tÝnh Theo CT A B Thép C Đo D Kg Số lợng Thực Đúng nhập 53.000 53.000 Không qui cách qui c¸ch 53.000 Inèc - - -NguyÔn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - ý KiÕn ban kiểm nghiệm : Đà nhận đủ số lợng ghi hoá đơn GTGT, Chất lợng số thép đợc ban kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn, kích thớc trọng lợng Đại diện kỹ thuật ( Ký, hä tªn) Thđ kho (Ký, tªn) Trëng ban ( Ký, họ tên) *)Căn vào biên kiểm nghiệm, Cán cung ứng phòng kế hoạch vật t vào số lợng thực nhập hoá đơn GTGT ngời bán để lập Phiếu Nhập kho , phiếu nhập kho đợc lập thành 04 có đầy đủ chữ ký Thủ kho, Phụ trách cung tiêu, ngời giao hàng , 01 lu phòng vật t, 01 thủ kho giũ để ghi vào thẻ kho 01 chuyển lên kế toán vật t, 01 giao cho ngời bán hàng Khi hàng đến kho xí, nhân viên KCS kiểm tra chất lợng hàng Thủ kho kiểm hàng làm phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành có đầy đủ chữ ký thủ kho, ngời giao hàng, thủ trởng đơn vị Liên 1: Màu trắng, dùng để đính kèm với biên lai tiền mặt toán Liên 2: Màu hồng, giao cho kế toán nguyên vật liệu lu giữ Liên 3: Màu xanh, lu kho Liên 4: Màu vàng, cán cung tiêu giữ Căn vào phiếu nhập kho thủ kho chuyển lên hoá đơn ( GTGT) để kế toán vật t làm ghi sổ - - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Phiếu nhập kho Đơn vị: Số 12 Mẫu số: 01-vt QĐ số: 1141 TC/CĐKT Ngày 05 tháng 01 năm 2004 Ngày 1/11/1995 BTC Họ tên ngời giao hàng: Cty TNHH Gia Anh Theo HĐ GTGT số 00117 Ngày 09/12/2004 Của Cty TNHH Gia Anh Nợ1521 Nhập kho vật liệu Có331 S Tên nhÃn hiệu, quy M T cách, chất lợng à B C D Chøng tõ NhËp ThÐp Inèc T Kg 53.000 53.000 A Đơn Số lợng Theo Thực Đơn giá Thµnh 28.350 1.502.550.000 - - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Céng 1.502.550.000 Nhập, ngày 09tháng 12năm 2004 Cộng thành tiền viết chữ: ( Một tỷ năm trăm linh hai triệu năm trăm năm mơi lăm nghìn đồng) Phụ trách cung tiêu ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngời giao hàng Thủ kho ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi rõ họ tên) Một chứng từ nhập kho đầy ®đ bao gåm: - B¶n kiĨm nghiƯm vËt t - Phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT Căn vào hoá đơn GTGT, biên kiểm nghiệm phiếu nhập kho, kế toán tiến hành định khoản nh sau: NV8.a) Nợ TK 1521- ThÐp Inèc Nỵ TK 133 Cã TK 331- Gia Anh 1.502.550.000 150.255.000 1.652.805.000 - - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - b) Nợ Tk 1521 v/c 8.000.000 Có TK 1111 8.000.000 Toàn chi phí vận chuyển, bảo quản, chi phí liên quan đến vận chuyển NVL mua nhập kho đợc tính vào giá trị nhập kho Do trình mua nguyên vật liệu, Công ty đà lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý - Các nghiệp vụ Nhập kho NVL lại phản ánh trình tự bớc hoàn toán tơng tự Cuối tháng, sau đà phản ánh đợc trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ, nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu theo giá thực tế giá hạch toán , sở tính hệ số giá loại nguyên vật liƯu ( 1521, 1522,1523,1524 ,1528) xt kho *) Gi¸ thùc tế vật liệu xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp hệ số giá Công việc tính toán giá thùc tÕ vËt liƯu xt kho dïng cho s¶n xt kì đợc phản ánh bảng kê số 3- bảng tính giá thành thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhỏ (152, 153) Công ty khoá Minh Khai, Nguyên vật liệu chủ yếu đợc xuất dùng cho sản xuất, phân xởng có phiếu yêu cầu loại vật liệu, có quy cách, số lợng cụ thể, phận kế hoạch vật t sÏ viÕt PhiÕu xuÊt kho , råi chuyÓn xuèng thủ kho ghi vào số thực xuất Mỗi phiếu đợc lập thành 03 bản, 01 phận vật t giữ, 01 đợc thủ kho sử dụng ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển lên cho kế toán vËt t, 01 b¶n giao cho ngêi nhËn vËt t chun cho bé phËn sư dơng - 10 - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Có TK 141: 300.000 Kế toán theo dõi tình hình tạm ứng toán tiền tạm ứng sổ chi tiết theo dõi tạm ứng (lập riêng) Mỗi ngời đợc theo dõi dòng số đà tạm ứng Số tiền tạm ứng đà chi để mua vật t hàng hoá tình hình toán tạm ứng Cuối tháng kế toán phản ánh vào Nhật ký chứng từ số 10: ghi Có TK 141 ghi Nợ TK liªn quan Tõ NhËt ký chøng tõ sè 10 kế toán xác định đợc trị giá vật liệu mua b»ng nguån t¹m øng *) NhËp NVL tõ nguån gia công thuê gia công: Khi nhập kho vật t tự gia công thuê gia công vào trị gía nguyên vật liệu nhập kho phiếu nhập kho ghi; Nợ Tk 152( Chi tiết): Trị gi¸ NVL nhËp kho Cã TK 154 ( Chi tiÕt): TrÞ gÝa NVL nhËp kho VD: Theo phiÕu nhËp kho số 18 ngày 01/12 nhập than khoá 14EH, phân xởng khí gia công Trị giá thân khoá 14EH : 197.800, kế toán tiến hành ghi nh sau: Nợ TK 1521: 197.800 Có TK 154 ( Thân khoá 14EH): 197.800 Kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán tơng tự nh phần đà mô tả *) Một số trờng hợp đặc biệt phát sinh trình nhập NVL: - Trờng hợp NVL nhập kho mà cha có HĐ tháng, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán tơng tự nh phần đà mô tả vào phiếu nhập kho tạm ghi phiếu nhập Nợ TK 152( Chi tiết): Trị giá ớc tính NVL nhập kho( Kế toán tự định giá) Có TK 331:(Chi tiết): Trị giá ớc tính NVL Khi nhận đợc hoá đơn kế toán tiến hành xoá bút toán tạm nhập phiếu nhập đà ghi trớc cách nhấn vào Chứng từ vào Chứng từ kế toán dùng công t×m theo - 29 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Tháng Tài khoản tìm Số C.từ Ngày C.từ nhấn vào Xoá Căn vào hoá đơn phiếu nhập kho kế toán nhập số liệu vào máy tính theo định khoản: Nợ TK 152( Chi tiết): Trị giá NVL nhập kho Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trõ Cã TK 331( Chi tiÕt): Tỉng sè tiỊn ph¶i to¸n VÝ Dơ: Theo phiÕu nhËp kho sè 16 ngày 08/11/04 nhạp Vòng bi số lợng : 224 vòng Nhà Máy Chính xác 29, đến ngày 31/12/2004 cha só hoá đơn, kế toán vào sổ chi tiết Tk 331 Nhà máy khí xác 29 nh sau: Nỵ TK 1524 : 264.000 Cã Tk 331: 264.000 Sang tháng 12 kế toán nhận đợc hoá đơn GTGT Nhà máy khí xác 29 ghi số lợng vòng bi 224 vòng đơn giá 25.000, céng tiỊn hµng 250.000, th GTGT 10% lµ 25.000, Tỉng tiền toán: 275.000 Kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán tơng tự nh phần đà mô tả theo định khoản: Nợ TK 1524: 250.000 Nợ TK 1331: Cã TK 331: 25.000 275.000 §ång thêi kÕ toán ghi bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Trờng hợp kế toán đà nhận đợc hoá đơn nhng NVL cha nhập kho ( hay cha nhận đợc phiếu nhập kho), kế toán cha ghi sổ mà lu vào tập hồ sơ hàng đờn, tháng nguyên vật liệu đà nhập kho, đà nhận đợc phiếu nhập kho kế toán kế toán ghi nh trờng hợp bình thờng b) Tổ chức kế toán tổng hợp Xuất NVL Công ty khoá Minh Khai: Tại Công ty khoá Minh Khai, vật liệu chủ yếu đợc xt kho sư dơng cho s¶n xt, qu¶n lý chung công việc bán hàng Đối tợng tập hợp chi phí NVL - 30 - -NguyÔn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - s¶n phÈm Hàng ngày kế toán phản ánh giá trị vật liệu xuất kho theo giá hạch toán , đến cuối tháng sở tính hệ số giá tiừng laọi vạt liệu mà tính gía thực tế vật liệu xuất dùng tháng Để tính đợc hệ số giá loại vật liệu xuất dùng tháng kế toán lập bảng kê số Tính giá thuẹc tê vật liệu xuất dùng Kết cấu bảng kê số gồm có cột : STT, tiêu, Các TK 1521,1522,1523,1524,1528,153, với tài khoản đợc chia thành cột giá thực tế giá hạch toán Phơng pháp sở giữ liệu để lập bảng kê số nh sau: - Cơ sở giữ liệu: + Bảng kê số tháng trớc + Nhật ký chứng tõ sè ghi cã Tk 111 + NhËt ký chøng tõ sè ghi cã Tk 112 + NhËt ký chøng tõ sè ghi cã Tk 331 + NhËt ký chøng tõ sè 10 ghi cã Tk 141 + Bảng kê nhập xuất vật t theo nguồn nhập + Bảng kê xuất vật t cho đối tợng sử dụng - Phơng pháp lập: ( Phơng pháp lập cho cột TK 1521, 1522,1523,1524.1528, 153) hoàn toàn giống I Dòng số d đầu tháng Căn vào sè tån kho th¸ng tríc II Sè ph¸t sinh tháng Căn vào bảng nhập xuất tồn vật t để ghi vào cột giá hạch toán Căn vào NKCT số 1,2,5,10 III Cộng số d đầu tháng sè ph¸t sinh th¸ng (III = I + II ) - 31 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - IV HƯ sè chªnh lƯch đợc tính cột giá thực tế chia cho cột giá hạch toán dòng cộng số d đầu tháng số phát sinh tháng V Xuất dùng tháng Cột giá hạch toán vào bảng Xuất vật t cho đối tợng sử dụng Cột giá thực tế đợc tính giá hạch toán nhân với hệ số chênh lệch Ví dụ: Giá thực tế 1521 xuất dùng đợc tính bằng: 5353848684 x1,005 = 5380617927 - Sau đà lập đợc bảng kê số kế toán lập bảng Phân bổ NVL để tập hợp chi phí NVL cho đối tợng sử dụng NVL.( biểu bên cạnh) Kết cấu bảng phân bổ NVL bao gåm nhiỊu cét: Cét sè TT, cét c¸c TK 1521,1522,1524 cột TK đợc chia thành hai cột nhỏ giá hạch toán giá thực tế, dòng tơng ứng với đối tợng sử dụng Phơng pháp phân bổ NVL nh sau: Cột giá hạch toán vào dòng cộng bảng kê xuất vật t cho đối tợng sử dụng với tài khoản 1521,1522 1528, tơng ứng với đối tợng tập hợp chi phí Cột cộng giá thực tế đợc tính cột giá hạch toán nhân với hệ số giá đợc tính bảng kê số - Khi xuất dùng NVL cho sản xuất sản phẩm, kế toán ghi: Nợ TK 621 ( Chi tiết cho loại Sp): Trị giá NVL xuất kho theo giá thực tế Có TK 152 (Chi tiết ): Trị giá NVL xuất kho theo gi¸ thùc tÕ VD: Chi phÝ NVL trùc tiÕp xuất dùng đợc tập hợp vào TK 621 nh sau: V9: Theo phiÕu xuÊt kho sè 02, Ngµy 04/12 xuÊt kho 71.000Kg thép để sản xuất sản phẩm phân xởng.và nhận đợc phiếu đề nghị xuất vật liệu cđa ph©n xëng: - 32 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - - S¶n phÈm Khoá cửa 14EH : 25000 - Sản phẩm Khoá tay nắm tròn : 19000 - Sản phẩm Bộ then cửa TC- 34 : 1400 - Sản phâmr Bộ cài Inốc : 13000 Kế toán vào phần mềm kế táon nh đà mô tả theo định khoản: Kế toánđịnh khoản: Nợ TK 621: 2.026.482.000 - 621- Khoá 14EH 713.550.000 - 621- Khoá tay nắm tròn 542.298.000 - 621- Bé then cưa TC-34 399.588.000 - 621- Thanh cµi Inèc 371.046.000 CãTK 1521- ThÐp Inèc 2.026.482.000 - Sæ chi tiÕt NVL đợc lập cho loại NVL khác nhau: - Khi xuất kho cho sản xuất chung, kế toán ghi nh sau: Nợ Tk 627: Trị giá NVL xuất kho theo gi¸ thùc tÕ Cã TK 152( Chi tiÕt) : Trị giá NVL xuất kho theo giá thực tế Ví Dụ: Theo yêu cầu phân xởng sản xuất, cần xuất 106 vòng bi cho sx.Đơn giá hạch toán: 89 400,Theo phiÕu xuÊt kho sè 1604 ngµy 06/12 KÕ toán nhập vào phần mềm kế toán nh đà mô tả theo định khoản Nợ TK 627 9.248.000 Có TK1524- Vòng bi 9.248.000 - Nếu xuất kho để tự giá công thuê ngoài: Kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán nh đà mô tả Nợ TK 154 (Chi tiết) : TRị giá thùuc tÕ NVL xuÊt dïng) Cã TK 152( Chi tiÕt) : Trị giá thực tế NVL xuất kho - 33 - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - VÝ dô; Trheo phiÕu xuÊt kho sè 11 ngày 21/12 xuất đồng cho tổ tiện gia công lamg thân khoá Tay nắm tròn Trị giá NVL xuất kho là: 233.000, công ty lấy giá TT xuất kho cho gia công giá hạch toán , kế toán ghi nh sau: Nợ TK 154( Khoá tay nămd tròn): Có TK 1521: 233.000 233.000 Cuối tháng sau đà nhập đầy đủ nghiệp vụ, chơng trình tự động chuyển số liệu vào sổ kế toán có liên quan nh sỉ nhËt ký chøng tõ, sỉ c¸i TK cách nhấn vào: Báo cáo chọn báo cáo cần xem Có thể khái quát quy trình kế toán tổng hợp NVL Công ty khoá Minh Khai nh sau: - 34 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Bảng kê nhập Bảng kê xuất Chứng từ xuất ( Bảng tổng hợp X,N,T) Chøng tõ nhËp Sæ chi TiÕt TK 331 NhËt ký chứng từ số NKCT Số 1,2,10 Bảng kê số Bảng phân bổ NVL Nhập liệu Vào máy tính Xem in báo Cáo Sổ chi tiÕt TK 1521 – Theo dâi cho NVL – C thÐp Inèc - 35 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Tên tài khoản: 1521 Tên vật liệu : Thép Inốc Đơn vị : VNĐ Ngµy Ngµy Sè ghi CT CT 01/12 01/12 1501 DiƠn giải TK đ Số d đầu kì Số tiền PS Nỵ NhËp kho VL I, 331 111 Cã Cã 893.765.136 13.302.765 chi phÝ VC Sè d Nỵ 879.132.094 2000.000 03/12 03/12 1601 Xt thÐp ®Ĩ 621 04/12 04/12 1503 SXSP NhËp kho VL 331 1.502.550.000 8.000.000 Xt thÐp ®Ĩ 111 621 04/12 04/12 1602 192.038.130 701.727.006 2354.532.006 2026.482.000 328.050.006 2.218.520.130 186.464.729 SX Céng Ngêi lËp biĨu (Ki, hä tªn) 1.525.852.765 Kế toán trởng (Kí , họ tên) Giám đốc ( Kí, họ tên) Tên tài khoản: 1521 - 36 - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Tên vật liệu: Ngày ghi Ngày CT 01/12 01/12 Số CT 1501 Diễn giải TK đ Số d đầu kì Đồng Số tiền PS Nợ Nhập kho VLI 331 111 Sè d Nỵ 877.839.748 Cã 37.313.500 -Chi phÝ vËn Cã 3.500.000 04/12 04/12 1601 chuyÓn tt = TM XuÊt kho 621 14/12 14/12 1505 SXSP NhËp kho VL I 331 2.701.500.000 - Chi phÝ vËn 111 3.500.000 chuyÓn XuÊt kho ®Ĩ 621 15/12 15/12 1611 2.703.780.000 486.852.653 SXSP Céng 2.745.813.500 3.190.632.653 433.020.595 Tên TK 1522 Tên vật liệu: Dầu pha sơn Ngày ghi Ngày CT Số CT Diễn giải Số d đầu kì TK đ 09/12 09/12 1605 Xuất kho cho 1513 sxc NhËp kho VL 331 Sè d Nỵ 47.839.211 Cã 811.520 811.520 Céng Cã 137.891 627 28/12 18/12 Số tiền PS Nợ 137.897 48.512.840 Tên tài khoản: 1524 Tên vật liệu: Dây curoa Ngày ghi Ngày CT Số CT Diễn giải TK đ Số tiền PS Nợ Cã Sè d Nỵ - 37 - -NguyÔn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Có Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  Sè d đầu kì 12/12 12/12 24/12 24/12 28/12 28/12 119.264.032 1507 NhËp kho VL 331 7.138.400 111 331 300.000 1511 - TT tiÒn VC NhËp kho VL 111 627 50.000 1620 - TT tiỊn VC Xt kho ®Ĩ 658.790 8.230.064 SXSP Cộng 8.147.190 8.230.064 119.181.158 Tên tài khoản: 1528 Tên vật liệu: Bao bì Ngày Ngày Số ghi CT CT Diễn giải Số d đầu kì TK đ Số tiền PS Nỵ Cã Sè d Nỵ 32.450.913 Cã 139.200 28/12 28/12 1618 Xuất bao bì cho 627 28/12 28/12 1514 Đóng gãi ë PX NhËp kho VL 331 1.868.396 - TT tiÒn VC NhËp kho VL 111 111 500.000 - TT tiÒn VC 111 100.000 50.018.396 Céng 47.550.000 10.142.801 37.571.620 Cuèi tháng sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ, kế toán tổng hợp theo dõi chung sơ đồ bàn cờ tài khoản ghi chép vào sổ theo tháng (*)Định kì kế toán lập sổ cái: Sổ TK 152—Nguyªn vËt liƯu - 38 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Th¸ng 12/2004 Sè d đầu năm Nợ 2.115.382.771 Có Ghi có TK, ®èi øng Nỵ TK 152 NKCT Sè (111) NKCT Sè (331) Th¸ng 12 257.901.796 4.121.317.009 Céng sè ph¸t sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 4.379.218.805 5.471.490.140 1.023.111.436 Số d cuối tháng Nợ Có Bên cạnh việc hạch toán vật liệu nhập, xuất kho, kế toán coi trọng công việc kiểm kê vật liệu nhằm xác định xác số lợng, chất lợng giá trị thứ, loại vật liệu có, đồng thời kiểm tra tình hình bảo quản vật liệu, phát xử lý kịp thời tình trạng hao hụt, mát từ đề cao trách nhiệm bảo quản sử dụng vật t Công tác kiểm kê vật liệu Công ty đợc tiến hành lần năm Công tác kiểm kê đợc tiến hành toàn diện mặt: số lợng chất lợng loại vật liệu theo kho Kết kiểm kê đợc phản ánh biên kiểm kê tồn kho vật liệu đợc lập cho kho ghi rõ tên vật liệu, số lợng tồn thực tế Căn vào biên kiểm kê hội đồng kiểm kê định xử lý, đồng thời kế toán vật liệu dựa định để tiến hành ghi sæ - 39 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - phần II hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu Công ty khoá minh khai I NhËn xÐt chung vỊ t×nh h×nh tỉ chøc Công tác kế toán Công ty Khoá Minh Khai Công ty Khoá Minh Khai DN nhà nớc trực thuộc Tổng công ty khí xây dựng Bộ xây dựng Kể từ thành lập đến công ty đà không ngừng phấn đấu để đạt đợc thành tích nh nay.Trong 30 năm hoạt động Công ty đợc tuyên dơng đơn vị giỏi nghành , sản phẩm Công ty đà có thơng hiệu chổ đứng thị trờng Để có đợc thành tích nh hôm cán công nhân viên Công ty đà không ngừng cố gắng việc nâng cao chất lợng sản phẩm,hạ giá thành thành phẩm Vì đặc thù nghành sản xuất, sản phẩm Công ty có chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cờng công tác quản lý NVL biện pháp quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, tổ chức công tác kế toán nguyên liệu có ảnh hởng không nhỏ công tác quản lý NVL công ty Những u điểm công tác kế toán NVL Công ty khóa Minh Khai: Trong thời gian thực tập công ty khoá Minh Khai, sở đà học đợc kiến thức lý luận trờng tìm hiểu thựctế công tác Kế toán Công ty khoá Minh Khai em thấy tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL nói riêng có u điểm riêng bật nh sau: - 40 - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Trớc hết máy kế toán đợc tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với quy mô điều kiện sản xuất tập trung Công ty Cán phòng kế toán có trình độ chuyên môn Công ty Cán phòng kế toán có trình độ chuyên môn , nhiệt tình, có tinh thần đoàn kết giúp đỡ lẫn công việc có trách nhiệm làm việc khoa học,tiếp cận kịp thởi vận dụng thích hợp văn kế toán nh:Thông t 89, thông t 105 chuẩn mực kế toán tài ban hành Thứ hai hình thức tổ chức kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đà đáp ứng đợc yêu cầu lý nói chung quản lý nguyên vật liêu nói riêng Đảm bảo cho việc quản lý vật liệu đợc thờng xuyên liệ tục có hệ thống, phù hợp với tình hình công ty có nhiều loại nguyên vật liệu ,có nhiều NV phát sinh ngày Đảm bảo tránh đợc tợng lÃng phí NVL công tác quản lý Công việc kế toán đợc phân công trách nhiệm cho cán phần hành kế toán phù hợp với khả cán góp phần chuyên môn hoá công tác kế toán số liệu kế toán dễ dàng đợc đối chiếu kiểm tra kịp thời gia cán kế toán phục vụ cho quản lý có hiệu Công tác kế toán đợc tiến hành hàng tháng có nề nếp, phối hợp nhịp nhàng với phòng ban phân xởng, nh kết hợp với cán phòng kế hoạch vật t công việc tổ chức mua NVL, với phòng kinh doanh tổ chức tiêu thụ sản phẩm Góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán, giúp cho số liệu kế (* Toán đợc kịp thời sở cho việc lập báo cáo tài vào quý cho xác kỳ Công tác NVL từ khâu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng nói chung tốt bảo đảm kịp thời vể số lợng chất lợng.Công tyđà sử dụng đầy đủ chứng từ liên quan - 41 - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - thùc hiƯn tèt c¸c thđ tơc nhËp xt kho C¸c tài khoản, sổ sách đợc sử dụng theo chế ®é, nhê vËy gióp cho viƯc theo dâi sè liƯu đợc chặt chẽ 2.một số hạn chế tồn công tác kế toán công ty khoá Minh Khai Bên cạnh u điểm bật nêu công tác kế toán công ty có số mặt cần hoàn thiện là: Hiện công ty đà đa phần mềm kế toán vào áp dụng nhng phần kế toán NVL có nhiều công việc thủ công, thời gian công sức nh tính giá trị NVL xuất kho Để tính đợc trị giá NVL xuất kho kế toán sử dụng phơng pháp gía hạch toán, với NVL thờng xuyên biến động tăng nh nay, khó hạch toán kịp thời phù hợp với công ty Theo phơng pháp kế toán phải tính trị giá hạch toán NVL nhập kho theo đồng thời hai giá thực tế giá hạch toán cách lập bảng kê nhập, xuất cuối tháng xác định trị giá thực tế NVL xuất kho vào cuối tháng cuối tháng lập bảng kê số 3, sau xác định trị giá thực tế NVL xuất kho Thực tế để tính đợc trị giá thực tế NVL xuất kho phần mềm kế toán tự động làm đợc Với đặc điểm công ty sản xuất lĩnh vực khí với chủng loại số l ợng NVL lớn khoản 1000 laọi điều kiện đà ứng dụng phàn mềm kế toán vào công tác kế toán nhng công ty cha xây dựng đợc hệ thống dah điểm NVL thống nhất, điều gây không khó khăn việc quản lý NVL thống phòng ban công ty, ảnh hởng đến việc tổ chức công tác kế toán máy tính Về tổ chức công tác kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp nhập NVL đợc kế Toán ghi vào cuối tháng nên không đảm bảo kip thời gian nộp bảng kê hoá đơn chứng từ ghi hàng hoá dịch vụ mua vào để khấu trùe thuế GTGT hàng tháng kế toán phải lập bảgn kê cách thủ công phần mềm có sẵn.Kế toán tổng hợp nhập xuất NVL Công ty đợc ghi chép vào cuối tháng đà xác định đợc hệ số giá tính đợc trị giá thực tế vaut NVL xuất kho Hơn việc hạch toán kế toán tổng hợp đợc - 42 - -Nguyễn Thị Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - thùc hiƯn chi tiÕt vµo TK cÊp nhng không đảm bảo cho yêu cầu quản lý NVL, việc làm cho công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng, cung cấp thôn tin cách kịp thời 3.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty khoá Minh khai Sau thời gian thực tập Công ty khoá Minh Khai , qua trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu, sở nhận xét đánh giá nêu em nhận thấy công tác kế toán Công ty Khoá Minh Khai số điểm cha hợp lý cần tìm hiểu, xem xét: - ý kiến thứ nhất: Về vấn đề quản lý NVL, phần mềm kế toán công ty áp dụng có phần danh mục để mà hoá đối tợng cần theo dõi chi tiết,vì với số lợng, chủng loại NVL công ty nên xây dựng hệ thống danh điểm NVL, điều giúp cho việcquản lý NVL đợc tốt hn xác hơn, xây dựng danh điểm NVL nên kết hợp với phòng liên quan để xác Theo em xếp danh điểm NVL cách kết hợp chữ c¸c sè nh sau: TK 1521 – NVL chÝnh Tk 1522 – NVL phơ … TK 1528- bao b× Trong tài khoản 1521 đợc chia thành TK cấp sau: TK 1521-01: Các loại vật liệu thép TK 1522-02 Các loại NVL đồng Trong tài khoản cấp TK 1521-01 đợc tổ chức thành TK cấp nh sau: - 43 - -Ngun ThÞ Lan Oanh- Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Néi 2005 ... Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Công ty Khoá Minh Khai Giấy đề. .. KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Tại Công ty Khoá Minh Khai, kho vật liệu nhập tới kho đợc... Kế toán 11B - Cao đẳng KT-KT-CNI- Hà Nội 2005 Báo Cáo Chuyên Đề -Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Khoá Minh Khai  - Kế toán chi tiết nguyên vật liệu