Đang tải... (xem toàn văn)
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY CP BIA VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT PHÚ YÊN
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THÀNH PHẨM , TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. KẾ TỐN THÀNH PHẨM : 1.1.1.Khái niệm thành phẩm: - Thành phẩm : là những sản phẩm hồn thành ở giai đoạn cuối cùng của quy trình cơng nghệ sản xuất, đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định. Thành phẩm hồn thành khi đã đạt tiêu chuẩn kỹ thuật có thể nhập kho hoặc mang bán trên thị trường. 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn thành phẩm: - Phản ánh và ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm trên cả hai mặt hiện vật và giá trị. - Tham gia kiểm kê và hạch tốn kết quả kiểm kê thành phẩm. - Phát hiện kịp thời thành phẩm ứ đọng kém chất lượng, để có biện pháp xử lý. 1.1.3. Đánh giá thành phẩm: 1.1.3.1. Đánh giá theo giá trị thực tế * Đối với thành phẩm nhập kho Thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hồn thành nhập kho được phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm hồn thành trong kỳ, bao gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. * Đối với thành phẩm xuất kho - Gía thành xuất kho có thể xác định theo một trong các phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO) + Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO) + Phương pháp tính theo giá đích danh + Phương pháp bình qn gia quyền ( cả kỳ) Cơng thức: gía trị TTTP tồn đầu kỳ + gía trị TTTP nhập trong kỳ Đơn giá TP xuất kho = số lượng TP tồn đầu kỳ + số lượng TP nhập trong kỳ SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn 1.1.3.2. Đánh giá theo giá hạch toán - Gía thực tế TP xuất kho = giá hạch toán * hệ số giá thành phẩm Trong đó: giá trị TTTP tồn đầu kỳ + giá trị TTTP nhập trong kỳ Hệ số giá TP = giá trị HTTP tồn đầu kỳ + giá trị HTTP nhập trong kỳ 1.1.4. kế toán chi tiết thành phẩm: 1.1.4.1. Chứng từ kế toán: Để theo dõi tình hình biến động và số hiện có của từng thứ , từng loại thành phẩm, chúng từ kế toán sử dụng trong kế toán chi tiết thành phẩm bao gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01-VT), - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT), - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03- VT), - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu 08- VT), - Thẻ kho ( Mẫu 06- VT). 1.1.4.2. Phương pháp kế toán: - Phương pháp ghi thẻ (sổ) số song song. - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. - Phương pháp sổ số dư. 1.1.4.3 Sơ đồ kế toán: Phương pháp ghi thẻ ( sổ ) song song Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 2 Thẻ kho Chứng từ nhập S chi ti t ổ ế hàng hóa Chứng từ xuất Bảng tổng hợp Nhập- Xuất -Tồn Số lượng Số lượng và số tiền Số lượng và số tiền Số lượng Sổ chi tiết thành phẩm Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Đối chiếu kiểm tra Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Phương pháp sổ số dư Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 1.1.5. Kế toán tổng hợp thành phẩm: 1.1.5.1 Tài khoản sử dụng: SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 3 Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Bảng kê chứng từ xuất Sổ đốichiếu luân chuyển Số lượng Số lượng Số lượng Chứng từ xuất Số lượng và giá trị Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng lũy kế xuất nhập tồn Sổ số dư Số lượng Số lượng Giá trị Giá trị Xuất kho TP để bán TK 632 TK 154 TP xuất kho gửi bán Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ TP sản xuất xong gửi đi bán không qua nhập kho TK 157 TP sản xuất xong tiêu thụ ngay không qua nhập kho TK 155 TK 1381(1) Số lượng TP xuất kho TP thừa chưa rõ nuyên nhân TK338(1) TP thiếu chưa rõ nguyên nhân Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn * TK 155_ Thành phẩm: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại thành phẩm trong doanh nghiệp. * TK 157_ Hàng gửi bán: phản ánh giá trị thành phẩm đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. * TK 632_ Gía vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn của thành phẩm đã bán. 1.1.5.2 Phương pháp kế toán tổng hợp một số nghiệp vụ chủ yếu Theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kiểm kê định kỳ = ++ + - Sơ đồ kế toán: SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 4 Số lượng TP tồn đầu kỳ Số lượng TP nhập trong kỳ Số lượng TP tồn cuối kỳ Đầu kỳ,k/c trị giá TP tồn kho đầu kỳ TK 155 TK 632TK 155 Cuối kỳ, k/c trị giá TP tồn kho cuối kỳ Đầu kỳ,k/c trị giá TP gửi bán đầu kỳ Cuối kỳ, k/c trị giá TP gửi bán cuối kỳ Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn 1.2. KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM: - Khái niệm tiêu thụ: Qúa trình tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng của q trình sản xuất kinh doanh, tiêu thụ thành phẩm hay chính là hoạt động bán hàng sẽ giúp cho doanh nghiệp thu hồi được vốn để tiếp tục q trình sản xuất kinh doanh tiếp theo - Khái niệm doanh thu: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch tốn, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Nhiệm vụ kế tốn tiêu thụ thành phẩm: + Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm, tính tốn và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng. + Ghi chép và phản ánh kịp thời đầy đủ các khoản doanh thu , giảm trừ doanh thu, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, để xác định kết quả kinh doanh thuần. + Đơn đốc các khoản nợ phải thu của khách hàng, cung cấp các thơng tin cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích kết quả Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp . 1.2.1.Kế tốn doanh thu bán hàng: 1.2.1.1. Khái niệm:Doanh thu bán hàng là tồn bộ số tiền thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu thêm ngồi giá bán( nếu có) SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 5 Cuối kỳ, k/c trị giá vốn hàng bán Giá thành của TP hồn thành nhập kho TK 631 TK 911 TK157 TK 157 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn 1.2.1.2. Chứng từ kế toán sử dụng: + Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 01- GTKT-3LL) + Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02-GTTT-3LL) + Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi ( Mẫu 01-BH) +Thẻ quầy hàng ( Mẫu 02-BH) + Các chứng từ kế toán liên quan khác 1.2.1.3. Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 512: Doanh thu nội bộ - TK 333(1) : Thuế GTGT phải nộp - TK 338(7) : Doanh thu chưa thực hiện và các TK liên quan khác Kết cấu của TK 511: 1.2.1.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: * Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng : SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 6 - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ. - Kết chuyển các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng ( chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, trị giá hàng bán bị trả lại) - Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần và doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh. - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ. - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ. Có Nợ TK 511 Gía vốn bị trả lại TK111… TK521… TK 911 TK 632 TK 154,155 TK111… TK511 TK 911 Hoàn nhập dự phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Hàng bán bị trả lại,CKTM,… Xuất kho TP k/c các khoản DT bán hàng làm giảm DT TK 621… kết chuyển Kết chuyển giá giá vốn trị vật tư,CCDC k/c DT thuần sx vượt mức TK 138 TK 333(1) Xlý giá trị HTK khi kiểm kê TK 159 Trích dự phòng Giảm giá HTK * Trường hợp giao hàng cho các đại lý: Gía vốn bị trả lại Hàng bán bị trả lại,CKTM,… TK 154,155 TK 157 Xuất kho k/c giá k/c DT thuần XĐKQKD DT bán hàng TP vốn TK 621… k/c giá vốn TK 521,… TK641 Kết chuyển giá XĐKQKD hoa hồng trị vật tư,CCDC các khoản cho đại lý sx vượt mức giảm trừ DT hưởng TK 138 TK 333(11) TK 133(1) Xlý giá trị HTK giảm trừ khi kiểm kê thuế GTGT thuế GTGT thuế GTGT TK 159 của hoa hồng Trích dự phòng Giảm giá HTK * Trường hợp bán hàng trả chậm trả góp SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 7 TK511 TK 511 Định kỳ,k/c DT là tiền lãi phải thu từng kỳ TK 515 TK 111,112 TK 333(11) TK 131 Số tiền đã thu của khách hàng Tổng số tiền còn phải thu của khác hàng Giá bán trả tiền ngay) DT thu bán hàng ( ghi theo Thuế GTGT đầu ra Lãi trả góp hoặc lãi trả chậm phải thu của khách hàng TK 511(5117) DT nhận trước chưa có thuế GTGT TK 333(11) TK 111,112TK 338(7) Thuế GTGT DT trả lại chưa có thuế GTGT Tổng số tiền trả lại Thuế GTGT trả lại Khi trả lại tiền cho bên thuê vì hợp đồng cho thuê BĐSĐT không được thực hiện tiếp hoặc thời gian thực hiện ngắn hơn thời gian đã thu tiền trước (nếu có) Định kỳ, tính và k/c DT của kỳ kế toán Tống số tiền nhận trước Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn * Đối với hoạt động cho thuê tài sản hoạt động: + Nếu thu trước tiền cho thuê hoạt động BĐSĐT nhiều kỳ ta có sơ đồ sau: + Nếu định kỳ thu tiền cho thuê hoạt động BĐS đầu tư: SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 8 TK 338 TK 512 TK 334 TK 333(11) TK 511(7) DT chưa có thuế GTGT DT cho thuê BĐSĐT phải thu từng kỳ Tổng giá thanh toán TK 333(11) TK 111,112 Thuế GTGT DT chưa có thuế GTGT Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa để trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác TK 632 TK 155 Thuế GTGT Tổng giá thanh toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Chú ý: Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu cho thuê BĐSĐT là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT ). * Trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ + Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: + Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đội tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 9 TK 512(1,2) Tổng giá thanh toán TK 334 TK 155 TK 632 TK 155 TK 911 TK 333(11) TK 111. TK 512 TK 632 k/c doanh thu thuần Ghi DT bán hàng nội bộ ngay khi xuất giao Gía vốn của hàng xuất kho các đơn vị trực thuộc để bán Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa để thưởng hoặc biếu tặng DT chưa có thuế GTGT TK 512 TK 431(1) Thuế GTGT Tổng giá thanh toán TK 333(11) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Trường hợp này thì số sản phẩm trả ngay được coi là đã bán, khi đó kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ và giá vốn hàng đã tiêu thụ * Đối với sản phẩm tiêu dùng nội bộ ( chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ). Sơ đồ kế toán * Sản phẩm sử dụng để biếu tặng: Nếu sản phẩm thuộc đối tượng chịu thế GTGT theo phương pháp khấu trừ SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 10 [...]... Nguyễn Thị Linh Vy Trang 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT PHÚ YÊN: 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty : 2.1.1.1 Khái quát về công ty: Tên công ty: Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên Trụ sở hoạt động: + Địa chỉ... sinh và thu nhập có được ,các sổ chi tiết các tài khoản có liên quan, các chứng từ sổ sách trên kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính 1.8.3 Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh: dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Kết cấu TK 911: TK 911 Có Nợ - Doanh thu thuần về số sản phẩm, - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ hàng hóa đơn vị tiêu thụ. .. TSCĐ Cuối kỳ kết chuyển TK111,112 chi phí khác Chi tiền phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng TK111,112 Chi khắc phục tổn thất rủi ro trong kinh doanh TK333 Bị trưng thu thuế TK111,112,152 Xử lý thiệt hại nếu đã mua bảo hiểm 1.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN: 1.8.1 Khái niệm: kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả từ hoạt động kinh doanh thông... Trang 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn * theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Nợ TK 632 Có - Kết chuyển trị giá hàng gửi bán - Kết chuyển trị giá vốn của thành chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ phẩm tồn kho cuối kỳ sang TK 155 - Kết chuyển trị giá vốn của Thành - Kết chuyển trị giá vốn của hàng gửi phẩm tồn kho đầu kỳ bán chưa được xác định tiêu thụ cuối - Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất... nhập kho và dịch vụ đã hoàn - Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ thành trong kỳ TK 911- Xác định kết quả - Các khoản khác tính vào giá vốn kinh doanh hàng bán 1.5.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu * Theo phương pháp kê khai thường xuyên: TK 154 TK 632 TP sx ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho kho TP sx ra gửi đi TK 157 bán không qua Khi hàng gửi bán nhập kho được xác định là tiêu thụ TK... tiền nước, điện thoại + Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 1.4.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: để phản ánh tình hình tập hợp và kết kết chuyển chi phí quản lý chung của doanh nghiệp Kết cấu TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp Có Nợ TK 642 Các chi phí quản lý doanh nghiệp + Các khoản ghi giảm chi phi quản lý thực tế phát sinh trong kỳ doanh nghiệp + Cuối niên độ kế toán hoàn... chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ TK 611 TK 155 Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ TK 157 Cuối kỳ ,k/c giá vốn của TP đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ Cuối kỳ, xác định và k/c trị giá vốn hàng hóa đã xác định là tiêu thụ ( DN thương mại) Cuối kỳ,k/c giá vốn hàng bán của TP, hàng TK 631 Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành hóa , dịch vụ của TP hoàn thành nhập kho, giá thành. .. hoạt động ở nước ngoài ( lỗ hoạt động ) đã hoàn thành đầu tư , để tỷ giá) vào chi phí tài chính xác định kết kinh doanh - Khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngoài ( lỗ tỷ giá) để xác định kết quả kinh doanh 1.6.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: * Sơ đồ doanh thu hoạt động tài chính SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Trang 25 Báo cáo thực tập... TRỪ DOANH THU: Các khoản giảm trừ doanh thu như : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Những khoản này cuối kỳ được trừ vào doanh thu để xác định doanh thu thuần, xác định kết quả kinh doanh Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ = SVTH: Nguyễn Thị Linh Vy Tổng doanh thu bán hàng và. .. giảm giá hàng tồn kho - Gía trị Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại - Phản ánh khoản hao hụt mất mát - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ thường do trách nhiệm cá nhân gây và chi phí kinh doanh Bất động sản đầu ra tư sang TK 911- Xác định kết quả kinh - Phản ánh số trích lập dự phòng doanh giảm giá hàng tồn kho SVTH: . thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THÀNH PHẨM , TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. KẾ TỐN THÀNH. 1.2. KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM: - Khái niệm tiêu thụ: Qúa trình tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng của q trình sản xuất kinh doanh, tiêu thụ thành
