Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tổng quan tại doanh nghiệp Huy Lập
1 ĐẶT VẤN ĐỀ Qua thời gian thực tập DN tư nhân Huy Lập, qua trình tìm hiểu em nhận thấy DN tư nhân Huy Lập DNXD lớn Đồng thời DN tư nhân làm ăn có hiệu quả, sản phẩm cơng trình xây lắp DN ngày đa dạng, phong phú có chất lượng Vì hàng năm số doanh thu lợi nhuận đem lại cho DN cao Trong thời gian thực tập em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình LÝ THỊ HƯƠNG (Trưởng phịng kế tốn DN) anh NGUYỄN THANH HẢI tồn thể cán nhân viên phịng kế tốn DN nhiệt tình giúp đỡ em trình tìm hiểu thu thập thơng tin DN nghiệp vụ kế toán áp dụng Tuy nhiên lần em tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế Chính nên em khơng thể tránh khỏi hạn chế khuyết điểm nhận thức dẫn đến thiếu sót q trình tìm hiểu trình bày DN tư nhân Huy Lập cách đầy đủ Vì thế, em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến Thầy giáo bạn Một lần em xin chân thành cảm ơn phịng kế tốn DN Thầy giáo LÊ NGỌC TRUNG dẫn em nhiệt tình trình thực tập em TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HUY LẬP 2.1 Lịch sử hình thành phát triển DN Tên DN: Doanh Nghiệp tư nhân Huy Lập Trụ sở chính: 360 đường Tô Hiệu – TP Sơn La – Tỉnh Sơn La Số điện thoại: 0223853852 Số tài khoản: 711A 001181 Ngân Hàng Công Thương Sơn La Mã số thuế: 4400123342 DN tư nhân Huy Lập DN tư nhân nằm địa bàn tỉnh Sơn La Tiền thân DN cơng trường xây dựng hình thành vào tháng 04 năm 1984 Để phù hợp điều kiện phát triển kinh tế xã hội nhiệm vụ đến tháng 10 năm 1990 DN thức thành lập Bộ trưởng Bộ xây dựng định cấp giấy phép cho DN thức vào Hoạt động DN tư nhân Huy Lập hoạt động theo luật DN, pháp nhân kinh doanh theo qui định pháp luật Việt Nam: Có dấu riêng, độc lập tài sản, có tài khoản Ngân Hàng, có cấu tổ chức máy chặt chẽ Theo điều lệ DN, tự chịu trách nhiệm điều khoản vấn đề tài chính, kinh doanh, XD Trải qua 10 năm XD trưởng thành, DN bạn hàng tỉnh biết đến tin cậy Hàng năm, DN hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn đạt chất lượng tốt góp phần vào phát triển đất nước nói chung nghành XD nói riêng Ngành nghề kinh doanh DN - XD cơng trình giao thơng, cơng trình thủy lợi, trường học, bệnh viện cơng trình khác.v.v - San lấp mặt - Lắp đặt hệ thống cơng trình - Mua bán vật tư, NVL-CCDC XD, thiết bị giao thông.v.v - Tư vấn, khảo sát, thiết kế cơng trình 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh DN Trong trình hội nhập kinh tế, hầu hết DN thành phần kinh tế tư nhân đường phát triển vào đường cổ phần hóa Vì vậy, vấn đề đỏi hỏi DN phải cân nhắc kỹ lưỡng áp dụng biện pháp phù hợp cho đường Nhận thức vấn đề bất cập tình hình thị trường, DN chủ động sẵn sàng SXKD XD với hiệu: “Giảm cờ xanh, giành cờ đỏ, bỏ cờ vàng” Trên cơng trình XD DN khơng cịn xuất bóng “Cờ Vàng”, chủ yếu màu đỏ Điều chứng tỏ DN đạt tiêu suất-chất lượng-hiệu đem lại doanh thu lợi nhuận cao cho DN Là DN tư nhân trực thuộc Bộ XD DN hoạt động thơng qua gói thầu DN đấu thầu trình hoạt động XD Do có địa bàn thi cơng trải dài địa bàn Tỉnh, tùy theo cơng trình có quy mô lớn, vừa, nhỏ hay phức tạp mà DN có hình thức áp dụng biện pháp xử lý riêng biệt với mơ hình quản lý khác cho dự án Bên cạnh đó, DN tạo điều kiện kịp thời thường xuyên bám sát, kiểm tra, đạo, đơn đốc với cơng trình thi cơng nhằm đáp ứng mục tiêu đề ra: “Tiến độ-chất lượng – an tồn-hiệu quả” 2.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất DN Quá trình thực sở hợp đồng ký với đơn vị chủ thầu Tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật sản phẩm XD xác định cụ thể hồ sơ thiết kế kỹ thuật duyệt trước Sản phẩm XD cơng trình, hạng mục cơng trình có kiến trúc quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài phải tuân thủ theo quy phạm, sản phẩm có giá trị lớn đặc biệt khơng di chuyển Vì vậy, máy móc thiết bị phải di chuyển theo địa điểm SXSP Hiện hình thức tổ chức SX áp dụng phổ biến DNXD phương pháp giao khoán sản phẩm XD cho đơn vị sở, đội, tổ thi cơng với hình thức khốn trọn gói hình thức khốn theo khoản chi phí Do tính đa dạng phức tạp sản phẩm XD mà công nghệ thi công XD phụ thuộc vào tính chất kết cấu loại sản phẩm XD Mỗi cơng trình địi hỏi quy trình cơng nghệ riêng biệt để phù hợp với hình dáng, kích thước, đặc điểm kết cấu yêu cầu kỹ thuật cơng trình XD Tuy nhiên, tất cơng trình XD hạng mục cơng trình phải trải qua công nghệ sau: - Xử lý móng: Chuẩn bị mặt thi cơng, đổ móng cơng trình.v.v - XD phần kết cấu thân trọng điểm cơng trình: Tiến hành làm từ lên tạo phần thô sản phẩm theo thiết kế kỹ thuật Đồng thời, lắp đặt hệ thống máy móc điện, nước, cầu thang máy.v.v - Hồn thiện cơng trình: trang trí từ xuống, tạo vẻ mỹ quan kiến trúc cho sản phẩm qt vơi, sơn, trang trí nội thất – Ngoại thất.v.v Ngoài ra, DN tư nhân Huy Lập đơn vị XDCB nên sản phẩm DN có nét đặc trưng riêng ngành XD: cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng lâu dài, khối lượng thi công hầu hết tiến hành ngồi trời Do vậy, q trình sản xuất phức tạp, sau hồn thiện cơng trình nghiệm thu ngay, bàn giao đưa vào sử dụng Các sản phẩm DN không trực tiếp trao đổi thị trường sản phẩm hàng hóa khác mà thực sau có đơn đặt hàng hợp đồng ký kết Tất cơng trình XD DN từ lúc bắt đầu hoàn thành phải trải qua giai đoạn định qua sơ đồ sau Hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Thông báo nhận thầu Chỉ định thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Lập phương án thi công Tiến hành thi công theo kế hoạch duyệt Cơng trình hồn thành, toán bàn giao cho chủ thầu Thành lập ủy ban huy công trường Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình Lập nghiệm thu, tốn cơng trình Sơ đồ 01: Quy trình SXSP DN 2.1.3 Tổ chức máy quản lý DN Kể từ thành lập, máy quản lý DN có nhiều thay đổi số lượng nhân viên, cấu phạm vi quản lý Đến DN tư nhân Huy Lập có máy quản lý DN tương đối hoàn thiện, gọn nhẹ, hoạt động hiệu đạt hiệu cao Điều đánh dâu mốc quan phát triển DN DN tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến, chức phân chia thành nhiều cấp quản lý khác Với cấu tổ chức quản lý hợp lý, gọn nhẹ khoa học, có mối quan hệ phân cơng cụ thể trách nhiệm rõ ràng tạo hiệu tối đa sản xuất XD cho DN Dưới sơ đồ tổ chức quản lý DN: Giám đốc Phó GĐ kỹ thuật SXXD, thi cơng, quản lý vật tưmáy móc thiết bị P KH kỹ thuật-dự án Độ giới sửa chữa Phó GĐ quản lý tài hành P.KD – KH thị trường Xưởng sửa chữa P.TC kế toán Đội XD số Đội XD số P.Hành Đội XD số P.QL vật tư-Máy móc thiết bị Đội XD số Đội XD số Sơ đồ 02: Bộ máy tổ chức quản lý DN Sau chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: Là người điều hành chung toàn DN, người định phương án kinh doanh, nguồn tài chịu trách nhiệm mặt khả XD trước tồn thể DN trước pháp luật trình hoạt động DN P.Giám đốc phụ trách kỹ thuật, thi công quản lý vật tư thiết bị: Là người giúp cho Giám đốc, trực tiếp điều hành quản lý hoạt động kỹ thuật XD thi cơng cơng trình quản lý vật tư thiết bị máy móc DN P.Giám đốc quản lý tài chính: Là người giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp điều hành quản lý hoạt động mặt tài chính, hành chính, nội vụ DN P KH kỹ thuật – dự án: Là phịng có nhiệm vụ lập giao kế hoạch cho đối tượng XD, thi cơng cơng trình Phịng nắm nguồn thông tin, dự án đầu tư XDCB, quy mô công nghệ, vốn đầu tư tiến độ thi công công trình Phịng tham mưu cho Giám đốc đấu thầu cơng trình XD, làm hồ sơ đấu thầu Nghiên cứu thiết kế dự án để trình duyệt, tổ chức giám sát thi công đảm bảo chất lượng theo thiết kế P.Kinh doanh-kế hoạch thị trường: Tham mưu cho Giám đốc, tìm kiếm thị trường, lập kế hoạch mua sắm vật tư, CCDC, triển khai thực đảm bảo yêu cầu giá hợp lý, đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, chủng loại, số lượng Mở sổ theo dõi hướng dẫn đơn vị, xưởng, đội thực đầy đủ quy định DN, lập báo cáo XD, soạn thảo văn hợp đồng XD P.Tài chính-Kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc, tổng hộp kịp thời ghi chép hoạt động SXXD DN Phân tích đánh giá tình hình nhắm cung cấp thông tin cho Giám đốc định Phịng có nhiệm vụ áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn, thực cơng tác bảo toàn phát triển vốn mà DN giao, hạch toán kế toán, lập kế hoạch động viên nguồn vốn đảm bảo SXXD tiến độ, kiểm tra toán với Ngân Hàng, thực báo cáo quy định, tổ chức kiểm kê thường xuyên theo yêu cầu cấp P.Hành chính: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc điều hành công tác tổ chức nhân tính xác q trình thực hiện, quản lý hồ sơ nhân sự, xếp điều hành nhân sự, soạn thảo văn bản, định, quy định phạm vi công việc giao, tổ chức thực việc in ấn tài liệu, tiếp nhận phân phối văn bản, báo chí hàng ngày, quản lý dấu thảo, giữ gìn bí mật thơng tin cơng tác SXXD Ngồi cịn tham mưu cho Giám đốc XD kế hoạch, tổ chức đào tạo, tuyển dụng lao động, bổ nhiệm tăng lượng, bậc thợ cho cán công nhân viên, lưu trữ hồ sơ, chuẩn bị họp cho DN P.Quản lý máy móc thiết bị - vật tư: Tham mưu cho Giám đốc, quản lý vật tư máy móc thiết bị Nghiên cứu theo dõi việc mua sử dụng vật tư máy móc thiết bị, theo dõi việc di chuyển, thay phụ tùng máy móc thiết bị Các đội XD, xưởng sửa chữa, đội giới sửa chữa: Các đơn vị trực thuộc DN gồm có đội XD, đội giới sửa chữa, xưởng sửa chữa trực tiếp thực việc thi công, sửa chữa cơng trình khắp địa bàn khác Sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, hàng tháng báo cáo nguồn vốn mà đội sử dụng để phục vụ hoạt động XD cơng trình Tích cực chủ động tìm kiếm khai thác việc làm, liên kết với đơn vị khác để làm tốt việc thi cơng cơng trình XDCB theo trình tự thủ tục Chấp hành báo cáo định kỳ theo tháng, quý, năm báo cáo xác kết HĐSXKD năm, cơng trình kịp thời phục vụ công tác lập báo cáo kết HĐSXKD-XD DN Do cơng trình có địa điểm thi cơng khác nhau, thời gian XD mang tính chất đơn lẻ nên lực lượng lao động DN chia thành đội XD, đội phụ trách XD công trình tùy thuộc vào u cấu XD thi cơng thời kỳ mà số lượng đội XD thay đổi để phù hợp với hoàn cảnh cụ thể Cơ cấu tổ chức máy quản lý DN thể tương quan, tương hỗ lẫn tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Qua thể tính logic, khoa học công tác quản lý mặt nhằm đưa DN tiến hành hoạt động SXKD-XD đạt hiệu cao 2.1.4 Đặc điểm lao động sử dụng lao động (LĐ) DN Tại DN, LĐ phân loại theo nhiều tiêu thức khác phân loại theo quan hệ với q trình XSXD, theo giới tính, theo trình độ LĐ, theo độ tuổi Tùy thuộc vào yêu cầu mục đích sử dụng thơng tin mà phân loại cho phù hợp Là DN có quy mơ hoạt động rộng nên số lượng công việc cần hoạch tốn nhiều Vì vậy, DN thực vấn đề chun mơn hóa phần hành Cơ cấu LĐ cuar DN thể qua bảng biểu đánh giá sau: So sánh Năm 2008 Năm 2009 T năm Chỉ tiêu Số Cơ cấu Số Cơ cấu T Số người người (%) người (%) Tổng số LĐ 1199 100% 1204 100% - LĐ gián tiếp 109 9% 111 9,2% - LĐ trực tiếp 1090 91% 1093 90,8% Trình độ LĐ - ĐH 59 4,9% 60 5% - CĐ 26 2,1% 26 2,2% - TC 37 3,1% 37 3,0% - CN kỹ thuật 48 4,0% 52 4,3% - LĐ phổ thông 1029 85,9% 1029 85,5% Bảng biểu 01: Tình hình LĐ DN qua năm Qua bảng số liệu ta thấy tổng số LĐ năm 2009 tăng LĐ so với năm 2008 tương ứng tăng 0,2%, mức tăng không đáng kể không làm biến động đến tổ chức toàn DN Số lượng LĐ DN tương đối đơng đặc thù nghề SXXD đòi hỏi tốn nhiều nhân lực di chuyển theo cơng trình thi cơng Nhân cơng DN điều chuyển đội XD với để phù hợp với công việc không gây khó khăn quản lý DN liên tục tuyển LĐ để đào tạo cơng tác nghề tồn diện, kết hợp chặt chẽ với đào tạo, thực hành vào SXXD Ngoài việc đạo tạo cho cơng nhân, DN cịn tổ chức đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho cán viên chức 2.1.5 KQHĐKD DN năm gần Qua 10 năm hoạt động với nhiều thuận lợi trải qua nhiều khó khăn thử thách, DN tư nhân Huy Lập bước phát triển khẳng định vị trí thị trường XD Trong năm gần DN đánh giá DN hoạt động có hiệu DN hồn thành nhiều cơng trình đạt hiệu cao dự án nhà máy thủy điện sơn la, cơng trình thủy lợi, đường xá, cầu cống, trường học, quan.v.v Tất đánh dấu mốc son thành công sáng ngời bước đường hoạt động DN DN tư nhân Huy Lập quản lý sử dụng vốn đạt hiệu cao kinh doanh, DN thực đầy đủ cam kết hợp đồng mua bán thi công XD cơng trình, ln hồn thành nhiệm vụ Hàng năm DN trích nộp lên cấp gần tỉ đồng, đóng vào ngân sách nhà nước tỉ đồng, doanh thu hàng năm khoảng 200Trđ với tiềm kết hoạt động SXXD, DN tin cố gắng ngày nhiều kết cao đà phát triển tương lai Hiện DN tập trung đổi máy móc thiết bị, cải tiến công nghệ, đầu tư chiều sâu để nhận đấu thầu XD cơng trình Dưới kết hoạt động DN năm gần nhất: ĐV tính: VN đồng Năm Chỉ tiêu - Tổng số tài sản có - Tài sản lưu động - Tổng số nợ phải trả - Nợ phải trả kỳ - Nguồn vốn CSH - Nguồn vốn KD - Doanh thu + XDCB - Thu nhập bình quân - KH thu nhập 2007 2008 2009 159438548 172963909 195498376 137499958 154748256 172922971 142090976 157567357 169060576 135894207 147192207 147047934 17347571 18396271 26437500 16893936 17921398 25239465 215487348 223661936 198037465 206487348 210439029 194445300 1714 1905 2350 1600 1800 2250 Bảng biểu 02: KQHĐKD DN 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn trình hoạt động DN DN tư nhân Huy Lập trải qua 10 năm hoạt động với biết thử thách đường phát triển Mặc dù vậy, DN ln cố gắng vượt bậc tâm XD DN vững mạnh để khẳng định vị trí đấu trường XD, năm qua DN không ngừng lớn mạnh, hoàn thiện, mở rộng để phù hợp với kinh tế thị trường Là DN có truyền thống ngành XD, có đội ngũ quản lý đáp ứng nhu cầu chế mới, giúp DN quen dần với biến động thị trường XD DN có tiềm lực tài chính, nợ dài hạn DN thành toán xong, nguồn vốn, quỹ DN đáp ứng tiêu ngắn hạn trung hạn mà không cần phải vay vốn Ngân Hàng Điều kiện giúp DN vững chế thị trường thơng thống, hàng thuế quan loại bỏ nước ta nhập WTO, thị trường phát triển mở rộng tạo điều kiện thuận lợi để DN phát triển Ngoài ra, DN có đội ngũ LĐ lành nghề, có trình độ công việc, kỹ thuật chuyên môn nghề nghiệp vững, trình độ nhận thức tương đối tốt Điều tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển mạnh Bên cạnh điều kiện thuận lợi trên, DN tư nhân Huy Lập phải trải qua nhiều khó khăn trình hoạt động Xuất phát từ cơng trường cịn yếu kinh tế, thiếu thốn tài chính, sở vật chất kiến trúc hạ tầng lạc hậu nguyên nhân làm kìm hãm phát triển XD DN Là DN XDCB nên SPSX cơng trình, hạng mục cơng trình XD mang nét đặc trưng riêng địi hỏi nguồn lực LĐ lớn, chi phí cao, thời gian lâu dài làm cho vốn DN bị tồn đọng, việc vận chuyển máy móc theo địa điểm SXSPXD vấn đề khó khăn DN, vấn đề NVL-CCDC XD phải nhập dẫn đến giá trị gia tăng không cao, thiếu linh hoạt khả đáp ứng cách nhanh chóng Số lượng cán phịng kinh doanh cịn dẫn đến hoạt động tìm kiếm thị trường XD cho DN cịn hạn chế Điều làm cho DN gặp phải khó khăn cần khắc phục điều chỉnh để DN hoạt động có hiệu 2.2 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn DN 2.2.1 Tình hình tổ chức máy kế toán Chúng ta biết rằng, kế tốn cơng cụ quan trọng cơng cụ quản lý kinh tế Kế tốn thực chức cung cấp thông tin cách kịp thời xác có hệ thống cho đối tượng sử dụng nhà quản lý, quan chức nhà nước, Ngân Hàng.v.v việc tổ chức công tác kế toán phải theo quy định nhà nước phù hợp với DN Để phù hợp với tình hình hoạt động SXXD DN tư nhân Huy Lập tổ chức máy kế tốn sau: KT trưởng KT tổng hợp KT tiền lương BHXH, BHYT KT tiền mặt, tiền vay, TGNH KT tốn cơng nợ KT cơng trình Sơ đồ 03: Bộ máy kế toán DN Dưới chức phận KT KT trưởng: Phụ trách chung KT, tổ chức công tác KT DN bao gồm tổ chức máy hoạt động, hình thức sổ, hệ thống chứng từ, tài khoản áp dụng, cách ln chuyển chứng từ, cách tính tốn lập bảng báo cáo KT, theo dõi chung tình hình tài DN, hướng dẫn giám sát hoạt động chi theo định mức tiêu chuẩn DN nhà nước KT tổng hợp: Tính tốn tổng hợp tồn hoạt động tài DN dựa chứng từ gốc mà phận KT chuyển đến theo u cầu cơng tác tài KT KT tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tính trả lương, khen thưởng cho người LĐ KT tiền mặt, tiền vay, TGNH: Theo dõi phản ánh xác đầy đủ kịp thời nghiệp vụ liên quan đến số tiền có, biến động tăng giảm loại tiền dựa chứng từ phiếu thu-chi, giấy báo nợ, giấy báo có khoản tiền vay KT cơng trình: Ghi chép dịch vụ phát sinh cơng trình thi cơng KT tốn cơng nợ: Theo dõi tình hình biến động khoản thu nợ, tốn nợ chủ thể khác Tổ chức công tác KT bao gồm việc XD quy trình hạch tốn, phân cơng quy định mối liên hệ, giải mối liên hệ nhân viên KT phận khác DN DN tư nhân Huy Lập đơn vị hạch toán phụ thuộc báo số công ty Công tác KT DN tổ chức theo mơ hình tổ chức máy KT tập chung DN áp dụng hình thức vì: DN có phịng KT nhất, cơng việc KT thực Phòng ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức thực cơng tác hạch tốn KT, tốn cơng trình, đánh giá cơng tác hoạt động tài giúp cho Giám đốc đạo có hiệu Đồng thời gửi báo cáo lên Giám đốc DN 2.2.2 Chế độ KT áp dụng DN Chế độ KT quy định hướng dẫn KT lĩnh vực hay cơng việc quan quản lý nhà nước KT ban hành Hiện nay, DN tư nhân Huy Lập áp dụng chế độ KT DN ban hành kèm theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài 2.2.3 Hình thức ghi sổ KT DN Hình thức sổ KT hệ thống sổ sách dùng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu từ chứng từ KT theo trình tự ghi chép định Trong chế độ KT ban hành theo QĐ số 1141TC-CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ tài quy định rõ việc mở, ghi chép, quản lý lưu trữ bảo quản sổ KT Cịn việc tổ chức vận dụng sổ KT DN áp dụng hệ thống sổ sách cho kỳ KT vào hệ thống tài khoản KT, chế độ thể lệ KT yêu cầu quản lý DN để mở sổ tổng hợp sổ chi tiết Hiện nay, DN tư nhân Huy Lập áp dụng hình thức sổ KT nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ KT thực sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ TK Bảng CĐ số P/S Chú thích: Thẻ vào sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BC tài Sơ đồ 04: Hình thức ghi sổ KT DN Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào NKC, thẻ - sổ chi tiết có liên quan DN áp dụng hình thức KT ghi chép tay KT máy Đối với NKC vào thẻ - sổ chi tiết hàng ngày, chứng từ KT Cuối tháng phải chuyển sổ tổng hợp số liệu, tổng cộng thẻ - sổ chi tiết vào NKC Đối với loại chi phí SXXD phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ chứng từ gốc trước hết phải tập hợp phân loại bảng phân bổ Sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào NKC Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu NKC, kiểm tra đối chiếu số liệu NKC với sổ KT chi tiết bảng tổng hợp chi tiết 10 KT hạch toán tiền chuyển TK 113 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nộp, chứng từ gốc, giấy ủy nhiệm thu-chi Trình tự hạch tốn tiền chuyển thể qua sơ đồ sau: TK 511 TK 113 (Tiền chuyển) Doanh thu XD tiền Tiền chuyển gửi vào mặt gửi vào NH Ngân Hàng TK 111 Xuất quỹ nộp vào NH Trả nhà cung cấp NVL-CCDC XD TK 112 TGNH làm thủ tục để lưu Thanh tốn vay ngắn hạn cho hình thức T.T khác TK 131 Thu nợ qua NH Trả nợ dài hạn đến hạn trả TK 112 TK 331 TK311 TK 315 Sơ đồ 07: KT hạch toán tiền chuyển DN 3.2 Kế toán NVL-CCDC 3.2.1 Phân loại NVL-CCDC XD DN NVL: Khơng phân loại thành NVL hay NVL phụ mà chúng coi NVL chính, sở vật chất hình thành nên sản phẩm XDCB Nó bao gồm loại vật liệu xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vơi ve, đá, cát, gỗ.v.v Nhiên liệu: Cấp nhiệt lượng cho máy móc, xe xăng, dầu.v.v Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị mà DN dùng cho SXXD gồm: máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tơng, máy xúc, máy ủi.v.v phụ tùng thay mũi khoan, săm lốp Ơ tơ.v.v Phế liệu thu hồi gồm: đoạn thép thừa, tre, gỗ không dùng được, vỏ bao xi măng.v.v.(Hiện nay, DN không tiến hành thu hồi phế liệu nên DN khơng có phế liệu thu hồi) DN quản lý NVL-CCDC XD, máy móc theo kho theo cơng trình khác NVL lưu trữ kho DN, loại cát, sỏi đá, gạch, ngói, vơi đưa thăng đến kho nơi có cơng trình XD 3.2.2 KT hạch toán chi tiết NVL-CCDC XD a Nhập kho NVL-CCDC XD NVL-CCDC mua ngoài: theo chế độ KT quy định, tất loại VL-CCDC đến DN phải kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Khi VL-CCDC đến DN nhân viên tiếp liệu mang hóa đơn bên bán nên phịng kinh tế-kỹ thuật-tiếp thị, hóa đơn phải ghi rõ tiêu chủng loại Căn vào hóa đơn phịng kinh tế-kế hoạch kỹ thuật xem xét tính hợp lệ hóa đơn, hóa đơn hợp lý tiến hành nhập kho 16 VL-CCDC theo liên phiếu nhập kho Người lập phiếu nhập kho đánh giá số liệu phiếu nhập vào thẻ kho giao liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang phiếu xuất, hóa đơn phiếu nhập nhận hàng Thủ kho kiểm nhận số lượng chất lượng, ký liên phiếu vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho chuyển cho KT VL-CCDC liên phiếu nhập-xuất, hóa đơn, chuyển cho KT cơng nợ để toán KT VL đối chiếu để phát sai sót kịp thời sửa chữa Q trình thủ tục nhập kho diễn sau: VL-CCDC Hóa đơn Ban kiểm nghiệm Hóa đơn BB kiểm kế KT Phịng P.Kỹ thuật vật tư, máy móc thiết bị Phiếu nhập Nhập kho Sơ đồ 08: Quá trình nhập kho NVL-CCDC Đối với CCDC: CCDC cơng trình XDCB cần số lượng NVL Vì khâu vận chuyển bảo quản CCDC đơn giản nhiều so với NVL b Xuất kho NVL-CCDC XD NVL xuất cho đội XD trực thuộc DN thi công cơng trình XD Cán kỹ thuật, phịng kinh tế-kế hoạch vật tư lập phiếu xuất Người nhận NVL mang phiếu đến kho xin nhận vật liệu, thủ kho giữ lại phiếu để vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán NVL hạch toán Hạch toán chi tiết NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập kết hợp kho phịng kế tốn nhằm theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn loại VL-CCDC chứng từ kế tốn sử dụng DN để hạch tốn VL-CCDC gồm có: Phiếu nhập-xuất kho NVL-CCDC, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, sổ (thẻ) KT chi tiết, bảng tổng hợp – xuất – tồn.v.v KT hạch toán NVL-CCDC kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập-xuất-tồn loại CCDC kho Mỗi loại VLCCDC theo dõi thẻ kho để tiện cho việc ghi chép kiểm tra KT hạch tốn NVL-CCDC phịng kế tốn: Lập thẻ, ghi tiêu (tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư) Giao cho thủ kho ghi chép hàng ngày, kiểm tra tính sát thực thẻ kho, ký xác nhận thẻ kho Mỗi thẻ kho mở tờ sổ tùy theo số lượng ghi chép nghiệp vụ thẻ kho Cuối tháng thủ kho vào chứng từ nhập-xuất tiến hành lập thẻ kho để phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn loại VL-CCDC DN c Đánh giá VL-CCDC DN Xác định giá trị VL theo nguyên tắc nhập-xuất-tồn tổng hợp phản ánh giá thực tế Nguồn NVL DN lớn, DN chưa đảm bảo việc sản xuất NVL-CCDC mà phải mua bên chủ yếu 17 d KT tổng hợp nhập-xuất VL-CCDC DN KT sử dụng TK KT để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng có nội dung kinh tế dạng tổng quát Do VL-CCDC DN đa dạng phong phú nên DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán chi tiết VL-CCDC Q trình hạch tốn chi tiết VL-CCDC sau: TK 151 TK 152, 153( NVL-CCDC) TK 621 SDĐK: xxx Nhập kho hàng Chi phí NVL trực tiếp, đường xuất kho SXXD TK 111, 112 TK 627, 641, 642, 241 Mua VL-CCDC nhập kho Xuất quản lý, SXXD, bán hàng, QLDN, XD TK 333 TK 142 Xuất CCDC PB đầu vào Thuế nhập TK 154 Nhập kho SP tự chế TK 338 Phát thừa kiểm kê chờ xử lý TK 412 Chênh lệch tăng đánh TK 632 Xuất bán SPXD TK 154 Xuất SP tự chế TK 138 Phát thiếu kiểm kê 18 giá lại chờ xử lý TK 412 SDCK: xxx Chênh lệch giảm đánh giá lại Sơ đồ 09: KT hạch toán chi tiết NVL-CCDC 3.3 KT TSCĐ DN 3.3.1 Đặc điểm TSCĐ DN TSCĐ DN chủ yếu máy móc thiết bị phục vụ thi công XD phương tiện vận tải Máy móc thiết bị chiếm khoảng 35%-45%, phương tiện vận tải chiếm khoảng 30% cấu TSCĐ DN Ngoài cịn có nhà cửa, kiến trúc thiết bị-CCDC QLDN TSCĐ DN bao gồm: - Thiết bị thi công nền: Máy ủi, máy xúc, máy lu, máy dầm.v.v - Máy móc sử dụng XD gồm: Máy cẩu, máy trộn, xe chuyên dùng.v.v - Phương tiện vận tải: Các loại xe chuyên chở, xe trộn.v.v - Thiết bị thi cơng: Giàn giáo, đóng cọc, búa, cuốc xẻng, thiết bị khác.vv 3.3.2 KT hạch toán TSCĐ DN a KT biến động tăng TSCĐ Chứng từ sử dụng gồm: Biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, giấy ủy nhiệm chi.v.v TK sử dụng: Sử dụng TK 211 chi tiết TK gồm: 211.2, 211.3, 211.4, 211.5, 211.7, 211.8 TSCĐ DN tăng đầu tư mua sắm cấp cấp KT phải có KH TSCĐ cụ thể, có nhu cầu mua sắm viết tờ trình lên Giám đốc DN xin đầu tư TSCĐ, duyệt KT lập dự án đầu tư TSCĐ nêu rõ lý đầu tư, khả khai thác, nguồn vốn đầu tư, hiệu Đồng thời, KT gửi thư chọn nhà cung cấp TSCĐ để Giám đốc lựa chọn nhà cung cấp Khi nhận TSCĐ KT tiến hành nghiệm thu, chuyển giao cơng nghệ, lắp đặt chạy thử, viết hóa đơn, lập chứng từ toán theo dõi TSCĐ TSCĐ DN lập theo b ộ hồ sơ gồm hồ sơ kỹ thuật hồ sơ KT b KT hạch toán biến động giảm TSCĐ DN TSCĐ DN giảm chủ yếu lý, nhượng bán Hàng năm, KT TSCĐ DN tiến hành kiểm kê TSCĐ, đánh giá lại trạng TSCĐ Khi TSCĐ khấu hao hết, tài sản khơng cịn giá trị hư hỏng khơng sửa chữa KT trình Giám đốc tiến hành lý để thu hồi vốn KT lập hồ sơ lý gồm: Quyết định biên lý TSCĐ c KT sửa chữa TSCĐ DN 19 Là DN hoạt động lĩnh vực XD nên TSCĐ DN chiếm tỷ trọng có giá trị lớn, chủ yếu máy móc thiết bị thi cơng XD Q trình XD diễn trời nên chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố khách quan như: Nắng, mưa, gió, bão, môi trường xung quanh tác động vào dẫn tới TSCĐ nhanh bị hư hỏng Việc sửa chữa TSCĐ DN làm thuê Đối với nghiệp vụ sửa chữa nhỏ diễn thời gian ngắn chi phí sửa chữa hạch tốn lần vào chi phí SXXD kỳ Đối với nghiệp vụ sửa chữa lớn, diễn thời gian dài hạch tốn chi phí phân bổ kỳ Nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ thể qua chứng từ: Đơn đề nghị sửa chữa, dự tốn chi phí sửa chữa, hợp đồng sửa chữa (nếu thuê sửa chữa), biên nghiệm thu, biên lý, bảng tổng hợp chi phí Q trình KT hạch tốn TSCĐ DN thực qua sơ đồ sau: Giám đốc QĐ giao nhận KT TSCĐ Nghiệp vụ TSCĐ Lưu trữ, bảo quản QĐ tăng, giảm, sửa chữa Giao nhận TSCĐ, lập BB Ghi sổ TSCĐ Sơ đồ 10: KT hạch toán TSCĐ DN 3.4 KT tiền lương DN DN tư nhân Huy Lập áp dụng hình thức trả lương theo thời gian làm việc thực tế (lương tháng), việc trả lương vào thời gian làm việc thực tế hệ số cấp bậc mức lương làm việc thực tế, hệ số cấp bậc mức lương theo chế độ Hàng tháng KT tập hợp chấm cơng tồn DN, vào hệ số cấp bậc để trả lương cho người - Đối với công nhân viên không trực tiếp SXXD: + Lương thu nhập =Error!*Error!*Error! + Lương = 210.000*hệ số lương - Đối với công nhân viên trực tiếp SXXD: + Lương khốn: áp dụng với LĐ đơn giản có tính chất đột xuất bốc vác, dỡ, vận chuyển Mức lương xác định theo khối lượng công việc + Lương tháng = số công đạt tiêu chuẩn * đơn giá công + Lương trách nhiệm = hệ số * mức lương tối thiểu + Tổng lương = lương tháng + lương trách nhiệm 20 ... chi tiết toán chi tiết tài khoản.v.v Hệ thống báo cáo KT gồm: Bảng CĐKT, báo cáo xác định kết KDHĐSXKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng CĐ số P/S Kỳ KT DN (niên... trình XDCB theo trình tự thủ tục Chấp hành báo cáo định kỳ theo tháng, quý, năm báo cáo xác kết HĐSXKD năm, cơng trình kịp thời phục vụ công tác lập báo cáo kết HĐSXKD-XD DN Do cơng trình có địa... dụng, cách chuyển chứng từ, cách tính tốn lập bảng báo cáo KT, theo dõi chung tình hình tài DN, hướng dẫn giám sát hoạt động chi theo định mức tiêu chuẩn DN nhà nước KT tổng hợp: Tính tốn tổng hợp