Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp và đề xuất giải pháp cải thiện
Chuyênđềtốtnghiệp LI NểI U Trong nn kinh t th trng nước ta nay, tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ để nhà nước tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, kiểm soát quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mô theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát tồn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Vì vậy, yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đơng đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác kế tốn cịn cung cấp tồn thông tin hoạt động kinh tế - tài cơng ty để giúp lãnh đạo cơng ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty - Tổ chức kế tốn Cơng ty có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế tốn thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai trò quản lý trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực Công ty -1Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp Hin nc ta, thu giỏ trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế tốn tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế toán toán thuế nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế tốn, đặc biệt h ướng dẫn trực tiếp anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, em định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Chuyên đề em gồm phần: - Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - Phần thứ 2: Tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp - Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mi ng Tõm -2- Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp - Phn th 4: Phần kết luận Mặc dù cố gắng, song trình độ hiểu biết thân cịn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy cô khoa thầy cô mơn kế tốn để chun đề em đuợc hon thin hn na -3Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp PHN TH NHT: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Tình hình thực tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 1, Khái quát lịch sử phát triển Tên giao dịch quốc tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Dongtam Trading Services Joint Stock Company Trước Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn – doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn trước Trạm ngoại thương Sóc Sơn UBND huyện Sóc Sơn thành lập theo định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với hoạt động chủ yếu thu mua mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất Khi nhà nước ta chuyển đổi từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trường ( tháng 12/1986), tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơn chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn với chức nhiệm vụ giống trạm ngoại thương trước Để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Đảng nhà nước ta thực cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước với chủ trương xếp lại khu vực kinh tế nhà nước, giữ lại số doanh nghiệp lớn thuộc ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh khẳng định vị trí then chốt thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào tăng -4Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp trng kinh t xó hi núi chung Cụng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn doanh nghiệp nhà nước huyện Sóc Sơn chọn để tiến hành cổ phần hóa Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội định số 6078/ QĐ-UB thức chuyển Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm thức vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu nguyên liệu thuốc Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở đặt Km 24 Quốc lộ Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội Cơng ty có tổng diện tích la với số vốn điều lệ 8,0 tỷ đồng chia thành 30.000 cổ phần, trị giá cổ phần 100.000 đ Trước đây, công ty thuộc sở hữu nhà nước, việc cổ phần hóa thay đổi hình thức sở hữu cơng ty, người lao động công ty trở thành chủ sở hữu, có mục đích làm cho công ty ngày lớn mạnh nâng cao đời sống cho người lao động Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm khẳng định vị trí vai trị quan trọng thị trường Bảng số liệu sau thể nỗ lực Công ty sau năm hoạt động kể từ tiến hành cổ phần hóa STT Chỉ tiêu Doanh thu ( tr.đ) Lợi nhuận (tr.đ) Nộp ngân sách (tr.đ) Tổng số lao động (người) Thu nhập bình quân ( đ) 2003 39.940 170 7.560 160 700.000 -5- Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN 2004 172.141 153 29.748 160 750.000 2005 184.250 278 22.353 160 850.000 Chuyênđềtốtnghiệp 2, Nhiệm vụ chủ yếu Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 2.1, Nâng cao hiệu quản lý tiền tệ Cơng ty phải bảo tồn giá trị vốn tiền, tránh rủi ro tính tốn, rủi ro tỉ giá chuyển đổi đồng tiền chao đảo thị trường tài Làm để vốn tiền bảo tồn có biến động hay khủng hoảng tài tiền tệ Đặc biệt cần ý tới chế lựa chọn đồng tiền vay mượn để bảo đảm an toàn tiền tệ công ty 2.2, Nâng cao hiệu sử dụng vốn cách khống chế vốn chiếm dụng mức thấp Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo chế bán hàng chế giảm giá, thời hạn trả chậm, phân định rõ ràng trách nhiệm khâu, dây chuyền bán hàng Công ty xây dựng nguyên tắc chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm công nợ chi tiếp thị sở điều tra khách hàng cam kết tiếp thị thơng tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý, không để xảy cố tài Định kỳ, tháng phịng ban có chức rà sốt khách hàng có cơng nợ cịn đáo hạn nhằm đơn đốc tiếp thị nhanh chóng thu hồi cơng nợ để cuối tháng giữ số dư công nợ vào mức thấp Muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổ nguồn lực cách hợp lý xác Vì vốn cơng ty không vận động lưu chuyển trạng thái tách rời riêng biệt mà luôn gắn bó với yếu tố khác, nguồn lực khác Thêm vào đó, nguồn lực cơng ty khơng có tiền mà cịn bao gồm nhiều thứ khác người, sở hạ tầng, trang thit b -6Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp Ngoi ra, cụng ty cũn phi cân đối nguồn lực chủ yếu cho không bị dư thừa hay thiếu hụt 2.3, Bảo đảm an tồn tài Bảo đảm an tồn tài yếu tố sống cịn cơng ty Vì vậy, đồng thời với việc thực phương pháp lập nguồn vốn dự phịng nợ khó địi theo chế độ phát sinh cơng nợ khó địi phải có biện pháp hữu hiệu, pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất Vấn đề có tính định việc bảo đảm an tồn tài phải thực nghiêm chỉnh quy định chế độ toán bán hàng, tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ 2.4, Tiết kiệm chi phí Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí ln song song với mối quan hệ ba yếu tố khơng phải chiều với mà chúng kết hợp với thành biểu thức: Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Như vậy, muốn tăng lợi nhuận điều cần quan tâm doanh thu điều kiện chi phí khơng đổi doanh thu lợi nhuận phát triển chiều Song tiêu tiết kiệm chi phí nên ta giả sử điều kiện doanh thu khơng đổi lợi nhuận biến đổi ngược chiều với chi phí vấn đề đặt giảm chi phí mức thấp để lợi nhuận đạt cao Mức tăng lên chi phí chủ yếu tăng lên chi phí khấu hao, chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực định mức chi phí, cơng ty cần có sách khuyến khích tiết kiệm yếu tố chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh… Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phương thức bán hàng cách hiệu nhất, bán hàng thẳng đến tay khách hàng mà khơng thơng qua kho điều làm giảm chi phí lưu thơng hàng hóa Bên cạnh đó, cơng ty cần tng -7Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp thờm vic kim soỏt chi tiờu, phiu tốn, phiếu tạm ứng, cơng tác kiểm tra định kỳ cần phải trọng Giáo dục biện pháp phòng chống cháy nổ biện pháp tiết kiệm chi phí 3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý Từ chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm tổ chức lại máy quản lý sở hiệu tiết kiệm Cơ quan có quyền lực cao C«ng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt Cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, hạch toán độc lập cấu máy tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu Đại hội đồng cổ đơng gồm 34 cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng họp năm lÇ n để thơng qua báo cáo tài năm cơng ty thơng qua định hướng phát triển công ty Đại hội đồng cổ đơng có quyền định việc chào bán cổ phần mức cổ tức hàng năm loại cổ phần Dưới Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị ( HĐQT) HĐQT quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty HĐQT có thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT ủy viên Trong HĐQT Chủ tịch HĐQT bầu để lập kế hoạch hoạt động HĐQT, theo dõi việc thực định Chủ tịch HĐQT đại diện theo pháp luật Công ty Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúp việc cho Chủ tịch HĐQT Ban kiểm sốt Cơng ty gồm người có 01 trưởng ban 02 kiểm sốt viên, có kiểm sốt viờn cú trỡnh chuyờn -8Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp mụn cao v nghiệp vụ kế tốn Ban kiểm có nhiệm vụ thẩm định báo cáo tài năm, kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành hoạt động Công ty nhằm phát sai sót gian lận phận đưa Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm sốt kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi cải biến cấu tổ chức sản xuất quản lý Công ty Trong HĐQT, thành viên bầu làm Giám đốc điều hành Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ủy quyền đại diện hợp pháp công ty Hiện Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành Giúp việc cho Giám đốc điều hành Phó giám đốc Kế tốn trưởng Phó giám đốc Kế tốn trưởng thơng tin cho Giám đốc điều hành tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài tham mưu cho Giám đốc việc xây dựng kế hoạch ký kết hợp đồng kinh tế Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý phòng ban chức năng: phòng Tài Kế tốn, Phịng kỹ thuật KCS, Phịng hành tổ chức lao động - Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ tổ chức thực cơng tác kế toán theo chế độ kế toán nhà nước tư vấn cho Giám đốc định kinh doanh - Phịng hành tổ chức lao động: có nhiệm vụ giải vấn đề liên quan đến người lao động : tuyển dụng đào tạo lao động, khen thưởng kỷ luật công nhân viên giải vấn đề tiền lương - Phịng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường nhu cầu, thị hiếu người tiêu dựng Bờn cnh ú, t chc thu mua cỏc -9Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Chuyênđềtốtnghiệp loi nguyờn liu, cụng c dng c phc v q trình sản xuất Ngồi ra, phịng kế hoạch thị trường cịn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất số lượng, lập định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch cung ứng vật tư… - Phòng kỹ thuật KCS: có nhiệm vụ theo dõi quy trình sản xuất, đảm bảo mặt kỹ thuật sản xuất đề xuất với công ty việc xây dựng định mức nguyên vật liệu kiểm tra chất lượng hàng hóa - Ba tổ thu mua có nhiệm vụ thu mua sơ chế nguyên liệu trước chuyển Công ty Sau sơ đồ tổ chức máy Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SỐT ĐIỀU HÀNH PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng tài kế tốn Phịng hành tổ chức LĐ Phịng kỹ thuật KCS 3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh - 10 Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTvàthuếTNDN Phũng k hoch th trng Các tổ thu mua ...Chuyênđềtốtnghiệp Hin nc ta, thu giỏ tr gia tăng (GTGT) thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thu? ?? phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. NGHIỆP I, Lý luận chung hạch toán kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu Thu nhập doanh nghiệp 1, Thu? ?? GTGT 1.1 , Khái niệm: - Thu? ?? GTGT thu? ?? gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch... niệm Thu? ?? TNDN thu? ?? gián thu, tính vào thu nhập chịu thu? ?? từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp 2.2, Đối tượng nộp thu? ?? đối tượng chịu thu? ?? - 19 Đềtài:KếtoánthanhtoánthuếGTGTv? ?thu? ??TNDN