Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam.doc.DOC

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam

Lời mở đầu

Đất nớc ta đang xây dựng nền kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa Quá trình đó giúp ta mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại đa đất nớc ngày càng hoà nhập vào tiến trình phát triển của nền kinh tế thế giới và khu vực theo quan điểm “hoà nhập chứ không hòa tan”

Việc mở rộng thị trờng, mở rộng nền kinh tế thị trờng có vai trò rất quan trọng trongviệc giúp nớc ta dần thoát khỏi tình trạng đói nghèo, lạc hậu Mặt khác, giúp chúng ta tạo lập đợc nhiều mối quan hệ giao lu, buôn bán với nhiều nớc, tiếp thu, học hỏi những thành tựu khoa học – công nghệ – kỹ thuật tiên tiến nhất góp phần thúc đẩy sản xuất trong nớc phát triển.

Kinh doanh trong nền kinh tế thị trờng, mỗi doanh nghiệp đều có những mục đích kinh doanh khác nhau để đáp ứng nhu cầu của chính bản thân doanh nghiệp Xong mục tiêu lợi nhuận là quan trọng nhất, là điều kiện cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Chính vì vậy, để có thể đứng vững trên thơng tr-ờng và đạt hiệu quả kinh doanh, mỗi doanh nghiệp phải trả lời đợc 3 câu hỏi Đó là:

Kinh doanh cái gì?

Kinh doanh nhu thế nào? Kinh doanh bán hàng cho ai?

Hay nói cách khác, doanh nghiệp phải thực hiện một số hay tất cả các công đoạn của quá trình đầu t từ sản xuất đến tiêu thụ sản xuất (đối với các doanh nghiệp sản xuất) hay từ khâu mua hàng (đối với các doanh nghiệp thơng mại) hoặc thực hiện dịch vụ trên thị trờng nhằm mục đích thu đợc lợi nhuận.

Hiện nay, khi mà thơng mại quốc tế ngày càng phát triển thì các doanh nghiệp không chỉ phải cạnh tranh ở thị trờng nội địa mà còn phải cạnh tranh với các doanh nghiệp nớc ngoài họt động nớc mình Nhiều tổ chức kinh tế lớn trên thế giới đã hình thành và phát triển nh: EU, WTO, APEC, ASEAN đã thu hút sự tham gia của nhiều nớc trong đó có Việt Nam Đây là cơ hội và cũng là thách thức cho các doanh nghiệp của ta, bởi các doanh nghiệp nớc ngoài có u thế hơn

ta về vốn, công nghệ, trình độ tổ chức quản ly, trình độ chuyên môn Trong những năm qua, chúng ta đã phải nhập rất nhiều hàng hóa, phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng, nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất với giá cả rất đắt Chính vì vậy một số doanh nghiệp đã không đủ sức đứng vững trên thị trờng, lâm vào tình trạng phá sản, giải thể, đặc biệt là các doanh nghiệp nhà nớc Ngợc lại, cũng có những doanh nghiệp vơn lên giành lấy thị trờng bằng những nỗ lực kinh doanh, định hớng kinh doanh đúng đắn, không những kinh doanh có hiệu quả mà chất lợng kinh doanh càng đợc nâng cao.

Trong bối cảnh đó, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam (VINAPCO) đã ý thức đợc rất rõ vai trò, vị trí của mình trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu Chính vì vậy, một mặt Công ty đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, khai thác mở rộng thị trờng, mặt khác đào tạo, bồi dỡng, nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh tới mức tối đa với tiêu chí chiếm lĩnh thị trờng xăng dầu.Với mong muốn sử dụng những kiến thức học tập trong nhà trờng cùng những hiểu biết của mình về thực tại Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam, em xin mạnh dạn chọn đề tài:

“Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS-TS Hoàng Đức Thân đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.

Chơng I

Những cơ sở phân tích hiệu quả hoạt động kinh

2

doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam.

1.1 Lý luận chung về hiệu quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.

1.1.1 Khái niệm và phân loại hiệu quả kinh doanh.

* Khái niệm hiệu quả kinh doanh:

Hiệu quả kinh doanh là phạm trù kinh tế cơ bản, biểu hiện tập trung của sự phát triển kinh tế theo kiểu chiều sâu, phản ánh trình độ khai thác các nguồn lực đó trong quá trình tái sản xuất nhằm thực hiện mục tiêu kinh doanh Nó là thớc đo quan trọng tới sự phát triển và tăng trởng kinh tế và là chỗ dựa cơ bản để đánh giá mục tiêu kinh tế của doanh nghiệp trong từng thời kỳ.

* Phân loại hiệu quả kinh doanh.

Trong công tác quản lý công nghiệp phạm trù hiệu quả kinh doanh còn đ-ợc biểu hiện ở các dạng khác nhau Mỗi dạng thể hiện những đặc trng, ý nghĩa cụ thể của hiệu quả kinh doanh Việc phân loại hiệu quả kinh doanh theo những tiêu thức khác nhau có tác dụng thiết thực trong công tác thống kê và quản lý công nghiệp, nó là cơ sở để xác định các chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh mới và các định những biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Hiệu quả kinh doanh cá biệt và hiệu quả kinh doanh quốc dân.

Cách phân loại này dựa trên cơ sở phân định phạm vi tính toán hiệu quả kinh doanh trong nền kinh doanh quốc dân.

Cách phân loại này dựa trên cơ sở phân định phạm vi tính toán hiệu quả kinh doanh trong nền kinh doanh quốc dân.

Hiệu quả kinh doanh cá biệt là hiệu quả kinh doanh thu đợc từ những hoạt động của từng đơn vị sản xuất công nghiệp (xí nghiệp HTX, xí nghiệp liên hợp, liên hiệp xí nghiệp) Biểu hiện chung của hiệu quả cá biệt là doanh lợi của mỗi doanh nghiệp đạt đợc.

Hiệu quả kinh doanh quốc dân: là lợng sản phẩm thặng d mà toàn bộ xã hội thu đợc trong một thời kỳ so với toàn bộ nền sản xuất của xã hội.

Các nớc xã hội chủ nghĩa không những cần tính toán và đạt đợc hiệu quả kinh doanh cá biệt mà còn phải tính toán và đạt đợc hiệu quả kinh doanh quốc dân.

Giữa hiệu quả kinh doanh cá biệt và hiệu quả kinh doanh quốc dân có mối quan hệ chặt chẽ và tác động qua lại lẫn nhau.

Để phân tích và lựa chọn cả phơng án luận chứng kinh doanh khác nhau trong công việc thực hiện nhiệm vụ cụ thể nào đó, từ đó lựa chọn lấy một phơng án tối u.

Vì vậy cần phảI xác định rõ và phân định hai loại hiệu quả: hiệu quả tuyệt đối, hiệu quả so sánh và mối tơng quan giữa hai loại hiệu quả ấy.

Hiệu quả tuyệt đối: Là hiện tợng hiệu quả đợc tính toán cho từng phơng án cụ thể bằng cách xác định mức lợi ích thu đợc hoặc so sánh kết quả thu đợc với chi phí bỏ ra Chẳng hạn xác định mức lợi ích thặng d, tính toán mức lợi nhuận thu đợc từ một đồng chi phí sản xuất.

Ngời ta xác định hiệu quả tuyệt đối khi bỏ ra chi phí để thực hiện một công việc cụ thể nào đó, để biết đợc với những chi phí đã bỏ ra sẽ thu đợc những lợi ích cụ thể gì?Vì vậy, trong công tác quản lý công nghiệp, bất kỳ công việc gì đòi hỏi phảI bỏ ra chi phí lao động sống và lao động quá khứ, dù với một lợng lớn hay nhỏ cũng đều phải tính toán hiệu quả tuyệt đối.

Hiệu quả so sánh: đợc xác định bằng cách so sánh các chỉ tiêu hiệu quả tuyệt đối của các phơng án khác nhau Nói cách khác, hiệu quả so sánh chính là mức chênh lệch về hiệu quả tuyệt đối của các phơng án Tác dụng của nó là để so sánh mức độ hiệu quả của các phơng án (hay các cách làm khác nhau cùng thực hiện một nhiệm vụ) Từ đó cho phép ta lựa chọn một cách làm bảo đảm đem lại hiệu quả kinh doanh cao nhất.

Giữa hiệu quả tuyệt đối và hiệu quả so sánh có quan hệ chặt chẽ với nhau, xong chúng có tính độc lập tơng đối, xác định hiệu quả tuyệt đối là cơ sở xác định hiệu quả so sánh Tuy vậy, có khi hiệu quả so sánh đợc xác định không phụ thuộc vào việc xác định hiệu quả tuyệt đối nh so sánh giữa cácd mức chi phí của các phơng án khác nhau.

4

Hiệu quả chi phí thành phần: Hiểu hiện sự so sánh giữa kết quả chung của hành động đang đợc xem xét với chi phí yếu tố tơng ứng cấu thành chi phí lao động xã hội Tuỳ theo các phân loại chi phí mà có hiệu quả của mỗi chi phí t-ơng ứng.

Phân loại theo yếu tố: Hiệu quả sử dụng TSCĐ.

Hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Hiệu quả sử dụng lao động sống.

Phân loại theo từng giai đoạn của quá trình sản xuất Hiệu quả khâu dự trữ.

Hiệu quả khâu sản xuất Hiệu quả khâu lu thông.

Hiệu quả tổng hợp: đợc tạo thành trên cơ sở hiệu quả sử dụng các loại chi phí thành phần.

Do đó hiệu quả thành phần và hiệu quả tổng hợp có quan hệ mật thiết với nhau Hiệu quả tổng hợp đạt đợc cao chỉ khi mà các yếu tố của quá trình sản xuất đợc sử dụng có hiệu quả Nếu một trong các yếu tố sử dụng lãng phí sẽ làm giảm hiệu quả tổng hợp và có khi dẫn đến không đạt đợc hiệu quả tổng hợp Vì vậy, bản thân các đơn vị cơ sở phải xác định những biện pháp đồng bộ để thu đợc hiệu quả toàn diện.

Cho nên cách phân loại hiệu quả kinh doanh theo hiệu quả từng phần và hiệu quả tổng hợp có tác dụng to lớn trong thống kê, hạch toán hiệu quả kinh doanh và từ đó đề ra các biện pháp cụ thể phấn đấu nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1.1.2 Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp:

Hiệu quả kinh tế liên quan đến hai phạm trù: kết quả hoạt động kinh doanh và chi phí hoạt động kinh doanh.

+ Kết quả hoạt động kinh doanh:

Kết quả hoạt động kinh doanh là thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đợc trong một giai đoạn nhất định Kết quả có thể là đại l-ợng định ll-ợng đợc nh: số ll-ợng sản phẩm tiêu thụ, doanh thu, lợi nhuận, Kết… quả cũng có thể là đại lợng chỉ phản ánh chất lợng, mang tính chất định tính nh: chất lợng sản phẩm, danh tiếng và uy tín của doanh nghiệp.

Các kết quả kinh doanh phảI đợc xem xét bằng nhiều chỉ tiêu khác nhau - Doanh thu:

Doanh thu là một chỉ tiêu kinh tế cơ bản phản ứng mục đích kinh doanh cũng nh kết quả sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu doanh thu có ý nghĩa to lớn trong việc đánh giá quá trình và quy mô sản xuất kinh doanh và quản lý doanh nghiệp Đây là cơ sở dể phân tích các chỉ tiêu khác có liên quan, nó còn là căn cứ đáng tin cậy cho các cấp lãnh đạo đề ra những quyết định tối u trong việc sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh tế và xác định chính xác kết quả tàI chính của doanh nghiệp.

Doanh thu bán hàng: là chỉ tiêu phản ánh giá trị thực hiện do hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Giá trị của hàng hoá đợc thỏa thuận ghi trong hợp đồng kinh tế về mua bán và cung cấp hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã đợc ghi trong hoá đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan đến hoạt động bán hàng hoặc thoả thuận giữa ngời mua và ngời bán về giá bán hàng hoá.

Doanh thu bán hàng thuần: đợc xác định nh sau:

Trong đó:

Thuế doanh thu phả nộp đợc tính bằng tỷ lệ % trên doanh thu chịu thuế:

Thuế suất thuế doanh thu đợc quy định cho từng ngành cụ thể:

6Doanh thu bán

hàng thuần Doanh thu bán hàng Các khoản thuế Các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế doanh thu

phải nộp Doanh thutính thuế Thuế suất thuế doanh thu

Doanh thu

tính thuế Doanh thubán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế xuất khẩu: là khoản thuế đợc tính trên doanh thu bán hàng xuất khẩu đợc qui định riêng cho từng mặt hàng cụt thể.

Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế đánh vào các mặt hàng chịu thuế đặc biệt Hiện nay, có ba mặt hàng phảI chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đó là: thuốc là, r-ợu, bia.

- Lợi nhuận:

Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh doanh, là chỉ tiêu chất lợng đánh giá hiệu quả kinh tế các hoạt động của doanh nghiệp Từ góc độ của doanh nghiệp là khoản tiền chênh lệch giữa thu nhập và chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để đạt đợc thu nhập đó.

Lãi nhuần: đợc xác định nh sau:

Lãi nhuần = Lãi gộp – Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Lãi gộp: đợc xác định:

Lãi gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn bán hàng.

Giá thanh toán cho ngời bán là giá đợc ghi trên hoá đơn do ngời mua hàng đem về cùng với hàng mua sau khi đã trừ đI các khoản chiết khấu, giảm giá.

Chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng bao gồm: chi phí bảo hiểm, bốc dỡ vận chuyển, tiền thuê kho bến bãi, hao hụt định mức trong khâu mua, các khoản lệ phí phải nộp trong khâu mua, tiền lơng và bảo hiểm của cán bộ chuyên trách mua (nếu có).

Chi phí bán hàng: phản ánh các khoản phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, bao gồm các chi phí quản lý, đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo hành sản phẩm hàng hoá Chi phí bán hàng bao gồm các khoản mục sau: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Giá thanh toán

cho ngời bán Các chi phí phát sinh thực tế ở khâu muaGiá vốn hàng bán

Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quả lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, thuế và các khoản lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoà, chi phí bằng tiền khác.

- Chi phí kinh doanh:

Chi phí là đại lợng quan trọng để xác định hiệu quả kinh doanh Chi phí kinh doanh cảu một doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong kỳ kinh doanh nhất định để thực hiện quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các nhà sản xuất phảI chịu chi phí về nguyên vật liệu, lao động cần thiết để cho quá trình sản xuất, các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí này gọi là chi phí ngoàI sản xuất, là các phí tổn phát sinh trong kỳ Các khoản chi phí sản xuất là các khoản chi phí sản phẩm Để thuận lợi cho việc quản lý, sử dụng và hạch toán, chi phí thờng đợc phân thành hai loại:

Chi phí cố định (định phí): là những chi phí không có sự biến động tăng hay giảm theo sự biến động tăng hoặc giảm của khối lợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ Chi phí cố định gồm có: Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí quản lý chung, chi phí về thuế vốn, thuế trớc bạ, thuế môn bài, các loại phí bảo hiểm tàI sản, tiền thuê tài sản.

Chi phí biến đổi (biến phí): là những chi phí kinh doanh có sự biến động tăng hoặc giảm tơng ứng với sự biến động tăng hoặc giảm của khối lợng sản phẩm, hàng hoá, lao vụ Chi phí này luôn biến đổi ở các kỳ kinh doanh với nhau Chi phí biến đổi gồm có: chi phí tiêu hao vật t, nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, chi phí về tiền lơng cho bộ phận sản xuất, bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý chung theo khối lợng kinh doanh, chi phí thuế doanh thu, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.

* Các chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp:

8

Các chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp phản ánh hiệu quả kinh tế của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của toàn doanh nghiệp Hiệu quả tổng hợp đợc xác định thông qua việc tính toán, so sánh giữa các chỉ tiêu kết quả kinh doanh và chi phí sản xuất.

- Lợi nhuận:

Lợi nhuận là phần chênh lệch dơng giữa tổng thu nhập và tổng chi phíc của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Lợi nhuận đợc xác định nh sau:

Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Lợi nhuận là một chỉ tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh Nhà quản trị quan tâm tới chỉ tiêu này vì lợi nhuận là đIều kiện tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Càng tạo ra nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp càng phát triển vững mạnh, đời sống ngời lao động càng đợc nâng cao.

- Tỷ lệ lãi gộp:

Tỷ lệ lãi gộp là chỉ tiêu dùng để phản ánh ảnh hởng của giá bán hàng hoá tới hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp.

Lãi gộp

Tỷ lệ lãi gộp = x 100 Doanh thu thuần

Tỷ lệ lãi gộp càng cao chứng tỏ phần giá trị mới sáng tạo của hoạt động sản xuất kinh doanh càng lớn, doanh nghiệp càng đợc đánh giá cao và ngợc lại Nếu giá bán vẫn giữ nguyên nhng tỷ lệ lãi gộp giảm thì ta có thể kết luận là chi phí đã tăng lên Chi phí ở đây đợc hiểu là chi phí mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất hay giá vốn hàng bán.

- Doanh lợi sản xuất:

Chỉ tiêu này đợc dùng để đánh giá khả năng sinh lời của toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Lợi nhuận Doanh lợi sản xuất =

Doanh thu

Chỉ tiêu này cho biết một đồng doanh thu sẽ đem lại cho doanh nghiệp bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu doanh lợi này càng cao thì lợi nhuận tạo ra càng nhiều, chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả.

Do hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một vấn đề phức tạp, có quan hệ với tất cả các yếu tố trong quá trình sản xuất kinh doanh nên doanh nghiệp chỉ có thể đạt hiệu quả cao khi sử dụng có hiệu quả các yếu tố cơ bản nh vốn, trang thiết bị, lao động Để đánh giá một cách toàn diện về hiệu quả… kinh tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ngời ta thờng kết hợp sử dụng các chỉ tiêu bộ phận để đánh giá từng mặt hoạt động cụ thể.

Mối quan hệ giữa chỉ tiêu hiệu quả kinh tế tổng hợp và chỉ tiêu hiệu quả kinh tế bộ phận không phảI là mối quan hệ cùng chiều Trong lũ chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp tăng lên thì có thể những chỉ tiêu bộ phận có thể tăng lên, cũng có thể không đổi hoặc giảm.

* Hiệu quả sử dụng vốn:

Mỗi doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh thì trớc tiên phảI có vốn, vốn là đIều kiện không thể thiếu đợc của quá trình táI sản xuất, là tiền đề, là phơng tiện cho quá trình hoạt động kinh doanh.

Hiệu quả sử dụng vốn là một phần chính yếu trong hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp, nó phản mặt hoạt động kinh doanh trên góc độ vốn Đối với hoạt động kinh doanh thơng mại thì vốn vận động hầu hết các quá trình nghiệp vụ Vốn của doanh nghiệp bao gồm vốn cố định và vốn lu động, ta lần lợt tính từng

Chỉ tiêu này phản ánh mức độ sinh lời của toàn bộ vốn kinh doanh, cho biết một đồng vốn bỏ vào kinh doanh sẽ mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận Doanh lợi vốn càng lớn thì hiệu quả sử dụng vốn càng cao và ngợc lại.

- Hiệu quả sử dụng vốn cố định:

10

Vốn cố định của doanh nghiệp là một bộ phận của vốn đầu t ứng trớc về tàI sản cố định, mà đặc đIểm của nó là luân chuyển dần dần từng phần trong nhiều chu kỳ sản xuất và hoàn thành một vòng tuần hoàn khi tài sản cố định hết thời gian sử dụng Quan niệm về tính hiệu quả của việc sử dụng vốn cố định phải đợc hiểu trên hai khía cạnh.

Với số vốn hiện có, có thể sản xuất thêm một số lợng sản phẩm với chất l-ợng tốt, giá thành hạ để tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Đầu t thêm vốn một cách hợp lý nhằm mở rộng quy mô sản xuất để tăng doanh số tiêu thụ với yêu cầu đảm bảo tốc độ tăng lợi nhuận phảI lớn hơn tốc độ tăng vốn.

Lợi nhuận Sức sinh lợi của vốn cố định =

Vốn cố định

Hiệu quả sử dụng vốn cố định phản ánh cứ một đồng vốn cố định tham gia sản xuất sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn cố định đợc coi là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá chất lợng và hiệu quả đâu t cũng nh chất lợng sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp.

- Hiệu quả sử dụng vốn lu động:

Vốn lu động là số tiền ứng trớc về tàI sản lu động nhằm đảm bảo cho quá trình táI sản xuất của doanh nghiệp đợc thực hiện thờng xuyên, liên tục Hiệu quả sử dụng vốn lu động đóng vai trò quan trọng, mang tính quyết định trong hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Nó đợc xác định thông qua mối quan hệ giữa kết quả thu đợc và lợng vốn bỏ ra.

Lợi nhuận Doanh lợi vốn lu động =

Vốn lu động

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn lu động bỏ vào kinh doanh sẽ thu đợc bao nhiêu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp Mức doanh lợi vốn càng lớn thì hiệu quả sử dụng vốn càng cao, thể hiện khả năng phản ánh sự cố

gắng của doanh nghiệp trong việc hợp lý hoá hoạt động kinh doanh của mình và đảm bảo tiết kiệm chi phí.

* Hiệu quả sử dụng lao động:

Dựa vào phần lý luận về hiệu quả kinh tế ở trên, ta có thể hiểu sử dụng lao động trong các doanh nghiệp là chỉ tiêu tơng đối, phản ánh quan hệ giữa các đại lợng kết quả của hoạt động kinh doanh và đại lợng chi phí lao động sống để đạt đợc kết quả đó Hiệu quả sử dụng lao động chính là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó phản ánh kết quả và trình độ sử dụng lao động của từng đơn vị trong doanh nghiệp Đánh giá hiệu quả lao động trong cá doanh nghiệp là rất cần thiết, giúp doanh nghiệp thấy rõ khả năng của mình, đồng thời khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý sử dụng lao động nhằm đạt tới mục tiêu đề ra Đánh giá hiệu quả sử dung lao động không thể nói chung mà phải thông qua hệ thống chỉ tiêu đánh giá, bao gồm:

Doanh thu bình quân Doanh thu bán hàng trong kỳ

một nhân viên trong kỳ Số nhân viên bình quân trong kỳ - Lợi nhuận bình quân một nhân viên:

Chỉ tiêu này đợc tính nh sau:

Lợi nhuận bình quân Lợi nhuận của doanh nghiệp một nhân viên Số nhân viên bình quân của DN

Chỉ tiêu này cho biết mỗi lao động sử dụng trong doanh nghiệp tạo ra đợc bao nhiêu lợi nhuận trong một thời kỳ nhất định.

12

Chỉ tiêu năng suất lao động và lợi nhuận bình quân một nhân viên càng cao thì hiệu quả sử dụng lao động càng tốt Việc phân tích, đánh giá hai chỉ tiêu này giúp doanh nghiệp có thể khống chế số lợng lao động ở mức hợp lý, vừa đảm bảo sử dụng tốt về số lợng thời gian và chất lợng lao động, vừa góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, tăng thu nhập cho doanh nghiệp.

Đội ngũ lao động giữ vai trò quan trọng trong việc kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp Chất lợng sản xuất kinh doanh phụ thuộc rất nhiều vào ý thức trách nhiệm, tinh thần hợp tác của mọi thành viên trong doanh nghiệp Để phát huy đợc mọi tiềm năng trong lao động, sử dụng lao động có hiệu quả đòi hỏi phảI quản lý lao động một cách khoa học, sử dụng đúng ngời, đúng việc, đúng năng lực trình độ.

Nh vậy, việc nâng cao hiệu quả kinh doanh là nhiệm vụ quan trọng của bất kỳ công ty , doanh nghiệp nào trong cơ chế thị trờng Vấn đề đặt ra là phảI phân biệt giữa kết quả kinh doanh và hiệu quả kinh doanh, từ đó có h-ớng nghiên cứu phù hợp Để đa ra đợc những biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của mỗi công ty, doanh nghiệp đòi hỏi phảI có sự nghiên cứu, phân tích tỉ mỉ, chính xác thực trạng kinh doanh ở công ty, doanh nghiệp đó.

1.1.3 Phơng pháp phân tích hiệu quả kinh doanh.

* Các phơng pháp đánh giá hiệu quả kinh doanh.+ Phơng pháp so sánh:

So sánh là phơng pháp phân tích kinh doanh, sử dụng con số về một chỉ tiêu so sánh giữa các thời kỳ với nhau, từ đó xác định kết quả, vị trí và xu hớng biến động của chỉ tiêu phân tích.

+ Phơng pháp so sánh bằng số tuyệt đối.

Việc so sánh này giúp cho doanh nghiệp biết đợc mối quan hệ quy mô, khối lợng đạt đợc vợt (+) hay hụt (-) của các chỉ tiêu phân tích giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc, biểu hiện bằng tiền, giờ công hay hiện vật Đây là một phơng pháp khá chính xác trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh vì nó đợc dựa trên các số liệu trung thực về tình hình sản xuất trong các doanh nghiệp.

+ Phơng pháp so sánh bằng số tơng đối.

Phơng pháp so sánh bằng số tơng đối kế hoạch.

Phơng pháp này phản ánh mức độ doanh nghiệp cần phải thực hiện trong kỳ kế hoạch Tuy nhiên, phơng pháp này chỉ cho một tỷ lệ tơng đối so với kết quả thực mà doanh nghiệp đạt đợc.

+ Phơng pháp thay thế liên hoàn.

Khi nghiên cứu, sử dụng phơng pháp này ta phải xắp xếp các nhân tố ảnh hởng đến chỉ tiêu phân tích theo thứ tự từ nhân tố số lợng đến nhân tố chất lợng Trong đó nhân tố số lợng thờng dùng để chit quy mô của chỉ tiêu nh số lợng sản phẩm sản xuất, số lợng công nhân, số lợng máy móc thiết bị còn nhân tố chất lợng thờng dùng để phản ánh hiệu quả của chỉ tiêu nh giá thành, lợi nhuận, tiền lơng, năng suất lao động bình quân cụ thể nếu nghiên cứu nhân tố số lợng, ta sẽ giả định nhân tố chất lợng không đổi ở kỳ gốc và khi nghiên cứu nhân tố chất lợng, ta lại giả định nhân tố số lợng không đổi ở kỳ phân tích.

+ Phơng pháp tính số chênh lệch:

14

Phơng pháp này cũng tơng tự phơng pháp thay thế liên hoàn xong chỉ khác ở chỗ khi nghiên cứu ảnh hởng của nhân tố nào đó đến chỉ tiêu phân tích, ta lấy trực tiếp số chênh lệch của bản thân nhân tố đó nhân với cá nhân tố còn lại theo đúng nguyên tắc cố định nhân tố.

1.2 Đặc điểm của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam.

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Hàng không Dân dụng là ngành kỹ thuật dịch vụ thuộc khối cơ sở hạ tầng và còn là ngành kinh tế đối ngoại của mỗi quốc gia Trong đIều kiện kinh tế mở, ngành hàng không dân dụng nớc ta đóng vai trò hết sức quan trọng trong sự giao lu phát triển kinh tế đất nớc, là nhu cầu nối giữa các lục địa, rút ngắn khoảng cáh và thời gian cho việc đI lại buôn bán vận chuyển giao thông, thông tin khoa học công nghệ giữa các quốc gia, các tổ chức và cá nhân hoạt động văn hoá kinh tế xã hội.

Hoạt động của ngành Hàng không Dân dụng mang tính dây truyền đợc hình thành bởi nhiều ngành nghề khác nhau Các ngành nghề này có mối quan hệ mật thiết với nhau, đan xen, hỗ trợ nhau cùng tồn tại và phát triển Xăng dầu là nguồn nhiên liệu chính cho các thiết bị Hàng không hoạt động ở trên không và mặt đất Để ngành Hàng không có thể hoạt động bình th-ờng, ổn định, việc cung cấp nhiên liệu một cách liên tục là rất cần thiết.

Ngày 11/02/1975, trên cơ sở Cục Hàng không Dân dụng Việt Nam, quyết định thành lập Tổng cục Hàng không Dân dụng Việt Nam dới sự lãnh đạo của Quân uỷ Trung Ương và Bộ quốc phòng.

Năm 1981, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đợc thành lập và thuộc Tổng cục Hàng không Dân dụng Việt Nam.

1984, thành lập Cục Xăng dầu Hàng không và Công ty xăng dầu Hàng không trực thuộc Cục xăng dầu Hàng không.

Ngày 22/04/1993, Bộ giao thông vận tải có quyết định số 768 QĐ/TCCB-LĐ thành lập Công ty Xăng dầu Hàng không (trên cơ sở Nghị định số 388/HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội đồng Bộ trởng nay là Chính phủ).

Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đợc thành lập theo thông báo số 76/CB ngày 06/06/1996 của Thủ tớng Chính phủ và quyết định số 847QĐ/TCCB-LĐ ngày 09/06/1994 của Bộ trởng Bộ giao thông vận tải.

Xăng dầu vừa là vật t chiến lợc, vừa là hàng hoá, nó ảnh hởng đến cân đối nền kinh tế nên Nhà nớc đã trực tiếp xuất nhập khẩu xăng dầu để đáp ứng nhu cầu trong cả nớc Theo thông t số 04/TM ngày 04/04/1994 của Bộ thơng mại, nớc ta có 4 doanh nghiệp đợc phép xuất nhập khẩu Xăng dầu các loại là:

1 Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam (petrolimex) 2 Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam (vinapco) 3 Tổng Công ty xuất nhập khẩu dầu khí Việt Nam (petec).

4 Công ty dầu khí thành phố Hồ Chí Minh (Sai gon petro) Công ty Xăng dầu hàng không Việt Nam là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Cụu Hàng không Dân dụng Việt Nam, đợc thành lập trên cơ sở 3 xí nghiệp Xăng dầu Hàng không theo 3 miền lãnh thổ Năm 1994 đến năm 1998, Công ty đã phát triển và thành lập thêm Xí nghiệp Dịch vụ Vận tảI Vật t kỹ thuật Xăng dầu Hàng không và 2 chi nhánh kinh doanh bán lẻ Xăng dầu Hàng

4 Xí nghiệp Dịch vụ Vận tải vật t kỹ thuật Xăng dầu Hàng không 5 Xí nghiệp thơng mại dầu khí Hàng không miền Bắc.

6 Xí nghiệp thơng mại dầu khí Hàng không miền Nam 7 Văn phòng đại diện tại Singapore.

8 Văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh.

Và các chi nhánh của Công ty ở các tỉnh trong nớc nh Nghệ An, Phú Thọ, Sơn La…

16

Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam có tên giao dịch Quốc tế là VINAPCO (Vietnam Airpetro Company) Trụ sở chính của Công ty đặt tại sân bay Gia Lâm – Hà Nội.

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Công ty

* Chức năng của Công ty:

Chức năng chủ yếu của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam là cung ứng nhiên liệu dầu JET.A1 cho các hàng Hàng không nội địa và các hãng Hàng không quốc tế hạ cánh, cất cánh tại sân bay của Việt Nam.

* Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty:

+ Thực hiện xuất nhập khẩu xăng dầu và vận tảI xăng dầu, mỡ, dung dịch đặc chủng Hàng không, các loại Xăng dầu và các loại thiết bị phụ tùng phát triển ngành Xăng dầu.

+ Thực hiện các dịch vụ có liên quan đến chuyên ngành Xăng dầu Các quyền hạn của Công ty:

- Công ty là một tổ chức kinh doanh, hoạc toán kinh doanh độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân, có tàI khoản tại Ngân hàng kể cả tàI khoản ngoại tệ tại Ngân hàng Ngoại Thơng, đợc sử dụng con dấu riêng Các đơn vị thành viên của Công ty là các đơn vị kinh tế hoạch toán nội bộ.

- Công ty đợc quyền liên doanh, liên kết với các tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc.

- Công ty đợc quyền nhợng bán và cho thuê những tàI sản không dùng đến hoặc cha dùng hết công suất Việc bán tài sản cố định thuộc vốn Nhà n-ớc cấp thì phải báo cáo với cơ quan cấp trên trực tiếp.

- Công ty đợc quyền hoàn thiện các cơ cấu tàI sản cố định theo yêu cầu đổi mới công nghệ, phát triển sản xuất kinh doanh và nâng cao chất lợng sản phẩm

- Công ty đợc quyền mở cửa hàng giới thiệu và bán sản phẩm của mình, thực hiện nhiệm vụ kinh doanh Xăng dầu do liên doanh liên kết tạo ra.

* Cơ cấu tổ chức hoạt động:

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức hoạt động của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam.

Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam tổ chức thực hiện các hoạt động xuất nhập khẩuẫmây dựng sản phẩm dầu mỏ đặc chủng Hàng không và vận tảI, sản phẩm dầu mỏ đặc chủng.

Xí nghiệp Xăng dầu miền Bắc, miền Trung, miền Nam: đảm bảo cấp phát Xăng dầu, tra nạp nhiên liệu cho các máy bay ở khu vực miền Bắc, miền Trung, miền Nam Các xí nghiệp này hạch toán nội bộ, có chức năng, t cách pháp nhân theo uỷ quyền của Giám đốc Công ty.

Xí nghiệp Dịch vụ Vận tải Vật t kỹ thuật Xăng dầu Hàng không: Vận tải loại Xăng dầu từ cảng biển hoặc kho đầu nguồn về kho chứa hàng của Công ty và vận chuyển Xăng dầu tra nạp cho máy bay.

Các chi nhánh bán lẻ Xăng dầu Hàng không thực hiện bán lẻ Xăng dầu

Giám đốc Công ty và Phó Gám đốc Công ty trực tiếp đIều hành các phòng ban chức năng, các xí nghiệp, các cửa hàng bán lẻ Xăng dầu Giám đốc trực tiếp quản lý Côn gty và chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc pháp luật.

- Nhiệm vụ các phòng ban chức năng và các xí nghiệp.

+ Phòng Tài chính kế toán: Giám đốc về tài chính, hạch toán chi phí toàn Công ty.

+ Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: lập kế hoạch kinh doanh, tìm đối tác, thị trờng nhập khẩu Xăng dầu, trực tiếp kinh doanh Xăng dầu.

+ Phòng tổ chức cán bộ: lamg công tác tổ chức nhân lực, tiền lơng, các chế độ chính sách.

+ Phòng kế hoạch đầu t: lập kế hoạch chiến lợc toàn Công ty, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch xây dựng đầu t các kho cảng.

+ Phòng kỹ thuật và công nghệ: đảm bảo trang thiết bị kỹ thuật cho toàn Công ty.

+ Phòng thống kê ti học: làm công tác thống kê và nối mạng tin học quản lý.

+ Xí nghiệp Xăng dầu miền Bắc, miền Trung, miền Nam: đảm bảo cấp phát Xăng dầu, tra nạp nhiên liệu cho các máy bay ở khu vực miền Bắc, miền Trung, miền Nam Các xí nghiệp này hạch toán nội bộ, có chức năng, t cách pháp nhân theo uỷ quyền của Giám đốc Công ty.

+ Xí nghiệp Dịch vụ Vận tải Vật t kỹ thuật Xăng dầu Hàng không: Vận tảI loại Xăng dầu từ cảng biển hoặc kho đầu nguồn về kho chứa hàng của Công ty và vận chuyển Xăng dầu tra nạp cho máy bay.

+ Giám đốc các Xí nghiệp Xăng dầu miền Bắc, miền Trung, miền Nam, Xí nghiệp vận tải vật t kỹ thuật và các chi nhánh bản lẻ trực tiếp điều hành đơn vị cua mình dới sự lãnh đạo của Giám đốc Công ty Đây là mối quan hệ lãnh đạo.

- Mối quan hệ lãnh đạo:

+ Giám đốc điều hành trực tiếp điều hành các phòng ban chức năng, các xí nghiệp thành viên, các cửa hàng bán lẻ xăng dầu hoặc thông qua các phòng ban chức năng để điều hành các xí nghiệp, cửa hàng.

+ Có 2 phó Giám đốc phụ trách về 2 mảng:

Cơ cấu tổ chức của Công ty theo kiểu trực tuyến chức năng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện chế độ 1 thủ trởng, ngời lãnh đạo phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về kết quả công việc của cấp dới Cơ cấu này tập trung gánh nặng vào ngời quản lý cấp cao, vì quy mô của doanh nghiệp tăng lên thì số lợng các bộ phận trực thuộc nhiều, ngời quản lý cấp cao rất khó kiểm soát công việc.

1.2.3 Các yếu tố, nguồn lực của Công ty.

1.2.3.1 Đặc điểm về vốn:

Cũng nh các doanh nghiệp Nhà nớc khác, nguồn vốn của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam không chủ yếu là do Ngân sách Nhà nớc cấp, còn lại Công ty huy động từ nguồn vốn nh: vốn liên doanh, vốn cổ phần, vốn tự bổ sung là một doanh nghiệp quy mô tầm cỡ lớn nên lợng vốn kinh doanh (mà chủ yếu là vốn chủ sở hữu) của Công ty khá cao và đợc thể hiện dới 2 dạng: Tiền – VNĐ và Ngoại tệ – USD.

Biểu số 01: Tình hình vốn chủ sở hữu của Công ty qua các năm 2003 – 2005

Đơn vị tính: VNĐ

20

Qua bảng số liệu trên ta thấy lợng vốn mà Ngân sách Nhà nớc cấp cho Công ty năm 2003 chiếm khoảng 1/6 tổng số vốn của Công ty Số vốn còn lại chủ yếu do Công ty tự bổ sung chiếm khoẳng 5/6 tổng số vốn Trong kỳ lợng vốn này cũng tăng lên một cách đáng kể là nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc tăng nguồn vốn kinh doanh một lợng tơng ứng Tuy nhiên thời điểm này thị phần của Công ty hầu nh không có Năm 2004, do đợc đầu t và sử dụng nguồn vốn một cách thích hợp nên lợng vốn của Công ty tăng hơn so với năm 2003, tạo điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Trong năm này lợng vốn Nhà nớc cấp cho Công ty vẫn cố định, không đổi có gì thay đổi so với năm 2003 Tuy nhiên, lợng vốn tự bổ sung tăng từ 1.323.798.724 VNĐ (đầu năm) lên 93.328.735.197 (cuối năm), lợng vốn liên doanh, vốn cổ phần và vốn đầu t cơ bản vẫn không có gì thay đổi nên việc huy động vốn của Công ty cha cao, cha tạo đợc nguồn để tích luỹ cho hoạt động kinh doanh.

Từ những phân tích trên, ta nhận thấy lợng vốn mà Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam huy động và đợc Ngân sách Nhà nớc tài trợ cha nhiều nên hoạt động của Công ty cha đạt đợc mức hiệu quả tối đa Chính vì vậy trong những năm tới Công ty cần phải đề ra nhiều biện pháp để thu hut vốn, kêu gọi vốn đầu t của các Công ty liên doanh và vốn góp cổ phần của cán bộ công nhân viên chức nhằm nâng cao và tăng mạnh nguồn lực đầu vào (mua sắm máy móc,

thiết bị hiện đại, nhập nguyên liệu mới chất lợng cao không gây ô nhiễm môi tr-ờng, ) góp phần nâng cao hiệu quả hoạ động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển.

1.2.3.2 Đặc điểm về lao động:

Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam có tổng số cán bộ công nhân viên là 1.079 ngời, bao gồm nhân viên chính thức và công nhân viên hợp đồng cụ thể.

Biểu số 02: Cơ cấu lao động của Công ty năm 2003 2005.–

Đơn vị tính: ngời

Có thể nói với một doanh nghiệp lớn nh Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam, con số 1.079 ngời cha là nhiều xong Công ty lại chú trọng về mặt chât slợng hơn là về số lợng Chính vì vậy mà hàng năm Công ty luôn đa ra những chỉ tiêu tuyển cán bộ, công nhân viên rất khắt khe, chủ yếu là tuyển chọn cán bộ có chuyên môn nghiệp vụ đợc đào tạo cơ bản, có trách nhiệm với công việc và đặc biệt phải yêu nghề vằ gắn bó vi công việc Với những cán bộ công tác lâu năm Công ty luôn dành những u đãi trong công việc khen thởng, trợ cấp Để nâng cao chất lợng cán bộ, hàng năm Công ty tổ chức mở lớp bồi dỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao năng lực chuyên môn cho cán bộ công nhân viên chức nhằm củng cố cho những kinh nghiệm quý báu mà họ đã thu thập đợc trong những năm làm việc Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ của Công ty cũng rất năng động, sáng tạo, nhiệt tình với công việc 100% số cán bộ công nhân viên đều thành thạo vi tính, tiếng anh Giao tiếp tốt và đặc biệt hiểu rõ về lĩnh vực, ngành nghề mình kinh doanh Tất cả những điều đó tạo sức mạnh, u thế lớn giúp Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam có thể đứng vững trên thị trờng.

22

Ngoài ra, tác phong công nghiệp cũng đợc thể hiện rất rõ ở đội ngũ cán bộ trẻ Họ luôn đề xuất những sáng kiến độc đáo, những chơng trình, kế hoạch táo bạo trong những vấn đề khai thác và tìm hiều thị trờng họ hiểu rõ và làm tốt những nhiệm vụ mà cấp trên giao phó, học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm từ những lớp ngời đi trớc, tôn trọng và thân thiện với các đồng nghiệp khác Và cũng chính họ đã góp phần không nhỏ trong việc gắn kết lực lợng lao động, giúp Công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình.

1.2.3.3 Đặc điểm về máy móc, thiết bị tài sản cố định.

* Về tài sản cố định.

Tính đến ngày 31/12/2004, tổng TSCĐ của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam là 80.478 tỷ đồng, trong đó bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, kho bể, máy móc, thiết bị quản lý, phơng tiện vận tải tra nạp, đất đai, phơng tiện tra nạp và một số TSCĐ khác.

Biểu số 03: Tài sản cố định của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam

Do đặc trng của mặt hàng kinh doanh nên những phơng tiện chủ yếu phục vụ trực tiếp quá trình của Công ty là kho bể và phơng tiện vận tải tra nạp.

+ Kho bể:

Kho bể là tài sản cố định có giá trị của Công ty, chiếm khoảng 7% tổng giá trị tài sản cố định Công ty có 4 khuc vực kho bể chính là:

- Khu vực kho bể của Xí nghiệp Xăng dầu miền Nam chứa đợc: 12.000 m3 = 9540 tấn.

- Khu vực kho bể của Xí nghiệp Xăng dầu miền Bắc gồm các kho ở sân bay Nội Bài, sân bay Gia Lâm chức đợc:

Với 4 khu vực kho bể chính, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt nam có thể chứa tối đa là 27.825 tấn nhiên liệu, đủ khả năng bán và dự trữ nhiên liệu cho hoạt động bay.

+ Phơng tiện tra nạp:

Phơng tiện vận tải tra nạp là phơng tiện kinh doanh chủ yếu của Công ty, là những tài sản cố định của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam Công ty có khoảng 20 xe nạp Xăng dầu trong đó:

- 17 xe Gassite (xe của Mỹ) loại 23 m3

- 17 xe TZ 22 (xe của Liên Xô) loại 22 m3

- 9 xe ATZ (xe của Liên Xô) loại 8 m3

Công ty có một Xí nghiệp vận tải Xăng dầu gồm 48 chiếc xe téc các loại chuyên làm nhiệm vụ vận chuyển Xăng dầu từ các cảng đầu nguồn về các kho bể chứa của Công ty.

1.3 Nhân tố ảnh hởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam.

Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp thì hiệu quả kinh doanh chính là yếu tố chủ yếu phản ánh trình độ các nguồn lực đầu vào của doanh nghiệp để tạo ra kết quả kinh doanh nhất định với một khoản lợi nhuận tối đa và mức chi phí thấp nhất Hay nói cách khác, hiệu quả kinh doanh biểu hiện mối quan hệ giữa chi phí đầu vào và kết quả đầu ra của doanh nghiệp Mà hai đại l-ợng này đều chịu ảnh hởng của các nhân tố khác nhau Chính vì vậy mà các nhân tố này có tác động trực tiếp và gián tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và chúng đợc phân thành các nhóm cơ bản sau:

1.3.1 Tổ chức quản lý kinh doanh:

Đây là yếu tố có ý nghĩa rất quan trọng Nếu một doanh nghiệp có bộ máy tổ chức hợp lý và phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp đó đạt đợc rất cao Muốn vậy, công việc trớc hết và hết sức cấp bách là phải đào tạo một đội ngũ công nhân cán bộ chuyên môn, trang bị bằng những kiến thức về lĩnh vực mà Công ty đang kinh doanh Mặt khác Công ty phải đòi hỏi sự tận tụy chu đáo, tác phong công nghiệp và

quan trọng nhất là sự trung thành với vông việc Trong thời buổi kinh tế hiện nay thì một ngời cán bộ giỏi không chỉ nắm vững kiến thức về tổ chức kinh doanh trong nớc mà còn hiểu biết về thơng mại một cách sâu sắc, sử dụng vi tính, tiếng Anh một cách thành thạo Có nh vậy thì việc đàm phán và ký hiệp định thơng mại của Công ty với các Doanh nghiệp bạn mới đợc thực hiện một cách khả quan và đó cũng chính là tiền đề, là những bớc đi đầu tiên giúp cho Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam có thể định hớng đúng đắn các mục tiêu kinh doanh ngắn hạn và dài hạn với một đội ngũ cán bộ công nhân viên đ-ợc đào tạo một cách nghiêm túc, hết lòng tận tuỵ với công việc, hiểu rõ về thế mạnh của Doanh nghiệp mình trong một lĩnh vực có thể nói là độc quyền để từ đó phát huy hết những năng lực vốn có Có thể nói, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đã và đang là một trong những hình mẫu về công tác tổ chức quản lý và kinh doanh đối với những Doanh nghiệp bạn trong nớc Và đây cũng là một thế mạnh đã đem lại hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh của Công ty.

1.3.2 Thị trờng.

Thị trờng là yếu tố quyết định đầu ra của mỗi Doanh nghiệp đối với một Doanh nghiệp thơng mại Thị trờng càng lớn thì doanh thu ngoại tệ càng cao, hiệu quả kinh doanh càng lớn Riêng đối với Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam thì việc chiếm lĩnh thị trờng không đáng lo ngại Bởi lẽ lĩnh vực mà Công ty kinh doanh có thể nói là đang độc chiếm thị trừờng Việt Nam, một u thế mà không phải doanh nghiệp nào cũng có đợc Nắm chắc đợc u thế này, các nhà lãnh đạo Công ty rất năng động, nhạy bén trong việc tìm kiếm thị trờng đầu ra và thị trờng đầu vào cho doanh nghiệp mình, đồng thời thực hiện một loạt các hoạt động Maketing nhằm tìm kiếm thêm những lợng khách hàng tiềm ẩn với mục đích tăng doanh số tiêu thụ Bên cạnh đó, Công ty cũng cố gắng duy trì mối quan hệ tốt đẹp với những bạn hàng trong và ngoài nớc ở cả hai thị trờng đầu ra và đầu vào để duy trì một lợng khách hàng ổn định Cụ thể:

1.3.2.1 Thị trờng đầu vào.

26

Tại thị trờng này, 100% nhiên liệu cung cấp cho máy bay của Công ty Xăng dầu hàng không Việt Nam phải nhập từ nớc ngoài, chủ yếu của các hãng Xăng dầu nổi tiếng thế giới nh: BP, SHELL, TOTAL, tại thị trờng Singapore

Hàng năm vào tháng 4 có khoảng 10 đại diện của các hãng dầu lớn này đến Công ty chào hàng để ký hợp đồng cho năm sau.

Trên cơ sở các hãng đến chào hàng, Công ty đặt ra tiêu chuẩn chọn thầu gồm có:

Chất lợng nhiên liệu.

Giá cả: theo giá Plat (mặt bằng giá chung cho khu vực Đông Nam á) Chi phí vận chuyển

Thời gian cho chậm thanh toán.

Các hãng tranh thầu với nhau chủ yếu ở hai khía cạnh: chi phí vận chuyển và thờ i gian cho chậm thanh toán Qua hình thức lựa chọn đấu thầu đó, Công ty ký hợp đồng với ba hoặc bốn hãng có chi phí vận chuyển thấp nhất và thời gian cho chậm thanh toán dài Công ty căn cứ vào tình hình biến động của thị trờng nhiên liệu Hàng không trong khu vực và trên Thế giới để đặt ra thời hạn hợp đồng và số lợng mua sao cho tối u nhất.

1.3.2.2 Thị trờng đầu ra.

Tiêu thụ sản phẩm là khâu quan trọng nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa sống còn đối với một Doanh nghiệp Vì vậy ngay từ khi thành lạp Công ty đã rất chú trọng đến vấn đề tiêu thụ sản phẩm Xăng dầu sao cho đ-ợc nhiều nhất, có hiệu quả nhất Đối tợng khách hàng của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam chủ yếu là các hãng Hàng không trong nớc và Quốc tế.

Khách hàng mua nhiên liệu dầu JET.A1 của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam có thể chia thành ba loại chính nh sau:

Các hãng Hàng không Nội địa.

Các hãng Hàng không Quốc tế có đờng bay tại Việt Nam Các đối tợng khác v.v

* Các hãng Hàng không Nội địa:

Hàng không dân dụng Việt Nam đảm nhận phục vụ vận tải cả Hàng không trong nớc và Quốc tế.

+ Vận tải Hàng không trong nớc:

Các hãng Hàng không nội địa là khách hàng lớn nhất của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam, mỗi năm tiêu thụ bình quân khoảng 75% sản lợng dầu JET.A1 bán ra của Công ty Các hãng Hàng không Nội địa gồm có:

Hãng Hàng không Quốc gia Việt Nam (VIETNAM ARLINES) Công ty Hàng không cổ phần (PACIFIC ARLINES)

Công ty bay dịch vụ Hàng không (VASCO) Tổng Công ty bay Dịch vụ dầu khí (PFC) + Vận tải Hàng không Quốc tế.

* Các hãng Hàng không Quốc tế:

Các hãng Hàng không Quốc tế bay đến Việt Nam hàng năm tiêu thụ khoảng 19% sản lợng dầu JET.A1 bán ra của Công ty Xây dựng Hàng không Việt Nam và là bạn hàng lớn thứ hai của Công ty.

Kể từ khi đất nớc thực hiện chính sách mở cửa đến nay, đã có rất nhiều n-ớc đặt quan hệ vận chuyển Hàng không với nn-ớc ta Đến năm 1996, đã có 22 hãng Hàng không nớc ngoài có đờng bay hoặc thuê chuyển thờng lệ đến Việt Nam.

Hầu nh các hãng Hàng không Quốc tế có đơng bay thờng lệ đến nớc ta ký hợp đồng mua dầu JET.A1 với Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam Ngoài ra còn có một số máy bay của các hãng Hàng không Quốc tế bay đến Việt Nam không thờng lệ cần tiếp nhiên liệu.

Trong những năm gần đây, số lợng máy bay Quốc tế đến Việt Nam tăng lên, theo đó sản lợng dầu JET.A1 bán ra của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam cho các hãng Hàng không Quốc tế cũng đợc tăng lên.

1.3.3 Các chính sách của Nhà nớc:

Các chính sách của Nhà nớc ảnh hởng rất lớn đến hoạt động của doanh nghiệp nh các chính sách kinh tế của Chính phủ về Tài chính, thuế, tỷ giá hối

28

đoái Nó vừa có tác dụng điều tiết vĩ mô nền Kinh tế, vừa tạo ra cơ hội thách thức đối với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.

Các chính sách tài chính, tiền tệ của Nhà nớc là một trong những công cụ chính của Nhà nớc để điều tiết nền kinh tế Nó là một hệ thống các nhân tố có tác động trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp Với Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam (mà hoạt động xuất nhập khẩu là một trong những hoạt động chính của Công ty) thì việc Nhà nớc đánh thuế xuất nhập khẩu cao sẽ ảnh hởng rất lớn đến hoạt động của Công ty nói chung và lợi nhuận của Công ty nói riêng Cụ thể, tình hình nộp thuế của Công ty trong những năm gần đây nh sau:

Bảng 04: Tình hình nộp thuế của Công ty năm 2004

Đơn vị tính: VNĐ

Số liệu bảng trên cho ta thấy số thuế mà Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam phải nộp năm 2004 là rất lớn, chứng tỏ việc kinh doanh của Công ty rất có hiệu quả (vì số thuế đợc tính bằng % trên tổng lợi nhuận của Công ty)

§Æc biÖt sè thuÕ thu nhËp Doanh nghiÖp cña C«ng ty ph¶i nép kú nµy t¨ng m¹nh so víi kú tríc (t¨ng 638.213.610.480 VND).

B¶ng 05: T×nh h×nh nép thuÕ cña C«ng ty n¨m 2005

§¬n vÞ tÝnh: VN§

Nh vËy, trong n¨m 2005, do hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty t¨ng, lîi nhuËn t¨ng dÇn tíi møc thuÕ ph¶i nép t¨ng h¬n so víi n¨m 2004 (t¨ng 86.810.565.316 VND).

30

Và mức thuế tăng khiến lợi nhuận của Côngt y giảm, thu nhập của ngời lao động không cao Đây cũng chính là lý do khiến cho các Công ty luôn tìm đủ mọi cách để trốn thuế trong cơ chế thị trờng hiện nay Và cũng qua việc nộp thuế trong hai năm 2004 và 2005 ta thấy việc đánh thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập Doanh nghiệp là quá cao là lý do chính khiến cho lợi nhuận thuần của Công ty giảm Bên cạnh đó, nếu chính sách lãi suất tín dụng của Nhà nớc quy định mức lãi suất quá cao cũng sẽ gây cản trở cho việc vay vốn của Công ty Mà trong lĩnh vực Xăng dầu để kinh doanh với một khối lợng lớn thì vốn là vấn đề hết sức quan trọng Lãi suất cao sẽ khiến tăng chi phí vốn, do đó dẫn tới làm giảm lợi nhuận, giảm hiệu quả kinh doanh của Công ty.

Chính vì những lý do trên, để Xăng dầu thực sự là một trong những mũi nhọn của ngành Kinh tế thì Nhà nớc phải có những chính sách thuế, chính sách giá ổn định Đồng thời tìm cách khắc phục những lỗ hổng trong hệ thống pháp luật Việt Nam, nhằm đảm bảo cho Công ty đợc hoạt động trong một môi trờng kinh doanh lành mạnh, có sự quản lý, điều tiết vĩ mô của Nhà nớc Điều đó không chỉ giúp tăng hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp mà còn thu về một ngoại tệ lớn cho ngân sách Nhà nớc.

1.3.4 Môi trờng kinh doanh:

Môi trờng kinh doanh của một Doanh nghiệp bao gồm các yếu tố nh tăng trởng Kinh tế quốc dân, các chính sách Kinh tế của Chính phủ, các loại hàng hoá mà doanh nghiệp tiến hành xuất nhập khẩu, tiềm lực và số lợng các nhà sản xuất nhập khẩu hàng hoá đó, tình hình sản xuất hàng hoá trong nớc, khả năng và thái độ của ngời tiêu dùng đối với hàng hoá mà Doanh nghiệp tiến hành xuất nhập khẩu

Có thể nói, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đợc thành lập và hoạt động trong một môi trờng kinh doanh rất thuận lợi: Nền kinh tế Việt Nam hiện nay đang trên đà tăng trởng và phát triển, kịp thời tiếp thu, học hỏi những khoa học tiên tiến nhất trên Thế giới đã tạo u thế cho những ngành kinh tế hàng đầu nh ngành Xăng dầu Hàng không Mặt khác, các chính sách của Chính phủ cũng dành nhiều u đãi cho các Doanh nghiệp xuất nhập khẩu, tạo điều kiện để

các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình, đồng thời tăng thu cho ngân sách Nhà nớc Đây là những điều kiện rất thuận lợi cho các Doanh nghiệp nói chung và cho Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam nói riêng.

Tiếp đó, mặt hàng Xăng dầu mà Công ty đang kinh doanh cũng mang lại cho Công ty rất nhiều lợi thế vì đây là mặt hàng độc quyền trên thị trờng, là nguồn nguyên liệu không thể thiếu đợc cho các loại hình vận tải, cơ giới nh máy bay, ôtô, xe máy Với sự nhạy bén của ban lãnh đạo Công ty, kết hợp với sự tận tuỵ, cần cù của lực lợng cán bộ công nhân viên, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đã khai thác, tìm ra các nguồn hàng mới nên đã dành đợc rất nhiều tình cảm của khách hàng trong suốt mấy năm qua, đợc tín nhiệm và tin dùng trong tất cả các mặt hàng mà Công ty đã và đang kinh doanh nh JET.A1, MOGAS 83, MOGAS 92 Với một môi trờng kinh doanh thuận lợi nh vậy, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đã tự đề ra mục tiêu phấn đấu hơn nữa để đáp ứng mọi nhu cầu của ngời tiêu dùng, bạn hàng trong và ngoài nớc, đồng thời nâng cao tới mức tối đa hiệu quả kinh doanh của mình.

Ngoài những nhân tố có nêu trên đây còn có các nhân tố nh pháp lý, kinh tế, chính trị – xã hội, môi trờng khoa học - công nghệ cũng có những tác động trực tiếp hay gián tiếp đến các Doanh nghiệp kinh doanh nói chung và các Doanh nghiệp xuất khẩu nói riêng Ngoài ra, đối với từng nhân tố có những tác động tới hiệu quả kinh doanh của các Doanh nghiệp cũng khác nhau.

chơng II

thực trạng hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam

2.1 Thực trạng kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam.

32

2.1.1 Kết quả kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không trong những năm qua

Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam đợc thành lập trên 3 lãnh thổ: miền Bắc, miền Trung, miền Nam, với sản phẩm chính là dầu JET.A1

Ngay từ khi mới thành lập (1993) đứng trớc sự phát triển mạnh mẽ của ngành Hàng không Việt Nam, các sân bay Việt Nam tấp nập đón nhiều máy bay hiẹn đại của các nớc trên thế giới.

Việc giao lu bằng đờng Hàng không đã tạo cho ngành Hàng không Việt Nam một bớc khởi sắc mới Đó là tiền đề và thời gian cho sự phát triển của Công ty Xăng dầu Hàng không.

Với số vốn 20 tỷ đồng nhà nớc giao cho khi mới thành lập, Công ty đã mạnh dạn vay thêm vốn của ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam để đầu t đổi mới trang thiết bị đặc chủng với tổng trị giá hơn 30 tỷ đồng Sau 13 năm hoạt động, trình độ chuyên môn nghiệp vụ kỹ thuật, tác phong phục vụ của đội ngũ cán bộ, nhân viên kỹ thuật của Công ty không ngừng đợc nâng lên, hiệu quả sản xuất kinh doanh rất khả quan, sản lợng tiêu thụ hàng năm tăng nhanh, tốc độ tăng tr-ởng ở mức cao, các năm trớc kí chỉ có rất nhiều bạn hàng, đến đầu năm 2003 có tới 35 bạn hàng ký hợp đồng mua nhiên liệu dài hạn Sau đây là kết quả kinh doanh một số năm gần đây.

Biểu số 06: Kết quả tiêu thụ JET.A1 năm 2003 2005–

Năm 2003 tổng sản lợng JET.A1 bán 145 nghìn tấn tăng so với kế hoạch 21%, chủ yếu là bán cho khách hàng nội địa, khách hàng quốc tế chỉ có 26.8nghìn tấn (hay 26.8/145 x 100% = 18.5%).

Năm 2004 bán đợc 174.2 nghìn tấn tăng so với kế hoạch 16%, trong đó bán cho khách hàng quốc tế 46.3nghìn tấn hay 26.5%.

Năm 2005 bán đợc 211.5 nghìn tấn tăng so với kế hoạch 15%, trong đó bán cho khách hàng quốc tế 42.4 nghìn tấn hay 20%.

Nhìn bảng kết quả tiêu thụ dầu JET.A1 trong 3 năm qua của Công ty Xăng dầu Hàng không ta thấy sản lợng tiêu thụ dầu JET.A1 năm sau cao hơn năm tr-ớc Tổng sản lợng JET.A1 hàng năm không ngừng tăng lên chủ yếu là bán hàng cho khách hàng trong nớc Còn sản lợng JET.A1 bán cho khách hàng quốc tế không ổn định, năm 2005 sản lợng tiêu thụ giảm so với năm 2004 là 3.9 nghìn tấn, chỉ hoàn thành 94% kế hoạch đề ra Cụ thể ở các khu vực nh sau:

34

Biểu số 07: Bảng thống kê sản lợng bán dầu JET.A1 tại các khu vực

Qua biểu trên cho ta thấy tổng sản lợng nhiên liệu JET.A1 bán ra qua các năm 2003, 2004, 2005, năm trớc cao hơn năm sau Trong đó sản lợng đợc tiêu thụ pìân lớn ở sân bay Tân Sân Nhất, sau đó là sân bay Nội Bài và cuối cùng là Đà Nẵng nhìn chung sản lợng bán ra ở các sân bay qua các năm đều tăng (tốc độ tăng trởng >0), duy nhất sản lợng bán ra tại sân bay Đà Nẵng năm 2004 ít hơn năm 2003 là 250.920kg (với tốc độ tăng trởng là 2%)

Biếu số 08: Bảng thống kê doanh thu bán dầu JET.A1 từ năm

Qua bảng trên cho ta thấy: Tổng doanh thu bán dầu JET.A1 qua 3 năm không ngừng tăng lên (tốc độ tăng trởng qua các năm đều dơng) Trong đó doanh thu bán cho khách hàng nội địa, năm trớc cao hơn năm sau Nhng tốc độ tăng trởng năm 2005 giảm so với năm 2004 là: 16,9% Tỷ lệ cơ cấu doanh thu bán Jet.A1 cho các hãng hàng không nội địa qua 3 năm trung bình là 71% so với tổng doanh thu thu đợc từ bán nhiên liệu JET.A1.

Doanh thu bán nhiên liệu cho khách hàng quốc tế năm 2004 có tốc độ tăng trởng là 92.3% (doanh thu tăng so với năm 2003 la 117.985 triệu đồng), còn doanh thu năm 2005 có tốc độ tăng trởng là -5.5% (doanh thu giảm so với năm 2004 là 13.480 triệu đồng) Tỷ lệ cơ cấu doanh thu trung bình bán cho khách hàng Quốc tế trong 3 năm là 22,3% so với tổng doanh thu thu đợc từ bán nhiên liệu JET.A1.

Doanh thu bán cho khu vực khác có doanh thu trung bình trong 3 năm khoảng 7,3% so với tổng doanh thu thu đợc từ bán nhiên liệu JET.A1.

2.2 Phân tích thực trạng hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Hàng không.

2.2.1 Phân tích lợi nhuận và mức doanh lợi.

* Nhóm chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh tế tổng hợp.

- Chỉ tiêu doanh thu/1đồng chi phí.

36

Doanh thu/1 đồng Doanh thu tiệu thụ sản phẩm trong kỳ chi p hí =

Tổng chi phí

Chỉ tiêu này cho biết cứ bỏ ra một đồng chi phí thì sẽ thu đợc bao nhiêu đồng doanh thu Chỉ tiêu này càng lớn thì chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả trên chi phí kinh doanh của mình Ngợc lại, chỉ tiêu này càng nhỏ cho thấy doanh nghiệp sử dụng quá lãng phí chi phí kinh doanh mà không thu về đ-ợc lợng doanh thu tơng ứng Riêng với Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam, chỉ tiêu doanh thu/1 đồng chi phí đợc thể hiện cụ thể nh sau:

Bảng 09: Doanh thu/ đồng chi phí

Nh vậy, trong năm 2003, Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam cứ bỏ ra một đồng chi phí sẽ thu lại đợc 17,46 đồng doanh thu, năm 2004 là 17,73 đồng và sang năm 2005 con số này lên tới 23,12 đồng Có thế nói, hoạt đọng kinh doanh của Công ty rất hiệu quả vì đã tiết kiệm đợc chi phí ở mức tối đa, trực tiếp nâng cao doanh thu tiêu thụ sản phẩm của mình và cũng chính là nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

- Doanh lợi theo chi phí:

Lợi nhuận và chi phí là hai nhân tố có mối liên hệ trực tiếp với nhau, hay nói cách khác lợi nhuận của một doanh nghiệp chính là kết quả đầu ra.

Tổng lợi nhuận trong kỳ Doanh lợi theo chi phí =

Tổng chi phí Cụ thể tại Công ty Xăng dầu Hàng không Việt Nam:

Bảng 10: Doanh lợi theo chi phí.