TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -ĐẠI HỌC HUẾ -  - BÀI BÁO CÁO NHÓM KẾ TỐN THUẾ Chủ đề: “Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế” Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .7 Chương I: Cơ sở lí luận kế tốn thuế doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế I Giới thiệu Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế .7 1.1.1 Khái quát .7 1.1.2.Cơ cấu tổ chức quản lý 1.1.3.Tổ chức công tác kế toán 1.1.3.1 Hệ thống chứng từ ban đầu 1.1.3.2.Hệ thống tài khoản kế toán .10 1.1.4.Tổ chức cơng tác kiểm tốn tài tổ chức máy kế tốn cơng ty 12 1.1.4.1.Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn tài .12 1.1.4.2.Tổ chức máy kế toán 12 II.Thực trạng áp dụng luật thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 13 2.1.Thực trạng tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT 13 2.1.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào 14 2.1.1.1.Chứng từ ghi sổ 14 2.1.1.2.Tài khoản sử dụng .14 2.1.1.3.Sổ kế toán 16 2.1.1.4.Hạch toán thuế GTGT đầu vào 16 2.1.2.Kế toán thuế GTGT đầu 21 2.1.2.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán .21 2.1.2.2.Tài khoản sử dụng .21 2.1.2.3.Sổ kế toán 23 2.1.2.4.Hạch toán thuế GTGT đầu 24 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ 2.1.3.Thực nghĩa vụ nộp thuế .28 2.2.Thực trạng tổ chức cơng tác tốn thuế TNDN 34 2.2.1.Thuế TNDN 34 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng 34 2.2.1.2.Tài khoản sử dụng .35 2.2.1.3.Sổ kế toán 35 2.2.2.Tạm tính thuế TNDN thực nghĩa vụ nộp thuế 35 2.2.3.Ghi nhận vào sổ sách kế toán thực tế công ty 46 2.3.4 Quyết toán thuế TNDN .50 CHƯƠNG III: Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 51 I Nhận xét đánh giá 51 Ưu điểm 52 2.Nhược điểm 53 II Ý kiến đóng góp số giải pháp 53 Phần III: Kết luận .54 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ: Lý chọn đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Thuế nhìn nhận cơng cụ hữu hiệu nhà nước để điều tiết kinh tế Thuế vừa đáp ứng nguồn thu cho ngân sách, vừa góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, chuyển dịch cấu kinh tế, khuyến khích đầu tư đồng thời tái phân phối thu nhập góp phần đảm bảo công xã hội Chỉ thay đổi nhẹ sách thuế kéo theo thay đổi lớn hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động đầu tư, sản xuất tiêu dùng Thuế không nguồn thu chủ yếu phủ mà cịn phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương Đảng, Nhà nước việc định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp Tuy nhiên, tác dụng hạn chế hay khuyến khích thuế hoạt động sản xuất – kinh doanh giới hạn giai đoạn, thời điểm Do để phù hợp với tình hình thực tiễn giai đoạn phát triển kinh tế Nhà nước linh động việc ban hành, sửa đổi, bổ sung quy định thuế Hệ thống thuế cải tiến cách đồng nhằm đáp ứng đòi hỏi kinh tế, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/5/1997 thức áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho luật Thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện sắc thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp.Từ đời thuế GTGT thuế TNDN ln chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế Từ áp dụng luật thuế GTGT, Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ thuế TNDN có nhiếu tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế như: đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư nước ngồi, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, … Tổ chức cơng tác kế tốn tốn thuế GTGT, thuế TNDN cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT, thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT, thuế TNDN hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế, giúp đỡ nhiệt tình cán nhân viên phịng kế tốn kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình Nhóm em định chọn đề tài: “Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế” Mục tiêu nghiên cứu: - Tìm hiểu vấn đề lý luận liên quan đến Thuế giá trị gia tăng, thuế - TNDN Tìm hiểu thực trạng áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Qua đánh giá cơng tác thi hành thuế GTGT, TNDN Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu:  Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài chủ yếu số liệu nghiệp vụ phát sinh Công Ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi khơng gian: Đề tài chủ yếu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT  - Cơng Ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên - Huế Phạm vi thời gian: số liệu nghiệp vụ lấy năm 2013 thuế TNDN, tháng năm 2014 thuế GTGT Công - Ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Nội dung: tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu phòng kế tốn cơng - ty, thơng tin báo, tạp chí, trang web … Phương pháp phân tích số liệu, xử lý số liệu: sử dụng phương pháp so sánh sổ số liệu, phương pháp thống kê mô tả Bố cục đề tài Chương I: Cơ sở lý luận kế toán thuế Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế I Giới thiệu chung công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư II phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế II.1 Kế toán thuế GTGT II.2 Kế toán thuế TNDN Chương III: Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng TT Huế I II Nhận xét đánh giá Ưu điểm Nhược điểm Ý kiến đóng góp số giải pháp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Chương I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP Chương II:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THỪA THIÊN HUẾ Giới thiệu Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triên hạ tầng Thừa I Thiên Huế 1.I.1 Khái quát:  Tên thức: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THỪA THIÊN HUẾ Địa chỉ: 34 Tôn Thất Tùng-thành phố Huế Điện thoại: 054 3820300 Tài khoản ngân hàng VIB chi nhánh Thừa Thiên Huế Số tài khoản: 408704060026465 Giám đốc/Đại diện pháp luật: Nguyễn Minh Tâm Giấy phép kinh doanh: giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 3300384585       Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp ngày 10 tháng năm 2009  Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng  Tỷ lệ góp vốn: 30%  Mã số thuế: 3300101156  Ngày bắt đầu hoạt động: 12/02/2009  Hoạt động chính: - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, cơng trình hạ tầng - 1.I.2 kỹ thuật; Thi cơng hạng mục khí xây dựng, điện, nước dân dụng, xử lý móng cơng trình; Khai thác mua bán vật liệu xây dựng; Sản xuất, gia công mặt hàng khí; Bán bn xăng dầu sản phẩm có liên quan; Cho thuê máy móc thiết bị phục vụ thi cơng cơng trình Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Hiện Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển Thừa Thiên Huế công ty phát triển Việc sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động, cơng ty có số lượng nhân viên 12 người, tất qua đào tạo chuyên môn Với đà phát triển cơng ty tuyển dụng thêm lao động có trình độ để nâng cao lực quản lý, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công ty điều kiện Bao gồm:  Giám đốc: người Phó Giám đốc: người Phịng Kế tốn: người Phòng kỹ thuật: người Phòng kinh doanh: người Giám đốc có nhiệm vụ điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất kinh  doanh Công ty ủy quyền đại diện hợp pháp cơng ty Giám đốc trực tiếp quản lý phịng ban chức năng: phịng Tài Kế  tốn, Phịng kỹ thuật , Phòng kinh doanh Giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc Kế tốn trưởng Phó giám đốc - Kế tốn trưởng thơng tin cho Giám đốc tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài tham mưu cho Giám đốc việc xây dựng  kế hoạch ký kết hợp đồng kinh tế Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ tổ chức thực cơng tác kế toán theo chế độ kế toán nhà nước tư vấn cho Giám đốc  định kinh doanh Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường nhu cầu, thị hiếu  khách hàng Bên cạnh đề chiến lược phù hợp cho cơng ty Phịng kỹ thuật: có nhiệm vụ theo dõi, đảm bảo mặt kỹ thuật việc xây dựng định mức nguyên vật liệu kiểm tra chất lượng cơng trình 1.I.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế 1.I.3.1 Hệ thống chứng từ ban đầu công tác hạch tốn kế tốn: Hiện nay, Cơng Ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính thiết kế theo nguyên tắc Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Mở sổ kế tốn theo bên “Có” tài khoản, kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có tài khoản theo tài khoản đối ứng Nợ - Có liên quan Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý lập bảng biểu Kết hợp việc ghi chép nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa nhiệm vụ theo nội dung kinh tế Việc hạch toán tổng hợp việc hạch toán chi tiết đại phận tài khoản sổ sách kế toán trình ghi chép phải kết hợp cách rộng rãi Với đối tượng kế tốn tốn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) kỳ hạch toán toán hàng tháng Việc xác lập báo cáo quý tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp thông tin số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp, tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 1.I.3.2 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Tài khoản kế toán mà Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48 TC/QĐ-CĐKT, thiết kế theo nguyên tắc sau: - Đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế thuộc lĩnh vực - Phù hợp đáp ứng yêu cầu, đặc điểm kinh tế nước ta - Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế tốn máy vi tính Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Hiện Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế sử dụng loại tài khoản định 48 TC/QĐ-CĐKT Bộ tài Các tài khoản sử dụng bao gồm tài khoản sau đây: TK 111: Tiền mặt TK112: Tiền gửi ngân hàng TK131: Phải thu khách hàng TK 133: Thuế GTGT khấu trừ TK 138: Phải thu khác TK 141: Tạm ứng TK 142: Chi phí trả trước TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK153: Công cụ, dụng cụ TK156: Hàng hóa TK 211: Tài sản cố định TK 213: Tài sản cố định vơ hình TK 214: Hao mòn tài sản cố định TK 222: Góp vốn liên doanh TK 241: Xây dựng dở dang TK 311: Vay ngắn hạn TK 331: Phải trả cho người bán TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nước TK 334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 341: Vay dài hạn 10 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Ngày 15 tháng 10 Năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Nguyễn Minh Tâm Ghi chú: - [30] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng Căn vào giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước tiền mặt việc nộp tiền thuế TNDN tạm tính q II, kế tốn ghi nhận nghiệp vụ vào sổ TK 333 theo định khoản : Nợ TK 3334: 125.525 Có TK 112: 125.525 Q IV: Kế tốn tạm tính kê khai vào tờ khai thuế TNDN tạm tính – mẫu 01B/TNDN với số tiền 875.000 đồng TỜ KHAI THUẾ TNDN TẠM TÍNH – MẪU SỐ 01A/TNDN Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) 41 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm 2013 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế Thiên Huế Công ti cổ phần xây dựng&ĐTPT hạ tầng Thừa [05]Mã số thuế: 3 [06] Địa chỉ: 34 Tôn Thất Tùng 1 [07] Quận/huyện: TP Huế [08] tỉnh/thành phố : TT Huế [09] Điện thoại:054.3820300 [10] Fax: [11] [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13]Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số……………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [21] 997.270.909 Chi phí phát sinh kỳ [22] 997.270.909 42 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 5.000.000 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 5.000.000 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 375.000 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30][31]) [32] 875.000 5.000.000 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày 14 tháng 01 năm 2014 NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Nguyễn Minh Tâm Ghi chú: - [28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ quý trước chuyển sang [31] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng; 2.2.3.Ghi nhận vào sổ sách kế tốn thực tế cơng ty: Sổ , TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước 43 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Tên đơn vị: Công ti CPXD&ĐTPT TT.Huế Địa chỉ: 34 Tôn Thất Tùng-TP Huế 48/2006/QĐ-BTC Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo QĐ số Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp nhà nước Số hiệu: 333 Đơn vị tính : đồng Ngày ghi sổ 31/8 Chứng từ ghi sổ Loại.số 02.02 Ngày TK Diễn giải đối ứng 22/08/2013 Chi thuế TNDN 111 Số phát sinh Nợ Có 125.525 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 44 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Sổ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tên đơn vị: Công ty CPXD&ĐTPT hạ tầng TT.Huế Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: 34 Tôn Thất Tùng-tp HuếBan hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị tính : đồng Ngà Chứng từ ghi sổ y ghi Ngày sổ Loại.số 31/1 09.09 31/1 99.KC Diễn giải 31/12/201 Tháng 12/2011 31/12/201 Kết chuyển thuế TNDN TK đối ứn g 333 Chi phí thuế thu nhập năm 2013 911 Số phát sinh Nợ Có 2.768.73 2.768.73 45 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Cộng phát sinh tháng 12/2013 2.768.73 2.768.73 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 2.768.73 2.768.73 Số dư cuối tháng 12 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 46 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Tên đơn vị: Công ty CPXD&ĐTPT hạ tầng TT.Huế Địa chỉ: 34 Tôn Thất Tùng-TP Huế Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính : đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại.số 31/1 99.KC1 Ngày Diễn giải TK đối ứn g Số phát sinh Nợ 31/12/2013 Tháng 12/2013 511 Số dư đầu kì Kết chuyển doanh thu tính KQKD Có 1.236.031.545 31/1 99.KC1 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu tài 515 31/1 99.KC1 31/12/2013 Xác định lãi lỗ 421 31/1 99.KC7 31/12/2013 Kết chuyển 642 chi phí QLBH 161.297.181 31/1 99.KC8 31/12/2013 Kết chuyển 632 giá vốn tính KKQKD 1.059.341.90 428.901 13.052.630 47 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ 31/1 99.KC9 31/12/2013 Kết chuyển 821 thuế TNDN Cộng phát sinh tháng 12/2013 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 2.768.739 1.236.460.45 1.236.460.455 1.236.460.45 1.236.460.455 Số dư cuối tháng 12 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Quyết tốn thuế TNDN: Vì q trình tạm tính q, kế tốn khơng hạch tốn vào sổ sách nên cuối kỳ dựa vào toán kế tốn vào sổ nên khơng có bút tốn chênh lệch xảy ra, đồng thời cơng ty chưa thực nộp thuế hết kỳ nên việc điều chỉnh chưa cần thực 2.2.2.4 48 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG III Mẫu số: 01-1/GTGT ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO theo Thông tư (Ban hành kèm HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔsố 28/2011/TT-BTC ngày PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THỪA THIÊN HUẾ Nhận xét đánh giá: I Ưu điểm: Về công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN, thực việc kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư 129/2008/TT-BTC Bộ tài (đối với thuế GTGT) Thơng tư 130/2008/TT-BTC Bộ tài (đối với thuế TNDN) Cùng với lớn mạnh Công ty, Tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để giúp cho lãnh đạo công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động công ty Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách theo quy định pháp luật, giúp cho cơng tác kế tốn hoạt động thuận lợi, hiệu Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng tẩy xóa, gian lận lưu, bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Trình độ nhân viên kế tốn ln quan tâm đắn bồi dưỡng giúp họ thực tốt phần hành trách nhiệm giao, nhân viên phân công nhiệm vụ phù hợp với khả năng, kinh nghiệm thân để phát huy mạnh chun mơn nghiệp vụ.Điều góp phần làm cho cơng tác kế tốn cơng ty hoạt động hữu hiệu góp phần vào phát triểncủa công ty 49 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng giúp nhân viên thực tốt phần hành trách nhiệm giao Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lí điều kiện Nhược điểm: Luật thuế thông tư, văn pháp luật thường xuyên đời kế tốn cơng ty gặp khơng khó khăn việc áp dụng theo quy định pháp luật nhằm kê khai nộp thuế theo quy định nhà nước Số lượng nhân viên cơng ty cịn nên phân cơng phân nhiệm phòng ban hạn chế, nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, dễ xảy gian lận, sai sót khó phát ngăn chặn Cơng tác vận dụng vào thực tế gặp nhiều bất cập hạn chế chun mơn kế tốn chế, sách, quy định pháp lý cịn thiếu ổn định Hiểu biết thuế nhân viên kế toán cơng ty cịn nhiều điểm hạn chế Do quy mơ cơng ty cịn nhỏ nên việc vận dụng quy định hệ thống chứng từ sổ sách gặp nhiều hạn chế, việc ghi nhận hạch toán loại thuế cho doanh nghiệp : việc tạm tính kê khai thuế TNDN thực tờ khai thuế cục thuế mà kế toán khơng ghi nhận vào sổ sách, chứng từ công ty để theo dõi hay điều chỉnh lại vào cuối kì ; tạm tính tốn thuế TNDN khơng có chênh lệch, điều xảy doanh nghiệp nào, công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế, kế tốn tiến hành tạm tính vào q số tạm tính khơng ghi nhận vào sổ sách nên cuối năm tốn với quan thuế khơng có chênh lệch số thuế tạm tính số thuế phải nộp sổ sách, ngun tắc kế tốn khơng thực đầy đủ quy trình ghi nhận hạch toán thuế TNDN đơn vị 50 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Trên số tồn trước mắt, để đạt hiệu cao cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, cơng ty cần có số biện pháp hợp lý để khắc phục tồn nêu đề hồn thiện cơng tác thuế GTGT thuế TNDN, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, giúp công ty ngày vững mạnh hòa nhịp với phát triển kinh tế Việt Nam II Ý kiến đóng góp số giải pháp Để trở thành cơng cụ quản lý có hiệu lực, đáp ứng phát triển, lên công ty Hồn thiện, cải tiến cơng tác kế tốn nói chung kế toán thuế vấn đề cần quan tâm doanh nghiệp Kế toán cung cấp thơng tin cách xác nhanh nhất, đáp ứng yêu cầu quản lý định lãnh đạo để có giải pháp kinh doanh hiệu nhất.Chính vậy, cơng ty cần phát huy ưu điểm hồn thiện tốt cơng tác kế tốn mình.Do đó, Bên cạnh việc áp dụng đầy đủ , hợp lí chứng từ theo quy định Bộ tài cho cơng tác hạch toán thuế đơn vị, kế toán nên theo dõi ghi chép đầy đủ khoản tạm tính vào sổ sách kế tốn Cuối kì tiến hành tốn với quan thuế, đồng thời phản ánh ghi nhận khoản chênh lệch phát sinh có vào sổ sách kế toán Kế toán trang bị kiến thức vững chuyên môn yêu cầu cần thiết cho công tác quản lý công ty Chính vậy, cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức,bồi dưỡng nghiệp vụ nhiều cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt kế toán nghiệp vụ thuế để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ giao nhằm hồn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn thuế Cơng ty Cần hồn thiện phịng kế tốn cơng ty tuyển dụng thêm nhân viên để tránh trình trạng nhân viên phịng kế tốn nên nhân viên kiêm nhiệm nhiều chức khác 51 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Luật thuế thông tư, văn pháp luật khác thường xuyên chỉnh sữa, bổ sung thay đổi nên kế tốn cơng ty nên ý cập nhật áp dụng theo quy định pháp luật nhằm kê khai nộp thuế theo quy định nhà nước.Điều chứng tỏ cho công ty hoạt động cách lành mạnh đáng tin cậy PHẦN III: KẾT LUẬN Trong năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển Thừa Thiên Huế ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh nghiêm chỉnh chấp hành, tuân thủ chuẩn mực, sách kế tốn quy định Bộ tài cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT thuế TNDN, Công ti cổ phần xây dựng đầu tư phát triển Thừa Thiên Huế đưa vào áp dụng hóa đơn chứng liên quan đến thuế GTGT công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác thuế công ty số hạn chế nhiều nguyên nhân khách quan (Như chế độ, sách hành, ) chủ quan (như việc tổ chức phòng kế tốn chưa thỏa đáng) mà cơng tác kế tốn Cơng ti cịn có nhiều vướng mắc,cần thực nhiều giải pháp mẻ để khắc phục 52 Báo cáo thuế GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ 53 ... thuế - TNDN Tìm hiểu thực trạng áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Qua đánh giá cơng tác thi hành thuế GTGT, TNDN Công ty cổ phần xây. .. đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư II phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế II.1 Kế toán thuế GTGT II.2 Kế toán thuế TNDN Chương... luận kế toán thuế Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế I Giới thiệu chung công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát