Đang tải... (xem toàn văn)
Hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường mới, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả kinh doanh của mình. Vấn đề đó được thực hiện trên cơ sở hạch toán một cách chính xác tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn và các khoản chi phí trong kinh doanh của các doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Để quản lý một cách có hiệu quả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế quốc dân, doanh nghiệp phải sử dụng đồng thời hàng loạt những công cụ quản lý khác nhau, mà trong đó kế toán được coi là công cụ hữu hiệu nhất không thể thiếu trong nền kinh tế và quá trình phát triển của bất kỳ một doanh nghiệp nào tham gia vào hoạt động kinh doanh. Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau và sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm.
Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO KIẾN TẬP Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Thủy Sinh viên thực : Nguyễn Giang Khánh Huyền Mã SV : CQ 510373 HÀ NỘI, 08/2014 Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập môn học kế toán GVHD: TS Phạm Thị Thủy MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 13 1.3.1 Cơcấu tổ chức 13 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 15 Mã số 15 Tổng doanh thu 15 Các khoản giảm trừ 15 Giá vốn hàng bán 15 Lãi gộp 15 Chi phí bán hàng .15 Chi phí QLDN 15 Doanh thu 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế 15 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ .16 HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 17 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC .54 HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK 54 THIÊN THUẬN THÀNH .54 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 54 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 55 Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC HÌNH PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 13 1.3.1 Cơcấu tổ chức 13 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 15 Mã số 15 Tổng doanh thu 15 Các khoản giảm trừ 15 Giá vốn hàng bán 15 Lãi gộp 15 Chi phí bán hàng .15 Chi phí QLDN 15 Doanh thu 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế 15 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ .16 HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 17 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC .54 HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK 54 THIÊN THUẬN THÀNH .54 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 54 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 55 Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TMDV : Thương mại dịch vụ XNK : Xuất nhập TM : Tiền mặt Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh doanh chế thị trường mới, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu kinh doanh Vấn đề thực sở hạch toán cách xác tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn khoản chi phí kinh doanh doanh nghiệp điều kiện Để quản lý cách có hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân, doanh nghiệp phải sử dụng đồng thời hàng loạt cơng cụ quản lý khác nhau, mà kế tốn coi cơng cụ hữu hiệu khơng thể thiếu kinh tế trình phát triển doanh nghiệp tham gia vào hoạt động kinh doanh Các doanh nghiệp hoạt động chế thị trường với cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế khác đổi sách tài chính, tín dụng vấn đề quản lý, sử dụng vốn tiền với kiểm tra chặt chẽ tình hình toán vấn đề cần quan tâm Từ kiến thức học nhà trường thời gian tìm hiểu thực tế CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH, giúp đỡ nhiệt tình anh chị quan nói chung phịng kế tốn nói riêng, với giúp đỡ giáo Phạm Thị Thủy, em hồn thành báo cáo tổng hợp cơng tác kế tốn Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành Dựa đặc điểm cơng ty, báo cáo có tập trung sâu cơng tác nghiệp vụ tốn doanh nghiệp Từ tìm hiểu ưu nhược điểm doanh nghiệp, nêu nguyên nhân để khắc phục khó khăn, khai thác có hiệu từ việc quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp ngày tốt Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập môn học kế toán GVHD: TS Phạm Thị Thủy PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.1.1 Giới thiệu chung Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU THIÊN THUẬN THÀNH Tên công ty viết tiếng nước ngoài: THIEN THUAN THANH IMPORT - EXPORT COMMERCIAL AND SERVICE COMPANY LIMITED Tên viết tắt: THIEN THUAN THANH CO.,LTD Địa chỉ: Nhà A1, Ngõ 369, Đường Trường Chinh, Phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: 04 38453673 Fax: 04 38453673 GPKD: 4102005239 Mã số thuế: 0102551493 Hình thức: Cơng ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành cơng ty tư nhân bà Hồng Kim Thoa làm giám đốc, chuyên cung cấp dịch vụ giao nhận, vận tải hàng hóa xuất nhập Cơng ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành thành lập vào ngày 28 tháng 11 năm 2007 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sở Kế Hoạch – Đầu Tư Tp.HN Thành lập theo giấy phép kinh doanh số Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy 4102005239 UBND Tp.HN cấp 1.1.3 Các lĩnh vực hoạt động cơng ty Phạm vi dịch vụ giao nhận nội dung dịch vụ giao nhận kho vận tải Trừ thân người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) muốn tự tham gia vào khâu thủ tục, chứng từ đó, thơng thường người giao nhận thay mặt người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) lo liệu trình vận chyển hàng hố qua cơng đoạn tay người nhận cuối Người giao nhận làm dịch vụ cách trực tiếp thông qua đại lý thuê dịch vụ người thứ ba khác *Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là: - Chuẩn bị hàng hoá để chuyên chở - Tổ chức chuyên chở hàng hoá phạm vi cảng - Tổ chức xếp dỡ hàng hoá - Làm tư vấn cho chủ hàng việc chuyên chở hàng hoá - Ký kết hợp đồng vận tải với người chuyên chở, thuê tàu, lưu cước - Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng - Làm thủ tục hải quan, kiểm nghiệm, kiểm dịch - Mua bảo hiểm cho hàng hoá - Lập chứng từ cần thiết tŕnh nhận hàng, gửi hàng - Thanh toán, thu đổi ngoại tệ - Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở giao cho người nhận - Thu xếp chuyển tải hàng hóa - Nhận hàng từ người chuyên chở giao cho người nhận - Lưu kho, bảo quản hàng hoá - Nhận kiểm tra chứng từ cần thiết liên quan đến tŕnh vận chuyển hàng hố - Thanh tốn cước phí, chi phí xếp dỡ, chi phí lưu kho, lưu băi… Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập môn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy - Thơng báo tình hình đến phương tiện vận tải - Thông báo tổn thất với người chuyên chở Ngồi ra, cơng ty cịn cung cấp dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu chủ hàng như: vận chuyển máy móc thiết bị cho cơng trình xây dựng lớn, vận chuyển quần áo may sẵn container đến thẳng cửa hàng, vận chuyển hàng triển lãm nước ngoài… 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành với nghành nghề kinh doanh chủ yếu làm dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa dịch vụ xuất nhập Cơng ty có nhiệm vụ giao nhận vận tải hàng hóa đảm bảo yếu tố thời gian-địa điểm Đồng thời, để tránh hàng tồn kho, công ty phải để lượng hàng tồn kho nhỏ Kết hoạt động kinh doanh công ty phải đảm bảo yêu cầu giao hàng lúc, kịp thời, mặt khác phải đảm bảo mục tiêu khống chế lượng hàng tồn kho mức tối thiểu Cơng ty cịn có nhiệm vụ chấp hành chế độ sách quản lý kế tốn tài Nhà nước, đảm bảo hoạt động cơng ty có hiệu thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước 1.2.2 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất – kinh doanh cơng ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành Quy trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ - Cơng ty hoạt động nhiều lĩnh vực nên quy trình khác Sản xuất kinh doanh hàng nhập giúp doanh nghiệp thu hút nhiều lao động, tạo nguồn ngoại tệ để nhập hàng hóa, nguyên vật liệu sản xuất, Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy máy móc thiết bị đại từ nước phát triển Nó vừa thúc đẩy sản xuất phát triển, vừa đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày cao nhân dân đồng thời doanh nghiệp thu lợi nhuận Ngồi cịn giúp doanh nghiệp ln đổi hồn thiện cơng tác quản lý, có vốn để tiếp tục đầu tư sản xuất không chiều rộng mà chiều sâu Công ty nhập máy móc thiết bị, vật tư sản xuất, hố chất thường khách hàng nước đặt hàng trước sau cơng ty nhập cung cấp ln cho khách hàng mình.Vì chi phí cho lưu kho, th bãi ít, khơng đáng kể Mặt hàng điện tử gia dụng công ty chủ yếu nhập bán lẻ cửa hàng, số bán buôn cho nhà kinh doanh khác xong cơng ty khơng muốn tạo thêm cho đối thủ cạnh tranh nên số lượng bán bn Hầu hết nguồn hàng công ty nhập cảng Hải Phịng Thành Phố Hồ Chí Minh.Hàng nhập cảng Thành phố Hồ Chí Minh bán cho đối tác không chuyên chở Hà Nội Hàng nhập cảng Hải Phòng thường bán buôn, bán lại cho công ty khác cung cấp cho cửa hàng công ty Hà Nội Sau sơ đồ vận động hàng hoá nhập Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn Nguồn NK từ Trung Quốc GVHD: TS Phạm Thị Thủy Điện tử gia dụng -Hố chất -Vật tư sản xuất -Máy móc thiết bị Cảng Hải Phòng _Điện tử gia dụng Nguồn NK từ Hàn Quốc -Hoá chất -Vật tư sản xuất Nguồn NK từ Nhật Bản Điện tử gia dụng -Hoá chất -Máy móc thiết bị -Vật tư sản xuất Hà Nội Cửa hàng Bán bn Bán bn -Máy móc thiết Nguồn NK từ EU bị -Vật tư sản xuất -Máy móc thiết Nguồn NK từ nước khác bị -Vật tư sản xuất -Hoá chất Nguồn NK từ Malayxia -Điện tử gia dụng Bán bn Hồ Chí Minh -Vật tư sản xuất Hình 1.1: Sơ đồ vận động hàng hố nhập Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 10 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy CÔNG TY TNHH TM DV XNK THIÊN THUẬN THÀNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013 Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng_USD Dư nợ đầu kỳ: 2,254.28 Phát sinh nợ: 4,423.68 Phát sinh có: 6,301.10 Dư nợ ći ngày: 376.86 Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ NT 2,805 01/08 USD024 Thanh tốn cơng nợ T.6/12 Sinochem Safe – Transport Chemical Logistics Co.) 3313 03/08 08/003 3313 Thanh toán (New Century Container Line) PS Có NT 46,952,144 92,136,407 131,239,311 7,849,240 Kế tốn ghi sỏ PS Nợ 20,828 6300 Tỷ giá 58,422,540 20,828 PS Có 131,216,400 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Kế toán trưởng 2.3.3 Kế toán phải thu khách hàng Đặc điểm kế tốn khoản phải thu tại cơng ty Các khoản phải thu chủ yếu của công ty khoản nợ phải thu của khách hàng từ việc cung cấp dịch vụ chưa thu được tiền cũng như phản ánh vào tài khoản số tiền ứng trươc cho người cung cấp dịch vụ ́ Tại công ty hạch toán chi tiết phải thu của khách hàng được thực hiện sở chi tiết tốn với ngươi mua Sổ đươc mở cho từng đối tượng phải ̀ ̣ thu, ghi chép khoản phải thu cho từng phần toán Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ phải thu theo khả năng, thời hạn trả nợ của khách hàng để Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 48 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy có biện pháp xử lý Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131” Phải thu của khách hàng” để phản ánh khoản phải thu khách hàng TK 131 bao gồm TK chi tiết sau: - TK 1311: Phải thu khách hàng (D/O, Handling, CFS, ← THC, DVGN ) ← - TK 1312: Phải thu khách hàng (O/F) ← - TK 1313: Phải thu khách hàng (mua bán container bồn) ← - TK 1312: Phải thu khách hàng (mua bán container rỗng) ← - TK 1315: Phải thu khách hàng (mua bán hàng nhập khẩu) Chứng từ thủ tục lập chứng từ Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng kinh tế - Bảng kê chi tiết công nợ từng khách hàng Thủ tục lập chứng từ Căn vào phiếu đề xuất phòng kinh doanh, phịng kế tốn lập hố đơn kiêm giấy nộp tiền Căn cứ vào hóa đơn kiêm giấy nộp tiền hằng ngày kế toán chuyên thu đều ghi vào chứng từ có liên quan nhập sớ liệu vào máy tính, đờng thời định khoản bút tốn cần thiết Phiếu thu dùng để xác định số tiền khách hàng toán thực tế nhập quỹ Phiếu thu kế tốn chun thu lập hằng ngày vào hệ thớng máy tính, sau tính tốn in báo cáo quỹ từng ngày một, đờng thời phải có đầy đủ chữ ký của giám đớc, kế tốn trương, ngươi lập phiếu, thủ quỹ, ngươi ̉ ̀ ̀ Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 49 Báo cáo thực tập môn học kế toán GVHD: TS Phạm Thị Thủy nộp tiền Đới với khách hàng cịn nợ tiềm tàng: kế tốn công nợ lên mẫu sổ theo dõi chi tiết công nợ cho từng khách hàng theo hoạt động của từng tháng Sau kế tốn làm phiếu thu rời lên báo cáo, kế tốn tởng hợp sẽ lên sở Cái TK 131 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 131 - Sở TK 131 Trình tự ghi chép Căn cứ vào chứng từ gớc: phiếu thu, hóa đơn, kế tốn cơng nợ tiến hành ghi vào sở chi tiết Cũng đồng thời từ những chứng từ gốc kế tóan ghi vào Chứng từ ghi sở Căn cứ vào số liệu Chứng từ ghi sổ kế tốn ghi vào sở đăng ký Chứng từ ghi sở rồi ghi vào sổ Cái TK 131 Cuối tháng, kế tốn sẽ đới chiếu giữa sở chi tiết tài khoản 131 bảng kê chi tiết công nợ từng khách hàng, nhằm kiểm tra lại những hóa đơn tốn hoặc chưa tốn để có biện pháp xử lý Hình 2.5 Sơ đồ trình tự ghi chép TK 131 Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 50 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy CÔNG TY TNHH TM DV XNK THIÊN THUẬN THÀNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Dư nợ đầu kỳ: 2,101,372,352 Phát sinh nợ: 3,156,990,329 Phát sinh có: 2,555,249,044 Dư nợ ći ngày: 2,703,113,637 Ngày 01/08 Số 08/M001 Diễn giải Phí chứng từ, CFS, THC, CIC, handling/ HĐ 0001942 (Cty CP Thực Phẩm Á Châu) TK ĐƯ 511 PS Nợ 5,543,380 33311 13881 PS Có 554,338 39,254,400 6,800,000 Thuế GTGT 03/08 08/003 Cước vận tải / HĐ 0001959 (Cty TNHH Vico) 06/08 08/M017 Phí DVGN / HĐ 0001963 (Cty CP Toàn Gia Phát) 511 Thuế GTGT 33311 Thanh toán HĐ 0001664 (12/05/12) (Cty TNHH Minh Lập) 11211 34,991,040 11211 16,956,885 1111 6,578.286 09/08 VND104.1 Thanh toán HĐ 0001665, 8, 757 (12,14/5; 1/6/12) (Cty TNHH Minh Lập) 31/08 08/018 Phí D/O, handling, THC, vệ sinh cont/ HĐ 0002033, 0002034 (23/08/12) (Cty Vinalink) Kế toán ghi sỏ 680,000 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Kế toán trưởng 2.3.4 Kế toán khoản phải thu khác Các khoản phải thu khác khoản công ty thu chi hộ cho nhà thầu mà hiện tại công ty làm đại lý Khi cơng ty có lơ hàng nhập hoặc xuất nhà thầu nước chỉ định, khoản cước vận tải sẽ được kế toán đưa vào TK 1388 Ći tháng, kế tốn sẽ tính toán bù trừ đầu đầu vào khoản cước của lơ hàng nhập x́t tháng tính khoản phải trả nhà thầu Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 51 Báo cáo thực tập môn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy Ngồi ra, khoản thu khác cịn gờm những khoản chi hộ cho khách hàng mà công ty làm dịch vụ giao nhận khoản phải thu khác Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác” để phản ánh khoản thu khác của công ty TK 138 có TK cấp 1388 “ Khoản chi hộ, DV hàng nhập xuất”, TK gồm TK chi tiết sau: ← - TK 13881: DV hàng nhập xuất tháng ← - TK 13882: DV hàng nhập xuất tháng sau ← - TK 13883: DV hàng nhập xuất tháng trước ← - TK 13884: Khoản phải trả nhà thầu ← - TK 13885: Khoản chi hộ ← - TK 13886: Khoản hoa hồng hàng xuất công ty ← - TK 13888: Phải thu khác Chứng từ sử dụng ← - Hóa đơn GTGT ← - Phiếu thu, phiếu chi ← - Hợp đồng làm đại lý ← - Bảng kê hàng nhập xuất 3.3.2.4 ← Sổ sách sử dụng ← - Sổ chi tiết TK 138 ← - Sổ TK 138 ← - Chứng từ ghi sổ Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 52 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy Trình tự ghi chép Hình 2.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ Căn cứ vào chứng từ gớc: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, kế tốn tiến hành ghi vào sổ chi tiết Cũng đồng thời từ những chứng từ gớc kế tốn ghi vào Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào số liệu Chứng từ ghi sở kế tốn ghi vào sở đăng ký Chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ Cái TK 138 CÔNG TY TNHH TM DV XNK THIÊN THUẬN THÀNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013 Tài khoản 1388 – Khoản chi hộ, DV hàng nhập xuất Dư có đầu kỳ: 33,160,637 Phát sinh nợ: 3,018,158,873 Phát sinh có: 2,537,442,355 Dư nợ ći ngày: 447,555,881 Ngày 01/08 Số 08/M009 Diễn giải Thu hộ cước vận tải / HĐ 0001955 (Cty TNHH Nhà Thép Zamil VietNam) TK ĐƯ 1312 03/08 VND104.1 Thanh toán HĐ 18160, 172598, 443257, 11910 (26/03, 11, 15, 14, 31/5/12) (Cty TNHH Minh Lập) 11211 06/08 08/M017 OF / HĐ 114557 (OOCL VietNam Co.,Ltd) 3312 208,700,000 09/08 08/036 Chi hộ Minh Lập T.8/12 1111 3,679,465 31/08 08/03 Phải trả nhà thầu T.08/12 (KMS Logistics) 3313 45,001,732 Kế toán ghi sổ PS Nợ 8,641,610 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Kế toán trưởng Nguyễn Giang Khánh Huyền PS Có 238,089,000 MSV: CQ510373 53 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH Nhìn chung cơng tác tở chức, quản lý điều hành công ty rất tốt, mọi ngươi điều có ý thức làm việc tớt ̀ Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên cơ bản đươc đào tạo ̣ quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn ngành Có sự đồn kết nhất trí tập thể tồn cơng ty phấn đấu mục tiêu đưa cơng ty ngày một phát triển Phịng tài kế tốn với chức năng thực hiện cơng tác kế tốn tài của cơng ty không ngừng đổi biến cả về cơ cấu lẫn phưong pháp làm ̛ việc, từng bước được hồn thiện nhằm cơng tác những thơng tin tài chính xác để cấp lãnh đạo quyết định đắn về quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của cơng ty Bộ máy kế tốn của cơng ty đươc bớ trí chặt chẽ, cơng việc kinh tế ̣ được phân cấp rõ ràng Bộ máy gọn nhẹ, hợp lý phục vụ có hiệu quả, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho cấp Bộ máy kế tốn sử dụng hình thức sở kế tốn Chứng từ ghi sở nên phưong ̛ pháp ghi chép rất đơn giản, phù hợp với qui mô hoạt động của công ty Các số liệu kinh tế phát sinh đa sớ được xử lý máy tính, giảm bớt cơng việc hạch tốn, sớ liệu cung cấp đầy đủ, xác cung cấp cho phịng ban để kịp thời xử lý Việc sử dụng máy tính làm phưong tiện ghi chép ̛ rất phù hợp với thời đại ngày nay, tiết kiệm được thời gian công sức Các sớ liệu tập hợp đươc có khả năng sử dụng để phân tích hoạt động kinh tế, ̣ tính tốn phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 54 Báo cáo thực tập môn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy Cơng ty ln trọng việc nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn tạo điều kiện giúp đỡ nhân viên học tập cập nhật kiến thức Công ty thực hiện tốt qui định đối với Nhà nươc ban hành về cơng ́ tác kế tốn Thực hiện tớt sổ sách chứng từ hợp lý hợp lệ, biểu mẫu phù hợp với phưong pháp hạch tốn của cơng ty ̛ Kế tốn ln đảm bảo q trình nhập x́t kịp thời xác Chứng từ sở sách ln khớp với Thương xuyên phản ánh kịp thời nghiệp vụ ̀ kinh tế phát sinh Công ty cũng từng bươc cơ giới hóa bộ máy kế tốn giảm nhẹ cơng ́ việc cho kế tốn tiền mặt, giúp cho việc báo cáo số tồn quỹ, khoản tốn ln xác, nhanh chóng vào từng thời điểm 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH Kế tốn tiền khoản phải thu của cơng ty được theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định của nhà nước Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định của nhà nước, nhiên tài khoản đươc thiết lập chi tiết hơn, phù hợp với tình hình hoạt động kinh ̣ doanh của công ty nên kế tốn có thể dễ dàng theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ công ty đươc lập rõ ràng, đủ chữ ký số liên phù hợp với ̣ chuẩn mực thực tế tại công ty tại doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ tưong đới hợp lý ở bộ phận, ví dụ như: nhận được chứng từ ̛ cần tốn bộ phận kế tốn tốn xem xét đới chiếu với bộ phận cơng nợ, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ rồi lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi; sau đưa lên trình ký điều tạo sự linh hoạt làm cho công việc được giải quyết gọn nhẹ, không ứ động phù hợp với nguyên tắc kịp thời Đồng thời tạo mối quan hệ ngày tốt giữa cơng ty với đới tác, làm cho uy tín công ty ngày đươc nâng lên ̣ Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 55 Báo cáo thực tập môn học kế toán GVHD: TS Phạm Thị Thủy Chứng từ đươc luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho cơng tác kế ̣ tốn ngày hồn thiện hơn Chứng từ gốc được lưu trữ cẩn thận an tồn tránh tình trạng thất lạc chứng từ Cơng tác quản lý kế toán tiền mặt được quản lý chặt chẽ khơng có tình trạng thất xảy Các khoản thu chi tiền được ghi nhận kịp thời, báo cáo về tiền cũng đươc lập đầy đủ, ̣ đảm bảo có thể báo cáo nhanh xác cấp có u cầu Q trình theo dõi công nợ củ a công ty chặ t chẽ nhờ có hệ thớ ng tài khoả n rõ ràng chi tiế t Ngồi ra, cịn có sự đố i chiế u theo dõi chặ t chẽ giữ a phầ n hành, điề u giúp việ c ghi chép nghiệ p vụ tậ p hợ p thơng tin đầ y đủ xác Tình hình thu nợ củ a cơng ty đư ợ c thự c hiệ n tố t, vớ i nhữ ng thỏ a thuậ n hợ p đồ ng kinh tế sách củ a cơng ty, khoả n nợ thư ờ ng đư ợ c thu hờ i vịng 30 40 ngày kể từ ngày xuấ t hoá đơ n Việ c hạ ch toán nghiệ p vụ kinh tế phát sinh đư ợ c kế toán ghi nhậ n chi tiế t nên việ c theo dõi công nợ cũ ng dễ dàng hơ n, nên có thể kị p thờ i đòi nhữ ng khoả n nợ hạ n tốn, tránh tình trạ ng ứ độ ng vớ n củ a cơng ty Vì mơ hình kinh doanh của công ty về dịch vụ giao nhận, làm đại lý cho nhà thầu nước nên khoản phải thu khác của công ty được theo dõi hạch tốn cho phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty, tạo điều kiện cho kế tốn ghi nhận tổng hợp số liệu Các khoản phải thu khác có phát sinh cơng ty có lơ hàng nhập hoặc xuất đươc nhà thầu mà ̣ công ty làm đại lý chỉ định, khoản cước vận tải sẽ được kế toán theo dõi chi tiết theo từng lơ hàng để tính khoản phải trả nhà thầu khoản đại lý phí mà cơng ty được hương Các tài khoản chi tiết của tài khoản 138 dươc ̉ ̣ kế toán thiết lập chi tiết, nên việc theo dõi chi tiết khoản phải thu khác cũng dễ dàng hơn hạn chế sai sót Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 56 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy 3.3 NHỮNG TỒN TẠI TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH VÀ CÁC KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CHO CÔNG TY 3.3.1 Những vấn đề cần khắc phục công ty Đội ngũ cán bộ viên chức đươc cơ bản đào nhưng vẫn chưa đáp ứng ̣ được nhu cầu địi hỏi hiện vậy phải thương xuyên quan tâm đến công ̀ tác đào tạo, bời dương thêm để nâng cao tay nghề Ngồi cịn một sớ nhân ̃ viên làm việc ở tình trạng trái ngành, trái nghề Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sở hợp lý nhiên khối lương công việc nhiều, công ty hạch tốn định kỳ hàng tháng tởng hợp ̣ vào sở kế tốn nên cơng tác kế tốn tờn nhiều vào ći tháng Điều ảnh hương đến thời gian hoàn thành báo cáo cũng như chỉ tiêu báo cáo khơng ̉ được phản ánh q trình ghi chép số liệu Việc quản lý tiền của công ty tốt, nhiên công ty chưa thực hiện việc kiểm kê quỹ hàng tháng giữa kế toán thủ quỹ, nên việc có sai sót chênh lệch cũng vẫn có thể xảy Các lệnh tốn của cơng ty phải được sự xét duyệt của kế toán trương, giám đớc, giám đớc cơng tác việc tốn bị gặp ̉ khó khăn, điều ảnh hương không nhỏ đối với công ty, ví dụ như có lơ ̉ hàng cần phải tốn trước lấy hàng, nếu khơng tốn kịp thời sẽ dẫn đến việc giao hàng chậm cho khách, ảnh hương tới uy tín của cơng ty ̉ Hiện tại, việc thu hồi công nợ của công ty tớt, những vẫn có những khoản nợ mà khách hàng nợ thời hạn quy định mà chưa tốn, cơng ty cũng chưa có biện pháp xử lý hợp lý Cơng ty khơng có khoản dự phịng cho khoản nợ khó địi 3.3.2 Kiến nghị, đề xuất Qua một số nhận xét với vốn kiến thức hạn hẹp em xin được trình bày một vài ý kiến đề xuất như sau: Công ty nên tổ chức theo dõi quỹ tiền mặt thương xuyên chặt chẽ ̀ Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 57 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy kiểm kê quỹ định kỳ hằng tháng Cần có hương sử dụng tiền mặt nhàn rỡi để trả bớt tiền vay ngân hàng ́ Tuy nhiên, công ty cũng phải dự trữ một lương tiền mặt cần thiết tại quỹ ̣ để đáp ứng nhu cầu trả nợ cho khách hàng ảnh hương trực tiếp đến uy ̉ tín của cơng ty Khi kế tốn tốn lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi trình ký chỉ cần chữ ký của kế tốn trương, không cần qua sự xét duyệt của Giám đốc nếu ̉ sớ tiền chi dưới 150 triệu đờng kế toán trương người đại diện cho bộ ̉ phận kế tốn, xem xét khoản chi của cơng ty nên kế toán trương sẽ xét ̉ duyệt những vấn đề liên quan đến kế toán Kế toán trương sẽ chịu trách nhiệm ̉ trực tiếp với Giám đốc về những phiếu chi ký Đối với khoản chi lớn 150 triệu phải có sự ký duyệt của Giám đớc Nếu Giám đớc cơng tác phải có sự ủy qùn xét duyệt cơng việc sẽ khơng chậm trễ, gây tờn động khơng linh hoạt Vì hàng tháng hàng hố cơng ty nhập rất nhiều, hầu như diễn hằng ngày nên cần phải có sự linh hoạt việc toán chủ yếu bằng chuyển khoản qua ngân hàng Công ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vớn tốn, tích cực đơn đốc thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, nợ khó địi, có những biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền sớm như nếu khách hàng toán sớm sẽ đươc chiết khấu ̣ Cơng ty nên lập dự phịng khoản phải thu khó địi, nhiều ngun nhân tưong lai sẽ có những khoản phải thu khó địi hoặc khơng địi ̛ được Vì vậy, để tuân thu nguyên tắc thận trọng phù hợp, kế toán nên ghi nhận trước những khoản nợ khó địi lập dự phịng cho những khoản Thương xun kiểm tra về chun mơn của kế tốn q trình hạch ̀ tốn qua nghiệp vụ phát sinh tính trách nhiệm của kế tốn để cơng ty có sớ liệu xác, giúp cơng ty hoạt động có hiệu quả hơn đồng thời để tồn tại phát huy với sự phát triển kinh tế quốc gia, hội nhập kinh tế quốc tế Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 58 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy KẾT LUẬN Trong điều kiện chế kinh tế thị trường nay, cơng tác kế tốn tổng hợp có vai trị đặc biệt quan trọng q trình thực hạch tốn kinh tế kinh doanh doanh nghiệp Việc hạch tốn xác tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn đến chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm tạo khơng nhữngógíp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc đưa định đắn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa việc quản lý sử dụng nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian học tập trường thực tập công ty em nhận thấy rằng: việc hạch tốn xác, đầy đủ kế tốn khâu yếu tố quan trọng cần thiết để nhà quản trị có định kịp thời điều chỉnh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thời gian thực tập không dài với hiểu biết thực tế hạn chế chưa đủ điều kiện dự đoán hết yếu tố tác động đến tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty nên kết thu dừng lại việc so sánh khái quát lý thuyết tình hình thực tế Mặc dù viết này, em cố gắng trình bày nét tồn cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành, đồng thời đưa đánh giá so sánh khái quát thực trạng cơng tác hạch tốn tốn cơng ty số ý kiến mong góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo anh chị Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành, người giúp đỡ em nhiều để hoàn thành báo cáo Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 59 Báo cáo thực tập mơn học kế tốn GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thi Loan, 2012 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB ĐH KTQD Giáo trình Kế tốn tài 5, 2010, NXB Lao Động www.tailieu.vn Nguyễn Giang Khánh Huyền MSV: CQ510373 60 ... KẾ TOÁN VÀ .16 HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG... SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành Công ty TNHH TMDV XNK Thiên Thuận Thành với nghành nghề kinh... MÁY KẾ TOÁN VÀ .16 HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV XNK THIÊN THUẬN THÀNH 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI