- 1 - LỜI MỞ ĐẦU - - -  - - - 1. Tính cấp thiết của đề tài Tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay đòi hỏi người quản lý doanh nghiệp phải biết vận dụng những khả năng sẵn có của mình và vận dụng cơ chế đàn hồi của thị trường để hạch toán kinh doanh. Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu được trong quản lý kinh tế tổ chức của các đơn vị cũng như trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Nhận thức được vai trò quan trọng đó của kế toán, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải. Em đã tìm hiểu, học hỏi về công tác kế toán của đơn vị mà trọng tâm là khâu hạch toán kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra người lao động còn được hưởng một số nguồn thu nhập khác như trợ cấp, BHXH, tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra. Tổ chức sử dụng hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản liên quan kịp thời sẽ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, chất lượng lao động từ đó nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. - 2 - Sau khi thấy được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương em đã chọn đề tài "Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải” để làm chuyên đề thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn cô ThS. Lê Thị Thanh Mỹ. 2. Mục đích đối tượng và phạm vi nghiên cứu Bằng cách tiếp cận hệ thống sách giáo khoa, sách tham khảo của thư viện, đề tài tổng hợp và phân tích những vấn đề cơ bản về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Trên cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, cũng như những quy định hiện hành của Nhà nước về những quy định này, chuyên đề đã nghiên cứu thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương để đánh giá được tầm quan trọng của công tác này. 3. Phương pháp nghiên cứu và dự tính đóng góp của đề tài Trên cơ sở những phương pháp tính và trả lương đang áp dụng tại Công ty, bài viết đã nêu lên thực tế tính lương ở Công ty, và ví dụ tính lương lao động trong tháng 06/2011, luân chuyển chứng từ có liên quan cũng như phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trên Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái và các tài khoản liên quan tại Công ty vào tháng 06/2011. Qua thực trạng công tâc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty chuyên đề đã đánh giá được những ưu điểm và hạn chế của công tác này tại Công ty. Bên cạnh đó chuyên đề cũng đề xuất những ý kiến với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nhằm phát triển công ty ngày càng tiến xa hơn - 3 - 4. Kết cấu của đề tài Nội dung của bài chuyên đề được chia làm 3 chương như sau: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH 1 thành viên Nhựa Đông Hải Chương 2: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện những vấn đề tồn tại,tại Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải. Do hạn chế về thời gian và trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế, vì thế chuyên đề này sẽ không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, Ban lãnh đạo và phòng kế toán tại công ty, để em có điều kiện bổ sung kiến thức phục vụ tốt trong công tác thực tế sau này. Em xin chân thành cảm ơn. - 4 - CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN NHỰA ĐÔNG HẢI. 1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Nhựa Đông Hải. 1.1.1. Giới thiệu - Địa chỉ: 39km, quốc lộ 5, Hưng thịnh, Bình giang, Hải dương - Điện thoại: 0320377500 - Fax: 03203775078 - Email: NHUADONGHAI@GMAIL>COM>VN - Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV NHỰA ĐÔNG HẢI - Tên viết tắt: DHP ON CO . LTD - Mã số thuế: 0800264587 - Giấy phép đầu tư số: 0404000211 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 18 tháng 01 năm 2008 - Vốn điều lệ khi thành lập: 14400000000 - Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất các mặt hàng nhựa theo đơn đặt hàng 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty - Công ty được thành lập theo giấy phép đầu tư số 21/GP_UB, do UBND tỉnh Hải Dương cấp - Kết quả hoạt động của công ty qua các năm vừa qua STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 1 Tổng TS/NV Trđ 41545 50.556 74.66 2 Vốn chủ sở hữu Trđ 17.231 18.127 25.81 3 Vốn điều lệ Trđ 17.390 18.015 19.10 4 Doanh thu Trđ 5.298 42.989 126.61 5 Lợi nhuận trước thuế Trđ (133) 270 4.74 6 Lợi nhuận sau thuế Trđ (133) 270 4.73 Nhận xét chung: Nhìn vào bảng 3 năm hoạt động gần đây của Công ty doanh thu tăng nhanh lên tới 126.614.000.000 đồng. Trong khi năm đầu tiên khi nhà máy sản xuất mới đi vào xây dựng chưa tạo được doanh thu cho Công ty. Lợi nhuận đi từ bị - 5 - lỗ đến có lãi 4.736.000.000 đồng. Qua đó cho ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng chưa tạo được doanh thu cho Công ty. Lợi nhuận đi từ bị lỗ đến có lãi 4.736.000.000 đồng. Qua đó cho ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đang phát triển nhanh chóng. Đây là biểu hiện tốt không những nói lên chất lượng sản phẩm của Công ty, uy tín của Công ty trên thị trường mà còn khẳng định quá trình đạt được mục tiêu đang đến gần. Từ đó, giúp cho Công ty mở rộng sản xuất kinh doanh. 1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty. + Tổng giám đốc: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty, có quyền quyết định những vấn đề theo quy định của pháp luật và điều lệ của Công ty ban hành. Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc tài chính Ban kiểm soát Phó tổng giám đốc sản xuất Phòng kinh doanh Phòng tài chính kế toán Phòng kế hoạch đầu tư Phòng hành chính Phòng xưởng ép phun Phòng xưởng in ấn Phân xưởng đóng quay - 6 - + Phó tổng giám đốc: Là người giúp cho tổng giám đốc điều hành công ty về mặt tài chính sản xuất. + Ban kiểm soát: - Kiểm tra tính trung thực hợp lí, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của Công ty. - Báo cáo lên Tổng giám đốc về tính chính xác trung thực hợp pháp của việc ghi chép lưu trữ chứng từ và lập sổ kế toán báo cáo tài chính, tính trung thực hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. + Phòng kinh doanh: Tự lập kế hoạch theo từng tháng, trình Ban giám đốc duyệt, đề xuất với giám đốc về chính sách khách hàng trong từng thời kỳ. + Phòng tài chính kế toán: Là cơ quan tham mưu cho Giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán, tổ chức công tác thực hiện công tác hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính, cung cấp số liệu cho Giám đốc. + Phòng kế hoạch đầu tư: Là cơ quan tham mưu tổng hợp cho Giám đốc công ty về mọi mặt. Trong đó chịu trực tiếp về các mặt: Công tác kế hoạch hóa, tổ chức sản xuất. + Phân xưởng sản xuất: Là các bộ phận trực tiếp sản xuất của Công ty chịu sự quản lý của Giám đốc Công ty về mọi mặt, sự quản lý của Phó giám đốc và các phòng ban chức năng theo các chức năng cụ thể: 1.1.4. Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chính của Công ty. 1.1.4.1. Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất. Do tính chất của sản phẩm nên việc tổ chức được tiến hành theo dây chuyền và tổ chức quản lý theo chức năng và sản xuất theo đơn đặt hàng là chính. Bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất của Công ty bao gồm: Tổng giám đốc, Phó giám đốc tài chính, Phó tổng giám đốc sản xuất, Ban kiểm soát, Các phòng ban, phân xưởng sản xuất. 1.1.4.2. Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chính của công ty. Sản phẩm của Công ty là sản xuất bao bì nên nhìn chung quy trình công nghệ tương đối đơn giản do sản xuất theo đơn đặt hàng theo 1 chu trình khép kín. Chu kì sản xuất kinh doanh của Công ty tương đối ngắn. Dưới đây là quy trình sản xuất tại nhà máy sản xuất của Công ty. - Phân xưởng ép phun: Đưa nhựa vào máy ép để tạo sản phẩm theo đơn đặt hàng. - Phân xưởng in: Sử dụng sản phẩm đã ép để in sản phẩm. - Phân xưởng đóng quay: Dùng sản phẩm đã được in để đóng quay. - 7 - QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT TẠI NHÀ MÁY CỦA CÔNG TY 1.1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán của công ty. Sơ đồ 2: tổ chức bộ máy kế toán. Mua nguyên vật liệu Nhập kho Xuất kho sản xuất Phân xưởng đóng quay Phân xưởng in Phân xưởng ép phun Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán TSCĐ, thanh toán vốn và công nợ Thủ quỹ Kế toán thanh toán, tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán thuế - 8 - ● Chức năng và nhiệm vụ của từng thành phần trong bộ máy kế toán. + Kế toán trưởng:- Là người nắm giữ vai trò điều hành phòng kế toán tài vụ. Có trách nhiệm tổ chức và lãnh đạo công tác kế toán tại công ty. Đồng thời là người chịu trách nhiệm trước giám đốc đối với những công việc của phòng kế toán. Giúp giám đốc kiểm tra và giám sát tài chính tại công ty. - Có trách nhiệm lập các báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành, phần công và hướng dẫn cho nhân viên nghiệp vụ, nhân viên kế toán lập chứng từ, tổ chức việc ghi sổ, quy định việc luân chuyển các chứng từ đã lập đến các bộ phận kế toán liên quan. + Phó kế toán: - Có trách nhiệm phụ trách đôn đốc công việc chung. Đồng thời thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi vắng. + Kế toán TSCĐ, thanh toán vốn và công nợ: - Có nhiệm vụ thanh quyết toán vốn với kho bạc nhà nước đối với các công trình xây dựng cơ bản. - Ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ về mua bán, thanh lý…TSCĐ, ghi nhận và theo dõi nguồn vốn khấu hao của đơn vị, báo cáo tình hình hao mòn và giá trị còn lại của tài sản cố định khi kế toán trưởng yêu cầu. - Ghi chép, đối chiếu công nợ đối với bạn hàng, khách hàng. Đồng thời ghi nhận chi phí cho từng đối tượng cụ thể liên quan đến nghiệp vụ. +Thủ quỹ: - Có trách nhiệm thu chi tiền mặt tại đơn vị, giữ số tiền mặt, bảo quản két sắt của đơn vị. Báo cáo tồn quỹ cuối ngày cho kế toán trưởng. - Định kỳ phải tiến hành đối chiếu số sách thanh toán với sổ tiền mặt. + Kế toán thanh toán và tổng hợp: - Là người chịu sự phân công, chỉ đạo của kế toán trưởng,. có trách nhiệm ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế về thu chi, công nợ và các bút toán tổng hợp, định kỳ đối chiếu sổ sách với thủ quỹ. - Là người theo dõi và báo cáo tình hình thu hồi công nợ, tình hình tăng giảm chi phí sản xuất của từng bộ phận cho kế toán trưởng. + Kế toán vật tư: - Là người chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng, thực hiện nhiệm vụ được phân công. Có trách nhiệm ghi chép, hạch toán và kiểm tra các nghiệp vụ nhập xuất vật tư, nhiên liệu. + Kế toán thuế: Có nhiệm vụ ghi chép, quản lý, kiểm tra hóa đơn. Lập hồ sơ kê khai, kiểm kê hóa đơn, khấu trừ thuế định kỳ. 1.1.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty. 1.1.6.1. Hình thức kế toán. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ: VNĐ - 9 - - Kế toán tài sản cố định: Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Kế toán hàng tồn kho: Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, xác định hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) - Hạch toán thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. 1.1.6.2. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng tại đơn vị: - Sổ chi tiết - Sổ cái - Bảng cân đối số phát sinh - Bảng cân đối kế toán - Thuyết minh báo cáo tài chính 1.1.6.3. Trình tự ghi sổ kế toán - Công ty áp dụng sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ hình thức nhật ký chung ● Trình tự ghi chép chứng từ kế toán tại công ty. + Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn… để lập chứng từ ghi sổ. Sau đó, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính - 10 - ký chung. Căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Với các chứng từ hạch toán chi tiết sẽ ghi vào sổ kế toán chi tiết, sau đó ghi vào bảng tổng hợp chi tiết. - Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời đối chiếu sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết. - Sau khi tổng hợp số liệu, kiểm tra đối chiếu kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính. ●Nhận xét: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty theo hình thức kế toán tập trung, tất cả công việc kế toán tại phòng kế toán: Phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp vào cuối tháng, quý, năm để lập các báo cáo tài chính. Phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Với việc sử dụng phần mềm KTV đã giúp cho công việc của kế toán thêm gọn nhẹ, đơn giản, tạo điều kiện cho nhân viên kế toán nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn hóa từng phần hành phần việc. Song vẫn đảm bảo được tính trung thực, chính xác, kịp thời của số liệu kế toán và các bảng biểu của đơn vị. Đồng thời, với hình thức kế toán được xây dựng theo phương châm dễ hiểu, dễ làm, minh bạch, công khai, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát đã giúp công tác kế toán cũng như công tác quản lý của doanh nghiệp đạt tính năng động, sáng tạo, tự chủ, khoa học. Giúp cho doanh nghiệp phát triển một cách toàn diện, góp phần phát triển nền kinh tế chung của thành phố. [...]... tiếp ký vào cột "ký nhận" hoặc người nhận hộ phải ký thay Từ bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 1. 2 Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH 1 thành viên Nhựa Đông Hải - 14 - 1. 3 Nội dung và trình tự kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1. 3 .1 Phương... hoặc công việc hoàn thành - 20 - + Bảng thanh toán tiền thưởng - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sư dụng các loại sổ sách sau: + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái 1. 3.2.2 .Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương  Tài khoản sử dụng: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chủ yếu sử dụng các TK sau: - TK 334 – “Phải trả...- 11 - CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN NHỰA ĐÔNG HẢI 1. 1 theo dõi và ghi chép chứng từ ban đầu về lao động tiền lương và bảo hiểm xã hội Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công, hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán số lượng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và. .. hoàn thành 1. 3 .1. 2 Xây dựng quỹ lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 1. 3 .1. 2 .1 Xây dựng quỹ lương Công ty áp dụng phương pháp tính quỹ tiền lương kế hoạch theo số lao động bình quân Theo phương pháp này, quỹ tiền lương kế hoạch được tính như sau: Qtlgkh = LĐ x TL Trong đó: Qtlgkh: Tổng quỹ lương kế hoạch năm LĐ: Số lao động bình quân năm (2.6) - 18 - TL: Tiền lương bình quân của 1 lao động. .. lương kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - 27 - Bảng 2.7: Phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2 010 TK 338 Ghi Có TK334 TK154(NCT T) TK154(SXC 2 ) TK64 21 5 TK6422 Cộng Có (16 %) (3%) (1% ) Tổng Cộng TK 338 00 0 450.050.0 9.0 01. 00 00 0 0 647.959.8 1. 504.60 33 .10 1.20 0 0 4.500.50 99. 011 .00... động trong 1 năm 1. 3 .1. 2.2 Trích lập các khoản trích theo lương Công ty trích lập các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành thì việc trích lập và sử dụng quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ theo lương như sau: BHXH: Tỷ lệ trích BHXH 22 % trên quỹ tiền lương, tiền công đóng BHXH, trong đó người lao động đóng góp 6% và doanh nghiệp chịu 16 % tính vào chi phí SXKD trong kỳ BHYT: Công ty trích quỹ BHYT theo tỷ lệ... tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1, 5% trừ vào lương của người lao động KPCĐ: Công ty trích lập 2% tính vào chi phí của công ty BHTN: Trích nộp 2% trên tổng tiền lương phải trả cho người lao động, trong đó: Công ty chịu 1% tính vào chi phí kinh doanh, người lao động đóng góp 1% và được trừ vào lương tháng Tất cả các khoản. .. tính lương, chia lương tập thể, tính các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, trợ cấp BHXH 1. 3 .1. 1 Xây dựng chế độ trả lương Hiện nay Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải thực hiện chế độ trả lương theo thời gian và lương khoán theo từng công trình - Hình thức trả lương theo thời gian (áp dụng đối với cán bộ, công nhân viên thuộc khối văn phòng) - Hình thức trả lương khoán theo sản phẩm công. .. hoạch 1. 3.2 phương pháp và trình tự tiến hành công việc lập bảng thanh toán lương tổ, phân xưởng và doanh nghiệp 1. 3.2 .1 Hệ thống chứng từ và sổ sách dử dụng Tại Công ty, để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng hệ thống chứng từ như: + Bảng chấm công + Bảng nhận xét mức độ hoàn công việc + Bảng thanh toán tiền lương + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH +Bảng thanh toán BHXH... bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương Bảng này lưu tại phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương người lao động phải trực . bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. 1. 2 Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH 1 thành viên Nhựa Đông Hải. - 14 - 1. 3. Nội dung và trình tự kế toán. sau: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH 1 thành viên Nhựa Đông Hải Chương 2: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải Chương. quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương em đã chọn đề tài " ;Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH 1 thành viên nhựa Đông Hải để làm chuyên