BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI ðÀO THỊ LAN ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI ðÀO THỊ LAN ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS BÙI BẰNG ðOÀN HÀ NỘI – 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của tôi, ñược thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết và tình hình thực tiễn dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Bùi Bằng ðoàn. Các nội dung và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược công bố dưới bất cứ hình thức nào trước khi trình, bảo vệ và công nhận. Tác giả luận văn ðào Thị Lan Anh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến các thầy giáo, cô giáo và cán bộ của trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, những người ñã nhiệt tình giảng dạy, truyền ñạt những kiến thức quý báu và tạo ñiều kiện học tập cho tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu tại trường. ðặc biệt, tôi muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Bùi Bằng ðoàn, người ñã luôn tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp ñỡ tôi thực hiện nghiên cứu luận văn này. Trong quá trình thu thập tài liệu, tôi còn nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của Ban lãnh ñạo và cán bộ công chức Chi cục thuế huyện Gia Lâm. Cuối cùng, tôi xin gửi tới thầy cô, gia ñình, ñồng nghiệp và bạn bè những tình cảm chân thành nhất và những lời chúc tốt ñẹp nhất. Tác giả luận văn ðào Thị Lan Anh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình viii 1 MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài 2 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.4 Những ñóng góp khoa học của ñề tài 4 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ðỀ TÀI 5 2.1 Khái quát về thuế thu nhập cá nhân 5 2.1.1 Khái niệm, ñặc ñiểm thuế thu nhập cá nhân 5 2.1.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 7 2.1.3 Nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 10 2.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 15 2.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 15 2.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 2.2.3 Tổ chức triển khai và quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 2.3.1 Quan ñiểm của các nhà lãnh ñạo nhà nước 26 2.3.2 Cơ sở vật chất của ngành thuế 26 2.3.3 Trình ñộ và phẩm chất ñạo ñức của ñội ngũ cán bộ thuế 27 2.3.4 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư 27 2.3.5 Tính nghiêm minh của luật pháp 28 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iv 2.3.6 Tình hình kinh tế và mức sống của người dân 28 2.3.7 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế 28 2.4 Cơ sở thực tiễn của ñề tài 29 2.4.1 Các văn bản liên quan ñến quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 29 2.4.2 Bài học kinh nghiệm trong quản lý thuế thu nhập cá nhân 30 3 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Một số nét về ñịa lý dân số của huyện Gia Lâm 32 3.1.2 Tình hình kinh tế 32 3.1.3 Khái quát chung về Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 33 3.1.4 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế huyện Gia Lâm 33 3.1.5 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 37 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 43 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 46 4.1 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên ñịa bàn huyện Gia Lâm 46 4.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 50 4.2.1 Quản lý ñăng ký thuế 50 4.2.2 Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế 57 4.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 62 4.2.4 Quản lý quá trình quyết toán thuế thu nhập cá nhân 66 4.2.5 Xử lý các trường hợp vi phạm về kê khai và nộp thuế 70 4.3 ðánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 76 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… v 4.3.1 Những thành tựu ñạt ñược 76 4.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 78 4.4 ðịnh hướng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 86 4.4.1 ðịnh hướng và mục tiêu 86 4.4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 90 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 5.1 Kết luận 111 5.2 Kiến nghị 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 PHỤ LỤC 117 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BðS Bất ñộng sản CBCC Cán bộ công chức CMND Chứng minh nhân dân ðKT ðăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HðND Hội ñồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NTK Nhận tờ khai QLT Quản lý thuế TCCB Tổ chức cán bộ TCTTN Tổ chức trả thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế 37 4.1 Kết quả thực hiện dự toán ñược giao 46 4.2 Kết quả thực hiện dự toán ñược giao ñối với Thuế thu nhập cá nhân 47 4.3 Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ 58 4.4 Ý kiến ñánh giá của các ñơn vị, tổ chức, cá nhân về công tác tuyên truyền hỗ trợ 60 4.5 Tình hình người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng 64 4.6 Tình hình người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân theo quý 65 4.7 Tình hình nợ thuế thu nhập cá nhân từ năm 2009 ñến năm 2012 66 4.8 Tình hình người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân 69 4.9 Kết quả kiểm tra thuế thu nhập cá nhân tại trụ sở người nộp thuế 72 4.10 Ý kiến ñánh giá của người nộp thuế về công tác thanh tra kiểm tra và kỹ năng giải quyết việc chuyên môn của cán bộ thuế 74 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… viii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 3.1 Sơ ñồ tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 38 4.1 Biểu ñồ tỷ trọng số thu thuế thu nhập cá nhân 47 4.2 Hệ thống ñăng ký thuế cấp Chi cục 52 4.3 Chương trình hỗ trợ ñăng ký thuế 53 4.4 Trang thông tin ñiện tử 54 4.5 Ứng dụng FTP 95 55 4.6 Trình tự ñăng ký thuế TNCN 56 4.7 Phần mềm quét mã vạch NTK 2.5 63 [...]... tuyên truy n, ph bi n thu thu nh p cá nh n ñư c th c hi n thông qua các phương ti n thông tin ñ i chúng, phát hành các n ph m, t rơi, áp phích, t ch c các cu c thi tìm hi u v thu thu nh p cá nhân, c th : + ð i v i cán b thu : Vi c t p hu n nghi p v v thu thu nh p cá nhân cho các cán b ngành thu , nh t là cán b cơ s s giúp cho các cán b thu n m ch c ñư c chính sách thu thu nh p cá nhân, t ñó v a làm tròn... phí ph i tr cho các cá nhân ñ làm gi m thu nh p tính thu c a doanh nghi p nh m tr n thu thu nh p doanh nghi p thì các cá nhân nh n ñư c nh ng kho n tr nói trên s ph i n p thêm thu thu nh p cá nhân ñ i v i ph n thu nh p nh n ñư c kê khai tăng thêm ñó Thu nh p c a doanh nghi p tăng thư ng kéo theo s tăng lên c a thu thu nh p cá nhân và thu thu nh p doanh nghi p Tóm l i, Thu thu nh p cá nhân ñóng vai trò... ñ tài Thu là m t công c quan tr ng c a Nhà nư c, nó v a ñ m b o ngu n thu cho ngân sách Nhà nư c, v a là công c ñi u ti t vĩ mô n n kinh t ð s d ng hi u qu công c thu , v cơ b n h th ng chính sách thu g m có thu gián thu và thu tr c thu Thu gián thu như thu GTGT, Thu Tiêu th ñ c bi t, thu Xu t kh u, thu Nh p kh u, Thu tài nguyên, Thu b o v môi trư ng Thu tr c thu như thu Thu nh p cá nhân, thu Thu nh... thu v i ñ c ñi m c a m i lo i thu nh p - Thu thu nh p cá nhân t ng h p ðó là lo i thu ñư c tính trên t ng thu nh p tương ng v i t ng s các kho n thu nh p c ng l i Thông thư ng, theo cách tính này, ngư i có thu nh p cao ph i n p thu nhi u hơn ngư i có thu nh p th p Căn c ñ xác ñ nh thu thu nh p cá nhân ph i n p là thu nh p tính thu và thu su t Thu su t thu thu nh p cá nhân có th tính b ng m t t l ph... p, thu tài nguyên …), thu chuy n như ng tài s n (thu chuy n giao quy n s d ng ñ t, thu mua, bán các tài s n như nhà, xe c …) - Thu tiêu dùng ñánh vào hàng hóa, d ch v lưu thông trên th trư ng trong nư c và xu t nh p kh u như thu giá tr gia tăng, thu tiêu th ñ c bi t… Căn c theo tính ch t chuy n giao c a thu thì thu ñư c chia thành hai lo i là thu tr c thu và thu gián thu Trong các lo i thu tr c thu, ... qua thu " c a nhà nư c, th hi n ch m t kho n thu l ra ñư c n p v ngân sách Nhà Nư c bây gi ñư c chuy n sang cho ñ i tư ng th hư ng kho n ñóng góp t thi n 2.2.2.3 Qu n lý cách tính, phương pháp tính thu TNCN Thông thư ng, thu TNCN ñư c chia làm hai lo i riêng bi t: thu thu nh p cá nhân theo kho n và thu thu nh p cá nhân t ng h p - Thu thu nh p cá nhân theo kho n ðó là thu thu nh p cá nhân ñư c xác ñ... c a thu thu nh p cá nhân trong n n kinh t Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 15 Vai trò c a thu thu nh p cá nhân như ñã nêu ph n trên Tuy nhiên vi c phát huy nh ng vai trò ñó không th t nó ñ t ñư c mà ñ có k t qu thì vi c th c hi n ph i làm t t công tác qu n lý thu thu nh p cá nhân 2.2.2 N i dung qu n lý thu thu nh p cá nhân Qu n lý thu thu nh p cá nhân. .. p thu Nhìn chung, nh ng nư c không áp d ng m c kh i ñi m l i áp d ng cơ ch su t mi n thu 2.2.2.4 Qu n lý ñơn v tính thu Cá nhân có thu nh p ho c là h gia ñình thư ng là ñơn v tính thu Vì thu TNCN nh hư ng ñ n hoàn c nh gia ñình c a ngư i n p thu nên c n phân bi t cá nhân có gia ñình v i cá nhân ñ c thân khi tính thu V i cá nhân ñ c thân, nhi u ngư i cho r ng c n ph i tính thu cao hơn cá nhân có gia. .. trong m t kho ng th i gian (thư ng là m t năm) sau khi ñã kh u tr ñi các chi phí ñ t o ra thu nh p ñó ð qu n lý ngư i ta phân lo i thu nh p cá nhân theo nh ng tiêu th c nh t ñ nh ñ xác ñ nh ñ i tư ng tính thu : - Theo ñ i tư ng n p thu , ngư i ta chia thu nh p thành thu nh p c a cá nhân cư trú và không cư trú - Theo ngu n t o ra thu nh p, ngư i ta chia thu nh p thành các lo i như thu nh p t kinh doanh,... m t chi u, không ph i là kho n thù lao mà ngư i n p thu ph i tr cho Nhà nư c do ñư c hư ng các d ch v Nhà nư c cung c p Ba là, Thu thu nh p cá nhân luôn g n v i chính sách xã h i c a m i qu c gia H u h t các qu c gia ñ u g n chính sách thu thu nh p cá nhân v i m t s chính sách xã h i khác (như phúc l i công c ng, chăm sóc s c kh e…) B n là, Thu thu nh p cá nhân là thu tr c thu Do v y, ngư i n p thu . bản của Luật thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam 10 2.2 Quản lý thu thu nhập cá nhân 15 2.2.1 Khái niệm quản lý thu thu nhập cá nhân 15 2.2.2 Nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân 16 2.2.3. tượng ñánh thu , nghĩa là thu ñánh trên cái gì, thu ñược chia thành: - Thu thu nhập cá nhân, thu thu nhập doanh nghiệp … - Thu tài sản như thu sử dụng tài sản nhà nước (thu sử dụng. Bốn là, Thu thu nhập cá nhân là thu trực thu. Do vậy, người nộp thu cũng là người chịu thu . Năm là, Thu thu nhập cá nhân có diện thu thuế rất rộng, tất cả các cá nhân có thu nhập bao