Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh tại công ty xây lắp vật tư kỹ thuật
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PhÇn I : sở lý thuyết hiệu hoạt động s¶n xt kinh doanh I: HiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh Khái niệm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh: Hiệu sản xuất kinh doanh phạm trù kinh tế, gắn với chế thị trờng có quan hệ với tất yếu tố trình sản xuất kinh doanh nh: lao động, vốn, máy mãc, nguyªn vËt liƯu nªn doanh nghiƯp chØ cã thể đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố trình kinh doanh có hiệu Khi đề cập đến hiệu kinh doanh nhà kinh tế dựa vào góc độ xem xét để đa định nghĩa khác Đối với doanh nghiệp để đạt đợc mục tiêu sản xuất kinh doanh cần phải trú trọng đến điều kiện nội tại, phát huy lực hiệu yếu tố sản xuất tiết kiệm chi phí yêu cầu việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh phải sử dụng yếu tố đầu vào49 hợp lý nhằm đạt đợc kêts tối đa chi phí tối thiểu Tuy nhiên để hiểu rõ chất hiệu cần phân biệt khái niệm hiệu kết hoạt động sản xuất kinh doanh Ta cã thĨ rót kh¸i niƯm vỊ hiệu nh sau: Hiệu so sánh kết đầu yếu tố nguồn lực đầu vào Sự so sánh so sánh tơng đối so sánh tuyệt đối Kết đầu thờng đợc biểu GTTSL, DT, LN Yết tố nguồn lực đầu vào lao động, chi phí, tài sản nguồn vốn Bên cạnh ngêi ta cịng cho r»ng “ HiƯu qu¶ kinh doanh phạm trù kinh tế theo chiều sâu, phản ánh trình độ khai thác nguồn lực trình độ chi phí nguồn lực trình tái sản xuất nhằm thực mục tiêu kinh doanh Hiệu sản xuất kinh doanh ngày trở lên quan trọng tăng trởng kinh tế chỗ dựa để đánh giá việc thực mục tiªu kinh tÕ cđa doanh nghiƯp tõng thêi kú -1- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 HiÖu tuyệt đối đợc xác định nh sau: A=K-C Trong ®ã: A: HiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh K: KÕt thu đợc C: Nguồn lực đầu vào Nếu vào nguồn lực bỏ để thu kết tiêu hiệu tơng đối đợc xác định: K A= -C Ta cã thĨ hiĨu: KÕt qu¶ đầu đợc đo tiêu sau: GTTSL, Tổng DT, LN Nguồn lực đầu vào bao gồm: Lao động, chi phí, vốn, thiết bị , máy móc Phân biệt kết hiệu sản xuất kinh doanh: Từ khái niệm ta hiểu hiệu sản xuất kinh doanh phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực (lao động thiết bị máy móc, nguyên nhiên liệu tiền vốn) nhằm đạt đợc mục tiêu, mong muốn mà doanh nghiệp đề Hiệu sản xuất kinh doanh phản ánh trình độ tổ chức đợc xác định tỷ số kết đạt đợc chi hpí bỏ để đạt đợc kết Nó thớc ngày quan trọng tăng trởng kinh tế chỗ dựa để đánh giá việc thực mục tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Hiệu sản xuất kinh doanh càn cao có điệu kiện mở mang phát triển đầu tơ mua sắm máy móc thiết bị, nâng cao đời sống cho ngời lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc Ngoaì cần phân biệt khác mối quan hệ hiệu kinh doanh kết kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đợc sau trình sản xuất kinh doanh định Trong trình kinh doanh kết cần đạt đợc mục tiêu cần thiết doanh nghiệp kết -2- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tiêu định tính nh số lợng sản phẩm tiêu thụ, doanh thu lợi nhuận phản ánh tiêu định lợng nh uy tín, chất lợng sản phẩm Về hình thức Hiệu kinh doanh luôn phạm trù so sánh thể mối tơng quan kết đạt đợc nguồn lực bỏ Kết cần thiết để tính toán phân tích hiệu quả, muốn đánh giá đợc hiệu sản xuất kinh doanh phải dựa kết lĩnh vực Vì hai khái niệm độc lập khác nhng lại có mối liên hệ mật thiết với Sự cần thiết ý nghĩa việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh: * Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh: - Sự cần thiết khách quan: Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trờng, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải có lÃi Để đạt đợc kết cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần xác định phơng hớng mụctiêu đầu t Muốn cần nắm đợc nhân tố ảnh hởng, mức độ su hớng nhân tố đến kết kinh doanh Điều thực sở phân tích kinh doanh - Thời kỳ chủ nghĩa đế quốc, tích tụ dẫn đến sợ tích tụ sản xuất, Công ty đời sản xuất phát triển nhanh chóng quy mô lẫn hiệu quả, Với sợ cạnh tranh gay gắt khốc liệt Để chiến thắng cạnh tranh, đảm bảo quản lý tốt hoạt động Công ty đề phơng án giải pháp kinh doanh có hiệu quả, nhà t nhận thông tin từ nhiều nguồn, nhiều loại yêu cầu độ xác cao Với đòi hỏi công tác hạch toán đáp ứng đợc cần phải có môn khoa học phân tích kinh tế độc lập với nội dung phơng pháp nghiên cứu phong phú - Ngày với thành tự to lớn phát triển kinh tế Văn hoá, trình độ khoa học kỹ thuật cao phân tích hiệu trở lên quan trọng trình quản lý doanh nghiệp giúp nhà lý tìm phơng án kinh doanh cã hiƯu qu¶ nhÊt vỊ Kinh tÕ0- X· héi – Môi trờng - Trong kinh tế thị trờng để có chiến thắng đòi hỏi doanh nghiệp phải thờng xuyên áp dụng tiến khoa học, cải tién phơng thức hoạt động, cải tiến -3- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tỉ chøc qu¶n lý s¶n xuất kinh doanh nhằm nâng cao suất chất lợng hiệu Tóm lại: Phan tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh giúp cho nhà quản lý đa định thay đổi đó, đề biệt pháp sát thực để tăng cờng hoạt động kinh tế lý doanh nghiệp nhầm huy động khả tiềm tàng vốn, lao động, đất đai vào trình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp * ý nghÜa cđa viƯc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh: - Đối với kinh tế quốc dân: hiệu kinh doanh phạm trù kinh tế quan trọng, phản ánh yêu cầu quy luật tiết kiệm thời gian phản án trình độ sử dụng nhuồn lực, trình độ sản xuất mức độ hoàn thiện quan hệ sản xuất chế thị trờng Trình độ phát triển lực lợng sản xuất ngày cao, quan hệ sản xuất hoàn thiện, nâng cao hiệu Tóm lại hiệu sản xuất kinh doanh đem lại cho quốc gia phân bố, sử dụng nguồn lực ngày hợp lý đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp -Đối với thân doanh nghiệp: Hiệu kinh doanh xét mặt tuyệt đối lợi nhuận thu đợc Nó sở đẻ tái sản xuất mở rộng, cải thiện đời sống cán công nhân viên Đối với doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp hoạt động chế thị trờng việc nâng cao hiẹu kinh doanh đóng vai trò quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Ngoài giúp doanh nghiệp cạnh tranh thị trờng, đầu t, mở rộng, cải tạo, đại hoá sở vËt chÊt kü tht phơc vơ cho viƯc s¶n xt kinh doanh - Đối với ngời lao động: Hiệu sản xuất kinh doanh động lực thúc đẩy kích tích ngời lao động hăng say sản xuất, quan tâm đến kết lao động Nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đồng nghĩa với việc nâng cao đời sống lao động thúc đẩy tăng suất lao động góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Bản chất phân loại hiệu s¶n xt kinh doanh: * B¶n chÊt cđa hiƯu qu¶: -4- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Theo nghĩa tổng quát hiệu kinh tế phạm trù phản ánh trình độ quản lý, đảm bảo thùc hiƯn cã kÕt qđa cao vỊ nhiƯm vơ kinh tế xà hội đặt với chi phí nhỏ - Phạm trù kinh tế đợc hiểu hai góc độ địng tính định lợng + Về định lợng: Hiệu kinh tế việc thực nhiệm vụ kinh tế xà hội biểu mối tơng quan kết thu đợc với chi phí bỏ Nếu xét tổng hợp ngời ta thu lại đợc hiệu kinh tế kết thu lớn chi phí bỏ ra, chênh lệch lớn hiệu cao + Về mặt định tính: Mức độ hiệu kinh tế thu đợc phản ánh trình độ lực quản lý sản xuất kinh doanh Hai mặt định tính định lợng hiệu kinh doanh không đợc tách rời - Hiệu kinh tế không đồng với kết kinh tế Kết kinh tế phạm trù so sánh, thể mối quan tâm bỏ thu Kết yếu tố cần thiết để phân tích đánh giá hiệu tự thân mình, kết cha thể đợc tạo mức độ chi phí nào, có nghĩa riêng kết cha thể đợc chất lợng tạo Bản chất hiệu kinh tế thể mục tiêu phát triển kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh , tức thoả mÃn tốt nhu cầu thị trờng Vì nói đến hiệu nói đến mức độ thoả mÃn nhu cầu với việc lựa chọn sử dụng nguồn lực có giới hạn tức nói ®Õn kÕt qu¶ kinh tÕ viƯc tho¶ m·n nhu cầu Tóm lại: Vấn đề nâng cao hiệu kinh tế sản xuất xà hội toàn hoạt động sản xuất kinh doanh khác yêu cầu mục tiêu phát triển * Phân loại hiệu quả: Hiệu phạm trù lớn mang tính tổng hợp việc tiếp cận, phân tích đánh giá tiêu cần nhận thức rõ tính đa dạng tiêu hiệu phân loại tiêu hiệu theo sau: -5- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Căn vào nội dung tính chất kết nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng mục tiêu, ngời ta phân biệt hiệu kinh tế loại hiệu khác + Các loại hiệu khác nhau: Hiệu xà hội cải thiện điều kiện làm việc, đời sống, bảo vệ môi trờng mặt trị, an ninh, quốc phòng Nói chung vai trò xà hội ngày tăng nhng hiệu kinh tế có vai trò định nhất, chi phối tiền đề để thực yêu cầu xà hội khác + Hiệu kinh tế: mối quan hệ kết sản xuất kinh doanh kinh tế đạt đợc so sánh với chi phí bỏ việc sử dụng nguồn lực Hiệu kinh tế tác dụng ngời lao động xà hội đạt đợc trình sản xuất kinh doanh nh trình tái tạo sản xuất xà hội việc tạo cải vật chất dịch vụ - Căn theo yêu cầu tổ chức xà hội tổ chức quản lý kinh tế cấp quản lý kinh tế quốc dân: Phân loại hiệu theo cấp hiệu ngành nghề, tiềm lực theo đơn vị kinh tế bao gồm: + Hiệu kinh tế quốc dân , hiệu kinh tế vùng (Địa phơng) + Hiệu kinh tế sản xuất xà hội khác + Hiệu kinh tế khu vực phi sản xuất (Giáo dục, y tế ) + Hiệu kinh tế Doanh nghiệp (Đợc quan tâm nhất) Các phơng pháp phân tích hiệu : a) Phơng pháp so sánh: phơng pháp lâu đời áp dụng rộng rÃi So sánh phần kinh tế đối chiếu tiêu, tợng kinh tế đà đợc lợng hoá cã cïng mét néi dung, mét tÝnh chÊt t¬ng tù Phơng pháp so sánh có nhiều dạng: - So s¸nh c¸c sè liƯu thùc hiƯn víi c¸c sè liƯu định mức hay kế hoạch - So sánh số liệu thực tế kỳ, năm - So sánh số liệu thực với thông số kỹ thuật kinh tế trung bình tiên tiến - So sánh số liệu xí nghiệp với số kiệu xí nghiệp tơng ứng với ®èi thđ c¹nh tranh -6- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - So sánh thông số kỹ thuật kinh tế phơng án kinh tế khác Ưu điểm lớn phơng pháp so sánh cho phép tách đợc nét chung, nét riêng tợng đợc so sánh, sở đánh giá đợc mặt phát triển, hay phát triển, hiệu hay hiệu để tìm giải pháp quản lý tốt tối u trờng hợp cụ thể Đòi hỏi có tính nguyên tắc áp dụng phơng pháp so sánh là: * Các tiêu hay kết tính toán phải tơng dơng nội dung phản ánh cách xác định * Trong phân tích so sánh so sánh tuyệt đối, số tơng đối số bình quân Số tuyệt đối số tập hợp trực tiếp từ yếu tố cấu thành tợng kinh tế đợc phản ánh Ví dụ: Tổng sản lợng, tổng chi phí lu thông, tổng lợi nhuận Phân tích số tuyệt đối cho thấy khối lợng quy mô tợng kinh tế Các số tuyệt đối đợc so sánh phải có nội dung phản ánh, cách tính toán xác định, phạm vi, kết cấu đơn vị lờng tợng Vì dung lợng ứng dụng tuyệt đối phân tích so sánh nằm khuôn khổ định Số tơng đối số biểu thị dới dạng số phần trăm tỉ lệ hệ số Sử dụng số tơng đối đánh giá đợc thay đổi kết cấu hiệ tợng kinh tế đặc biệt cho phép liên kết tiêu không tơng đơng để phân tích so sánh Chẳng hạn thiết lập mối quan hệ hai tiêu khối lợng hàng hoá tiêu thụ lợi nhuận đẻ suy diễn, tăng khối lợng hàng hoá lên 1% tăng tổng lợi nhuận lên1% Tuy nhiên số tơng đối không phản ánh đợc chất lợng bên nh quy mô tợng kinh tế Bởi nhiều trơng hợp, so sánh cần kết hợp đồng thời số tuyệt đối lẫn số tơng đối Số bình quân số phản ánh mặt trung tợng, bỏ qua phát triển không đồng phận cấu thành tợng kinh tế Số bình quân biểu thị dới dạng số tuyệt đối (năng suất lao động bình quân Vốn lu động bình quân ) Cũng biểu thị dới dạng số tơng đối (tỷ suất phí bình quân, tỷ suất doanh lợi ) Sử dụng số bình quân cho phép nhận định tổng quát hoạt động kinh tế doanh nghiệp, xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuËt -7- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tuy nhiên lu ý số lợng mà số bình quân phản ánh không tồn thực tÕ Bëi vËy sư dơng nã cÇn tÝnh tíi khoảng dao động tối đa b) Phơng pháp thay liên hoàn : Thay liên hoàn thay lần lợt số liệu gốc số liệu kế hoạch số liệu thực tế nhân tố ảnh hởng tới tiêu kinh tế đợc phân tích theo logic quan hệ nhân tố Phơng pháp thay liên hoàn áp dụng đợc mối quan hệ tiêu nhân tố, tợng kinh tế biểu thị hàm số Thay liên hoàn thờng đợc sử dụng để tính toán mức ảnh hởng nhân tố tác động tiêu đợc phân tích Trong phơng pháp này, nhân tố thay nhân tố đợc tính mức ảnh hởng, nhân tố khác giữ nguyên, lúc so sánh mức chênh lệch hàm số trớc đà đợc thay tính đợc mức ảnh hởng nhân tố đợc thay Giả sử tiêu A có mối quan hệ với nhân tố, mối quan hệ biểu thị dới dạng hàm số : A = f (X, Y) vµ Ao = f (Xo, Yo) A1 = f (X1, Y1) Để tính toán ảnh hởng nhân tố X Y, tới tiêu A Thay lần lợt X, Y Lúc đó, giả sử thay nhân tè X tríc Y ta cã : - Møc ¶nh hởng nhân tố X đến tiêu A : * ∆ x = f (X1, Yo) - f (Xo, Yo) - Mức ảnh hởng nhân tố Y đến chØ tiªu A : * ∆ y = F (X1, Y1) - f (X1, Yo) Cã thÓ nhËn thÊy, b»ng cách tơng tự trên, ta thay nhân tố Y tríc, nh©n tè X sau, ta cã : * ∆ y = f (Xo, Y1) - f (Xo, Yo) * ∆ x = f (X1, Y1) - f (Xo, Y1) -8- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nh vậy, trình tự thay khác nhau, thu đợc kết khác mức ¶nh hëng cđa cïng mét nh©n tè tíi cïng mét tiêu Đây nhợc điểm bật phơng pháp Xác định trình tự thay liên hoàn hợp lý yêu cầu sử dụng phơng pháp Trật tự thay liên hoàn tài liệu thờng đợc qui định nh sau : - Nhân tố khối lợng thay trớc, nhân tố trọng lợng thay sau : - Nhân tố ban đầu thay trớc, nhân tố thứ phát thay sau Khi phân biệt rõ ràng nhân tố ảnh hởng vận dụng nguyên tắc thay liên hoàn thuận tiện Trong trờng hợp, lúc có nhiều nhân tố chất lợng, khối lợng tức nhiều nhân tố có tính chất nh nhau, việc xác định trật tự thay trở nên khó khăn, số tài liệu đà đợc phơng pháp toán tích phân, vi phân thay cho phơng pháp Với ví dụ nêu ta có : A = f (X, Y) dA=fxdx+fydy vµ ∆ A x = f x d x ∆Ay=fydy Khi chØ tªu thùc tÕ so víi chØ tiªu gèc (A1 so víi Ao) chªnh lệch không 10% kết tính toán đợc trình tự thay xấp xỉ Một biến dạng phơng pháp phơng pháp số chênh lệch Trong phơng pháp để xác định mức ảnh hởng nhân tố, ngời ta sử dụng số chênh lệch so sánh nhân tố để tính toán Cũng víi vÝ dơ trªn, ta cã : A = f (x, y) víi trËt tù thay thÕ x tríc, y sau : ∆ A x = f (∆ x yo) víi ∆ X = X1 - Xo ∆ Ay = f (X1 ∆y) víi ∆ Y = Y1 - Yo Phơng pháp số chênh lệch ngắn gọn, đơn giản Tuy nhiên, sử dụng Cần ý : Dấu ảnh hởng nhân tố tới tiêu đợc phân tích trùng với dấu số chênh lệch nhân tố hàm số biểu thị mối liên hệ nhân tố với -9- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tiêu dấu nhân (x) dấu cộng (+); Dấu ảnh hởng nhân tố tới tiêu đợc phân tích trùng với dấu số chênh lệch nhân tố hàm số biểu thị mối liên hệ nhân tố với tiêu dấu chia (:) dấu trừ (-) c) Phơng pháp liên hệ cân đối : Đây phơng pháp mô tả phân tích tợng kinh tế chúng tồn mối quan hệ cân cần phải tồn cân Phơng pháp liên hệ cân đối đợc sử dụng rộng rÃi phân tích tài chính; phân tích vận động hàng hoá, vật t nhiên liệu; xác định điểm hoà vốn; phân tích cán cân thơng mại d) Phơng pháp đồ thị : Là phơng pháp mô tả phân tích tợng kinh tế dới dạng khác đồ thị : biểu đồ tròn, đờng cong đồ thị Ưu điểm phơng pháp có tính khái quát cao Phơng pháp đồ thị đặc biệt có tác dụng mô tả phân tích tợng kinh tế tổng quát, trừu tợng Ví dụ : Phân tích đồ thị quan hệ cung cầu hàng hoá, quan hệ chi phí qui mô sản xuất kinh doanh mối quan hệ tợng kinh tế đợc biểu thị hàm số (hoặc hệ phơng trình) cụ thể, phơng pháp đồ thị cho phép xác định độ lớn đối tợng phân tích nh tác động nhân tố ảnh hởng e) Phơng pháp phân tổ : Là phơng pháp thống kê đợc áp dụng rộng rÃi phân tích kinh tế, đặc biệt phân tích kinh tế vĩ mô Phân tổ phân chia phận, cấu thành tợng đợc nghiên cứu theo dấu hiệu tợng Phơng pháp phân tổ cho phép nghiên cứu tợng mối liên kết tơng quan phụ thuộc, tách từ tác dụng ảnh hởng tới tiêu đợc phân tích nhân tố xác định hơn, tìm qui luật xu hớng đặc trng cho tợng kinh tế diễn biến kinh tế Phơng pháp dùng để thăm dò nghiên cứu thị trờng hàng hoá, phân nhóm bạn hàng, khách hàng f) Phơng pháp so sánh tơng quan : - 10 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài sản Công ty gồm loại tài sản cố định phục vụ công tác quản lý Tài sản cố định phục vụ công tác quản lý bao gồm nhà xởng, phơng tiện vận tải, Tên tài sản Nguyên giá 4.579.008.878 TSCĐ hữu hình 657.106.823 Nhà cửa vật kiến trúc 2.208.115.545 Máy móc thiết bị 1.311.945.400 Phơng tiện vận tải 401.841.110 Thiết bị dụng cụ quản lý thiết bị dụng cụ văn phòng 2001 Hao mòn luỹ kế 2.584.480.061 200.208.362 1.146.465.531 982.999.743 254.806.425 Giá trị lại Hao mòn luỹ kế 1.994.528.817 2.571.009.5 456.898.461 1.061.650.014 328.945.657 147.034.685 Với nhà xởng đợc giao cho phận quản lý, với diện tích 1000m2 nhà xởng có sức chứa rộng nhng nhu cầu Công ty hạn chế nên việc sử dụng lÃng phí cha tận dụng hết Với thiết bị phơng tiện vận tải lại chuyên chở hàng hoá Công ty chịu toàn chi phí phát sinh nh phí cầu phà xăng dầu, khấu hao, sửa chữa Với thiết bị dụng cụ văn phòng công ty giao trực tiếp cho phòng ban sử dụng có trách nhiệm giữ gìn bảo quản Hầu nh tất tài sản Công ty đợc khấu hao theo phơng pháp khấu hao nh sau Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao = 1/ Số năm khấu hao Mức khấu hao hàng năm lại chia cho tháng phân bổ cho loại mặt hàng Qua bảng khấu hao ta thấy TSCĐ Công ty tốt, đạt 70% công suất so với thiết kế ban đầu Thời gian sử dụng nhà xởng 24/24 h Còn loại phơng tiện vận tải từ 5h7h ngày - 31 - 497.407.7 737.026.0 989.369.2 347.206.5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Kết hoạt động kinh doanh hai năm Công ty Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Chỉ tiêu Mà D đầu năm D cuối năm số Tài sản A Tài sản lu động đầu t ngắn 100 73.872.756.046 127.185.747.545 hạn I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội - Vốn KD ĐV trực thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản thu khó đòi III Hàng tồn kho Công cô, dông cô, kho Chi phÝ SXKD dở dang Hàng hoá tồn kho IV Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả tríc 110 111 112 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 143 144 146 150 151 152 6.714.733.934 114.252.126 6.600.481.808 44.939.252.296 42.366.124.196 95.454.545 1.278.089.739 994.486.878 994.486.878 6.295.448.778 129.456.264 6.165.992.514 74.456.666.335 69.184.462.395 355.114.938 -150.000.000 15.319.961.117 1.630.000 11.686.697.766 3.613.633.351 6.898.628.699 6.232.423.667 63.819.451 4.006.880.430 -150.000.000 20.715.188.895 456.714 15.938.123.176 4.776.600.005 25.718.443.537 24.462.761.881 119.731.656 - 32 - 1.063.280.038 352.043.472 352.043.472 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chi phÝ chê kết chuyển 153 Tài sản thiết chờ xử lý 154 Các khoản chấp , quỹ ngắn 155 dang Tổng Cộng Tài Sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 2.Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp NN Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp 2.950.000 1.133.000.000 200 210 211 212 213 214 215 216 230 hạn B TSCĐ, đầu t dài hạn I TSCĐ TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Chi phí xây dựng b¶n dë 59.270.043 2.950.000 540.165.538 6.200.725.898 4.759.402.214 1.994.528.817 4.579.008.878 -2.584.480.061 2.764.873.397 4.066.494.926 -1.301.621.529 1.441.323.684 13.020.833.055 7.490.620.258 4.975.746.861 7.546.756.380 -2.571.009.519 2.514.873.397 4.066.494.926 -1.551.621.529 5.530.212.797 250 80.073.301.944 140.206.580.600 300 310 311 313 314 315 317 318 72.965.168.703 133.044.871.744 61.771.245.910 120.779.166.826 40.806.247.603 51.512.074.659 124.565.790 11.798.976.137 8.698.849.602 15.044.664.774 3.576.688.537 3.159.739.742 122.624.582 122.624.582 8.442.269.796 339.141.086.932 khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn, quỹ Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí Quỹ dự phòng trợ cấp 320 321 322 330 331 400 410 411 414 415 419 420 416 viÖc 2.Quỹ khen thởng phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn 418 430 - 33 - 3.468.237.357 703.363.960 2.764.873.397 7.725.685.436 7.725.685.436 7.108.133.241 6.698.992.774 4.560.384.092 1.251.731.213 487.554.713 339.322.756 409.140.467 152.819.957 2.581.539.767 2.581.539.767 9.644.165.151 9.644.165.151 7.201.708.856 6.836.861.016 5.514.476.782 381.925.430 541.100.048 399.322.756 364.892.840 179.592.624 256.320.510 185.300.216 80.073.301.944 140.206.580.600 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Từ ngày 01/01/2002 đến ngày 31/12/2002 - 34 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ChØ tiêu Tổng doanh thu Mà Kỳ trớc Kỳ Chênh lÖch sè +/% 01 137.323.783.406 147.333.927.400 10.010.143.994 7,29 Doanh thu 10 Giá vốn hàng 11 bán Lỵi nhn gép 20 137.323.783.406 147.333.927.400 10.010.143.994 7,29 Doanh thu hđ tài Chi phí hđ tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN LN từ hđ tài Thu nhập khác 10 Chi phÝ kh¸c 11 LN kh¸c 133.896.782.948 143.684.682.101 9.787.899.153 7,31 3.427.000.548 3.649.245.299 222.244.841 6,49 21 2.339.748.672 3.494.839.686 1.155.091.014 49,37 22 2.557.568.566 3.506.392.781 948.824.215 37,1 24 92.618.414 161.703.930 69.085.516 74,59 25 30 2.058.851.284 1.275.530.760 2.617.092.400 858.895.874 558.241.116 -416.634.886 27,11 -32,6 31 32 193.378.279 51.090.180 449.253.409 246.178.795 255.875.130 195.088.615 132,3 318,8 40 142.288.099 346.178.795 203.890.696 143,2 1.199.998.965 91.970.488 -283.028.477 -23.5 306.315.879 292.533.960 -13.781.919 -4,50 893.686.086 669.436.528 -224.249.558 -25,1 12 Tỉng LN tríc 50 thuÕ 13.ThuÕ thu nhËp 51 DN 14.LN sau thuÕ 60 - Tổng tài sản năm 2002 so với năm 2001 tăng thêm: 140.206.580.600 80.073.301.944 = 60.133.278.660 (đồng) Tăng 75,09% tài sản lu động tăng 72,2% tài sản cố định tăng 110% + Tài sản tăng chủ yếu khoản phải thu tài sản lu động khác tăng( khoản phải thu tăng 56,68%, tài sản lu động khác tăng 272,8%) Điều cho thấy, công ty trọng đến nghiệp vụ bán hàng quản lý tài sản lu động Ngoài tài sản tăng nguyên giá tài sản cố định tăng - 35 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Năm 2002 so với năm 2001 nợ ngắn hạn nợ khác tăng làm cho nguồn vốn tăng 75,09% Trong nợ dài hạn giảm 3.468.237.357 - 2.581.539.767 = 886.697.590 đồng (tăng 25,6%) Nhng giảm không đáng kể nợ dài hạn chiếm 2,5% tổng nguồn vốn Các tỷ số: Nợ phải trả - Tỷ số nợ = - x 100% Nguồn vốn 72.965.168.703 + Năm 2001 = - x 100% = 91,12 % 80.073.301.944 Vèn chđ së h÷u - Tỷ số tự tài trợ = x 100% Nguồn vốn 7.108.133.241 + Năm 2001= 80.073.301.944 x 100% = 8,87 % TSCĐ -Tỷ số đầu t TSCĐ = - x 100% Tổng tài sản 6.200.725.898 + Năm 2001= -80.073.301.944 x 100% = 7,75 % TSLD - Tỷ suât đầu t TSLĐ = - x 100% Tổng tài sản 73.872.576.046 + Năm 2001: x 100% = 92,25 % 80.073.301.944 + Qua tû số tự tàu trợ ta thấy công ty sử dụng rÊt nhiỊu vèn vay ®Ĩ kinh doanh (chiÕm 91,12% tổng nguồn vốn), vốn chủ sở hữu chØ chiÕm - 36 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 8,78% tổng nguồn vốn Tình trạng nguy hiểm công ty phải chịu sức ép từ khoản nợ vay + Tỷ suất đầu t tài sản lu động lớn nhiều so với tài sản cố định Nh có cân đối hai loại tài sản, công ty cần phải xem xét cân đối lại tài sản Một số tiêu tài bản: Khả toán: TSLĐ đầu t ngắn hạn - Hệ số toán ngắn hạn = -Nợ ngắn hạn 73.872.576.046 + Năm 2001: 61.771.245.910 = 1,19 127.158.747.545 + Năm2002: 120.004.871.744 = 1,05 TSLĐ - Hàng tồn kho - Hệ số to¸n nhanh = -Nợ ngắn hạn 73.872.576.046 15.319.961.117 + Năm 2001: -61.771.245.910 = 0,94 127.158.747.545 20.715.188.895 + Năm 2002: -120.004.871.744 = 0,88 Qua số ta thấy, hệ số toán ngắn hạn thấp(một đồng nợ đợc 1,19 đồng TSLĐ đảm bảo) đến năm 2002 hệ số có giảm Xét đến hệ số toán số thấp, đồng nợ ngắn hạn đợc tài trợ 0,94 đồng vốn lu động có khả chuyển đổi thành tiền mặt Vì công ty cần phải nâng cao khả toán ngắn hạn nh : giảm hàng tồn kho, giảm nợ ngắn hạn Khả quản lý tài sản: - Vòng quay hàng tồn kho = Doanh thu thuÇn - 37 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Hµng tån kho + Năm 2001: 137.323.783.406 -15.319.961.117 = 8,96 + Năm 2001: 147.333.927.400 -20.715.188.895 = 7,11 Kho¶n ph¶i thu - Kú thu nỵ = - x 360 Doanh thu thuÇn + Năm 2001: 44.939.252.296 137.323.783.406 x 360 = 117 (ngµy) + Năm 2002: 74.456.666.335 147.333.927.400 x 360 = 182 (ngµy) Doanh thu - Vòng quay tổng tài sản = Tổng tài sản + Năm 2001: 137.323.783.406 80.073.301.944 + Năm 2002: 147.333.927.400 -140.206.580.600 = 1.71 = 1,05 Vòng quay hàng tồn kho Công ty cao đến năm 2002 có giảm nhng không đáng kể Trong năm 2002 số hàng hoá lân chuyển năm 7,11 vòng Trong kỳ thu nợ Công ty dài năm 2001 117 ngày đến năm 2002 tăng lên182 ngày Kỳ thu nợ dài làm ảnh hởng không tốt đến việc thu hồi tiền mặt để quay vòng sản xuất Vòng quay tổng tài sản năm 2002 giảm, đồng tài sản tạo 1,05 đồng doanh thu Qua tiêu ta thấy khả sử dụng tài sản có hiệu nhng cha cao Khả sinh lêi: - Tû suÊt sinh lêi = L·i sau thuÕ - x 100% - 38 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Doanh thu + Năm 2001: 893.686.086 - x 100% = 0,65 % 137.323.783.406 669.436.528 + Năm 2002: - x 100% = 0,45 % 147.333.927.400 Khả sinh lời công ty thấp năm 2002 giảm 0,45% so với năm 2001 Nãi chung hiƯn t×nh h×nh kinh doanh cđa Công ty đạt đợc lợi nhuận nhng cha cao, số tiêu tài cha đạt hiệu nhng công ty khắc phục đợc Phần iii : phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công ty xây lắp vật t kỹ thuật Phân tích hiệu sử dụng lao động 1.1 Tình hình sử dụng thời gian lao động Thực ngày công lao động Ngày năm: 118.260 ngày - 39 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngày lễ, nghỉ cuối tuần: 36.288 ngày Ngày chế độ = ngày năm ngày lễ, nghỉ cuối tuần = 81.972 ngày Ngày công ngừng nghỉ việc: 7.776 ngày NghØ BHXH: 1.944 ngµy NghØ phÐp: 3.888 ngµy Ngµu nghØ khác 2.268 ngày Ngày công thực tế = ngày chế độ ngày công ngừng nghỉ việc = 76.464 ngày Bảng: Tình hình sử dụng thời gian lao động TT Chỉ tiêu ĐVT Ngày năm Bình quân/ ngời Tổng số Tổng số ngày năm Ngày 365 118.260 Ngày lễ, cuối tuần Ngày 112 36.288 Ngày chế độ Ngày 253 81.972 Ngày công ngừng, nghỉ viƯc Ngµy 24 7.776 + NghØ BHXH Ngµy 1.944 + Phép Ngày 12 3.888 + Ngày nghỉ khác Ngày 2.268 Ngày công thực tế Ngày 236 76.464 Sè giê lµm viƯc Giê 7,7 2.494,8 Tỉng sè lao ®éng Ngêi 324 Nh vËy tỉng sè giê lµm viƯc thùc tÕ lµ 2.494,8 giê Q thêi gian sư dơng HƯ sè sư dơng thêi gian lao ®éng = -Quü thêi gian lao ®éng 76.464 Hsd = - = 0,85 81.972 - 40 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nh vËy ta cã thĨ thÊy r»ng hƯ sè sư dơng thêi gian lao động công ty cao Nguyên nhân ngày nghỉ phép công ty tơng đối nhiều 1.2 Tình hình suất lao động công ty Năng suất lao động biểu khổi lợng sản phẩm cho công nhân làm đơn vị thời gian Theo nghĩa rộng chi phí tổng hợp lao động xà hội bao gồm lao động sống lao động vật hoá đơn vị sản phẩm Ta có: Tổng giá trị sx tạo kỳ NSLĐ CNV kú = -Tỉng sè CNV lµm viƯc kú Nh vËy mn tính NSLĐ ta cần phải tính tiêu NSLĐ năm , NSLĐngày, NSLĐgiờ Bảng: Bảng phân tích tình hình biến động suất lao động Chỉ tiêu ĐVT 2001 2002 TriƯu ®ång 137.323 Sè CNV bq Ngêi Tổng số ngày làm việc Chênh lệch +/- % 147.333 10.101 7,36 300 324 24 Ngµy 75.900 81.972 6.072 Sè ngµy lµm viƯc bq Ngµy/ngêi 253 257 0,79 Tỉng sè giê lµm viƯc Giê 561.660 622.987 61.327 10,91 Tæng doanh thu - 41 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Sè giờbq /ngày Giờ/ngày 7.4 7.6 0,2 2,70 NSLĐ năm (1/2) 1000đ/ngời 457.743 454.731 -3.012 -0,65 NSLĐ ngày (1/3) 1000đ/ngời 180.926 179.735 -1.191 -0.65 NSLĐ (1/5) 1000đ/ngời 24.449 23.649 -800 -3,27 10 Lơng tháng bq CN sản xuất 1000đ /ngời 800 900 100 12.5 11.Lợi nhuận nghìn đồng 893.686 12.Tỷ suất LN/LĐ 1000đ/ngời 669.436 -224.250 -25,09% 2.978,953 2.066,160 87,207 2,92 Nhận xét : Qua bảng ta thấy tình hình suất lao động năm 2001 so với năm 2002 giảm v Cụ thể nh sau: NSLĐ năm giảm -0,65% tơng ứng là: 3.012 nghìn đồng/năm Số giảm chủ yếu số công nhân tăng (24 ngời) NSLĐ ngày giảm nhng không đáng kể, giảm -0,65% tơng ứng giảm 1.191 nghìn đồng /ngày số tăng không cao tổng số ngày làm việc tăng NSLĐ giảm -3.27% tơng ứng giảm 800 nghìn đồng/giờ Nguyên nhân chủ yếu số làm việc năm tăng (61.327 giờ) Ta thấy tỷ suất LN/LĐ năm 2002 giảm so với năm 2001 cụ thể: giảm 2,92% tơng đơng với số tiền 87,207 nghìn đồng - Lợi nhuận giảm nên sức sinh lợi lao động năm 2002 gi¶m 669.436 300 893.686 - -300 = 2.231,45 - 2.978,95 = -747,5 đồng /ngời - Số lao động tăng làm sức sinh lợi lao động giảm: 669.436 324 - 669.436 300 - 42 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 = 2.066,16 - 2.231,45 = -165,29 đồng/ngời Tổng hợp ảnh hởng hai nhân tố ta có: -747,5 165,29 = -912,79nghìn đồng/ngời Nh ta thấy hiệu sử dụng lao động công ty năm 2002 so với năm 2001 giảm Do hai nguyên nhân sau: - Lao động tăng 24 ngời nhu cầu cấp thiết Công ty việc tăng lực lợng lao động cho công trình lớn đảm bảo thi công - Lợi nhuận giảm 224.250.000đ năm công ty thực thi công công trình Hiệu sử dụng tài sản 2.1 Hiệu sử dụng TSCĐ Mỗi doanh nghiệp có TSCĐ định Nhng để khai thác đợc tiềm phải phụ thuộc vào trình độ quản lý Công ty Để phân tích tiềm sử dụng tài sản cố định ta phải tiến hành phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định tiêu phản ánh rõ hiệu sử dụng tài sản có hợp lý không Ta cã c«ng thøc tÝnh nh sau Doanh thu Søc sản xuất TSCĐ = -Giá trị TSCĐbq Lợi nhuận Sức sinh lêi = -Gi¸ trị TSCĐbq Hai công thức phản ánh đồng giá trị TSCĐ tạo đợc đồng doanh thu đồng lợi nhuận Bảng: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng TSCĐ ĐVT: Nghìn đồng Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lÖch +/- - 43 - % Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Doanh thu 137.323.783 147.333.927 Lợi nhuận 893.686 669.436 6.270.314 9.610.779 3.340.465 Doanh thu/TSCĐbq 21,900 15,330 -6.57 30 Lợi nhuận/TSCĐbq 0,14 0,069 -0,071 50,71 Giá trị TSCĐbq 10.010.144 7,28 -224.250 -25,09 53,27 Qua bảng số liệu ta thấy TSCĐ năm 2002 tăng so với năm 2001 53,27% tơng đơng (3.340.465nghìn đồng) Nguyên nhân do: - Doanh thu tăng, ta cã: 137.323.783 147.333.927 = -6.270.314 6.270.314 21,900 = 23,497 = 23,497- 21,900 = + 1,579 nghìn đồng - Tiếp TSCĐ 147.333.927 - = 9.610.779 15,33 = 147.333.927 -6.270.314 23,49 = 15,33 - 23,49 = -8,16 nghìn đồng - Tổng hợp ảnh hởng hai nhân tố: + 1,579 8,16 = -6,581 nghìn đồng Nh vËy ta cã thÓ thÊy r»ng doanh thu cã tăng nhng 2.2 Hiệu sử dụng TSLĐ: Muốn biết tình hình sử dụng TSlĐ Công ty ta phải xét công thức: Lợi nhuận Sức sinh lời vèn lu ®éng = -TSLĐbq Doanh thu Số vòng quay vốn lu động = TSL§bq - 44 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 365 ngày Số ngày luân chuyển bình quân vßng quay = -Số vòng quay VLĐ TSLĐbq Hệ số đảm nhiệm VLĐ = Doanh thu Theo công thức ta xác định đợc hiệu suất hay sức sản xuất cđa vèn lu ®éng, cịng nh tèc ®é ln chun vốn lu động, hệ số đảm nhiệm nghĩa đồng TSLĐ tạo đồng doanh thu lợi nhuận, nh số ngày luân chuyển ngày Bảng: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng tài sản lu động ĐVT: Nghìn đồng Chỉ tiêu Năm2002 Năm2001 Chênh lệch +/- Doanh thu 137.323.783 147.333.927 10.010.144 Lỵi nhn 893.686 669.436 -224.250 66.882.449 100.529.251 Doanh thu/TSLĐbq 2,05 1,46 Lợi nhuận/TSLĐbq 0,013 0,0065 2,05 178,04 TSLĐbq Số vòng quayVLĐbq Số ngày luân chuyển % 7,28 -25,09 33.646.802 50,30 -0,59 -28,78 -0,0065 -50 1,46 -0,59 -28,78 250 17,96 40,41 Qua số liệu ta thấy lợi nhuận Công ty đà giảm -25,09% tơng đơng với -224.250.000 đồng Ta có: ảnh hởng doanh thu: 147.333.927 137.323.783 = - 66.882.449 66.882.449 - 45 - ... kinh doanh Công ty đạt đợc lợi nhuận nhng cha cao, số tiêu tài cha đạt hiệu nhng công ty khắc phục đợc Phần iii : phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công ty xây lắp vật t kỹ thuật Phân tích hiệu. .. nớc Ngoaì cần phân biệt khác mối quan hệ hiệu kinh doanh kết kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đợc sau trình sản xuất kinh doanh định Trong trình kinh doanh kết cần... kết trình kinh doanh Phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh Để phân tích đợc tiêu cần phải dựa vào sau đây: - Dựa vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ sản xuất -
