Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường mở cửa của nước ta hiện nay mỗi doanh nghiệp được coi là một tế bào của nền kinh tế luôn có sự cạnh tranh gay gắt nhằm mục đích đưa doanh nghiệp của mình hoạt động có hiệu quả để thu được kết quả và lợi nhuận cao nhất. Mục tiêu của các doanh nghiệp có đạt được kết quả hay không còn tùy thuộc vào yếu tố cơ bản đó là vốn bằng tiền của doanh nghiệp thể hiện bằng lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhằm mở rộng nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay của nền kinh tế thị trường hạn chế sự trao đổi bằng tiền mặt, tăng cường trao đổi vốn và các khoản nợ giữa các doanh nghiệp với nhau thông qua ngân hàng. Và đó cũng là việc tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển về mọi mặt. Xuất phát từ tầm quan trọng của vốn bằng tiền, em đã chọn đề tài “hạch toán vốn bằng tiền” làm báo cáo tốt nghiệp trong thời gian thực tập tại công ty TNHH TM - DV Cẩm Phát” để học hỏi, tham khảo kiến thức về nghiệp vụ kế toán đã học ở trường khi áp dụng vào thực tiễn, rút ra kinh nghiệm bổ ích cho công việc kế toán của em sau này. Em mong được sự quan tâm góp ý của các Thầy Cô và Anh Chị phòng tài chính kế toán của công ty TNHH TM - DV Cẩm Phát để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Chuyên đề này gồm 3 phần: Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng về công tác hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH TM - DV Cẩm Phát. Phần III: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM - DV Cẩm Phát. Đà Nẵng, ngày 25 tháng 04 năm 2009 Sinh viên thực hiện Phạm Văn Đạo SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tại Ngân hàng, các công tài chính và các khoản tiền đang chuyển. 1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phản ánh và giám sát một cách liên tục, toàn diện và hệ thống các loại vốn bằng tiền. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi chép theo giá trị và biễu diễn bằng tiền, trường hợp doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi Ngân hàng phải qui đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ bằng đồng Việt Nam thì phải qui đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có TK 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112, 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia truyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước (như là một loại hàng hoá đặc biệt). Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học như: Chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá Trong đó phương pháp lập chứng từ kế toán là thủ tục hạch toán đầu tiên và bắt buộc phải có đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 1.3 Vai trò hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Hạch toán vốn bằng tiền là nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp vì vậy nó có vai trò quan trọng trong quá trình cung vấp thông tin tài chính cho những người ra quyết định, cung cấp thông tin cho Nhà quản lý kinh tế, cho nhà đầu tư, cho các cơ quan hữu quan của Nhà nước về tình hình tài chính của doanh nghiệp. 1.4 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở TK vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đã quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và trị giá từng thứ, từng loại và được tính theo giá trị thực tế (giá hoá đơn, hoặc giá được thanh toán). Khi xuất thì có thể sử dụng một trong các phương pháp sau đây: SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang + Phương pháp bình quân gia truyền + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh + Phương pháp nhập trước, xuất trước + Phương pháp nhập sau, xuất trước - Ở các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong các hoạt động cản xuất kinh doanh thì ta phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Nếu có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá ngoại tệ đã ghi sổ kế toán thì hạch toán vào TK 413 “chênh lệch tỷ giá” hoặc TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”, TK 635 “chi phí tài chính” tuỳ từng giai đoạn cụ thể của quá trình hoạt động, đồng thời ngoại tệ lại được hạch toán chi tiết cho từng loại nguyên tệ trên Tk 007 “nguyên tệ các loại”. 2. Nội dung hạch toán vốn bằng tiền. 2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền + Phản ánh một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ tình hình tăng giảm biến động và tồn các khoản tiền. + Phản ánh rõ ràng, chính xác các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn các khoản công nợ, đôn đốc nhằm ngăn chặn tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán, chiếm dụng vốn hoặc bị chiếm dụng vốn không hợp lý. + Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình vay Ngân hàng và trả nợ Ngân hàng. Kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng đúng hạn nhằm sử dụng một cách tiết kiệm nhất. + Kế toán phải giám sát, kiểm tra chặt chẽ tình hình sử dụng và kiểm tra các loại tiền theo chế độ Nhà nước qui định. + Phản ánh các khoản tiền đang chuyển. + Đối với Nhà nước phải thực hiện nghiêm chỉnh các pháp chênh lệnh và chế độ thuế, chế độ kế toán tài chính, các nghĩa vụ với chính quyền địa phương, đối với cơ quan bảo hiểm xã hội. + Đối với cán bộ công nhân viên phải giải quyết hợp lý các quyền lợi vật chất và tinh thần người lao động, tính lương đầy đủ, kịp thời thanh toán bảo hiểm đúng tiêu chuẩn, đúng chế độ. 2.2 Những yêu cầu cơ bản về quản lý vốn bằng tiền. Tiền mặt tại quỹ phải được bảo đảm và bảo quản trong két, hòm sắt điều kiện an toàn, chống trộm cắp, mất trộm, chống cháy, chống mối mọt. Đối với các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do các đơn vị khác có cá nhân ký cược, ký quỹ gởi doanh nghiệp đều được quản lý hạch toán như các tài sản bằng tiền của doanh nghiệp. Riêng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết về cân, đếm số lượng, trọng lượng và kiểm tra chất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người gửi và thủ kho, thủ quỹ đơn vị. SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang Giám đốc các đơn vị chỉ định nhân viên làm thủ quỹ, mọi hoạt động liên quan đến thu chi giữ bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người làm thay mình và chỉ xuất nhập tiền khi có đầy đủ phiếu thu, phiếu thu phải hợp lệ do kế toán lập. Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên quỹ. 3. Kế toán tiền mặt tại quỹ. 3.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ 3.1.1 Khái niệm: Tiền mặt tại quỹ bao gồm: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do thủ quỹ bảo quản. Trong các doanh nghiệp sản xuất bao giờ cũng có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 3.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ. Việc phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Còn đối với khoản thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt tại đơn vị) thì không được hạch toán vào TK 111 mà hạch toán vào TK 113 “tiền đang chuyển” + Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đong, đếm và giám định chất lượng, niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ và được hạch toán như các tài sản bằng tiền của đơn vị. + Chỉ được nhập, xuất quỹ tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi (hoặc chứng từ nhập, xuất vàng bạc ) và có đủ chữ ký của người nhập, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quy định của chế độ kế toán, trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm. + Kế toán tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghi chép hàng. Liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính giá tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm còn vàng, bạc nhận ký cược ký quỹ phải có một sổ riêng để theo dõi. + Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của quỹ đối chiếu với số liệu của quỹ sổ tiền mặt và sổ kế toán quỹ tiền mặt. Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết. SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang 3.2 Kế toán chi tiết tiền mặt giải quyết. 3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng + Phiếu thu : Mẫu số 01-TT/BB + Phiếu chi : Mẫu số 02 TT/BB + Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ : Mẫu số 06 TT/BB + Biên lai thu tiền : Mẫu số 05 TT/BB + Bảng kiểm kê quỹ : Mẫu số 07 TT/BB 3.2.2 Sổ sách kế toán sử dụng Kế toán tiền mặt sử dụng các loại chứng từ sau: + Sổ quỹ tiền mặt: dùng để theo dõi số tiền mặt tồn quỹ và tình hình biến động của quỹ tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp. + Sổ theo dõi vàng, bạc, đá quý: hàng ngày thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để vào sổ quỹ tiền mặt, cuối ngày tính ra tổng số thu, chi và số dư cuối ngày, sau đó chuyển sổ quỹ tiền mặt kèm theo các chứng từ gốc thu, chi tiết tiền mặt trong ngày gửi bộ phận kế toán. Căn cứ và phiếu thu, phiếu chi và chứng từ liên quan, thủ quỹ thu, chi tiền mặt sau đó ghi sổ quỹ. Cuối ngày sau khi ghi tất cả các phiếu thu, chi trong ngày vào sổ quỹ, thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ làm 2 bản: 01 bản thủ quỹ lưu, 01 bản thủ quỹ gửi cho kế toán kèm theo chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ. Số liệu của sổ quỹ tiền mặt được đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ thì phải kiểm tra lại để xác định rõ nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch đó. 3.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ 3.3.1 Tài khoản sử dụng TK 11 “tiền mặt”: tài khoản này phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quỹ tại quỹ của doanh nghiệp. Kết cấu TK 111 như sau: Nợ TK 111 Có SDĐK: Số tiền mặt hiện có đầu kỳ. SPS tăng phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt trong kỳ. Tổng SPS tăng. SPS giảm phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt trong kỳ. Tổng SPS giảm SDCK: Phản ánh số tiền mặt cuối kỳ. SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 5 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang * TK 1111 “tiền Việt Nam”: phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền Việt Nam (cả ngân phiếu) * TK 1112 “Ngoại tê”: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo trị giá quy đổi ra đồng Việt Nam. * TK 1113 “vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”: phản ánh tình hình vàng, bạc nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt. 3.3.2 Phương pháp hạch toán 3.3.2.1 Hạch toán tiền mặt là Việt Nam đồng Các nghiệp vụ liên quan đến nhập quỹ tiền mặt + Thu tiền mặt về việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111) : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 511 : Bán thành phẩm, hàng hoá thu tiền mặt Có TK 512 : Doanh thu nội bộ Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp (nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) + Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu hoạt động tài chính và các hoạt động khác. Nợ TK 111 (1111) : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 : Các khoản thu nhập khác Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp + Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 112 (1121) : Thuế GTGT phải nộp + Thu nợ của khách hàng hoặc nhập tiền ứng trước của khách hàng về nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111) : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 131 : Phải thu khách hàng + Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111) : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 338 (3388) : Phải trả khác (nếu ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Hoặc Có TK 344 : Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn + Thu hồi tiền ký cược, kế toán ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111) : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 144 : Ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244 : Ký cược, ký quỹ dài hạn SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang + Thu hồi từ các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) : Tiền mặt (VNĐ) Có TK 121 : Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 : Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 221 : Đầu tư chứng khoán dài hạn Có TK 222 : Góp vốn liên doanh dài hạn Có TK 288 : Đầu tư dài hạn khác - Tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê quỹ. + Chờ xử lý: Nợ TK 1111 : Tiền mặt Có TK 3381 : Phải trả, phải nộp thuế + Xử lý: Nợ TK 3381 : Có TK 411, 711 : + Nuế xử lý trực tiếp Nợ TK 1111 : Có TK 411, 711 : * Các nghiệp cụ liên quan đến xuất quỹ tiền mặt + Xuất tiền mặt gửi vào TK tại Ngân hàng, khi nhận được giấy báo có hay bảng sao kê Ngân hàng. Nợ TK 112 : TGNH Có TK 1111 : Tiền mặt + Dùng tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn hoặc dài hạn. Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221: Đầu tư chứng khoán dài hạn. Có TK 1111: Tiền mặt. + Dùng tiền mặt mang đi thuế chấp, ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144: Thuế chấp ký cược, ký quỹ ngắn hạn. Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn. Có TK 111 (1111): Tiền mặt. + Dùng tiền mặt mua TSCĐ đưa vào sử dụng, mua NVL, CCDC, hàng hóa chi cho công tác đầu tư XDCB ghi: Nợ TK 211: TSCĐHH Nợ TK 213: TSCĐVH Nợ TK 152: NVL Nợ TK153: Công cụ, dụng cụ SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang Nợ TK 156: Hàng hóa Nợ TK 611: Mua hàng hóa (Nếu theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 241: XDCB dở dang. Nợ TK 627, 641, 642 : Chi phí bằng TM theo PX, BH, QLDN. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 1111: Tiền mặt. + Chi phí tài chính, chi phí khác bằng tiền mặt: Nợ TK 811, 635: Chi phí tài chính, chi phí khác bằng tiền mặt Có TK 1111: Tiền mặt + Dùng tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả kế toán ghi: Nợ TK 311, 341: Vay ngắn hạn, vay dài hạn. Nợ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả. Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước. Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 1111: Tiền mặt. - Tiền mặt thiếu phát hiện khi kiểm kê: + Chờ xử lý: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý. Có TK 1111: Tiền mặt + Xử lý: Nợ TK 415, 8111: Quỹ dự phòng tài chính, CP khác Có TK 1381 3.3.2.2/ Hạch toán tiền mặt là ngoại tệ (TK 1112) + Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng: Tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu. Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. + Khách hàng trả nợ cho Doanh nghiệp bằng ngoại tệ: Nợ TK 111 ( 1112): Ngoại tệ nhập quỹ: Tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ Có TK 131: Phải thu khách hàng: tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu. Có TK 515: Tỷ giá thực tế > tỷ giá lúc ghi nhận nợ SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang Hoặc Nợ TK 635: Tỷ giá thực tế < tỷ giá lúc ghi nhận nợ + Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 111 (1112) Ngoại tệ nhập quỹ: Tỷ giá thực tế Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + Mua sắm vật tư hàng hóa, TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ: Nợ TK 151: Hàng mua đi đường. Nợ TK 152: NVL ( TG thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156: Hàng hóa Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 312: TSCĐ vô hình Có TK 111 (1112): Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. Có TK 515: Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. Hoặc Nợ TK 635: Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. + Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ. Nợ TK 627 : Chi phí SXC Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 635: Chi phí tài chính Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. Có TK 515: Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. Hoặc Nợ TK 635: Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. + Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật tư, hàng hóa, TSCĐ hoặc được cung cấp nhiệm vụ. Nợ TK 151, 152, 153, 156: Nợ TK 211, 213, 241: ( Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) Nợ TK 627, 641, 642: Có TK 331: Tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả. + Chi ngoại tệ phải trả nợ cho người bán Nợ TK 331: Tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả. Có TK 111 (1112): Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. Có TK 515: Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang Hoặc Nợ TK 635: Tỷ giá thực tế ghi nhận nợ phải trả < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. * Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ: - Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng > tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế toán, thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ: + Chênh lệch tăng vốn = tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá tăng. Nợ TK 111 (1112), 131: Có TK 413: + Chênh lệch tăng nợ phải trả = ngoại tệ do tỷ giá tăng. Nợ TK 413: Có TK 311, 315, 341, 342: - Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng < tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế toán, thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ: + Chênh lệch giảm vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm: Nợ TK 413: Có TK 111 (1112), 131: + Chênh lệch giảm nợ phải trả bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm. Nợ TK 311, 315, 331, 341, 342: Có TK 413: 3.3.2.3. Hạch toán tiền mặt là vàng, bạc, đá quý, kim khí quý. + Mua vàng, bạc, đá quý nhập quỹ: Nợ TK 111 (1113): Giá mua thực tế ghi trên hóa đơn. Có TK 111 (1111), 112 (1121): Giá mua thực tế ghi trên hóa đơn. + Nhận ký cược, ký quỹ bằng vàng, bạc, đá quý: Nợ TK 111 (1113): Giá thực tế nhập Có TK 338 (3388): Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 344: Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn + Khách hàng trả nợ cho Doanh nghiệp bằng vàng, bạc, đá quý: Nợ TK 111 (1113): Giá thực tế khi được thanh toán Có TK 131: Giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu Có TK 515: Giá thực tế lúc được thanh toán > giá lúc ghi nhận nợ phải thu. Hoặc Nợ TK 635: Giá thực tế lúc được thanh toán < giá lúc ghi nhận nợ phải thu. + Hoàn trả tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng vàng, bạc, đá quý: Nợ TK 338 (3388) Hoặc Nợ TK 344 Có TK 111 (1113): Theo giá thực tế lúc nhận ký cược, ký quỹ. + Xuất vàng, bạc, đá quý đem ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144: Ký cược, ký quỹ ngắn hạn. Nợ TK 244: Ký cược, ký quỹ dài hạn. Có TK 111 (1113): Theo giá thực tế xuất. SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 10 [...]... PHÁT A/ GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM& DV CẨM PHÁT 1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM& DV CẨM PHÁT 1.1 Sự ra đời của Công ty TNHH TM& DV Cẩm Phát Công ty TNHH TM& DV Cẩm Phát được thành lập vào ngày 27/03/1996 theo Giấy phép kinh doanh số 051769 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng cấp Công ty TNHH TM& DV Cẩm Phát là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp... số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép tổng hợp và để đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Từ số liệu của bảng tổng hợp chi tiết và số liệu của sổ cái đã qua kiểm tra lập báo cáo kế toán B/ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TM& DV CẨM PHÁT  Kế toán vốn bằng tiền được chia làm 3 phần: - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiền đang chuyển 1/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI... Trang 28 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang Kế toán trưởng - Kế toán tổng hợp Kế toán mảng phân phối Kế toán mảng sản xuất Kế toán công nợ KT Lương KT thanh toán KT kho Kế toán công nợ Thủ quỹ Ghi chú : Quan hệ trực tiếp Quan hệ chức năng 4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần kế toán  Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty • Chức năng: Chức năng điều hành mọi công việc... 2000 - 2005: - Năm 2005-2006: Công ty tiếp tục trên đà phát triển - Năm 2007-2008: Công ty được Công ty Palê Việt Tiệp chọn làm nơi phân phối sản phẩm palê trên tỉnh Quảng Nam và thành phố Đà Nẵng - Năm 2009: Công ty tiếp tục trên đà phát triển 2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH TM& DV CẨM PHÁT 2.1 Chức năng Công ty TNHH TM& DV Cẩm Phát là một doanh nghiệp tư nhân, chuyên sản xuất kinh doanh các... doanh của Công ty Trụ sở chính : 247/ 15 Nguyễn Tri Phương Đà Nẵng Điện thoại : 05113.827 783 1.2 Quá trình phát triển của Công ty TNHH TM& DV Cẩm Phát Công ty TNHH TM& DV Cẩm Phát là công ty chuyên sản xuất kinh doanh các ngành nghề nhựa với tổng vốn đầu tư hơn 60 tỷ đồng Bên cạnh sản xuất nhựa, Công ty còn đầu tư phân xưởng cơ khí chế tạo nhằm tạo ra khuôn mẫu đáp ứng cho sản xuất nhựa của Công ty với... Trường Giang Sơ đồ hạch toán TK 113 TK 113 TK 111 Gửi tiền vào Ngân hàng TK 112 TK 112 Chi mua NVL, CCDC TK 331 Số tiền gửi Ngân hàng Đang chuyển TK 131, 511 DN nhận GBN về số tiền trả cho người bán TK 131 Thu nợ khách hàng SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 24 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TM& DV CẨM PHÁT A/ GIỚI THIỆU... doanh của công ty thông qua việc phân tích tình hình tài chính của công ty Thường xuyên tổ chức ghi chép và phản ánh một cách chính xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ về tài sản, tiền vốn của Công ty, phụ trách việc hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế toán mới 4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH TM& DV CẨM PHÁT 4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán SVTH:... Kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận khác trong công ty chuyển sang nhằm phục vụ cho việc khóa sổ kế toán và lập báo cáo kế toán Lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh SVTH: Phạm Văn Đạo - Lớp 06K2 Trang 29 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Hữu Trường Giang  Kế toán thanh toán: • Chức năng: Giúp kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp • Nhiệm vụ:... các báo cáo kế toán theo chế độ báo cáo kế toán hiện hành, ký và chịu trách nhiệm về toàn bộ các số liệu kế toán trong các sổ kế toán và báo cáo kế toán Xây dựng và tổ chức kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán  Kế toán tổng hợp: • Chức năng: Có trách nhiệm tham mưu cho kế toán trưởng trong việc thực hiện các phần hành kế toán trong công ty • Nhiệm vụ:... vấn đề kinh tế, tài chính của công ty, tham mưu cho Giám đốc tổ chức thực hiện toàn bộ tổ chức công tác kế toán, tài chính, thống kê ở doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ở công ty • Nhiệm vụ: Thường xuyên hướng dẫn thực hiện và kiểm tra việc thực hiện ghi chép, tính toán, phản ánh một cách chính xác, trung thcj, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty