Đang tải... (xem toàn văn)
Một số vấn đề về thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam
Lời nói đầu Việt Nam đang đi trên con đờng đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Những qui luật kinh tế khách quan và tất yếu đang từng giờ, từng phút điều chỉnh nền kinh tế toàn cầu, nền kinh tế của từng khu vực, từng quốc gia và bản thân mỗi chúng ta. Chúng ta cần phải hiểu các qui luật đó và tự điều chỉnh bản thân cho phù hợp với diễn biến của qui luật. Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hóa nền kinh tế đang dần chứng tỏ là một qui luật của loài ngời tiến bộ. Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trờng bên ngoài. Trong công cuộc cải cách đó, cải cách về thuế luôn đợc các quốc gia đặc biệt chú trọng bởi tầm quan trọng của nó đối với sự phát triển và ổn định lâu dài về mọi mặt của mỗi quốc gia. Khái niệm cạnh tranh về thuế giữa các quốc gia lớn trên thế giới đã xuất hiện trong một hai thập kỉ gần đây đã khiến cho các quốc gia còn lại cũng phải liên tục tiến hành cải cách thuế nhằm tăng cờng sức cạnh tranh trên các lĩnh vực thơng mại mậu dịch, lực lợng lao động . Đối với Việt Nam trong thời gian tới, khi Hiệp định về thuế quan AFTA, Hiệp định thơng mại Việt-Mỹ và tiếp tục sau khi Việt Nam đợc gia nhập WTO phát huy hiệu lực thì những biến đổi về cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách sẽ là một điều không thể tránh khỏi. Nhận thức đợc điều đó, nớc ta đã và đang tiến hành cuộc cải cách nhằm hoàn thiện hệ thống thuế còn nhiều thiếu sót để có thể theo kịp và bắt nhịp với tốc độ phát triển kinh tế của các n- ớc trong khu vực và thế giới, đồng thời cũng có thể đạt đợc các mục tiêu về kinh tế-xã hội-chính trị mà Nhà nớc đã đề ra. Trong mời năm gần đây, hệ thống thuế nớc ta đã có rất nhiều thay đổi; nhiều sắc thuế mới đã ra đời, các sắc thuế có từ trớc cũng đợc sửa đổi nhằm thích nghi với điều kiện mới. Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân ra đời năm 1991, cho đến nay qua năm lần sửa đổi, bổ sung và hiện nay Chính phủ đang 1 nghiên cứu nhằm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân là một trong những minh chứng cho công cuộc cải cách thuế của Việt Nam. Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng. Nó đã ra đời tơng đối sớm ở các nớc phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế. Điều đó đã đợc khẳng định khi nhìn vào lịch sử phát triển thuế thu nhập cá nhân ở các nớc phát triển. Việt Nam đang trên con đờng phát triển và thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế không thể thiếu đợc. Nó sẽ sớm khẳng định đợc vai trò và chức năng của mình là một nguồn thu quan trọng trong ngân sách nhà nớc và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực. Chính vì vậy, việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời sớm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân là một việc làm cần thiết từ bây giờ. Là một sinh viên chuyên ngành Tài chính công-Thuế, em rất mong muốn đợc tìm hiểu và nghiên cứu về thuế. Đề tài Một số vấn đề về thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam mà em dự định nghiên cứu sẽ là một cơ hội tốt cho em để đợc nghiên cứu sâu hơn về thuế, trong đó đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân. Em hi vọng sau khi viết đề tài này, với sự giúp đỡ của cô giáo hớng dẫn em là TS. Nguyễn Thị Bất và các cô chú trên Tổng cục thuế, nơi em thực tập, em sẽ bổ sung và hoàn chỉnh hơn nữa những kiến thức và hiểu biết của mình về thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng. 2 Chơng 1 Thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1 Các vấn đề cơ bản của thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập của các cá nhân trong từng thời kì. Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế xuất hiện tơng đối sớm. Lần đầu tiên nó xuất hiện ở nớc Anh vào năm 1799. Đầu tiên nó đã bị phản đối rất nhiều, bản thân thủ tớng nớc Anh William Pitt năm 1798 đã từng nói Thật là nhục nhã và xấu hổ đối với cơ quan thuế và hình ảnh của một quốc gia khi bắt một quí ông hay một quí cô phải nói với ai đó về thu nhập của họ. Nhng chỉ một năm sau thì chính ông đã phải thay đổi quan điểm, và thuế thu nhập cá nhân đã ra đời. ở Mỹ, thuế thu nhập cá nhân đã xuất hiện trong thời kì chiến tranh 1812, và nó cũng dựa vào điều luật thuế của nớc Anh năm 1798. Sau 1815, nó lại bị xoá bỏ ở Mỹ do Nhà nớc không có nhu cầu tăng thu ngân sách. Nhng cho đến năm 1862, thuế thu nhập cá nhân lại quay trở lại nớc Mỹ sau khi Bộ luật thuế 1862 đợc tổng thống Licoln phê chuẩn, nó nhằm mục đích cung cấp nguồn tài chính cho cuộc nội chiến của nớc Mỹ 1 . ở một số nớc khác thuế thu nhập cá nhân cũng xuất hiện từ khá sớm, nớc Nhật năm 1887,Trung Quốc năm 1936 còn Hàn Quốc thì loại thuế này ra đời muộn hơn vào năm 1974 2 . Vậy thuế thu nhập cá nhân là gì, nó có những đặc điểm và vai trò gì mà khiến các quốc gia đặc biệt quan tâm và đa nó thành một sắc thuế trong hệ thống thuế? 1 Nguồn: History of Taxation- www.tax.org 2 Nguồn: Giáo trình quản lý thuế-ĐHKTQD, trang 105 3 1.1.2 Các loại hệ thống thu thuế thu nhập cá nhân Hệ thống thuế thu nhập cá nhân thờng đợc tổ chức theo hai mô hình: hệ thống tổng thể ( global system ) và hệ thống riêng biệt ( schedular system ). Hệ thống tổng thể: sử dụng một thuế suất để tính nghĩa vụ thuế cho thu nhập từ các nguồn khác nhau. Tạo điều kiện cho công bằng dọc. Hệ thống riêng biệt: sử dụng các thuế suất khác nhau cho thu nhập từ các nguồn khác nhau Hầu hết các quốc gia đều chọn hệ thống tổng thể. Tuy nhiên trong một số trờng hợp hệ thống riêng biệt cũng có thể đợc vận dụng kết hợp, nhằm đảm bảo tính linh hoạt cao hơn và có ảnh hởng đến những động cơ khuyến khích thúc đẩy tăng trởng kinh tế hay phù hợp với yêu cầu quản lí đặc thù riêng biệt của từng nguồn thu nhập. Về cơ sở của việc tính thuế: để hớng đến mục tiêu công bằng dọc, các nớc thờng qui định thu nhập bình quân làm căn cứ tính thuế theo 2 cơ sở: Thu nhập bình quân chịu thuế đợc xác định theo từng cá nhân. Mỗi cá nhân đợc chọn làm cơ sở tính thuế. Cách tính đơn giản, dễ áp dụng những mục tiêu công bằng đạt đợc cha cao. Các nớc áp dụng theo cách tính này, th- ờng kèm theo các qui định khấu trừ hay chớc giảm theo gia cảnh một số chi phí nhất định cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với gia đình. Thu nhập bình quân chịu thuế xác định theo hộ gia đình. Thu nhập bình quân/ngời/hộ gia đình sẽ là thu nhập tính thuế. Số thuế thu sẽ sát với khả năng nộp thuế của các cá nhân và qua đó mục tiêu công bằng có khả năng đạt đợc nhiều hơn. Tuy nhiên, cách thu này hoàn toàn không đơn giản và đòi hỏi nhiều điều kiện mới có thể tổ chức quản lí thu tốt. 1.1.3 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu điều tiết của thuế sẽ căn cứ vào cụ thể nguồn gốc phát sinh của các khoản thu nhập và căn cứ vào đặc điểm c trú hay một số đặc điểm khác tuỳ theo luật của từng nớc. Thông thờng các nớc vẫn sử dụng 4 nguyên tắc c trú để đánh thuế thu nhập cá nhân. Quan niệm về nơi c trú giữa các quốc gia gần nh là tơng đồng. Nó có những nội dung cơ bản sau: (i) có nơi ở chính tại quốc gia đó hoặc có thời gian sống ở đó từ 183 ngày trở lên hoặc lâu hơn những nơi khác. Thời gian này có thể thay đổi theo qui định của từng quốc gia (ii) Hành nghề chính tại quốc gia đó, tức là phần lớn thu nhập của đối tợng đợc tạo ra từ những hoạt động này (iii) Có trung tâm lợi ích kinh tế tại quốc gia đó, tức là có phần vốn đầu t chủ yếu hoặc có trụ sở hoạt động ở quốc gia đó. Thu nhập chịu thuế bao gồm tất cả các khoản thu nhập theo qui định của Nhà nớc sau đó đợc khấu trừ đi các khoản chi phí khác đợc phép khấu trừ theo qui định của Nhà nớc. Nhà nớc sẽ có một danh mục các khoản thu nhập mà phải tính vào thu nhập chịu thuế, đồng thời sẽ có một danh mục khác liệt kê các chi phí đợc phép khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế trớc khi tính thuế. Ví dụ ở Pháp thì ngời ta chia ra làm tám loại thu nhập. Ta có thể kể tóm tắt ở đây: thu nhập từ cho thuê bất động sản; thu nhập từ tiền lơng .; thu nhập từ hoạt động sản xuất công nghiệp và thơng mại; thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp; thu nhập của một số lãnh đạo doanh nghiệp; thu nhập từ hoạt động phi thơng mại; thu nhập từ bán tài sản; thu nhập từ đầu t động sản. Còn ở Việt Nam, ngời ta chia thu nhập chịu thuế ra làm hai loại là thu nhập thờng xuyên và thu nhập không thờng xuyên; trong đó thu nhập thờng xuyên có năm loại thu nhập chịu thuế và thu nhập không thòng xuyên có sáu loại thu nhập chịu thuế. Ta sẽ trình bày chi tiết hơn về nội dung thuế của Việt Nam ở chơng sau. Ngoài ra, có những trờng hợp các cá nhân có thu nhập phát sinh ở nớc ngoài mà đã nộp thuế một phần ở nớc ngoài, thì khi đó việc khấu trừ thuế nộp ở trong nớc sẽ phụ thuộc vào hiệp định kí kết giữa quốc gia đó và bên nớc ngoài về việc tránh đánh thuế trùng. Các đối tợng không c trú tại quốc gia đó thì sẽ chỉ có nghĩa vụ nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh tại quốc gia đó. Do đối tợng nộp thuế đồng thời cũng chính là đối tợng chịu thuế nên thuế thu nhập cá nhân đợc xếp vào loại thuế trực thu. Phạm vi điều chỉnh 5 của luật thuế thu nhập cá nhân là rất rộng lớn và do đặc điểm đối tợng chịu thuế trực tiếp phải nộp thuế nên sức ảnh hởng của nó đối với nền kinh tế và thái độ của dân c là hết sức to lớn. Không giống nh các loại thuế gián thu, ví dụ thuế tiêu dùng, khoản thuế đợc tính sẵn trong giá thanh toán nên nó không ảnh hởng nhiều đến tâm lí của ngời mua về khoản thuế mình phải nộp, thuế trực thu có thể hiểu bóng bẩy là Nhà nớc trực tiếp thò tay vào túi chúng ta và lấy tiền của ta ra, điều đó chắc chắn sẽ có ảnh hởng mạnh về tâm lí của ngời nộp thuế. Chính vì vậy, mỗi khi chính phủ có những thay đổi trong chính sách thuế TNCN nh việc điều chỉnh thuế suất và thay đổi phạm vi các đối t- ợng đợc miễn giảm thuế thì đều gây ra những phản ứng mạnh mẽ trong dân c. Ví dụ ở Mỹ vừa qua, khi tổng thống George Bush quyết định giảm mức lãi suất thuế TNCN từ nay cho đến năm 2006 và giảm dần các đối tợng đợc miễn giảm thuế, nó lập tức đã gây ra những phản ứng rất gay gắt. Bởi vì họ cho rằng sự giảm thuế suất thì chỉ nhằm vào các bậc thuế ở mức thu nhập cao, tức là nó đem lại lợi ích cho tầng lớp giàu có và vó thu nhập cao trong xã hội, còn đối với tầng lớp dân c có mức thu nhập trung bình và thấp thì chính sách thuế của Tổng thống dờng nh không đem lại cho họ điều gì. Mà nó cũng đồng nghĩa với việc nguồn thu ngân sách chính phủ có thể giảm đi, các hoạt động mang tính phúc lợi xã hội mà chủ yếu nhằm hỗ trợ ngời nghèo do đó cũng sẽ giảm đi. Hoặc ngay nh tại Việt Nam, khi Pháp lệnh thuế TNCN lần đầu tiên đi vào thực hiện 1-4-1991, các cá nhân ngời nớc ngoài làm việc và có thu nhập phát sinh tại Việt Nam phản ứng cũng khá quyết liệt khi thấy rằng thuế suất thuế TNCN đối với họ là quá cao, do lúc đó thu nhập trung bình của nớc ta vẫn còn thấp còn trong khi đó lơng trả cho các chuyên gia n- ớc ngoài thì cao hơn nhiều so với trong nớc. Sau này,chúng ta đã phải liên tục sửa đổi bổ sung nội dung pháp lệnh nhằm đảm bảo phù hợp hơn. Tuy nhiên cho đến nay, sau năm lần sửa đổi bổ sung nội dung pháp lệnh thì chúng ta vẫn còn nhiều điều phải bàn. ở đây, ta muốn khẳng định lần nữa là thuế TNCN mang đặc điểm là loại thuế trực thu và phạm vi điều tiết rất rộng nên nó có ảnh hởng rất mạnh đến tâm lí của dân c. 6 Thuế thu nhập cá nhân thông thờng là loại thuế lũy tiến. Các nớc thờng xây dựng một biểu thuế luỹ tiến, các bậc ứng với mức thu nhập càng cao thì có mức thuế suất biên càng cao. Do đó những ngời có thu nhập càng cao thì phải chịu mức thuế đóng góp cao hơn so với những ngời có mức thu nhập thấp hơn. Nó góp phần đảm bảo tính chất công bằng trong phân phối xã hội, công bằng ở đây là công bằng theo chiều dọc. Biểu thuế luỹ tiến đợc xây dựng căn cứ vào nguyên tắc đánh thuế dựa vào khả năng nộp thuế của các cá nhân khác nhau. Những ngời có thu nhập cao thì có nhiều khả năng nộp thuế cao hơn những ngời có thu nhập thấp và ngợc lại. T tởng đánh thuế dựa vào khả năng nộp thuế của Nhà vua Writ 3 - vị vua nớc Anh vào thế kỉ thứ 17- đã là cơ sở cho sự phát triển rất sớm của các biểu thuế luỹ tiến. Khoảng cách t- ơng đối giữa các bậc thuế suất sẽ quyết định tính chất luỹ tiến mạnh hay yếu của biểu thuế. Khoảng cách này mà càng lớn thì mức độ lũy tiến của biểu thuế càng cao và ngợc lại. Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế phức tạp và mang tính trung lập đối với cơ cấu kinh tế. Do đặc điểm là điều tiết lên thu nhập của dân c, phạm vi điều tiết rất rộng nên việc quản lý đối với loại thuế này là hết sức khó khăn. Nó dễ gây phản ứng của ngời nộp thuế. Đồng thời do tính chất phân tán và động của đối tợng chịu thuế và nguồn thuế nên công tác quản lí thu rất khó khăn. Chính vì đặc điểm này mà chi phí hành thu của thuế thu nhập cá nhân rất cao.Ngoài ra, nó điều tiết lên thu nhập chứ không phải là lên tiêu dùng nên nó không có tác động trực tiếp đối với một ngành kinh tế cụ thể nào cả. Tuy nhiên, nếu xem xét một cách sâu sắc thì thuế thu nhập cá nhân vẫn có những tác động nhất định đối với cơ cấu nền kinh tế. Thuế thu nhập cá nhân đợc sử dụng nh là một công cụ thuế đắc lực trong chính sách tài khóa quốc gia, nó ảnh hởng đến tổng cầu nền kinh tế, do đó nó cũng có những ảnh hởng nhất định đối với cơ cấu kinh tế. 3 Nguồn: www.taxworld.org: History of taxation 7 1.1.4 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân Nền kinh tế ngày càng phát triển, mức sống ngời dân càng cao thì thuế thu nhập cá nhân ngày càng góp phần quan trọng trong nguồn thu ngân sách Nhà nớc. Chúng ta biết rằng thuế thu nhập cá nhân thu đợc dựa vào mức thu nhập của dân c. Thu nhập của dân c càng cao thì nó cũng đồng nghĩa với mức thu từ thuế TNCN sẽ tăng. Điều đó chỉ có thể có đợc khi nền kinh tế có tốc độ tăng trởng kinh tế cao, GDP lớn. Thông thờng, ở những nớc càng phát triển thì tỉ trọng đóng góp của thuế trực thu càng lớn, trong đó thuế TNCN chiếm tỉ trọng khá cao. Ta có thể thấy đợc điều đó qua số liệu một số nớc phát triển trong khối OECD năm 1980 tỉ lệ thuế thu nhập cá nhân của các nớc trong khối OECD là 10,9% GDP, trong khi đó tỉ lệ này vào năm 1995 là 10,4% 4 . Ta cũng có thể xem cấu trúc thuế trong khối OECD từ năm 1980-1995 để từ đó thấy đợc vai trò của thuế thu nhập cá nhân trong nguồn thu ngân sách chính phủ hàng năm ở những nớc phát triển. Bảng 1- Thay đổi cấu trúc thuế trong khối OECD từ 1980-1995 Đơn vị tính:% Sắc thuế 1980 1985 1990 1995 Thuế thu nhập cá nhân 32 30 30 27 Thuế thu nhập công ti 7 8 8 8 Bảo hiểm xã hội 25 25 25 25 Thuế tài sản 5 5 5 5 Thuế tiêu dùng chung 14 16 17 18 Thuế hàng hóa và DV khác 17 16 15 15 (Nguồn OECD Revenue Statistic) Còn ở những nớc đang phát triển, đời sống ngời dân cha cao, thu nhập trung bình mới chỉ đủ cho các hoạt động sinh hoạt cần thiết của ngời dân và tiết kiệm ra một phần nhỏ. Số lợng những ngời có thu nhập cao, giàu có trong xã hội thì chỉ chiếm một phần rất nhỏ trong xã hội, đại bộ phận dân c là có thu nhập và mức sống còn thấp so với dân c các nớc phát triển. Chính vì vậy, khả năng đóng góp thuế TNCN cho Nhà nớc ở các nớc đang phát triển vẫn còn rất thấp. Ví dụ ở Trung Quốc là một nớc đang phát triển nhng có mức độ 4 Nguồn: Tài chính tháng 5/2001 8 phát triển cao thì thuế TNCN chỉ chiếm 13,4% năm 1994 và 16,3% năm 1996 tổng số thu; trong khi đó nguồn thuế TNCN ở Mỹ đạt xấp xỉ 48% năm 1994 trên tổng số thu các loại thuế và phí; còn ở nớc ta thì con số này là 0,87% năm 1994 5 . Nhìn vào số liệu, ta có thể thấy rằng thuế TNCN thu đợc tỉ lệ thuận với mức độ phát triển của nền kinh tế, với thu nhập trung bình của dân c. Thuế TNCN do đó tất yếu sẽ dần trở thành một nguồn thu quan trọng hàng đầu trong nguồn thu ngân sách nhà nớc. Thuế thu nhập cá nhân góp phần tăng tỉ lệ tiết kiệm quốc gia, tạo điều kiện tăng đầu t và thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Ta biết rằng mỗi một đơn vị thu nhập bao gồm hai phần: đơn vị tiêu dùng và phần còn lại là đơn vị tiết kiệm. Khi bạn có thu nhập là một triệu đồng, bạn phải nộp thuế giả sử là 100.000, bạn còn lại 900.000 trong đó bạn tiêu dùng hết 800.000 còn 100.000 bạn dành tiết kiệm. Nếu nh không có thuế thu nhập cá nhân, bạn có quyền tiêu dùng 850.000 và tiết kiệm 150.000; Nếu nh khoản thuế nộp không sử dụng trong chi tiêu chính phủ thì có nghĩa là tiết kiệm quốc gia trong tr- ờng hợp trớc là 200.000 (100.000+100.000); còn ở trờng hợp sau thì tiết kiệm quốc gia chỉ là 150.000 bằng chính với tiết kiệm khu vực t nhân. Khi tiết kiệm tăng thì sẽ có nhiều nguồn vốn hơn dành cho đầu t vào trang thiết bị máy móc. Theo phân tích mô hình của nhà kinh tế học Solow thì tỉ lệ tiết kiệm quốc gia có ảnh hởng vô cùng quan trọng trong tăng trởng và ổn định kinh tế lâu dài. Nó cung cấp nguồn vốn để đầu t vào máy móc, thiết bị, nhà xởng, hay nghiên cứu khoa học để có thể tăng sản lợng trong tơng lai. Nhật Bản là minh chứng rõ nét nhất cho thấy ảnh hởng của tiết kiệm đối với sự phát triển kinh tế. Việc sử dụng thuế TNCN là một công cụ điều tiết giữa tiêu dùng và tiết kiệm, tránh những tiêu dùng xa hoa mà thay vào đó là đầu t vào t bản và con ngời, sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế lâu dài. Tuy nhiên, điều đó không có nghĩa là càng tăng thuế TNCN thì sẽ càng tăng tỉ lệ tiết kiệm quốc gia. Chúng ta cũng đã đề cập ở trên là thuế thu nhập cá nhân 5 Nguồn: Nghiên cứu Tài chính kế toán số 52 9 có ảnh hởng mạnh đến tâm lí và phản ứng của dân c. Nếu chúng ta cố gắng duy trì mức thuế suất thuế TNCN cao thì sẽ không khuyến khích ngời lao động tham gia sản xuất kinh doanh. Sở dĩ nh vậy là vì ngời lao động cảm thấy khi họ lao động vất vả để kiếm tiền thì ngay sau khi nhận tiền họ đã phải trả một phần lớn thu nhập đó cho Nhà nớc. Do đó họ sẽ không còn động lực cao trong lao động và kiếm tiền. Đây cũng là một nguyên nhân để giải thích tại sao một số nớc Bắc Âu nh Thụy Điển, nơi mà có mức điều tiết thu nhập giữa ngời giàu và ngời nghèo cao, trong xã hội có mức phúc lợi cao trên thế giới thì hiện nay lại tụt hậu về kinh tế hơn so với một số nớc Tây Âu, nơi mà sự điều tiết về thu nhập không mạnh mẽ bằng; điều tơng tự cũng xảy ra giữa Mỹ và Canada. Theo các nhà kinh tế giải thích thì một phần nguyên nhân là do việc điều tiết thu nhập của ngời có thu nhập cao quá lớn đã dẫn đến mất động lực của ngời lao động hoặc ngời lao động sẽ chuyển sang làm việc ở những nớc khác có mức thuế TNCN thấp hơn. Do đó, năng suất lao động đã không tăng mạnh nh đáng lẽ nó có thể. Chúng ta cần có một mức thuế suất vừa phải và hợp lí để đảm bảo việc tăng tỉ lệ tiết kiệm quốc gia nhng đồng thời vẫn duy trì đợc nỗ lực và động cơ làm việc của ngời lao động. Thuế thu nhập cá nhân góp phần đảm bảo tính công bằng và giảm bớt sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội. Một chức năng quan trọng của thuế là nhằm đảm bảo tính công bằng và giảm bớt sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội. Trong các loại thuế thì thuế TNCN thể hiện rõ nét nhất vai trò này. Do đặc điểm là thuế đánh trên thu nhập của các cá nhân cùng với tính chất luỹ tiến của thuế TNCN đã thu hẹp đợc khoảng cách về thu nhập giữa các cá nhân có mức thu nhập cao và các cá nhân có mức thu nhập thấp. Đây là quan điểm công bằng theo chiều dọc, những ngời có khả năng nộp thuế càng cao thì sẽ nộp nhiều thuế hơn và ngợc lại. Nó khác so với quan điểm công bằng theo chiều ngang là tất cả mọi ngời sẽ nộp thuế cùng với một tỉ lệ nh nhau. Các khoản thuế thu đợc sau đó có thể đợc chính phủ sử dụng để trợ giúp lại những ngời có mức thu nhập thấp. Trên lí thuyết đây là một loại thuế rất u việt trong việc điều hòa thu nhập giữa ngời giàu và ngời nghèo. Tuy nhiên 10 [...]... thu nhập chịu thu thu nhập Các đối tợng nộp thu thu nhập đã đợc cấp mã số thu , khi kê khai nộp thu phải tự ghi mã số thu trên tờ khai nộp thu Mỗi cá nhân chỉ phải đăng kí để đợc cấp mã số thu thu nhập một lần và đợc cấp một mã số duy nhất Cá nhân đã đợc cấp mã số thu sẽ sử dụng mã số thu cho việc khai báo nộp thu với cơ quan thu hoặc thông báo mã số thu cho cơ quan chi trả thu nhập Cá nhân. .. kí thu TNCN cho cơ quan chi trả thu nhập Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp tờ khai đăng kí thu thu nhập của từng cá nhân và nộp cho cơ quan thu trực tiếp quản lý để đợc cấp mã số thu cho từng cá nhân Cá nhân nộp thu thu nhập trực tiếp cho cơ quan thu nộp tờ khai đăng kí thu TNCN cho cơ quan thu để đợc cấp mã số thu Cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân nộp thu thu nhập phải thực hiện đăng ký thu . .. tiền thu thu nhập để nộp vào ngân sách trớc khi chi trả thu nhập cho cá nhân Một số trờng hợp khác, cơ quan thu trực tiếp tổ chức thu Mọi cá nhân là ngời VN khi có thu nhập thờng xuyên đến mức chịu thu và cơ quan chi trả thu nhập có cá nhân thu c diện chịu thu thu nhập đều phải đăng kí với cơ quan thu để đợc cấp mã số thu Các cá nhân nộp thu thu nhập thờng xuyên thông qua cơ quan chi trả thu nhập. .. của thu thu nhập cá nhân cũng là một bớc đánh dấu sự phát triển về nhận 14 thức và văn hóa của con ngời Đi kèm với sự phát triển về kinh tế bao giờ cũng là sự phát triển về con ngời 1.2 Quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.1 Nội dung của quản lý thu thu nhập cá nhân Quản lý thu thu nhập cá nhân hết sức phức tạp, nó khó khăn hơn rất nhiều so với quản lý các sắc thu khác Do cơ sở thu ở đây là thu nhập. .. bản pháp luật qui định về thu , bao gồm cả thu thu nhập cá nhân Nguyên tắc này rất cần thiết và có ý nghĩa quan trọng đến hiệu quả thực hiện của công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Ngoài yêu cầu cơ bản này thì văn bản thu thu nhập cá nhân phải qui định sao cho đảm bảo đợc nguồn thu ngân sách đã đợc đề ra Đó là các qui định về mức 15 thu suất, về các bậc thu nhập trong biểu thu suất Trong mỗi... thu nhập sẽ đợc hởng một khoản tiền theo tỉ lệ trên số thu thu đợc và 17 nộp cho cơ quan thu Cách thứ hai là đối tợng nộp thu sẽ trực tiếp kê khai thu nhập của mình và tự tính mức thu mình phải nộp Sau đó, các đối tợng nộp thu sẽ đến nộp tờ khai cho cơ quan thu và tiến hành nộp khoản thu cho cơ quan thu hay cơ quan có chức năng thu thu Cơ quan thu sẽ có nhiệm vụ ghi lại tất cả các khoản thu . .. Biểu thu suất thu thu nhập cá nhân ở Singapore 25 Thu nhập chịu thu ( S$/năm) 0-7500 7500-20.000 20.000-35.000 35.000-50.000 50.000-75.000 75.000-100.000 100.000-150.000 150.000-200.000 200.000-400.000 400.000- Thu suất(%) 2 5 8 12 16 20 22 23 26 28 Nguồn: Đề tài nghiên cứu thu thu nhập cá nhân của TPHCM 1.3.5 Biểu thu suất của một số nớc trên thế giới Bảng 6- Biểu thu thu nhập cá nhân của ấn... 100.000-150.000 Thu suất(%) 0 1 3 5 9 15 20 25 28 26 150.000- 29 Nguồn: Tạp chí thu Nhà nớc tháng 2-2002 Trên đây là nội dung cơ bản của Luật thu thu nhập cá nhân và cách thức tổ chức quản lý thu thu thu nhập cá nhân của một số nớc trên thế giới Vận dụng những kinh nghiệm trong xây dựng Luật thu thu nhập cá nhân của các nớc, căn cứ vào tình hình cụ thể về kinh tế-xã hội-chính trị ở Việt Nam, sẽ giúp... của các cá nhân, các khoản thu nhập thì hết sức phong phú và đa dạng, đối tợng nộp thu thì phân tán nên việc quản lý đợc các khoản thu nhập của dân c là hết sức khó khăn Chính vì khó khăn trong công tác quản lý thu nhập nên công tác tính thu thu nhập cá nhân càng trở nên khó khăn hơn Muốn quản lý tốt thu thu nhập cá nhân thì trớc hết chúng ta cần phải hoàn chỉnh nội dung Luật thu thu nhập cá nhân. .. lý thu thu nhập cá nhân ở Thái Lan (i) Về nội dung Luật thu Thu nhập tính thu Thái Lan đánh thu thu nhập cá nhân ngời trong nớc và ngời nớc ngoài đối với thu nhập phát sinh từ tiền lơng, tiền công hoặc thu nhập do hoạt động kinh doanh thực hiện trên đất Thái Lan, bất kể các khoản thu nhập này nhận đợc bên trong hay bên ngoài lãnh thổ Thái Lan Thu nhập chịu thu ở Thái Lan bao gồm các khoản thu nhập . niệm thu thu nhập cá nhân Thu thu nhập cá nhân là một loại thu trực thu đánh trên thu nhập của các cá nhân trong từng thời kì. Thu thu nhập cá nhân. thu thu nhập cá nhân nói riêng. 2 Chơng 1 Thu thu nhập cá nhân và quản lý thu thu nhập cá nhân 1.1 Các vấn đề cơ bản của thu thu nhập cá nhân 1.1.1
