Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu cụ thể: Hệ thống được những vấn đề lý luận về kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện cơ chế soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc.
LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, đây là công trình nghiên cứu riêng của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác. Đồng Nai, ngày 25 tháng 4 năm 2012 Tác giả luận văn TẠ ĐÌNH THU i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bản luân văn, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của nhà trường, quý thầy, cô và tập thể cơ quan Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc. Em xin bày tỏ lời cảm ơn và kính trọng tới tất cả tập thể và cá nhân đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình học tập và nghiên cứu. Trước hết em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy TS. Trần Hữu Dào người đã hướng dẫn em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luân văn. Em xin trân trọng cảm ơn quý Thầy, Cô trong Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học, Khoa kinh tế của Trường Đại học Lâm Nghiệp. Em xin trân trọng cảm ơn các Giáo sư, Tiến Sỹ của Trường Đại học Lâm Nghiệp- những người giảng dạy đã trang bị cho em những kiến thức vô cùng quý báu. Em xin cảm ơn gia đình và bạn bè đã tạo điều kiện giúp đỡ em. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn tất cả, đã nhiệt tình giúp đỡ và đóng góp nhiều ý kiến quý báu để em hoàn thành luân văn. Đồng Nai, ngày 25 tháng 04 năm 2012 Tác giả luận văn Tạ Đình Thu ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN………………………………………………………….…i LỜI CẢM ƠN……………………………………………………………… ii MỤC LỤC………………………………………………………………… iii DANH MỤC VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ x MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2 3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 4. Nội dung nghiên cứu 2 Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4 1.1. Kiểm soát và các loại hình kiểm soát trong quản lý 4 1.1.1. Khái niệm kiểm soát 4 1.1.2. Các loại hình kiểm soát 5 1.1.2.1. Kiểm soát quản lý và kiểm soát kế toán 5 1.1.2.2. Kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện và kiểm soát điều chỉnh. .6 1.1.2.3. Kiểm soát trước, kiểm soát hiện hành và kiểm soát sau 6 1.1.2.4. Kiểm soát nội bộ 7 1.2. Họat động của KBNN trong hệ tống tài chính tại Việt Nam 7 1.2.1. Chức năng của Kho bạc Nhà nước 7 1.2.2. Kho bạc Nhà nước có những nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau 8 1.2.3. Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát chi 9 1.3. Ngân sách Nhà nước, quản lý chi ngân sách nhà nước và kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 10 iii 1.3.1. Ngân sách nhà nước 10 1.3.1.1. Khái niệm ngân sách nhà nước 10 1.3.1.2. Phân cấp ngân sách nhà nước 11 1.3.2. Quản lý chi ngân sách nhà nước 12 1.3.2.1. Khái niệm quản lý chi ngân sách nhà nước 12 1.3.2.2. Khái niện về kiểm soát chi ngân sách nhà nước 13 1.3.2.3. Nội dung công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước 13 1.3.2.4. Nội dung phân loại chi NSNN 14 1.3.2.5. Đặc điểm quản lý chi ngân sách nhà nước 14 1.3.3. Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 15 1.3.3.1. Vai trò của kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước 15 1.3.3.2. Tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 17 1.3.3.3. Các quy định chung về kiểm soát chi ngân sách nhà nước 22 1.4. Một số công trình nghiên cứu liên quan đến ngành Kho bạc 29 Chương 2:ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Đặc điểm cơ bản của huyện Xuân Lộc 34 2.1.1. Ví trí 34 2.1.2. Hành chính 35 2.1.3. Kinh tế 35 2.2 Tình hình đặc điểm của Kho bạc Xuân Lộc 37 2.2.1. Đặc điểm hoạt động của Kho bạc Xuân lộc 37 2.2.2 Đặc điểm về lao động và tài chính 37 2.3. Phương pháp nghiên cứu 39 2.3.1. Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp liệu 39 2.3.2. Phương pháp thu thập tài liệu sơ cấp 39 2.3.3. Phương pháp phân tích xử lý số liệu 40 2.4. Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi NSNN tại KB X Lộc 41 iv 2.4.1. Khái quát cơ chế quản lý, điều hành ngân sách nhà nước và cơ chế quản lý tài chính của đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn huyện Xuân lộc 41 2.4.1.1. Cơ chế quản lý điều hành ngân sách nhà nước của các cấp chính quyền địa phương 41 2.4.1.2. Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN 46 2.5. Hiện trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 50 2.5.1. Khái quát tình hình kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn Xuân lộc 50 2.5.2. Quy trình chung tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 55 Chương 3:KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU: 60 3.1. Hiện trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 60 3.1.1. Khái quát tình hình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 60 3.1.2. Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 62 3.1.3. Phương thức kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 63 3.2. Hiện trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 64 3.2.1. Khái quát tình hình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 64 3.2.2. Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 68 3.2.3. Phương thức kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 68 v 3.3. Khái quát những kết quả đạt được trong kiểm soát chi thường xuyên NSNNN qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 71 3.4. Khái quát những kết quả đạt được trong kiểm soát TTVĐT qua Kho bạc Xuân Lộc 77 3.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 83 3.5.1. Quy định của pháp luật và các quy định của nhà nước về kiểm soát chi thường xuyên, kiểm soát TTVĐT và về chế độ, định mức chi NSNN 83 3.5.2. Năng lực tổ chức kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 85 3.5.3. Cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 86 3.5.4. Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (nhân tố thuộc về khách hàng) 87 3.6. Những hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 89 3.6.1 Hạn chế trong tổ chức hoạt động kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của Kho bạc Nhà nước huyện Xuân Lộc 89 3.6.2. Hạn chế trong cơ chế quản lý chi NSNN trên địa bàn huyện X Lộc 90 3.6.2.1. Đối với chi thường xuyên NSNN 90 3.6.2.2. Đối với thanh toán vốn Đầu tư 91 3.6.3. Hạn chế trong việc chấp hành chi và ý thức trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (khách hàng) 92 3.6.3.1. Đối với chi thường xuyên 92 3.6.3.2. Đối với thanh toán vốn đầu tư 93 3.7. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Xuân lộc 94 3.7.1. Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy và năng lực kiểm soát chi ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 94 vi 3.7.1.1. Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước huyện Xuân Lộc 94 3.7.1.2. Nâng cao năng lực và phẩm chất của đội ngũ cán bộ Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 97 3.7.2. Nhóm giải pháp hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát TTVĐT của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 99 3.7.2.1. Hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 99 3.7.2.2. Giải pháp hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 103 3.7.3. Nhóm giải pháp đổi mới cơ chế quản lý NSNN trên địa bàn 106 3.7.3.1. Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN của các cấp trên địa bàn X Lộc 106 3.7.3.2. Đổi mới hình thức và thủ tục cấp phát ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc 108 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 vii DANH MỤC VIẾT TẮT BQLDA Ban quản lý dự án CBCC Cán bộ công chức CQTC Cơ quan tài chính ĐTXDCB Đầu tư xây dựng cơ bản HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KTXH Kinh tế xã hội MLNS Mục lục ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QLNN Quản lý nhà nước TCNN Tài chính nhà nước TCTT Tài chính tiền tệ TPCP Trái phiếu Chính phủ UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng cơ bản viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng số Tên bảng Trang 2.1 Số liệu thu NS các cấp qua 5 năm (bao gồm cả thực thu & thu trợ cấp) 36 2.2 Tình hình thu NSNN trên địa bàn huyện Xuân Lộc 44 2.3 Tình hình chi NSNN trên địa bàn huyện Xuân Lộc 44 2.4 Phân loại các đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn huyện X. Lộc 48 2.5 Số lượng tài khoản giao dịch tại KBNN Xuân Lộc 49 2.6 Số liệu chi NSNN qua KBNN X Lộc trên địa bàn huyện X Lộc 51 2.7 Tỷ lệ tăng chi NS của từng cấp NS qua 5 năm 51 2.8 Cơ cấu hình thức chi NSNN qua KBNN X Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 53 2.9 Tỷ lệ cơ cấu chi giữa các hình thức chi qua 5 năm 54 3.1 Số liệu thanh toán vôn đầu tư xây dựng cơ bản 64 3.2 Tình hình giải ngân vốn đầu tư XDCB NS huyện, xã trên địa bàn huyện Xuân Lộc 67 3.3 Kết quả kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Xuân lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 73 3.4 Bảng số 3.4: Số tiền vi phạm bị từ chối trong K/S chi TX 76 3.5 Tỷ lệ vi phạm so với số tiền bị từ chối 76 3.6 Kết quả kiểm soát TTVĐTXDCB qua KBNN Xuân Lộc 79 3.7 Số tiền vi phạm bị từ chối trong kiểm soát TT VĐT XDCB 82 3.8 Tỷ lệ vi phạm so với số tiền bị từ chối 82 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 2.1 Mô hình tổ chức và quan hệ của KBNN Xuân lộc 38 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát chi NSNN qua 58 ix KBNN trên địa bàn Xuân Lộc qua bộ phận một cửa hiện tại 3.1 Đề xuất quy trình giao dịch và luân chuyển chứng từ tại tổ kế toán 102 3.2 Đề xuất quy trình giao dịch và luân chuyển chứng từ tại tổ thanh toán vốn đầu tư 105 Số hiệu đồ thị Tên đồ thị Trang 2.1 Tỷ lệ tăng chi NS các cấp qua 5 năm 52 2.2 Tỷ lệ cơ cấu hình thức chi qua 5 năm 54 3.1 Tốc độ tăng chi ĐTXDCB 65 x [...]... pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nước huyện Xuân Lộc, tỉnh Đồng Nai để nghiên cứu nhằm góp phần làm rõ cơ chế quản lý, kiểm soát và nâng cao hiệu quả chi ngân sách nhà nước thông qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc 2 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho. .. bạc Nhà nước Xuân Lộc, huyện Xuân Lộc, tỉnh Đồng Nai Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống được những vấn đề lý luận về kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước - Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc - Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện cơ chế soát chi thường xuyên và kiểm soát. .. phát, thanh toán và kiểm soát chi NSNN qua Kho Bạc Nhà Nước 1.3 Ngân sách Nhà nước, quản lý chi ngân sách nhà nước và kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.3.1 Ngân sách nhà nước 1.3.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Về bản chất NSNN là hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu... quỹ ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn chưa được coi trọng đúng mức, năng lực kiểm soát chi ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn còn chưa đáp ứng với xu thế đổi mới Vì vậy, kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc trên địa bàn huyện Xuân Lộc cần được hoàn thiện hơn Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tôi chọn đề tài: “ Một số giải. .. Kho bạc + Phân loại hoạt động Kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước 3 + Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Xuân Lộc - Kết quả đạt được trong kiểm soát chi thường xuyên qua kho bạc Nhà nước trên địa bàn huyện Xuân Lộc - Kết quả đạt được trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn huyện Xuân. .. động kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước + Quy định của pháp luật và các quy định của Nhà nước về kiểm soát chi NSNN và về chế độ, định mức chi NSNN + Năng lực tổ chức kiểm soát chi NSNN của KBNN Xuân Lộc + Cơ chế quản lý NSNN + Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN * Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc NN Xuân Lộc 4 Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT... địa phương 1.3.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.3.3.1 Vai trò của kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Kiểm soát chi NSNN là việc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các kho n chi NSNN diễn ra tại các khâu của quá trình chi NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán, đến phê duyệt quyết toán NSNN, nhằm đảm bảo mỗi kho n chi NSNN đều được... của pháp luật Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện chi trả, thanh toán kịp thời các kho n chi NSNN khi đủ điều kiện thanh toán; tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách nhà nước; xác nhận số thực chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước. .. Nhà nước huyện Xuân Lộc, tỉnh Đồng Nai Phạm vi về thời gian: Các số liệu nghiên cứu đề tài được thu thập từ năm 2007 đến năm 2011 4 Nội dung nghiên cứu * Nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm soát chi ngân sách qua Kho bạc nhà Nước Xuân Lộc + Hệ thống cơ sở về chi Ngân sách và kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc + Mộ số vấn đề liên quan đến đề tài nghiên cứu * Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi NSNN... hiện chi ngân sách nhà nước và báo cáo tài chính khác theo chế độ quy định Quy định đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm: Tất cả các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và các tổ chức được ngân sách nhà nước hổ trợ thường xuyên phải mở tài kho n tại Kho bạc Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước trong quá trình thực hiện dự toán ngân sách nhà nước được . ngành Kho bạc 29 Chương 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2. 1 Đặc điểm cơ bản của huyện Xuân Lộc 34 2. 1.1. Ví trí 34 2. 1 .2. Hành chính 35 2. 1.3. Kinh tế 35 2. 2 Tình hình. Lộc 37 2. 2.1. Đặc điểm hoạt động của Kho bạc Xuân lộc 37 2. 2 .2 Đặc điểm về lao động và tài chính 37 2. 3. Phương pháp nghiên cứu 39 2. 3.1. Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp liệu 39 2. 3 .2. Phương. 10 1.3.1 .2. Phân cấp ngân sách nhà nước 11 1.3 .2. Quản lý chi ngân sách nhà nước 12 1.3 .2. 1. Khái niệm quản lý chi ngân sách nhà nước 12 1.3 .2. 2. Khái niện về kiểm soát chi ngân sách nhà nước 13 1.3 .2. 3.