Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -1- ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (PHẦN 02) Phan Đức Dũng Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -2- CHƯƠNG 1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN N PHẢI THU Các khoản nợ phải thu là một dạng tài sản lưu động của doanh nghiệp, và có vò trí quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải hạch toán chính xác kòp thời cho từng đối tượng, từng hợp đồng,… 1.1.1 Các khoản phải thu Nhóm các khoản phải thu dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong quá trình sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán. Kế toán phải theo dõi từng khoản nợ và thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bò chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa. Những đối tượng có quan hệ giao dòch thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn thì đònh kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ, có thể yêu cầu đối tượng xác nhận số nợ phải thu bằng văn bản. Trường hợp hàng đổi hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả, hoặc phải xử lý khoản nợ khó đòi cần có đủ các chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xóa nợ,… Các khoản nợ phải thu phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, các khoản nợ phải thu được phân thành ngắn hạn (trong vòng 12 tháng) và dài hạn (sau 12 tháng). Ngược lại, nếu chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng, các khoản nợ phải thu được phân thành ngắn hạn (trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường) và dài hạn (trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường). Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -3- 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trò thuần, do đó, trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trò thuần của các khoản phải thu. Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản nợ phải thu này. Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, nhưng trong quan hệ với từng đối tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên Có (trong trường hợp nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu). Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của Bảng cân đối kế toán. 1.2 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.2.1 Khái niệm Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dòch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán. 1.2.2 Chứng từ hạch toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dòch vụ. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành. 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dòch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư. Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -4- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dòch vụ thu tiền ngay (tiền mặt, séc hoặc đã thu qua ngân hàng)… 1.2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư xuất bán, dòch vụ đã cung cấp được xác đònh là tiêu thụ. Kế toán ghi số tiền phải thu của khách hàng nhưng chưa thu: Đối với hàng hóa, dòch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: 01 Nợ 131 Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán) Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ (giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311) Đối với hàng hóa, dòch vụ, bất động sản đầu tư không thuộc đối tượng chòu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ theo tổng giá thanh toán, kế toán ghi: 02 Nợ 131 Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán) Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ (tổng giá thanh toán) (5111, 5112, 5113, 5117) Trường hợp hàng bán bò khách hàng trả lại: Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: 03 Nợ 531 Hàng bán bò trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311) (số thuế GTGT của hàng bán bò trả lại) Có 131 Ghi giảm khoản nợ phải thu của khách hàng Có 111 Thanh toán bằng tiền mặt Có 112 Thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng Đối với hàng hóa không thuộc đối tượng chòu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, doanh thu hàng bán bò trả lại, kế toán ghi: 04 Nợ 531 Hàng bán bò trả lại Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -5- Có 131 Phải thu của khách hàng ……………… 1.3 KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ 1.3.1 Khái niệm Khoản phải thu nội bộ là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với cấp trên, hoặc các đơn vò trực thuộc, phụ thuộc hoặc các đơn vò khác trong một doanh nghiệp độc lập, một Tổng công ty về các khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hộ, các khoản mà đơn vò cấp dưới có nghóa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới. 1.3.2 Chứng từ hạch toán 1.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vò cấp trên, giữa các đơn vò trực thuộc, hoặc các đơn vò phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghóa vụ nộp lên đơn vò cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới. 1.3.4 Nguyên tắc hạch toán Phạm vi và nội dung phản ánh vào Tài khoản 136 thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu giữa đơn vò cấp trên và đơn vò cấp dưới, giữa các đơn vò cấp dưới với nhau. Trong đó, cấp trên là tổng công ty, công ty phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập không phải là cơ quan quản lý, các đơn vò cấp dưới là các doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc tổng công ty, công ty nhưng phải là đơn vò có tổ chức công tác kế toán riêng. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con. Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vò có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong niên độ kế toán. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát minh, số dư Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” với các đơn vò có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vò có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên hai Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” (theo chi tiết từng đối tượng). Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kòp thời. Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -6- 1.3.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Hạch toán ở đơn vò cấp dưới: Khi đơn vò cấp dưới nhận được vốn do tổng công ty, công ty giao xuống, ghi: 01 Nợ 111 Tiền mặt Nợ 112 Tiền gởi ngân hàng Nợ 211 Nguyên giá tài sản cố đònh Có 411 Nguồn vốn kinh doanh Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vò cấp trên và các đơn vò nội bộ khác, ghi: 02 Nợ 136 Phải thu nội bộ (1368) Có 111 Tiền mặt Có 112 Tiền gởi ngân hàng Căn cứ vào thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vò cấp trên về số được chia các quỹ doanh nghiệp, kế toán ghi: 03 Nợ 136 Phải thu nội bộ (1368) Có 414 Quỹ đầu tư phát triển Có 415 Quỹ dự phòng tài chính Có 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi ………… 1.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 1.4.1 Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ. 1.4.2 Chứng từ hạch toán 1.4.3 Tài khoản sử dụng 1.4.4 Nguyên tắc hạch toán Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu (tài khoản 131, 133, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này. Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản này gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau:  Giá trò tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác đònh được nguyên nhân, phải chờ xử lý; Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -7-  Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vò) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,… đã được xử lý bắt bồi thường;  Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi;  Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi;  Các khoản đơn vò nhận ủy thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vò ủy thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí gíam đònh hải quan, phí vận chuyển, bốc vác,… 1.4.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Tài sản cố đònh hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu, chưa xác đònh rõ nguyên nhân, chờ xử lý, kế toán ghi: 01 Nợ 138 Phải thu khác (1381) (giá trò còn lại của TSCĐ) Nợ 214 Hao mòn TSCĐ (giá trò hao mòn) Có 211 Nguyên giá tài sản cố đònh hữu hình Đồng thời ghi giảm TSCĐ hữu hình trên sổ kế toán chi tiết TSCĐ. TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác đònh rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ: 02 Nợ 214 Hao mòn TSCĐ (giá trò hao mòn) Nợ 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trò còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án) Nợ 353 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (giá trò còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi) (3533) Có 211 Nguyên giá tài sản cố đònh hữu hình Đồng thời phản ánh phần giá trò còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi: 03 Nợ 138 Phải thu khác (1381) Có 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi) Có 338 Phải trả, phải nộp khác (TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án) Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -8- 1.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG N PHẢI THU KHÓ ĐÒI 1.5.1 Khái niệm Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trò bò tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách hàng nợ không có khả năng thanh toán. 1.5.2 Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi Để đề phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, cuối niên độ kế toán - tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải dự kiến số nợ phải thu có khả năng khó đòi căn cứ trên những bằng chứng đáng tin cậy để tính trước vào chi phí kinh doanh. Số tính trước này gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi. 1.5.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán 1.5.4 Nguyên tắc hạch toán Cuối niên độ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với đơn vò có lập báo cáo tài chính giữa niên độ) doanh nghiệp xác đònh các khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào hoặc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp của kỳ báo cáo. Đối với những khoản thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp đã cố gắn dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ và xác đònh khách nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể làm các thủ tục bán nợ cho công ty mua, bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc xóa những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán. Nếu làm thủ tục xóa nợ thì đồng thời phải theo dõi chi tiết ở tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán). Việc xóa các khoản nợ phải thu khó đòi phải được sự đồng ý của Hội đồng quản trò doanh nghiệp và cơ quan quản lý tài chính (nếu là doanh nghiệp Nhà nước) hoặc cấp có thẩm quyền theo quy đònh trong điều lệ doanh nghiệp. Số nợ này được theo dõi trong thời hạn quy đònh của chính sách tài chính, chờ khả năng có điều kiện thanh toán số tiền thu được về nợ khó đòi đã xử lý. Nếu sau khi đã xóa nợ, khách hàng có khả năng thanh toán và doanh nghiệp đã đòi được nợ đã xử lý (được theo dõi trên tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”) thì số nợ thu được sẽ hạch toán vào Tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -9- 1.5.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu được xác đònh là không chắc chắn thu được (nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác đònh số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí, kế toán ghi: 1 Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 139 Dự phòng phải thu khó đòi Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, kế toán ghi: 2 Nợ 139 Dự phòng phải thu khó đòi Có 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) Các khoản nợ phải thu khó đòi xác đònh thực sự là không đòi được phép xóa nợ. Việc xóa nợ các khoản nợ phải thu khó đòi phải tính theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết đònh xóa nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: 3 Nợ 139 Dự phòng phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng) Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phòng) Có 131 Phải thu của khách hàng Có 138 Phải thu khác Đồng thời ghi đơn bên Nợ tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán). Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán được căn cứ vào giá trò thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, kế toán ghi: 4 Nợ 111 Tiền mặt Nợ 112 Tiền gởi ngân hàng Có 711 Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn bên Có tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán)……………… Prepared by Phan Đức Dũng, PhD -10- CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 2.1.1 Các khoản phải trả Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, thanh toán cho các đơn vò. Các khoản nợ của doanh nghiệp bao gồm: Nợ ngắn hạn, nợ dài hạn. 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả Kế toán các khoản phải trả phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng nợ phải trả, theo từng hợp đồng. Phản ánh chi tiết các nội dung có liên quan đến trái phiếu phát hành, bao gồm: mệnh giá, chiết khấu và phụ trội trái phiếu; đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành trái phiếu. Các khoản phải trả bằng ngoại tệ phải hạch toán bằng tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dòch. 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải trả Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả, từng đối tượng nợ phải trả, phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu và phụ trội, theo dõi các chi phí trả trước theo quy đònh, Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải căn cứ vào các khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn, kế hoạch trả các khoản nợ dài hạn để xác đònh số nợ dài hạn đã đến hạn phải thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả. Cuối niên độ kế toán, phải đánh giá lại số dư các khoản vay, nợ ngắn hạn và dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính. Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn và dài hạn có gốc ngoại tệ được phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu và phụ trội khi xác đònh chi phí đi [...]... cuối niên độ kế toán Trường hợp đơn vò có lập báo cáo tài chính giữa niên độ thì được lập dự phòng phải trả vào cuối kỳ kế toán giữa niên độ Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn khoản dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được ghi vào chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ kế toán đó Trường hợp số dự phòng phải trả lập ở kỳ kế toán này nhỏ... vào tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vò có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi theo từng khoản phải nộp, phải trả… 2.4.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Kế toán ở đơn vò trực thuộc, phụ thuộc có tổ chức kế toán Đònh kỳ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cho tổng công ty, công ty về phí quản lý, kế toán. .. được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, kế toán ghi: 03 Nợ 131 Phải thu khách hàng Có 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Khi nhà thầu nhận được tiền của khách hàng thanh toán, kế toán ghi: 04 Nợ 111 Tiền mặt Nợ 112 Tiền gởi ngân hàng Có 131 Phải thu của khách hàng 2.6 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ KHÁC 2.6.1... -16- 2.6.2 Chứng từ hạch toán 2.6.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm tài khoản 33 (từ tài khoản 331 đến tài khoản 337) Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dòch vụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn... việc làm trong năm tài chính thì toàn bộ phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Thời điểm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm Trường hợp doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ (quý) thì có thể điều chỉnh quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quý khi lập báo cáo tài chính Prepared by... Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Trường hợp hợp đồng xây dựng quy đònh nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác đònh, kế toán ghi: 01 Nợ 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch... Phải trả nội bộ …………… 2.5 KẾ TOÁN THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ HP ĐỒNG XÂY DỰNG 2.5.1 Khái niệm Kế toán thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch và số tiền phải thu theo doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác đònh của hợp đồng xây dựng dở dang 2.5.2 Chứng từ hạch toán 2.5.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản... giá trò hợp lý của tài sản thuê, trừ (-) số nợ phải trả kỳ này, cộng (+) số thuế GTGT bên thuê còn phải trả dần trong suốt thời hạn thuê 2.7.4 Nguyên tắc hạch toán Cuối mỗi niên độ kế toán, doanh nghiệp phải tính toán và lập kế hoạch vay dài hạn, đồng thời xác đònh các khoản vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo để theo dõi và có kế hoạch chi trả Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo... xuất kinh doanh hoặc vốn hóa, kế toán ghi: 03 Nợ 635 Chi phí tài chính (nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ 241 Xây dựng cơ bản dở dang (nếu được vốn hóa vào giá trò tài sản đầu tư xây dựng dở dang) Nợ 627 Chi phí sản xuất chung (nếu được vốn hóa vào giá trò tài sản sản xuất dở dang) Có 335 Chi phí phải trả (phần lãi trái phiếu phải trả trong kỳ) ……………… 2.9 KẾ TOÁN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯC DÀI HẠN... hạn Có 311 Vay ngắn hạn ……………… 2.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 2.3.1 Khái niệm Kế toán phải trả người bán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dòch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký kết 2.3.2 Chứng từ hạch toán 2.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh . khoản tiền vay ngân hàng, vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp. 2. 2 .2 Chứng từ hạch toán 2. 2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn. 1 .2 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1 .2. 1 Khái niệm Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dòch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán. 1 .2. 2 Chứng. xuất – kinh doanh hoặc vốn hóa vào giá trò của tài sản dở dang. 2. 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ VAY DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ 2. 2.1 Khái niệm Các khoản vay ngắn hạn vay dài hạn đến hạn trả trong