Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh GVHD: Phạm Thị Kim Thanh LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập doanh nghiệp, thân em học hỏi nhiều kinh nghiệm cho nghiệp vụ kế toán như: Giám sát, nắm bắt kết hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp Qua đó, giúp doanh nghiệp cân đối thu chi hoạt động nguyên tắc, pháp luật nhà nước Em vận dụng, kết hợp hài hòa lý thuyết học trường hoạt động thực tế doanh nghiệp Đến nay, với kết đạt được, em xin chân thành cảm ơn: - Ban giám hiệu trường Đại học Quốc tế Hồng Bàng - Các giảng viên giảng dạy cho em suốt trình học tập - Giảng viên Phạm Thị Kim Thanh: Người hướng dẫn trực tiếp cho em thực báo cáo tốt nghiệp - Ban giám đốc, phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Thái Bình Với kinh nghiệm nghiệp vụ kế tốn thân cịn hạn chế, nên báo cáo tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý từ thầy lãnh đạo doanh nghiệp Theo đó, em rút học kinh nghiệm chuyên môn quý giá nhằm phục vụ cho cơng việc sau NgƯời viết SV: Lê Thị Thanh HƯơng TP.HCM, tháng năm 2011 SVTT: Lê Thị Thanh Hương Trang MỤC LỤC CHƯƠNG I Đặt vấn đề Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu chuyên đề CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CTY CỔ PHẦN ĐT - XD - TM NAM THÁI BÌNH 2.1Lịch sử hình thành phát triển 2.1.1 Giới thiệu chung công ty CP ĐT - XD - TM Nam Thái Bình 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 2.2Tổ chức máy quản lý công ty CP ĐT - XD - TM Nam Thái Bình 2.2.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.2.2 Chức nhiệm vụ, mối liên hệ phịng ban 2.3Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Hình thức sổ kế tốn áp dụng Chế độ kế tốn áp dụng Các sách kế tốn áp dụng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.1 Những nội dung doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 3.1.1 Doanh thu, thu nhập cách ghi nhận khoản doanh thu, thu nhập 3.1.1.1 Khái niệm 3.1.1.2 Nhiệm vụ 3.1.1.3 Phân loại 3.1.2 Chi phí cách ghi nhận khoản chi phí phát sinh 3.1.2.1 Khái niệm 3.1.2.2 Phân loại 3.2 Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cty 3.2.1 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 3.2.2 Kế tốn khoản chi phí Cơng ty 3.2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 3.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.2.3 Kế tốn chi phí tài 3.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 3.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 3.2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐT - XD -TM NAM THÁI BÌNH 4.1 Giới thiệu chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 4.2 Kế tốn khoản doanh thu, thu nhập cơng ty 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 4.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 4.2.3 Kế toán thu nhập khác 4.3 Kế toán khoản chi phí phát sinh cơng ty 4.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 4.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 4.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.3.4 Kế tốn chi phí tài 4.3.5 Kế tốn chi phí khác 4.4 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh quý IV năm 2010 4.6 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 4.6.1 Phân tích chung 4.6.2 Phân tích nguyên nhân làm biến động doanh thu, lợi nhuận CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty 5.1.2 Những nhược điểm cơng tác kế tốn cơng ty 5.1.3 Nguyên nhân tồn nhược điểm công tác kế tốn Cơng ty CP ĐT - XD - TM Nam Thái Bình 5.1.4 Về tình hình tổ chức máy kế toán: Những ưu nhược điểm 5.1.5 Về kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thực tế công ty 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị số tồn cơng tác kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐT - XD - TM Nam Thái Bình 5.2.2 Kiến nghị số tồn cơng tác tổ chức máy kế tốn Công ty CP ĐT - XD - TM Nam Thái Bình 5.2.3 Kiến nghị thực số tồn giải pháp để quản lý, kiểm soát tốt doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Cơng ty CP ĐT XD TM Nam Thái Bình 5.3 Kết luận PHỤ LỤC: DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP    TPHCM, ngày tháng năm 2011 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP    TPHCM, ngày tháng năm 2011 CHƯƠNG I Đặt vấn đề: Quá trình dịch chuyển kinh tế nước ta theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đặt yêu cầu cấp bách phải đổi hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với trình đổi mới, vấn đề hàng đầu làm lợi nhuận doanh nghiệp đạt tối ưu Do đó, muốn xác định nhanh chóng xác lợi nhuận thực kỳ, địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn phải đầy đủ kịp thời Vì vậy, kế toán xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Hiện nay, thông tin kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lí biết q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu từ định hướng phát triển tương lai Với chức cung cấp thông tin, kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lí doanh nghiệp Nhằm hiểu tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn chun đề "Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư – xây dựng – thương mại Nam Thái Bình" cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu : Việc nghiên cứu đề tài giúp em: Nắm rõ phương pháp hạch toán, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp, hiểu rõ việc thực hệ thống kế tốn nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng ngành Thương mại - Xây Dựng, xem xét việc hạch tốn có khác so với kiến thức mà thân học, biết hay khơng Qua đó, em rút ưu khuyết điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp, đưa ý kiến giúp hồn thiện hệ thống kế tốn doanh nghiệp nơi em chọn thực tập Đối tƯợng phạm vi nghiên cứu : ∗ Về không gian: Đề tài thực Cty CP ĐT-XD-TM Nam Thái Bình ∗ Về thời gian: Đề tài thực từ ngày /03/2011 đến ngày /06/2011 ∗ Việc phân tích lấy từ số liệu Quý IV năm 2010 PhƯơng pháp nghiên cứu : ∗ Thu thập số liệu đơn vị thực tập ∗ Phân tích số liệu ghi chép sổ sách công ty: sổ chi tiết, sổ tổng hợp, báo cáo tài ∗ Phỏng vấn lãnh đạo công ty, người làm công tác kế toán ∗ Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán ∗ Một số văn quy định chế độ tài hành Kết cấu chuyên đề: ChƯơng 1: Lời mở đầu ChƯơng 2: Giới thiệu chung Công ty Cổ phần ĐT - XD - TM Nam Thái Bình ChƯơng 3: Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ChƯơng 4: Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu tư - Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình Chuơng 5: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CP ĐT- XD - TM NAM THÁI BÌNH 2.1 Lịch sử hình thành phát triển: 2.1.1Giới thiệu chung công ty + Tên giao dich tiếng Việt: Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình + Tên giao dịch tiếng Anh: Nam Thai Binh Investment Contruction Trading Joint Stock Company + Địa giao dịch: Số 6, đường D3, phường 25, TP Hồ Chí Minh + Mã số thuế: 0309586580 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.HCM cấp ngày 04/11/2009 + Người đại diện: Phạm Ngọc Lâm – Tổng Giám Đốc + Điện thoại: 08 62979386 – Fax : 08 62979366 + Email: namthaibinh_hcm@yahoo.com 2.1.2Quá trình hình thành phát triển Do nhu cầu phát triển kinh tế thị trường, công việc đồng thời để huy động sử dụng vốn cá nhân nhàn rỗi, Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây Dựng - Thương mại Nam Thái Bình thành lập ngày 17/11/2009 theo giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0309586580 Sở Kế hoạch - Đầu tư TP.HCM cấp Ngành nghề kinh doanh cơng ty là: Xây dựng nhà loại; Xây dựng cơng trình đường sắt, đường bộ; Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng; Phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng, hồn thiện cơng trình xây dựng; Bán buôn vật liệu xây dựng; Đại lý, môi giới, đấu giá Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình thành lập quy mơ cịn nhỏ Tổng số vốn ban đầu 6.000.000.000 đồng Hoạt động chủ yếu mua bán xi măng thép xây dựng Sau gần năm vào hoạt động với đạo Ban giám Đốc với nỗ lực phấn đấu tất cán công nhân viên tâm huyết với nghề, công ty ngày phát triển mạnh ký kết thêm nhiều hợp đồng kinh tế lớn Trong năm 2009-2010, công ty tập trung giới thiệu phát triển kinh doanh Xi măng Hạ Long với thương hiệu “Bền vững thiên nhiên”  Tình hình kinh doanh: Cơng ty thành viên góp thêm vốn để đầu tư vào hoạt động kinh doanh với tổng số vốn 7.400.000.000 đồng  Nguồn nhân lực: Hiện với đội ngũ 30 nhân viên tâm huyết với nghề, Công ty CP Đầu Tư - Xây Dựng - Thương Mại Nam Thái Bình bước hoàn thiện máy quản lý, củng cố nguồn nhân lực chủ chốt cho phịng ban, tình hình kinh doanh ngày hiệu quả, uy tín thị trường với đối tác kinh doanh tăng lên, đồng thời giải công ăn việc làm cho nhiều người lao động Hầu hết nhân viên công ty tốt nghiệp trình độ từ Cao đẳng, Đại học trở lên có chun mơn nghiệp vụ theo chun ngành đào tạo Ngoài ra, số cán bộ, nhân viên chủ chốt người công tác nhiều năm doanh nghiệp lớn họ có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực điều hành, quản lý hoạt động công ty 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Đầu TƯ - Xây Dựng - ThƯơng Mại Nam Thái Bình Hiện tại, cơng ty vay vốn ngân hàng sau: Vố n lưu độ ng ph ục vụ sản xuất kinh doanh l à:  Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) – Chi nhánh Bình Thạnh với số tiền là: 1.400.000.000 đồng  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính” để phản ánh khoản chi phí lãi vay vốn, khoản chiết khấu toán thực tế phát sinh kỳ  Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử d ụng: Đối với khoản lãi vay vốn bảng tính lãi vay vốn, bảng kế hoạch trả nợ gôc lãi vay phận kế toán ngân hàng lập Đối với khoản chiết khấu toán bảng đối chiếu sản lượng tiêu thụ, bảng kê toán tiền mua hàng, sổ phụ ngân hàng bảng tính chiết khấu tốn phịng kinh doanh Trình tự lu ân ch uyển chứng từ : Đối vơí khoản lãi vay vốn, phận kế tốn ngân hàng có trách nhiệm vào hợp đồng tín dụng khế ước, thời điểm trả nợ lãi vay để lập bảng tính lãi vay bảng kế hoạch trả nợ gốc lãi vay để lập chứng từ hạch tốn Sau trình ké tốn trưưỏng, Giám đốc ký duyệt giao lại chứng từ hạch toán duyệt cho Kế toán Tổng hợp để tiến hành ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết, sổ tài khoản liên quan Đối với khoản chiết khấu thanh, sau nhận bảng tính chiét khấu tốn tháng mà nhà phân phối hưởng phận ké toán bán hàng lập chứng từ hạch tốn nghiệp vụ trình Kế tốn trưởng, Giám đốc ký duyệt Chứng từ sau duyệt giao lại cho kế toán tổng hợp để ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết, sổ tài khoản liên quan  Phương pháp hạch toán: Đối với khoản lãi vay vốn: đến kỳ trả nợ ngân hàng, kế tốn ngân hàng cú vào bảng tính lãi vay vốn, kế toán hạch toán bút toán ghi nhận khoản lãi vay phải trả vào bên Nợ TK 635 “chi phí tài chính” bên Có TK 335 “chi phí phải trả” Khi chuyển trả phần lãi vay cho ngân hàng, kế toán hạch toán bút toán giảm chí phí phải trả vào bên Nợ TK 335 “chi phí phải trả” ben có TK 112 “tền gửi ngân hàng” Đối với khoản chiết khấu toán: Khi xác định số chiết khấu toán nhà phân phối đươc hưởng, kế toán hạch toán ghi nhận chi phí tài vào bên Nợ TK 635 “chi phí tài chính” ghi giảm cơng nợ nhà phân phối bên Có TK 131 “phải thu khách hàng” (chi tiết cho nhà phân phối)  Ví dụ minh hoạ thực tế: Ngày 29/10/2010 Ngân Hàng ACB – Chi nhánh Bình Thạnh giải ngân tiền vay Trong tháng 11 năm 2010, kế toán xác định khoản lãi vay vốn luư động phải trả Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) – Chi nhánh Bình Thạnh với số tiền là: 24.844.666 đồng Công ty chưa trả khoản lãi vay này, kế toán hạch toán bút tốn ghi nhận chi phí tài sau: Nợ TK 635 Có TK 33503(NH ACB) 24.617.444 24.617.444 Đến ngày 30/11/2010, kế toán xác định tháng 11 năm 2010 Cơng ty CP Cơng trình Giao thơng Sơng Đà - Chi nhánh Biên Hoà hưởng 5.000.000 đồng tiền chiết khấu toán toán tiền mua hàng hạn SVTT: Lê Thị Thanh Hương Trang 69 Kế toán hạch toán ghi nhận số tiền vào chi phí tài phát sinh kỳ, đồng ghi giảm cơng nợ Cơng ty CP Cơng trình Giao thơng Sơng Đà - Chi nhánh Biên Hồ Nợ TK 635 5.000.000 Có TK 131105 (CTGT Sơng Đà) 5.000.000 Cuối tháng, kế tốn xác định tổng chi phí tài phát sinh tháng 11 là: 29.617.444 đồng, kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 635 29.617.444 29.617.444 4.3.5 Kế tốn chi phí khác  Khái niệm: Chi phí khác khoản cho phí thực tế phát sinh khác không liên qua đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình chi phí khác bao gồm khoản chi phí tiền điện phân bổ cho đơn vị, chi phí tiền nước phân bổ cho đơn vị, khoản chi phí mà cơng ty bị phạt vi phạm hợp đồng chi phí khác  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 811 “chi phí khác” để phản ánh khoản chi phí khác thực tế phát sinh Cơng ty Tại Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình, chi phí khác phát sinh nên kế toán mở đến tài khoản cáp đẻ phản ánh theo dõi khoản chi phí bao gồm: TK 8111 “ Chi phí tiền điện phân bổ cho đơn vị” TK 8112 “ Chi phí tiền nước phân bổ cho đơn vị” TK 8113 “ Chi phí khác”  Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử d ụng: Bảng tính tiền điện, nước phân bổ cho đơn vị, thơng báo đóng tiền phạt vi phạm hợp đồng cơng ty Trình tự ln chuyể n chứng từ: Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế toán chi tiết tập hợp chứng từ gốc từ phận, phịng ban có liên quan để lập chứng từ hạch tốn trình Kế tốn trưởng, Giám đốc ký duyệt Chứng từ hạch toán sau ký duyệt giao lại cho Kế toán tổng hợp để tiến hành ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết, sổ tài quản có liên quan  Phương pháp hạch tốn: Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn chúng từ gốc hạch toán vào bên Nợ tài khoản 811 “chi phi khác” bên Có tài khoản có liên quan  Ví dụ minh họa thực tế: Tháng 11, phịng kế tốn nhận thống báo toán khoản tiền phạt toán tiền mua XM tháng 10 năm 2010 trễ hạn Công ty TNHH Xi măng Hạ Long với số tiền là: 23.757.785 đồng số tiền phạt cộng vào tiền điện phải trả tháng Kế toán thông báo sau kiểm tra, đối chiếu số liệu tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 811 23.757.785 Có TK 331114 (ph.trả XMHL) 23.757.785 Cuối tháng 11, kế tốn xác định tổng chí phí khác phát sinh quý IV năm 2010 là: 53.757.785đồng tiến hành kết chuyển xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 53.757.785 Có TK 811 53.757.785 4.4 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp  Khái niệm đặc điểm: Khái n iệm : Tài khoản đuợc dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình Khoản chi phí bao gồm chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại Đặc điểm : Tại thời điểm làm báo cáo, Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình khơng phát sinh khoản chênh lệch chi phí kế tốn với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm ghi nhận phương pháp ghi nhận khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí Mặt khác, kỳ làm báo cáo, công ty bị lỗ Do kỳ công ty không phát sinh khoản chi phí thuế thu nhập hỗn lại chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hành  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để phản ánh theo dõi khoản mục chi phí Tài khoản 821 “chi phí thuế thu nhạp doanh nghiệp đuợc mở chi tiết đến tài khoản cấp gồm: Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hành” Tài khoản 8212 “Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”  Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Tại thời điểm viết báo cáo, Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình giai đoạn bị lỗ nên không phát sinh thuế TNDN phải nộp kỳ 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2010  Khái niệm: Xác định kết kinh doanh việc tập hợp toàn khoản doanh thu, thu nhập chi phí thực tế phát sinh tháng để xác định hiệu việc kinh doanh (lãi/lỗ)  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 911 “xác định kết kinh doanh” để ghi nhận phản ánh kết kinh doanh tháng  Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng: Sổ tài khoản doanh thu, thu nhập phi phí phát sinh Quý IV năm 2010 Trình tự luân chuyể n chứng từ: Các sổ tài khoản doanh thu, thu nhập chi phí dược tập hợp số phát sinh hạch toán vào sổ nhật ký chung để xác định kết kinh doanh  Phương pháp hạch toán: Cuối tháng, kế toán chốt số phát sinh tài khoản doanh thu, thu nhập chi phí phát sinh tháng để tập hợp xác định kết kinh doanh kỳ  Ví dụ minh hoạ thực tế: Kế toán tập hợp doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh Quý IV/2010 để kết chuyển xác định kết kinh doanh với số phát sinh tài khoản sau: Tài khoản 511: 8.756.030.000 đồng Tài khoản 515: 25.030.654 đồng Tài khoản 711: 30.000.856 đồng Tài khoản 632: 6.981.230.000 đồng Tài khoản 641: 625.060.520 đồng Tài khoản 642: 1.204.778.959 đồng Tài khoản 635: 29.617.444 đồng Tài khoản 811: 53.757.785 đồng Kế toán tiến hành kết chuyển số dư sang tài khoản 911 “xác định kết kinh doanh” sau: Kết chuyển doanh thu, thu nhập: Nợ TK 511: 8.756.030.000 đồng Nợ TK 515: 25.030.654 đồng Nợ TK 711: Có TK 911: 30.000.856 đồng 9.347.412.168 đồng Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 8.894.444.708 đồng Có TK 632: 6.981.230.000 đồng Có TK 641: 625.060.520 đồng Có TK 642: 1.204.778.959 đồng Có TK 635: 29.617.444 đồng Có TK 811: 53.757.785 đồng Và xác định kết kinh doanh kết chuyển lỗ phát sinh Quý IV năm 2010 là: Nợ TK 421 Có TK 911 83.383.198 đồng 83.383.198 đồng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2010 4.6 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 4.6.1 Phân tích chung: Nhìn chung, tính đến thời điểm 30/11/2010, Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình chinh thức vào hoạt động sản xuất kinh doanh đuợc 12 tháng nên cơng ty cịn gặp phải nhiều khó khăn thời gian đầu sản xuất kinh doanh, cụ thể sau: Thời điểm Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình thức vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 11/2010, khoảng thời gian mà nhu cầu xi măng thời điểm bão hoà, cung dần vượt cầu số lượng nhà máy xi măng đầu tư xây dựng hoàn thành thời gian nhiều, sức ép cạnh tranh nhà máy lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến sản lượng tiêu thụ công ty Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình vào hoạt động nên thương hiệu sản phẩm xi măng Hạ Long mẻ nên thị trường tiêu thụ cịn bị bó hẹp, sản phẩm chưa thực tạo đuợc ấn tượng với người tiêu dùng 4.6.2 Các nguyên nhân làm biến động doanh thu, chi phí: Do cơng ty vào sản xuất kinh doanh nên năm đầu việc công ty bị lỗ tránh khỏi, có số ngun nhân dẫn đến khoản lỗ trên, sau: Theo phương án đầu tư kinh doanh nguồn hàng Cơng ty Cổ phần Đầu tư - Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình Công ty TNHH Xi măng Hạ Long cung cấp, mà Công ty TNHH MTV Xi măng Hạ Long lại lấy nguồn nguyên liệu từ Công ty “mẹ” Công ty CP Xi măng Hạ Long nên nguồn không ổn định, ảnh hưởng đến việc giao hàng, cung cấp hàng không kịp thời cho khách hàng Sản lượng tiêu thụ chưa cao, sản phẩm Xi măng Hạ Long chưa có thương hiệu mạnh chỗ đứng vững thị trường Đây sức ép lớn công ty CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Những Ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty: Kế tốn sử dụng phần mềm để hạch toán kế toán ghi sổ, phần mềm kế tốn sử dụng Cơng ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng - Thương mại Nam Thái Bình phần mềm kế tốn AC-Net, phần mềm Tập Đoàn Đầu Tư Phát Triển nhà Việt Nam HUD viết riêng cho đơn vị thành viên để phục vụ yêu cầu quản lý mặt thông tin số liệu, phù hợp với đơn vị sản hoạt động lĩnh vực Xây dựng- Thương mại thuận tiện việc sử dụng, đối chiếu số liệu in báo cáo kế toán Việc theo dõi doanh thu chi tiết theo khu vực, tỉnh nhà phân phối mà Công ty áp dụng hợp lý, việc theo dõi chi tiết doanh thu giúp cho Ban lanh đạo cơng ty có nhìn tổng qt toàn thị trường, đặc điểm khu vực thị trường từ đưa sáchbán hàng phù hợp tối ưu Các khoản chi phí được chia nhỏ theo dõi chặt chễ cho thấy Cơng ty kiểm sốt tốt khoản chi phí phát sinh Doanh thu chi phí đuợc hạch tốn với thời điểm phát sinh, phản ánh xác số liệu giúp cho Ban lãnh đạo nhìn thấy rõ thực trạng công ty Kết kinh doanh xác định xác, phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh công ty 5.1.2 Những nhƯợc điểm cơng tác kế tốn cơng ty: Đơi phải chờ đạo từ cấp nên số vấn đề chưa thống giải kịp thời Kế tốn trưởng thường xun cơng tác nên nhiều nghiệp vụ, chứng từ kế toán chưa giải nhanh Ban lãnh đạo cần 5.1.3 Nguyên nhân tồn nhƯợc điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần ĐT - XD - TM Nam Thái Bình: Ngun nhân tồn yêu cầu quản lý Ban giám đốc, Bộ phận quản lý nói chung cách quản lý chưa thống hiệu đem lại cho công việc cịn chưa cao đề 5.1.4 Về tình hình tổ chức máy kế tốn: Những Ưu nhƯợc điểm Ưu điểm : Đội ngũ kế tốn cơng ty đào tạo từ trường Cao đẳng - Đại học quy chun ngành kế tốn nước nên đáp ứng tốt u cầu cơng việc Đồng chí Kế tốn trưởng người có kinh nghiệm lĩnh vực sản xuất Xây dựng công nghiệp nên nghệp vụ kinh tế phát sinh xử lý, hạch toán theo với quy định Nhà nước chế độ kế tốn, sách thuế Bộ máy kế tốn xếp khoa học đảm bảo cho việc luân chuyển chứng từ, đối chiếu số liệu phận thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo tính xác mặt số liệu kế tốn Cán bộ, cơng nhân viên Phịng kế tốn người u nghề tâm huyết với nghề, với đơn vị nên tinh thần làm việc cao Nhuợc điểm : Hiện với khối lượng công việc nhiều nên với số lượng nhân có hạn nên áp lực khối lượng công việc thành viên Bộ máy kế toán nhiều 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị số tồn công tác kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ĐT - XD TM Nam Thái Bình: Đơi chưa phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh liên quan tới doanh thu, chi phí công ty nên Ban giám đốc yêu cầu cung cấp số liệu cịn phải đợi chờ khơng lâu nên tránh tình trạng Phịng kinh doanh phịng kế tốn nhiều thời điểm kỳ kinh doanh kỳ kế toán chưa phối hợp ăn ý với công việc, chưa tạo quy trình chuyên nghiệp gây nên số chậm trễ việc toán chiết khấu phạt toán chậm đơn hàng khách hàng gây tổn thất lượng doanh thu để khách hàng chưa thực tin tưởng hoàn toàn hợp tác kinh doanh Vẫn biết kinh doanh thương mại cần chi phí tiếp thị sản phẩm với đối tác kinh doanh khác cần hạn chế doanh thu chưa thu mà chi phí ban đầu bỏ lại nhiều làm cho hiệu kinh doanh khơng đạt cao Ngồi Ban lãnh đạo cần điều chỉnh củng cố thêm nhân cho Phịng kế tốn cách quản lý khai thác nhân để công việc giải nhanh hiệu Ban lãnh đạo nên áp dụng nghiệp vụ quản trị Marketing, quản lý kinh doanh nhiều để phát triển mảng kinh doanh mặt hàng xi măng thị trường nhằm thu hút quan tâm tin dùng nhà thầu, nhà đầu tư để họ thấy nhãn hiệu “Xi măng Hạ Long - Bền vững thiên nhiên” 5.2.2 Kiến nghị số tồn công tác tổ chức máy kế tốn, kinh doanh Cơng ty Cổ phần ĐT - XD - TM Nam Thái Bình: Hệ thống kế tốn cơng ty đầu tư phần mềm - hạch tốn máy vi tính nên tính chun mơn hóa ngày cao, cần phải bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán cho nhân viên phịng kế tốn Để việc tổ chức hạch toán ngày vững Hàng tháng phận kế toán chưa in đầy đủ chứng từ kế toán sổ sách kế toán dễ gặp bất trắc máy vi tính bị hư hỏng, cắp… Cán cơng nhân viên làm việc cịn theo khuôn mẫu cứng nhắc, chưa linh hoạt khâu, phận gây nên chậm trễ không đáng có, đơi xử lý cơng việc có phần “máy móc” Sự phối hợp xử lý cơng việc phịng ban chưa thể tác phong cơng nghiệp, làm việc thiếu nghiêm túc dẫn đến hiệu công việc chưa cao 5.2.3 Kiến nghị thực số tồn giải pháp để quản lý, kiểm sốt tốt doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ĐT - XD - TM Nam Thái Bình: Bộ phận kế tốn nên in chứng từ hạn chế thấp khó khăn máy móc, thiết bị văn phịng gặp cố Theo dõi kiểm tra đối chiếu số lượng, doanh thu với phòng kinh doanh kịp thời để việc đánh giá cập nhật Doanh thu - Chi phí kịp thời Cần xử lý cơng việc linh hoạt, tránh rập khuôn nhiều đối tượng khách hàng khác Cần phối hợp hài hoà cách quản lý nhân phân công công việc phịng ban để nâng cao hiệu cơng việc Cần phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh doanh hạch toán kế toán nhằm thu chi tiền từ khoản kinh doanh đạt hiệu cao 5.3 KẾT LUẬN: Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế điều kiện kinh tế khủng hoảng, công việc trì với việc khẳng định thương hiệu doanh nghiệp cung cấp xi măng nhãn hàng Xi măng Hạ Long nói chung Công ty Cổ phần ĐT - XD - TM Nam Thái Bình nói riêng khơng đơn giản Nhưng với thay đổi cách điều hành Ban lãnh đạo cơng ty với đồn kết, tâm tập thể cán công nhân viên mục tiêu phát triển bền vững mà đơn vị đặt khả thi dễ hoàn thành Một lần nữa, chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần ĐT - XD TM Nam Thái Bình, mà trực tiếp Phịng Kế tốn - Tài tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành báo cáo Chân thành cảm ơn Giảng viên Phạm Thị Kim Thanh ln đóng góp ý kiến hướng dẫn em suốt trình thực báo cáo  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2010 Phịng Kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tư - Xây dựng – Thương mại Nam Thái Bình - BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUÝ IV NĂM 2010 Phịng Kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tư - Xây dựng – Thương mại Nam Thái Bình - KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP - T.S TRẦN PHƯỚC (cùng nhiều tác giả) - NXB Thống Kê năm 2009 - KẾ TỐN TÀI CHÍNH - T.S PHAN ĐỨC DŨNG – NXB Thống Kê năm 2009 - CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP, NXB Tài Chính năm 2006    ... PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐT - XD -TM NAM THÁI BÌNH 4.1 Giới thiệu chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 4.2 Kế tốn khoản doanh thu, thu... 5.1.5 Về kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thực tế công ty 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị số tồn cơng tác kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP... kinh doanh Sơ đồ Hạch toán xác định kết kinh doanh: CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT - XD - TM NAM THÁI BÌNH 4.1 Giới