Lun vn tt nghip Chơng 1: những Vấn đề chung về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN đối với DNNN hoạt động trong lĩnh vực TN 1.1. Những vấn đề chung về thuế TNDN. 1.1.1. Khái niêm, đặc điểm và các loại thuế. 1.1.1.1. Khái niêm và đặc điểm Trải qua nhiều giai đoạn lịch sử, cùng với sự gia tăng quyền lực và nhiệm vụ của Nhà nớc, thuế cũng đợc hoàn thiện hơn cả về nội dung lẫn hình thức. Song quan niệm về thuế mỗi thời mỗi khác. Kết hợp những hạt nhân hợp lý của các quan niệm về thuế, có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế nh sau: Thuế là một khoản thu nhập đợc chuyển giao bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nớc theo mức độ và thời hạn đợc pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. Từ khái niệm chúng ta có thể thấy rằng: Bản chất của thuế đợc thể hiện bởi các thuộc tính bên trong, vốn có của thuế. Những thuộc tính đó có tính ổn định tơng đối qua từng giai đoạn phát triển. Nghiên cứu về thuế, ngời ta nhận thấy thuế có những đặc trng riêng để phân biệt với các công cụ tài chính khác nh sau: Th nhất: Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp trong xã hội cho Nhà nớc mang tính bắt buộc phi hình sự. Tính bắt buộc phi, hình sự là thuộc tính vốn có của thuế, nó phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của NSNN. Thứ hai: Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không mang tính chất hoàn trả trực tiếp. Thứ ba: Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế đợc quy định trớc bằng luật pháp. Thứ t: Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế gắn liền với giới hạn quyền lực pháp lý của Nhà nớc đối với con ngời và tài sản. Những thuộc tính cơ bản trên đây của thuế đã phản ánh bản chất và nội dung bên trong của thuế. Từ những thuộc tính đó, giúp ta phân biệt thuế với các hình thức động viên khác của NSNN trên nhiều phơng diện khác nhau. 1.1.1.2. Các loại thuế. Tuỳ theo điều kiện và hoàn cảnh cụ thể của mỗi nớc mà hệ thống thuế bao gồm nhiều loại thuế khác nhau. Mỗi loại thuế có vai trò và tác dụng khác nhau trong việc đảm bảo nguồn thu NSNN và tác động đến đời sống kinh tế, xã hội. Để phát huy tác dụng và vai trò đó, trong quá trình hoạch định chính sách thuế cần kết hợp những u thế của từng loại thuế. Do những đặc điểm riêng của 1 Lun vn tt nghip từng loại thuế mà mỗi hình thức thuế đòi hỏi những quy trình thu thuế riêng biệt. ở nớc ta, thuế đợc chia làm nhiều loại khác nhau bao gồm: - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngời nộp thuế. Thuế trực thu có đặc điểm là ĐTNT theo luật quy đinh đồng nhất với đối tợng chịu thuế. Ngời nộp thuế theo luật cũng là ngời trả thuế cuối cùng trong một chu kỳ SXKD. Nói một cách khác, thuế trực thu làm cho khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho ngời khác trở nên khó khăn hơn. Về nguyên tắc thuế này mang tính chất luỹ tiến vì nó tính đến khả năng thu nhập của ngời nộp thuế. Loại thuế trực thu thờng bao gồm các sắc thuế có cơ sở đánh thuế là thu nhập nhận đợc. ở nớc ta thuế trực thu bao gồm: + Thuế TNDN + Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao. + Thuế nhà đất - Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của ngời nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá và dịch vụ. Ngời tiêu dùng hoặc ngời cung cấp những hàng hoá và dịch vụ đó là ngời chịu loại thuế nay. Đặc điểm của thuế gián thu là ngời nộp thuế theo luật và ngời trả thuế không đồng nhất với nhau. Loại thuế này có sự chuyển dịch gánh nặng thuế trong những trờng hợp nhất định. Thuế gián thu có ảnh hởng đến hoạt động SXKD thông qua cơ chế giá cả trên thị trờng. Tuy nhiên, sự ảnh hởng đó của thuế gián thu không những chịu sự chi phối của mối quan hệ cung cầu trên thị trờng mà trong đó còn có sự tác động của thuế, tức là thị trờng đó là cạnh tranh hay độc quyền. Về bản chất, thuế gián thu mang tính chất thuế luỹ thoái. Thuộc vào loại thuế này có các sắc thuế mà cơ sở đánh thuế là các khoản thu nhập để tiêu dùng. ở nớc ta thuế gián thu bao gồm. - Thuế GTGT. - Thuế TTĐB. - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 1.1.2. Những vấn đề chung về thuế TNDN. Để hiểu rõ về thuế thu nhập và thuế TNDN thì trớc hết cần tìm hiểu thế nào là thu nhập: Thu nhập là tổng các giá trị mà một chủ thể nào đó trong nền kinh tế, xã hội nhận đợc, thu đợc thông qua quá trình phân phối thu nhập quốc dân trong một thời hạn nhất định; không phân biệt nguồn hình thành từ lao động, từ tài sản hay đầu t. 2 Lun vn tt nghip Tuy nhiên trong thực tế không phải toàn bộ thu nhập nói trên đều là đối tợng điều chỉnh của thuế thu nhập. Thuế thu nhập chỉ điều chỉnh phần thu nhập chịu thuế là phần thu nhập làm cơ sở đánh thuế thu nhập. Nó đợc xác định trên cơ sở các khoản thu nhập nhận đợc sau khi miễn trừ một số khoản thu nhập và chi phí. Nh vậy, Thuế thu nhập là một loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các thể nhân hoặc các pháp nhân. Thuế thu nhập là loại thuế trực thu. Tính chất trực thu của loại thuế này biểu hiện sự đồng nhất giữa ĐTNT theo luật và đối tợng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế. Ngời chịu thuế thu nhập không có khả năng chuyển giao gánh nặng cho các đối tợng khác tại thời điểm đánh thuế. Thuế thu nhập đóng vai trò rất quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN và thực hiện các chức năng quản lý, điều tiết của Nhà nớc đối với các hoạt động kinh tế, xã hội trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Nh vậy chúng ta có thể thấy: Thuế TNDN là thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các DN. Trên cơ sở phân tích về thu nhập và thuế TNDN cho thấy rằng, thuế TNDN ở mỗi quốc gia là do Nhà nớc quy định thông qua pháp luật, bởi vậy giữa các Nhà nớc sẽ có sự khác nhau trong xác định thu nhập chịu thuế, thuế suất, miễn, giảm thuế nhng khi xây dựng chính sách thuế TNDN các quốc gia đều chú ý đến các vấn đề sau: * Xác định thu nhập chịu thuế. Muốn xác định thu nhập chịu thuế cần phải xem xét đến vấn đề về nguồn gốc của thu nhập: Mỗi loại thu nhập phát sinh từ các nguồn gốc khác nhau phải xác định thu nhập chịu thuế khác nhau. Ví dụ thu nhập từ hoạt động SXKD của các DN là chênh lệch giữa doanh thu hoạt động SXKD và chi phí để tạo ra doanh thu đó. Còn thu nhập từ hoạt động đầu t tài chính là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí tài chính. * Xác định thời gian tính thuế TNDN. Xác định đúng đắn thời gian để tính thuế TNDN là vấn đề vô cùng quan trọng trong quá trình xây dựng và thực thi luật thuế bởi vì một ĐTNT có thu nhập liên tục thì kỳ tính thuế đợc xác định là thời điểm nào. Mặt khác việc xác định đúng thời gian tính thuế TNDN còn xuất phát từ yêu cầu đảm bảo giá trị đồng tiền nộp thuế trớc tình trạng lạm phát, tránh sự lợi dụng chiếm dụng tiền thuế và thực hiện chi tiêu theo kế hoạch của Nhà nớc. * Xác định các khoản chi phí đợc tính trừ đối với thuế TNDN. 3 Lun vn tt nghip Thuế TNDN thực chất đánh vào lợi nhuận của DN mà phần lợi nhuận đó chủ yếu chịu sự ảnh hởng rất lớn của các khoản chi phí. Để đảm bảo quản lý tốt thuế TNDN, ở tất cả các quốc gia khi xây dựng chính sách thuế TNDN đều phải xác định chính xác các khoản chi phí đợc khấu trừ. Có 4 nguyên tắc đề ra khi xác định các khoản chi phí đợc khấu trừ trong thuế TNDN là: + Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải là những khoản chi phí có liên quan tới việc tạo ra thu nhập của DN. + Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải là những khoản chi phí thực sự có chi ra. + Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải là những khoản chi phí có mức trả hợp lý. + Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải là những khoản chi phí có tính thu nhập hơn là tính vốn. 1.1.3. Nội dung chủ yếu của luật thuế TNDN hiện hành theo pháp luật VN. ở nớc ta, Luật thuế TNDN đợc Quốc hội nớc Cộng hoà XHCN Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ 11 thông qua ngay 10/5/1997 và đợc chính thức áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho luật thuế lợi tức. Cùng với công cuộc cải cách thuế bớc 1 năm 1990, luật thuế lợi tức đã đợc ban hành. Tuy nhiên, sau 8 năm thực hiên, luât thuế lợi tức dần bộc lộ nhiều nhợc điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới: Giai đoạn đẩy mạnh CNH HĐH đất nớc; mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới. Vì thế, luật thuế TNDN đã đợc ban hành nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế trong giai đoạn mới. Căn cứ luật thuế TNDN đợc Quốc hội khóa XI thông qua ngày 17/6/2003, căn cứ thông t 128 hớng dẫn thi hành Nghị đinh số 164/2003/NĐ- CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN, căn c thông t số 88/2004/TT-BTC ngày 1/9/2004 sửa đổi, bổ sung thông t số 128/2003/TT-BTC, luật thuế TNDN hiện hành theo pháp luật Việt Nam có các nội dung chủ yếu sau: A/ Phạm vi áp dụng thuế TNDN. I. Đối tợng nộp thuế TNDN. Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ( gọi chung là cơ sở kinh doanh ) dới hình thức có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN. 1. Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Nh các DNNN, DN có vốn đầu t nớc ngoài, tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị xã 4 Lun vn tt nghip hội , tổ chức xã hội, xã hội nghề nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác và các tổ chức khác có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. 2. Cá nhân trong nớc sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nh: Cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể 3. Cá nhân nớc ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh đợc thực hiện tại Việt Nam hay tại nớc ngoài nh: cho thuê tài sản, cho vay vốn, chuyển giao công nghệ, t vấn, tiếp thị, quảng cáo 4. Công ty ở nớc ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thờng trú tại Việt Nam. II. Đối tợng không thuộc diện nộp thuế TNDN. Các trờng hợp sau đây không thuộc diện nộp thuế TNDN: 1. Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản. 2. Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, trừ hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản. Tạm thời cha thu thuế TNDN đối với hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản cho đến khi có quy định của Chính phủ. B/ Căn cứ tính thuế TNDN. Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất. Có thể tính thuế TNDN theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế trong kỳ ì Thuế suất (%) Trong đó: 1.Thu nhập chịu thuế trong kỳ đợc tính theo công thức: Thu nhập chịu Doanh thu tính Chi phí hợp Thu nhập chịu thuế trong kỳ = thu nhập chịu - lý trong kỳ + thuế khác trong tính thuế thuế trong kỳ tính thuế kỳ tính thuế - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh đợc hởng không phân biệt đã thu tiền hay cha thu tiền. - Các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ trong kỳ tính thuế bao gồm: + Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động SXKD hàng hoá. Mức trích khấu hao tài sản cố định đợc tính vào chi phí hợp lý theo quyết 5 Lun vn tt nghip định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trởng Bộ tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. + Chi phí vật t trong kỳ đợc tính theo định mức tiêu hao vật t hợp lý và giá trị thực tế xuất kho. + Chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp; tiền ăn giữa ca theo quy định của Bộ luật lao động. + Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ (trừ phần kinh phí do Nhà nớc hoặc cơ qua quản lý cấp trên hỗ trợ), chi thởng sáng kiến, cải tiến mang lại hiệu quả kinh doanh, chi phí cho đào tạo lại lao động theo chế độ quy định; chi cho y tế trong nội bộ cơ sở kinh doanh, các chi phí mua ngoài khác và khi chi phải có hoá đơn, chứng từ đầy đủ. +Các khoản chi khác nh chi cho lao động nữ, chi bảo vệ cơ sở kinh doanh; chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh + Trích các khoản dự phòng, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm; trợ cấp thôi việc cho lao động theo chế độ hiiện hành. +Chi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ nh: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, bốc xếp hàng hoá. + Chi phi quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết + Các khoản thuế, phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (trừ thuế TNDN) nh: thuế xuất khẩu, thuế môn bài, thuế tài nguyên + Chi phí kinh doanh do công ty ở nớc ngoài phân bổ cho cơ sở thờng trú tại Việt Nam. + Chi phí hợp lý của hoạt động kinh doanh bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số hoạt đông kinh doanh đặc thù khác. - Những khoản chi phí không đợc coi là hợp lý thì không đợc khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế nh: thực tế không chi hết, chi không có hoá đơn, chứng từ hoặc chứng từ không hợp pháp, các khoản tiền phạt, các khoản chi không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế, các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ. 2. Một số quy định cụ thể về thuế suất: - Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với cơ sở kinh doanh là 28%. Hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nộp thuế TNDN theo thuế suất 28%, phần thu nhập còn lại phải nộp vào NSNN sau khi trừ đi số tiền đợc trích, lập vào các quỹ theo quy định của Bộ tài chính. 6 Lun vn tt nghip - Thuế suất áp dụng đỗi với từng cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 28% đến 50% phù hợp với dự án đầu t từng cơ sở kinh doanh. - Cơ sở kinh doanh có dự án đầu t tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác phải gửi hồ sơ dự án đầu t đến Bộ Tài chính xem xét, tham khảo ý kiến của các Bộ, ngành liên quan trình Thủ tớng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án. 3. Những trờng hợp đợc u đãi miễn giảm thuế TNDN: Dự án đầu t có các điều kiện sau đợc hởng u đãi về thuế TNDN: - Đầu t vào ngành nghề, lĩnh vực quy định tại danh mục A phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN. - Đầu t vao ngành nghề, lĩnh vực mà pháp luật không cấm và có sử dụng số lao động bình quân trong năm ít nhất là: + ở đô thị loại đặc biệt và loại 1: 100 ngời. + ở địa bàn khuyến khích đầu t quy định tại danh mục B hoặc danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN: 20 ngời. + ở địa bàn khác: 50 ngời. - Địa bàn khuyến khích đầu t đợc hởng u đãi thuế TNDN gôm: + Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại danh mục B phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ/CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN. + Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại danh mục C phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ/CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN. 1.1.4. Quy trình quản lý thu thuế đối với DN. Theo quyết định của Tổng cục trởng Tổng cục thuế số 1209TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 thì quy trình quản lý thu thuế đối với DN gồm những nội dung sau: Đăng ký thuế; Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế; Quản lý thu nợ thuế; Quyết toán thuế; Xử lý miễn giảm thuế. Đăng ký thuế: Ngày Phòng/Tổ TT-HT Phòng/Tổ 1 Hành chính 7 1. H ớng dẫn 2.1. Nhận hồ sơ và viết phiếu hẹn 5.2. Trả kết quả 2.2. Kiểm tra T.tục, TB HS sai T.tục -3 3. Nhập HS, truyền DL về TC. 4. Phân cấp QLDN 5.1. In kết quả ĐKT 6. QL vi phạm ĐKT 7. Lập báo cáo Rà soát địa bàn QL, khai thác thông tin. Xác minh ĐĐ trụ sở Cấp sổ bán hoá đơn Lun vn tt nghip 1 Phòng/Tổ XLDL 1 1 Phòng/Tổ QLDN Phòng/Tổ QLAC Đóng mã số thuế: (DN nộp hồ sơ đóng mã số thuế). Ngày 1 Phòng/Tổ TH-XLDL 1 Phòng/ Tổ AC 10 Phòng/Đội QLDN 20 Đóng mã số thuế (DN không còn tồn tại). Ngày Phòng/Đội QLDN 3TB Phòng/Tổ TH-XLDL 8 2. Nhập tình trạng ngừng hoạt động . 5. Đóng mã số 3. Quyết toán hoá đơn 4. Quyết toán thuế 1. Nhận và kiểm tra hồ sơ 6. Thông báo DN đóng mã số 1. Phát hiện DN ngừng kê khai 2. Xác minh tình trạng hoạt động. 3. T.báo tình trạng DN không tồn tại 6. Xử lý nợ tồn Đóng và thông báo DN đóng mã só 4. Nhập tình trạng DN không tồn tại 5.T.báo hoá đơn không còn giá trị Lun vn tt nghip Phòng/ 5 Tổ AC Xử lý tờ khai/chứng từ. Ngày Phòng/Tổ TT/HT Phòng/ 1 Tổ HC Phòng/Tổ 2 TH-XLDL Phòng/Đội Ng 20 QLDN Phòng/ Tổ AC Quản lý thu nợ thuế Ngày 9 H ớng dẫn 1.1.Nhận TK, ghi sổ Gửi T.báo sửa lỗi &điều chỉnh TK 1.2.KT TK, T.báo TK sai thủ tục (2) 4.3.ÂĐ tự động in TB ÂĐ thuế 7. BC tình hình xử lý TK 5.Nhập chứng từ, hạch toán sổ thuế 4.1.Đôn đốc, Phạt HC 2.Nhập TK & xử lý TK; xác nhận TK lỗi; XĐ số thuế ph.nộp 3. Sửa lỗi TK 4.2. ấn định thuế Bán hóa đơn 6.PT tình trạng kê khai Nhắc nhở thu nợ 5.Thực hiện biện pháp thu nợ 6.BC kết quả thu nợ 3. Phân tích tình trạng nợ 2. TB phạt nộp chậm Lập KH thu nợ 1.Thông báo nợ Gửi TB và quyết định Bán hóa đơn Lun vn tt nghip Phòng Hàng QLDN tháng Ngày 10 Phòng 10 ngày TH-XLDL sau hạn từ 15-20 Phòng HC Phòng AC Xử lý hoàn thuế. Ngày Phòng HC 1 Phòng TTra 50 Phòng 1 QLDN 10 2 Phòng 5 TH-DT Phòng BC TH-XLDL tháng Phòng HC 1 Xử lý quyết toán thuế ngày Phòng HC 1 Phòng Ngày TH-XLDL 10 tháng 10 10 5.Kiểm tra tại DN 2.Ktra thủ tục HS.TB HS ch a đủ TT, không hoàn (5ngày) 3.Ptích, đối chiếu số liệu 4.2.QĐ hoàn thuế Chi cục 4.1.XĐ số thuế hoàn, lập thủ tục hoàn 6.Thẩm định, lập T.Tục hoàn Gửi QĐ 7.2.Lập BCTH từ các phòng 1.Nhận HS, ghi nhận sổ 7.Lập UNC, hạch toán số thuế 1.Nhận BC QT, ghi nhận sổ 2.KT T.Tục QT. TB sửa lỗi QT(5ngày) 3.Nhập QT.Phát hiện lỗi.Hạch toán thuế 7.1.TB số thuế sau QT 8.BC TH QT thuế 5.Điều chỉnh BC QT có phiếu vàng 4.Ptích SL QT. Lập phiếu X,V,Đ 8.2.BC ĐG TH QT 7.2.Đ.Đốc, phạt HC QL tình trạng QT Gửi TB đề nghị điều chỉnh 6. KT tại DN [...]... tác quản lý thuế TNDN đối với DNNN TN 1.2.2.1 Quản lý doanh thu và chi phí Trọng tâm của quản lý thuế TNDN là thu nhập chịu thuế, trong đó vấn đề quan tâm hàng đầu là phải quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế và chi phí hợp lý đợc khấu trừ khi xác định chi phí thực tế Chi phí hợp lý và doanh thu tính thuế là những yếu tố rất phức tạp, có ảnh hởng tới tính công bằng và vai trò quản lý vĩ mô của thuế. .. của cục thuế Hà Nội 2.2.1 Cơ cấu tổ chức của cục thuế Hà Nội - Cơ cấu tổ chức bộ máy ở Cục thuế Hà Nội gồm: 16 Lun vn tt nghip + Cục trởng: Phạm Quốc Thái + Cục phó: Phi Vân Tuấn + Cục phó: Trần Thị Mai Hơng - Các phòng ban giúp việc cho Cục trởng: 1 Phòng Tổng hợp dự toán: 2 Phòng Xử lý dữ liệu và tin học 3 Phòng Hỗ trợ và tuyên truyền: 4 Phòng Quản lý ấn chỉ: 5 Phòng Hành chính-Lu trữ: 6 Phòng Quản. .. nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNDN trớc hết chúng ta phải xem xét thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN của các DNNN TN trên địa bàn TP Hà Nội 2.3.3 Quản lý ĐTNT Để thu đợc thuế thì cần phải quản lý đợc ĐTNT do vậy công tác quản lý ĐTNT là công việc đầu tiên trong cả quá trình quản lý thuế và có ý nghĩa quyết định đến số thu thuế vào NSNN Nhìn chung các ĐTNT do phòng quản lý đều là các DNNN nên... toán doanh thu bán lẻ theo giá bán buôn Đối với tất cả các trờng hợp trên , yêu cầu đặt ra đối với cán bộ thuế khi xuống kiểm tra quyết toán thuế tại DN là phải nắm vững nghiệp vụ để có thể phát hiện ra sai phạm và sai phạm đó do nguyên nhân nào để từ đó có biện pháp phù hợp để tăng cờng quản lý doanh thu tính thuế Tuy nhiên quản lý doanh thu tính thuế mới chỉ là một phần của công tác quản lý thu thuế. .. việc khó khăn và phức tạp nhất đối với các cán bộ thuế trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thu nhập tính thuế TNDN nói riêng 2.3.4.1 Quản lý doanh thu tính thuế TNDN Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là yếu tố có ảnh hởng quyết định đến việc xác định thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp Doanh thu của các ĐTNT có thể nhận đợc từ nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, từ nhiều chủ thể,... trình quản lý thu thuế Nó có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả công tác quản lý ĐTNT, quản lý căn cứ tính thuế và quyết định đến số thu vào NSNN Trong thời gian qua, nhìn chung các đối tơng nộp thuế do phòng quản lý có ý thức trong việc nộp thuế TNDN vào NSNN Mặt khác, các cán bộ quản lý DN cũng đã chủ động đôn đốc các DN thuộc sự quản lý của mình nộp thuế vào NSNN kịp thời, đầy đủ theo thông báo thuế. .. khai quyết toán thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phải nộp tờ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế Nếu sau 10 ngày không nộp thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế còn thiếu, cơ sở kinh doanh còn bị phạt về hành vi nộp chậm tiền thuế Đối với cơ sở kinh doanh không nộp tờ khai quyết toán thuế thì phải nộp thuế theo số thuế ấn định của cơ quan thuế Công tác quản lý thu nộp tiền thuế là công tác... quốc nội (GDP) ớc tăng 19 Lun vn tt nghip 11,12%; giá trị sản xuất công nghiệp tăng 16,1%; giá trị sản xuất dịch vụ tăng 11,8% Kinh tế Thủ đô tiếp tục đạt mức tăng trởng khá cũng là một trong những yếu tố cơ bản quyết định đến việc hoàn thành toàn diện và vợt mức nhiệm vụ thu NS năm 2001 của ngành Thuế Hà Nội 2.3.2 Công tác quản lý thu thuế TNDN tại phòng QL DNNN số 3 _Cục thuế Hà Nội Phòng Quản lý DNNN... nữa của công tác quản lý thu thuế TNDN là quản lý các khoản chi phí hợp lý đợc tính trừ 2.3.4.2 Quản lý chi phí hợp lý Xác định thu nhập chịu thuế một mặt phụ thuộc vào việc quản lý doanh thu nhng mặt khác nó cũng phụ thuộc nhiều vào việc hạch toán xác định chi phí hợp lý, hợp lệ của các sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đợc cung ứng tiêu thụ phát sinh trong kỳ Nhìn chung các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ đợc... kịp thời 15 Lun vn tt nghip Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN TN tại cục thuế Hà Nội 2.1 Một số nét về tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn TP Hà nội Thủ đô Hà Nội là trái tim, là trung tâm kinh tế, chính trị, văn hoá, xã hội của cả nớc Nền kinh tế của thủ đô rất phong phú và đa dạng bao gồm cả công nghiệp, nông nghiệp, thơng mại và dịch vụ Năm 2004 là một năm có rất . hoàn thành toàn diện và vợt mức nhiệm vụ thu NS năm 2001 của ngành Thuế Hà Nội. 2.3.2. Công tác quản lý thu thuế TNDN tại phòng QL DNNN số 3 _Cục thuế Hà Nội Phòng Quản lý DNNN số 3 _Cục thuế Hà Nội. tác quản lý thuế TNDN đối với DNNN TN. 1.2.2.1. Quản lý doanh thu và chi phí. Trọng tâm của quản lý thuế TNDN là thu nhập chịu thuế, trong đó vấn đề quan tâm hàng đầu là phải quản lý chặt chẽ doanh. thi hành luật thuế TNDN. 1.1.4. Quy trình quản lý thu thuế đối với DN. Theo quyết định của Tổng cục trởng Tổng cục thuế số 1209TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 thì quy trình quản lý thu thuế đối với