i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và nội dung, số liệu trong bài luận văn này là do chính tôi thực hiện tại CTY TNHH PHIM CÁCH NHIỆT NGÔI SAO CN TP.HCM, không hề sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường và Thầy Cô về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2010 Ký tên SVTT : NGUYỄN THỊ BÉ HAI ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo này, trước tiên em xin cảm ơn Ba Mẹ người đã sinh thành nuôi nấng chăm lo và tạo điều kiện cho em thực hiện được ước mơ của mình. Vì thế, trong quá trình học tập em đã định hướng được một ngành nghề. Để sau này có thể góp phần xây dựng đất nước và tạo dựng tương lai cho chính mình. Để đạt được như vậy em không thể quên được công lao dạy dỗ của quý Thầy Cô trong quá trình học tập ở trường. Và em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM nói chung và Khoa Kế Toán -Tài Chính - Ngân Hàng nói riêng. Đã truyền đạt những kiến thức thực tiễn trong suốt quá trình học tập tại trường. Đặc biệt hơn thế nữa em xin cảm ơn Cô Ngô Ngọc Cương người đã hướng dẫn cho em trong suốt thời gian qua để hoàn thành luận văn này. Và cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc CTY PHIM CÁCH NHIỆT NGÔI SAO CN tại TP HCM và các Cô chú, anh chị những thành viên trong Công ty đã giúp đỡ tạo mọi điều kiện cho em kết hợp giữa lý thuyết và thực tiễn đã học để hiểu rõ hơn trong công việc và chuyên ngành của mình. Từ đó, em rút ra cho mình một nhận thức đúng đắn hơn trong công việc sau này của em. TP. Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm 2010 SVTT : NGUYỄN THỊ BÉ HAI iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ……… NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ và tên sinh viên : NGUYỄN THỊ BÉ HAI MSSV : 106 403 352 Khóa : 2006 - 2010 1. Thời gian thực tập ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 2. Bộ phận thực tập ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỹ luật ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 4. Kết quả thực tập theo đề tài ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 5. Nhận xét chung ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Đại diện phòng kế toán Đơn vị thực tập iv MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN   ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… TPHCM, Ngày tháng năm 2010 GVHD Th.s Ngô Ngọc Cương v MỤC LỤC  Lời mở đầu 1 1. Lý do chọn đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Phương pháp nghiên cứu 2 4. Phạm vi nghiên cứu 2 5. Giới thiệu kết cấu chuyên đề 3 Chương I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. 1.1 Ý nghĩa và nhiệm vụ 4 1.1.1 Ý nghĩa kết quả kinh doanh 4 1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán khi xác định kết qủa kinh doanh 4 1.2 Phương pháp & Kế toán XĐ KQKD 4 1.2.1 Phương pháp XĐ KQKD 4 1.2.2 Kế toán XĐ KQKD 7 1.2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 7 1.2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7 1.2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ 10 1.2.2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 12 a. Hàng bán bị trả lại 12 b. Chiết khấu thương mại 13 c. Giảm giá hàng bán 15 1.2.2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 16 a. Khái niệm 16 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17 c. Tài khoản sử dụng 18 1.2.2.1.5 Kế toán thu nhập khác 19 vi a. Khái niệm 19 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 c. Tài khoản sử dụng 21 1.2.2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 22 1.2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 22 a. Khái niệm 22 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 22 c. Tài khoản sử dụng 24 1.2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 26 a. Khái niệm 26 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26 c. Tài khoản sử dụng 28 1.2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 29 a. Khái niệm 29 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 c. Tài khoản sử dụng 33 1.2.2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 34 a. Khái niệm 34 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 35 c. Tài khoản sử dụng 36 1.2.2.2.5 Kế toán chi phí khác 37 a. Khái niệm 38 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 38 c. Tài khoản sử dụng 39 1.2.2.2.6 Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành 40 a. Khái niệm 40 b. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41 c. Tài khoản sử dụng 42 vii 1.2.2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 44 1.2.2.3.1 Khái niệm 44 1.2.2.3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 1.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 46 Chương II : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CTY TNHH PHIM CÁCH NHIỆT NGÔI SAO 2.1 Quá trình hình thành 48 2.1.1 Tên doanh nghiệp 48 2.1.2 Địa chỉ trụ sở chính 48 2.1.3 Quá trình thành lập của Công ty Ngôi Sao 48 2.1.4 Đặc điểm hoạt động của Công ty 48 2.2 Quá trình phát triển của Công ty Ngôi Sao 49 2.2.1 Quá trình phát triển 49 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty 49 2.3 Mô hình tổ chức của Công ty 50 2.3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty 50 2.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận quản lý 50 2.4 Giới thiệu bộ máy kế toán 54 2.4.1 Giới thiệu về tổ chức nhân sự trong bộ máy Kế toán 54 2.4.2 Nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng Kế toán 54 2.4.2.1 Kế toán trưởng 54 2.4.2.2 Kế toán tổng hợp 55 2.4.2.3 Kế toán kho 55 2.4.2.4 Thủ quỹ 55 2.4.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 55 2.4.3.1 Hệ thống báo cáo kế toán 55 2.4.3.2 Quy trình ghi sổ 56 viii 2.4.3.3 Danh mục chứng từ và các loại sổ sách 57 2.4.4 Chính sách kế toán áp dụng 57 2.4.4.1 Niên độ kế toán 57 2.4.4.2 Đơn vị tiền tệ 58 2.4.4.3 Phương pháp kế toán thuế 58 2.4.5 Đánh giá chung 58 2.4.5.1 Thuận lợi 58 2.4.5.2 Khó khăn 58 2.4.5.3 Phương hướng phát triển của Công ty 59 Chương III : XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHIM CÁCH NHIỆT NGÔI SAO 3.1 QUY TRÌNH XĐ KQKD TẠI CTY 60 3.1.1 Đặc điểm của Công ty đối với quá trình tiêu thụ 60 3.1.2 Nhiệm vụ của Kế toán tại Công ty 61 3.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại công ty 61 3.1.4 Quy trình xác định kết quả kinh doanh 62 3.2 KẾ TOÁN XĐ KQKD TẠI CÔNG TY 63 3.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 63 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 63 3.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 66 3.2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 67 3.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 67 3.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 68 3.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 70 3.2.2.4 Kế toán thuế TNDN hiện hành 72 3.2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 72 ix 3.3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 NHẬN XÉT 75 3.3.1.1 Ưu điểm 75 3.3.1.2 Nhược điểm 76 3.3.1.3 Nguyên nhân tồn tại các nhược điểm 77 3.3.2 KIẾN NGHỊ 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 GVHD : Th.s Ngô Ngọc Cương Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Bé Hai 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Từ sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, nền kinh tế đất nước ta đã và đang chuyển dần từ kinh tế có kế hoạch sang nền kinh tế hàng hoá vận động theo cơ chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý của Nhà Nước. Công cuộc đổi mới do Đảng Cộng Sản Việt Nam lãnh đạo đã tạo điều kiện và cơ hội thuận lợi cho nhiều ngành nghề phát triển, song cũng phát sinh những vấn đề mới đặt ra cho nền kinh tế cũng như các ngành, các cấp những yêu cầu và thách thức đòi hỏi phải có chuyển biến tích cực và mạnh mẽ để đáp ứng nhu cầu và đảm bảo nền kinh tế phát triển nhanh bền vững và đúng hướng. Đối với các doanh nghiệp, cơ chế thị trường mở cửa đã tạo điều kiện nhất định thúc đẩy sự phát triển của sức sản xuất, phát huy năng lực và tính chủ động của doanh nghiệp. Doanh nghiệp được chủ động trong việc xây dựng kế hoạch hoạt động, tự trang trải, tự bù đắp chi phí, tự tiêu thụ sản phẩm và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của chính mình. Các điều kiện hoạt động nêu trên vừa là thuận lợi nhưng cũng vừa là thách thức, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có hướng đi đúng đắn để tồn tại trong điều kiện của nền kinh tế thị trường. Đối với doanh nghiệp TM & DV, vấn đề sống còn là phải chọn và cung cấp các sản phẩm để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội và để bù đắp những chi phí đã bỏ ra và nhằm thu hồi vốn và lãi nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động kinh doanh. Muốn đạt được mục tiêu này, trước hết doanh nghiệp cần xác định rõ kinh doanh cái gì? cho ai? Sản phẩm như thế nào? giá bán ra làm sao và tiêu thụ ở đâu? hay nói cách khác là tìm thị trường tiêu thụ cho sản phẩm đó. [...]... Nợ TK 11 1, 11 2… Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính  Chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào giá bán chứng khoán ghi: + Trường hợp có lãi ghi: Nợ TK 11 1, 11 2, 13 1- Theo giá thanh toán SVTH: Nguyễn Thị Bé Hai 18 GVHD : Th.s Ngô Ngọc Cương Khóa luận tốt nghiệp Có TK 12 1, 228-Trị giá vốn Có TK 515 - Lãi bán chứng khoán + Khi bán ngoại tệ có lãi ghi: Nợ TK 11 1 (11 11) , 11 2 (11 21) -... Nợ TK 11 1: Số tiền thực nộp Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 33 311 : Thuế GTGT đầu ra Có TK 33 81 : Số tiền thừa chưa rõ nguyên nhân - Nộp thiếu so với doanh thu bán hàng: Nợ TK 11 1: Số tiền thực nộp Nợ TK 13 81: số tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 33 311 : Thuế GTGT đầu ra + Cuối kỳ, kết chuyển hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 511 : Có TK 5 31: +... vốn hàng bán - Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5 31: giá chưa thuế VAT Nợ TK 33 31: thuế VAT Có TK 11 1, 11 2, 13 1 - DN áp dụng thuế GTGT trực tiếp: Nợ TK 5 31 (Tổng giá trị thanh toán) Có TK 11 1 ,11 2 ,13 1 (Tổng giá trị thanh toán) - Phản ánh số tiền trả lại khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả lại: Nợ TK 33 311 Có TK 11 1, 11 2, 13 1 - Các tài khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng hóa bị... Có TK 11 1, 11 2, 13 1: Số tiền giảm giá - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá vào TK 511 : Nợ TK 511 : Có TK 532: + Sơ đồ 1. 4 : Sơ đồ hoạch toán “ Giảm giá hàng bán ” TK 111 ,11 2 ,13 1 TK532 Khoản giảm giá hàng bán TK 511 Kết chuyển cuối kỳ 1. 2.2 .1. 4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a Khái niệm - Doanh thu hoạt động tài chính Là khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại, bao gồm : + Tiền lãi... khai thường xuyên: TK 15 5, 15 6 ,15 7 TK 632 TK155 ,15 6 ,15 7 Giá vốn hàng hóa Nhập kho hàng hóa Xuất bán trong kỳ bị trả lại TK154 TK159 Chi phí SXKD Hoàn nhập dự phòng dở dang TK2 41 Xây dựng cơ bản TK 911 vượt mức TK159 Kết chuyển giá vốn Bổ sung DPGG hàng tồn kho  Sơ đồ 1. 7 ( b ) : Sơ đồ hoạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ : TK 15 5 ,15 6 ,15 7 TK 15 5 ,15 6 ,15 7 TK 632 Kết chuyển giá... ( nếu có) như: chi phí nhận hàng về thì được hạch toán vào chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 6 41: Có TK 11 1, 11 2, 14 1: - Cuối kì kết chuyển xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 5 31  Sơ đồ 1. 2 : Sơ đồ hoạch toán “ Hàng bán bị trả lại ” TK 11 1 ,11 2 ,13 1 TK5 31 Thanh toán với khách hàng TK 511 Cuối kỳ kết chuyển về số hàng bán bị trả lại b Chiết khấu thương mại + Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết... : Nợ TK 11 1, 11 2, Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “ Nợ khó đòi đã xử lý” - Trường hợp được giảm, hoàn thuế GTGT phải nộp : + Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào các số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi : Nợ TK 33 31 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 711 : Thu nhập khác + Nếu thuế GTGT được hoàn lại, khi NSNN trả lại bằng tiền, ghi : Nợ TK 11 1, 11 2, SVTH: Nguyễn Thị Bé Hai 21 GVHD :... phương pháp khấu trừ ghi: Nợ TK 11 1, 11 2, 13 1: tổng giá trị thanh toán Có TK 511 : giá chưa thuế Có TK 333(33 31) : thuế VAT phải nộp + Nếu đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp ghi: SVTH: Nguyễn Thị Bé Hai 9 GVHD : Th.s Ngô Ngọc Cương Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 11 1 ,11 2, 13 1 : Tổng giá trị thanh toán (Bao gồm thuế VAT) Có TK 511 : Tổng giá trị thanh toán + Khi bán hay xuất khẩu: Nợ TK 13 1: phải... chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng, ghi : Nợ TK 6 41 (6 412 ) Có TK 15 2 ( KKTX) hoặc Có TK 611 (KKĐK ) - Giá trị công cụ dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng trong kỳ theo phương pháp phân bổ 1 lần, ghi : Nợ TK 6 41 (6 413 ) Có TK 15 3 ( KKTX) Có TK 611 ( KKĐK) - Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng theo phương pháp phân bổ nhiều lần cho kỳ này, ghi : Nợ TK 6 41 (6 413 ) Có 14 2 ( 14 21 ) - Khấu hao... sinh: Nợ TK 6 41, 642 : Giá bán Có TK 512 : Giá bán  Nếu biếu tặng trang trải bằng quỹ khen thưởng phúc lợi, trả lương cho CNV: Nợ TK 4 31 : Tổng giá thanh toán Có TK 512 : Giá bán Có TK 33 31 : Thuế GTGT  Sơ đồ 1. 1 : Sơ đồ hoạch toán “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”, “ Doanh thu bán hàng nội bộ ” 511 , 512 333 11 1, 11 2 Các khoản thuế tính trừ vào Doanh thu bán hàng doanh thu 5 21, 5 31, 532 3387 . DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHIM CÁCH NHIỆT NGÔI SAO 3 .1 QUY TRÌNH XĐ KQKD TẠI CTY 60 3 .1. 1 Đặc điểm của Công ty đối với quá trình tiêu thụ 60 3 .1. 2 Nhiệm vụ của Kế toán tại Công ty 61 3 .1. 3. và cung cấp dịch vụ ”, “ Doanh thu bán hàng nội bộ ” 11 1, 11 2 511 , 512 911 3387 6 41, 642 doanh thu 5 21, 5 31, 532 Cu ố i k ỳ k ế t chuy ể n CKTM Hàng. Nợ TK 11 1 ,11 2 ,13 1 : Tổng giá thanh toán Có TK 511 , 512 : Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT Có TK 33 31 : Thuế GTGT phải nộp. Có TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện (= Số tiền bán