Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng LỜI MỞ ĐẦU I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền kinh tế Việt Nam đã, đang và trong quá trình đổi mới mạnh mẽ, từng bước phát triển hội nhập cùng nền kinh tế toàn cầu Điều này đang tạo không ít thuận lợi và thách thức đối với các thành phần kinh tế trong nền kinh tế Trong xu hướng đó, các thành phần kinh tế cũng đnag cạnh tranh và tìm đường đi mới cho mình nhằm duy trì, ổn định phát triển và khẳng định chính mình Là một đơn vị sản xuất hàng hoá thuộc ngành xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường, góp phần vào ngân sách của nhà nước, cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Quang Thanh trong những năm qua đã không ngừng cố găng và phát triển vượt bậc Tuy nhiên, không thể không có những hạn chế, sai sót trong quá trình hoạt động Và việc quản lý theo dõi công nợ như thế nào cho hợp lý nhằm nâng cao khả năng thanh toán cũng là vấn đề tại công ty trong những năm gần đây Xuất phát từ thực tế đó, trong thời gian thực tập tại công ty em xin chọn đề tài “Phân tích tình hình phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh qua quý II năm 2014” làm đề tài khóa luận của mình II MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI - Phân tích tình hình công nợ trong những năm gần đây để đánh giá đúng thực trạng của công ty TNHH Nhựa Quang Thanh - Tìm hiểu những vấn đề còn tồn đọng cần khắc phục tại công ty - Đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý công nợ tại công ty III ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng: Phân tích tình hình công nợ - Phạm vi không gian: Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích tháng 9 năm 2014 IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập qua các báo cáo và tài liệu của công ty thực tập - Phương pháp so sánh: nhằm xác định xu hướng vận động và mức độ biến động của các chỉ tiêu - Phương pháp tỷ số: dùng hệ thống các chỉ tiêu để đánh giá Dựa trên số liệu thu thập được để tính toán các chỉ tiêu, sau đó so sánh sự biến đổi của các chỉ tiêu qua các năm để đánh giá sự tăng trưởng và phát triển của đối tượng V BỐ CỤC BÁO CÁO Đề tài gồm 3 chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích công nợ trong doanh nghiệp SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng Chương 2: Phân tích tình hình phải thu khach hàng, phải trả người bán tại công ty TNHH nhựa Quang Thanh giai đoạn thang 9 năm 2014 Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý phải thu khach hàng, phải trả người bán tại công ty TNHH nhựa Quang Thanh SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở hình thành và nội dung khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán trong các doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về phải thu khách hàng, phải trả người bán 1.1.1.1 Khái niệm về phải thu khách hàng Phải thu là những khoản tiền mà khách hàng và những bên liên quan đang nợ doanh nghiệp vào thời điểm lập báo cáo Thực chất nó là một khoản vốn bị người khác chiếm dụng phát sinh trong quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh và được xem là tài sản của doanh nghiệp, bao gồm: khoản phải thu khách hàng, trả trước người bán, thuế VAT được khấu trừ, phải thu nội bộ, tạm ứng, chi phí trả trước, tài sản thiếu chờ xử lý 1.1.1.2 Khái niệm về phải trả người bán Khoản phải trả là khoản nợ phát sinh trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ trong thời hạn nhất định và được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp Nguồn vốn này bao gồm: Nguồn vốn do đi vay và nguồn vốn trong thanh toán Nguồn vốn do đi vay gồm các khoản doanh nghiệp vay của ngân hàng hay vay các đối tượng khác với những cam kết hay điều kiện nhất định Nguồn vốn trong thanh toán gồm các khoản doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng trong thời gian chưa đến hạn trả tiền cho chủ nợ như: Thuế phải nộp cho Nhà nước, tiền mua hàng, tiền lương và các khoản phải trả công nhân viên nội bộ 1.1.2 Sự cần thiết của việc phân tích tình hình phải thu , phải trả Phải thu , phải trả bao gồm các khoản phải thu và các khoản phải trả Nó là một vấn đề phức tạp nhưng vô cùng quan trọng vì nó tồn tại trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Sự tăng hay giảm của các khoản nợ phải thu cũng như các khoản phải trả có tác động rất lớn đến việc bố trí cơ cấu nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng như tác động rất lớn đến hiệu quả kinh doanh Việc bố trí cơ cấu nguồn vốn cũng cho ta thấy được sức mạnh tài chính của doanh nghiệp Khi mà tỷ lệ nợ của doanh nghiệp cao có nghĩa mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chịu tác động bởi các nguồn lực bên ngoài, phụ thuộc rất lớn đến các chủ nợ, doanh nghiệp không chủ động được các nguồn vốn để đảm bảo hoạt động kinh doanh, điều này sẽ không tốt và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp Để nắm được tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu và các khoản phải trả như thế nào để từ đó có kế hoạch điều chỉnh cơ cấu tài chính hợp lý cũng như đưa ra các biện pháp hiệu quả nhất để thu hồi công nợ, hạn chế nợ quá hạn, SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng nợ khó đòi tăng cao Nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và giamr thiêu sự phụ thuộc vào nguồn lực bên ngoài,đảm bảo khả năng thanh toán tránh nguy cơ phá sản 1.1.3 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình phải thu khách hàng, phải trả người bán 1.1.3.1 Mục tiêu Phân tích tình hình phải thu khách hàng, phải trả người bán và khả năng thanh toán để đánh giá chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp Việc phân tích này đóng một vai trò rất quan trọng và là mối quan tâm của nhiều đối tượng như : Nhà quản lý, chủ sở hữu, chủ nợ, ngân hàng, cơ quan quản lý Nhà nước,… 1.1.3.2 Ý nghĩa Việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán có ý nghĩa quan trọng vói nhiều đối tượng: Đối với nhà quản lý: Việc phân tích này giúp cho nhà quản lý nắm được xu thế vận động các khoản phải thu và các khoản phải trả, từ đó xem xét nguyên nhân vì sao nó tăng lên hay giảm xuống để có biện pháp quản lý hữu hiệu như: Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ cũng như kế hoạch trả nợ và điều chỉnh cơ cấu vốn hợp lý tránh nguy cơ mất khả năng thanh toán Đối với chủ sở hữu doanh nghiệp: Tùy thuộc từng loại hình doanh nghiệp mà có sự tách rời giữa vai trò chủ sở hữu với vai trò quản lý Chính sự tách rời này dẫn đến người chủ sở hữu thường không quan tâm đến các vấn đề như cách nhìn nhận của nhà quản lý, thông thường người chủ sở hữu chỉ quan tâm đến khả năng sinh lời vốn đầu tư của họ Thông qua việc phân tích này họ có thể rút ra được nhận xét là doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hay không, từ đó có quyết định có nên tiếp tục đầu tư 1.1.4 Kế toán phải thu của khách hàng, phải trả cho người bán: 1.1.4 1 Phải thu của khách hàng, phải trả cho người bán: 1.1 4.1.1 Chứng từ kế toán: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo Có - Phiếu chi - Uỷ nhiệm chi 1.4.1.2.Tài khoản sử dụng : - Tài khoản: 131 “phải thu khách hàng” + Công dụng :Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng - Kết cấu của tài khoản : Nợ TK 131 “Phải thu của khách hàng” - Số tiền bán vật tư, hàng hóa, sản phẩm, bất động sản, đầu tư, tài sản cố định đã giao, lao vụ, dịch vụ cung cấp phải thu ở KH - Số tiền thừa trả lại cho KH Có - số tiền thu của KH (kể cả số tiền KH đã ứng trước) - Các nghiệp vụ giảm khoản phải thu của KH (điều chỉnh giảm do tỷ giá hối đối giảm, thanh toán bù trừ, xóa số phải thu khó đòi…) - Điều chỉnh khoản chênh lệch do Tỷ giá ngoại tệ tăng(với các khoản nợ phải thu KH có gốc ngoại tệ) Tổng số nợ phát sinh Tổng số nợ phát sinh Dư nợ: phản ánh số tiền còn phải thu ở KH Dư nợ: số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa - Tài khoản 331”phải trả cho người bán” + Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh và theo dõi số tiền mà doanh nghiệpphải trả cho người bán và tình hình thanh toán của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp + Kết cấu của tài khoản: Nợ TK:331”phải trả cho người bán” - Số tiền doanh nghiệp đã trả cho nhười bán Có - Số tiền phải trả cho người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Số tiền được người bán chấp nhận - Số tiền doanh nghiệp đã ứng trước cho người bán Tổng số phát sinh SD: số tiền doanh nghiệp còn ứng trước SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Tổng số phát sinh SD: Số tiền doanh nghiệp còn phải trả cho người bán Trang 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng 1.4.1.3.Trình tự hạch toán SƠ ĐỒ KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 131 511 635 Doanh thu chưa thu tiền Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán 333 (33311) Thuế GTGT Chiết khấu thanh toán trừ vào nợ phải Thu khách hàng 521,531,532 - Chiết khấu thương mại - Giảm giá, hàng bán bị trả lại 333 (33311) thuế GTGT (nếu có) đầu ra Thuế GTGT 111, 112, 113 Đầu ra Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền 711 152, 153, 156, 611,… Tổng số tiền Thu nhập khác khách hàng Chưa thu tiền phải thanh toán Khách hàng thanh toán bằng hàng (theo phương thức hàng đổi hàng) 133 (nếu có) 111, 112 Các khoản chi hộ khách hàng 331 Bù trừ nợ 139 413 Nợ khó đòi phải Xử lý xóa sổ Số đã lập Dự phòng 642 Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ Số chưa lập dự phòng 004 Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải thu của Đồng thời ghi khách hàng bằng ngoại tệ SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 111, 112 141, 311,… GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng SƠ ĐỒ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 331 phải trả cho người bán Ứng trước tiền và thanh toán các khoản phải trả cho người bán 152, 153, 156, … Mua vật tư hàng hóa nhập kho 515 133 Chiết khấu thanh toán mua hàng Được hưởng trừ vào nợ phải trả người bán thuế GTGT (nếu có) 156, 152, 153, … Giảm giá hàng mua Hàng mua trả lại trừ vào Nợ phải trả người bán 211, 213, Mua TSCĐ BĐSĐT chưa trả người bán 133 133 Thuế GTGT (nếu có) Thuế GTGT (nếu có) 142, 154, 642,241,… Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa trả Người bán 413 413 Lãi tỷ giá đo đánh giá lại các khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ cuối năm SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ cuối năm Trang 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA QUANG THANH 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Nhựa Quang Thanh 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH nhựa Quang Thanh được thành lập vào tháng 10/1999, khi đất nước thực hiện chính sách mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, chuyển từ kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường, bước vào một giai đoạn phát triển quy mô và tốc độ Trong đó, ngành xây dựng phát triển là tất yếu, Quang Thanh đã nắm bắt được nhu cầu đó và đã đầu tư thiết bị hiện đại nhất Châu Âu vào ngành sản xuất vật liệu xây dựng, sản xuất ra sản phẩm nhựa đóng trần nhà trang trí cho ngôi nhà thêm khang trang và đẹp hơn, cùng với sản phẩm ống cấp thoát nước uPVC, dùng cho xây dựng các công trình hiện đại có yêu cầu cao về mặt thẩm mỹ - Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh - Trụ sở : Lô D1- Đường số 10 – Khu công nghiệp Hòa Khánh – TP Đà Nẵng - Điện thoại : 0511-3733512 Fax : 0511-3738296 - Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3202000197 do Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 08/07/2009 – Thay đổi lần thứ 5 - Mã số thuế : 0400387217 - Số lượng Cán bộ công nhân viên : 90 người - Vốn điều lệ : 11.500.000.000 đồng 2.1.1.2 Quá trình phát triển Mười bốn năm qua, công ty TNHH nhựa Quang Thanh không ngừng phát triển bền vững nên có một chỗ đứng vững chắc trên thị trường, khẳng định được ưu thế về chất lượng sản phẩm Từ đó, sản phẩm của Quang Thanh đã mở rộng khắp thị trường khu vực miền trung, Tây nguyên, và miền đông nam bộ, sản phẩm cũng được xuất khẩu sang nước bạn Lào, Campuchia…được đại đa số khách hàng tin dùng Công ty không ngừng cải tiến nâng cấp máy móc thiết bị hiện có và tiến hành đầu tư sản xuất theo chiều sâu cũng như chiều rộng; ứng dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ vào sản xuất và quản lý Đặc biệt công ty nghiên cứu sản xuất ra nhiều mẫu mã khác nhau để làm phong phú, đa dạng sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu lựa chọn của khách hàng Trong quá trình phát triển, là một Công ty với tuổi đời còn non trẻ, thị trường tiêu thụ còn hạn chế, chưa có nhiều kinh nghiệm trên thương trường nên gặp rất nhiều khó khăn trong việc mở rộng thị trường Thêm vào đó là các đối thủ cạnh tranh cùng ngành có tuổi đời lâu năm và đã có thương hiệu trên thị trường Mặc dù gặp nhiều khó khăn như vậy nhưng Công ty SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng luôn tìm cách khắc phục, có hướng đi riêng và phát huy những lợi thế của mình Với diện tích nhà xưởng được xây dựng thoáng mát, trang bị dây chuyền sản xuất hiện đại và luôn có những biện pháp cải thiện điều kiện làm việc cho công nhân nên sản phẩm của công ty ngày càng thỏa mãn yêu cầu của khách hàng, tạo được uy tín trên thị trường 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Quang Thanh là một Công ty chuyên sản xuất các mặt hàng nhựa như: Tấm ván nhựa đóng trần nhà các loại, nẹp nhựa, ống nước uPVC, khung cửa xếp các loại, cửa nhựa cao cấp… 2.1.3 Chức năng nhiệm vụ 2.1.3.1 Chức năng Việc đầu tư phát triển mở rộng xây dựng sản xuất kinh doanh của công ty đã góp phần đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá, đa dạng hoá nền kinh tế Tạo ra nhiều sản phẩm đa dạng phong phú đáp ứng nhu cầu của thị trường, nhất là trong lĩnh vực xây dựng Bên cạnh đó, còn giải quyết công ăn việc làm cho nhiều người, giảm tình trạng thất nghiệp cũng như nâng cao đời sống nhân dân 2.1.3.2 Nhiệm vụ Công ty TNHH Quang Thanh là một đơn vị sản xuất hàng hoá thuộc ngành xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường, góp phần vào ngân sách của nhà nước, cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên, nhiệm vụ cụ thể của công ty là : - Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh một cách cân đối, hoàn thành kế hoạch nhiệm vụ đề ra - Chủ động tìm kiếm thị trường, ký kết các hợp đồng, tuân thủ chính sách chế độ quản lý kinh tế - Sử dụng hiệu quả vấn đề tài sản, thực hiện kinh tế xã hội và các nhiệm vụ của nhà nước đề ra Công ty phải chịu sự giám sát toàn diện của các cơ quan có thẩm quyền - Làm tốt công tác đảm bảo an toàn lao động, an ninh trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, tài sản của chủ nghĩa xã hội 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý 2.1.4 1 Cơ cấu tổ chức SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng  Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH nhựa Quang Thanh Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Giám đốc Phòng kỹ thuật Phân xưởng I Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tổ chức hành chính Phân xưởng II Phòng kế toán Phân xưởng III Ghi chú : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng ( Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính công ty TNHH Nhựa Quang Thanh)  Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn các phòng ban - Giám đốc : Là người chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, có quyền hạn quyết định các vấn đề liên quan đến quá trình sản xuất, kinh doanh Đồng thời trực tiếp chỉ đạo theo dõi quá trình xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty, cùng với sự tham mưu của kế toán trưởng để điều hành công tác tài chính kế toán - Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về mặt nhân sự, chấm công cho công nhân viên của công ty, bố trí và sắp xếp lao động, phù hợp với chức năng của từng người, phụ trách công tác phòng cháy chữa cháy, công tác an toàn lao động - Phòng kế toán: Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ quá trình sản xuất xác định kết quả tài chính, thực hiện nhiệm vụ thu chi, quản lý và đảm bảo vốn, quá trình hoạt động kinh doanh, ngoài ra còn tham mưu cho ban giám đốc về lĩnh vực tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh - Phòng kế hoạch kinh doanh: Có nhiệm vụ đưa ra kế hoạch sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng hay bỏ lẻ; thực hiện nội dung, thao tác kỹ thuật theo nguyên lý hoạt động của thiết bị máy móc, ngoài ra các nhân viên quản lý phân xưởng có nhiệm vụ báo cáo đầy đủ kịp thời tình hình phân xưởng cho cấp trên SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CT TNHH KHAI THÁC GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐÁ PHƯỚC LÝ Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BẢN ĐỐI CHIẾU CHIẾU CÔNG NỢ (Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014) Kính gửi: - Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh - Phòng kế toán Trước hết chúng tôi xin cảm ơn quý công ty đã mua hàng của công ty chúng tôi trong thời gian qua Sau đây là chi tiết công nợ mua hàng của quý công ty như sau: Ngày Số hóa đơn Nội dung mua hàng Số dư đầu kỳ 05/09/ 0002125 Mua Bột đá chưa thanh toán 2014 24/09/ 0002127 Mua bột đá chưa thanh toán 2014 Cộng số phát sinh Đã thanh toán Chưa thanh toán 135.241.296 50.000.000 223.455.000 85.241.296 Tổng số tiền 18.874.860 18.874.860 158.116.156 50.000.000 108.116.156 TỔNG 331.571.156 Như vậy, dến ngày 30/09 công ty tnhh nhựa Quang Thanh còn nợ công ty chúng tôi với số tiền như sau: 331.571.156 đồng Bằng chữ: ( ba trăm ba mốt triệu năm trăm bảy mốt nghìn một trăm năm sáu đồng) Đề nghị quý khách hàng thanh toán số tiền trên vào tài khoản của công ty chúng tôi Rất mong nhận được sự hợp tác của quý đơn vị Xin chân thành cảm ơn! Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh Kế toán (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Công ty TNHH khai thác ĐÁ PHƯỚC LÝ (Ký, họ tên) * Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 331 Đơn vị : CÔNG TY TNHH QUANG THANH Địa chỉ : D1-Đương Số 10 –KCN Hòa Khánh SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Từ ngày 01/9/2014 đến 30/9/2014 Công ty TNHH Nhựa và Hóa chất Phú Mỹ Ngày Ghi sổ 1 Số Chứng từ 2 25/9 HĐ 0001482 14/9 BN 23 Người ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên) Diễn giải TK đối Nợ ứng 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh: Mua hàng chưa trả 1561 tiền 1331 5 Chuyển khoản trả nợ 112 tiền hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Có 50.000.000 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) 6 17.000.000 616.200.000 61.620.000 50.000.000 677.820.000 644.820.000 Ngày 30 tháng 9 năm 2014 Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) Đơn vị : CÔNG TY TNHH QUANG THANH Địa chỉ : D1-Đường số10 –KCN Hòa Khánh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2014 Công ty TNHH Thương Mại Việt Hùng SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Ghi sổ 1 Số chứng từ 2 26/9/2014 HĐ 0002727 13/9/2014 PC 28 Người ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên ) Diễn giải GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng TK đối Nợ ứng 4 5 3 Số dư đầu kỳ Số phát sinh: Mua bột đá chưa trả tiền 1561 Trả nợ tiền hàng tháng 1331 trước 111 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Có 6 43.000.000 13.522.600 1.352.260 30.000.000 30.000.000 14.874.860 27.874.860 Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) Đơn vị : CÔNG TY TNHH QUANG THANH Địa chỉ : D1-Đường Số 10 –KCN Hòa Khánh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2014 Xí nghiệp vật tư vật liệu Giao Thông Ngày Số Diễn giải SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh TK đối Nợ Có Trang 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ghi sổ 1 chứng từ 2 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng ứng 4 27/9/2014 HĐ 0023156 PC 40 Người ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên) 5 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 10/9/2014 3 Số dư đầu kỳ Số phát sinh: Mua hàng chưa trả tiền 1561 hàng 1331 Ưng trước tiền hàng 111 40.000.000 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) 6 23.000.000 50.000.000 5.000.000 40.000.000 55.000.000 38.000.000 Ngày 30 tháng 9 năm 2014 Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) Đơn vị : CÔNG TY TNHH QUANG THANH Địa chỉ : D1-Đường Số 10 –KCN Hòa Khánh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2011 HTX CN – TTCN ĐẠI HIỆP Ngày Ghi sổ Số chứng từ Diễn giải SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh TK đối Nợ ứng Có Trang 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1 2 23/9/2014 HĐ 0031776 BN 27 26/9/2014 Người ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên ) GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh: Mua hàng nhập kho chưa 1561 thanh toán 1331 Chuyển khoản trả nợ 112 5 6 10.000.000 7.772.733 777.267 8.550.000 Cộng số phát sinh 8.550.000 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 9 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 8.550.000 10.000.000 - Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản kế toán lên bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người mua BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÌNH HÌNH THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản : 331 Từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2014 Đvt: đồng S Tên khách Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có TT hàng 01 Cty TNHH 17.000.000 50.000.000 677.820.000 62.640.000 Nhựa và hóa SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chất Phú Mỹ 02 Công ty tnhh Xuân Phong …… …………… … 08 09 Xí nghiệp vật tư vật liệu Giao Thông HTX CN – TTCN ĐẠI HIỆP Tổng cộng GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng 43.000.000 30.000.000 …………… ………… 23.000.000 40.000.000 10.000.000 8.550.000 254.000.000 Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh 47.300.000 …………… 55.000.000 8.550.000 60.300.000 …………… 38.000.000 10.000.000 625.984.650 432.587.950 60.603.300 Đà Nẵng,ngày 30 tháng 9 năm 2014 Người lập biểu (ký,ghi rõ họ tên) Trang 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng - Căn cứ vào hóa đơn kế toán lên bảng kê ghi Nợ , Ghi Có TK 331 Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh D1-đường số 10_KCN Hòa Khánh,tp Đà Nẵng BẢNG KÊ GHI NỢ TÀI KHOẢN 331 Từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2014 Chứng từ STT GHI NỢ TÀI KHOẢN 331 Họ tên Nội dung NVKT phát sinh Tổng tiền Số hiệu Ngày tháng 01 PC27 05/9/2014 Cty CP DL,TM&XL Ngọc Thái Thanh toán nợ kỳ trước 95.640.000 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN 1111 1121 311 95.640.000 02 PC28 13/9/2014 Cty TNHH Việt Hùng Thanh tóan tiên hàng tháng trước 47.300.000 47.300.000 03 BN23 14/9/2014 Xí nghiệp vật tư vật liệu Giao Thông Chuyển khoản trả nợ tiên hàng 50.000.000 ………… 26/9/2014 ………… HTX CN-TTCN Đại Hiệp ……………… Chuyển khoản trả nợ …………… 8.550.000 934.984.650 ……… ……… 16 BN27 Tổng cộng SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 35 5.000.000 ………… 187.000.000 …………… 8.550.000 447.984.650 ………… 300.000.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng - Căn cứ vào hóa đơn kế toán lên bảng kê ghi Ghi Có TK 331 Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh D1-đường số 10_KCN Hòa Khánh,tp Đà Nẵng BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 331 Chứng từ STT Số hiệu 01 02 ……… HĐ 0001944 HĐ 0001956 ……… 13 HĐ 0023156 14 HĐ 0031776 Ngày tháng Từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2014 Nội dung Họ tên NVKT phát Tổng tiền sinh Cty CP DL,TM&XL 05/9/2014 Ngọc Thái Xí nghiệp khai thác đá 7/9/2014 Phước Lý ……… …………… Xí nghiệp vật tư vật liệu 10/9/2014 Giao Thông HTX CNTTCN Đại 23/9/2014 Hiệp Tổng cộng GHI CÓ TÀI KHOẢN 331 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN 1561 1331 Mua hàng chưa thanh toán 95.640.000 86.945.455 8.694.545 Mua hàng chưa thanh toán 47.300.000 43.000.000 4.300.000 ……………… …………… ………… Mua hàng chưa thanh toán 55.000.000 Mua hàng chưa thanh toán 8.550.000 432.587.95 0 ………… 50.000.000 5.000.000 7.772.733 777.267 393.261.773 39.326.177 Đơn vị: Công ty Cổ TNHH Nhựa Quang Thanh Địa chỉ: Lô D1-Đường số 10-KCN Hòa Khánh CHỨNG TỪ GHI SỔ SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng ĐVT: VNĐ Số:13 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Thanh toán tiền mua hàng 331 111 187.000.000 Cộng X x Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập 187.000.000 Ghi chú X Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Kế toán trưởng Đơn vị: Công ty Cổ TNHH Nhựa Quang Thanh Địa chỉ: Lô D1-Đường số 10-KCN Hòa Khánh CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT: VNĐ Số:18 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Thanh toán tiền mua hàng 331 1561 393.261.773 331 Cộng SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh X 1331 x Ghi chú 39.326.177 187.000.000 X Trang 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Kế toán trưởng Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty Cổ TNHH Nhựa Quang Thanh Địa chỉ: Lô D1-Đường số 10-KCN Hòa Khánh SỔ CÁI Năm:2014 (tháng 9) Ngày ghi sổ 30/09/ 2014 30/09/ 2014 30/09/ 2014 Chứng từ ghi sổ Ngày Số tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 13 30/09/ Thanh toán tiền mua 2014 hàng 18 30/09/ Thanh toán tiền mua 2014 hàng 30 30/09/ Mua hàng chưa thanh 2014 toán SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Tài khoản đối ứng Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Số tiền Nợ Ghi chú Có 533.214.000 1111 112 156 187.000.000187.000.000 447.984.650 393.261.773 Trang 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30/09/ 2014 30/09/ 2014 30 30/09/ Thuế GTGT phải nộp 2014 31 30/09/ Vay ngắn hạn thanh 2014 toán nợ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Giám đốc (ký, họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng 39.326.177 1331 331 300.000.000 934.984.650 965.801.950 38.817.300 Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HƠN NỮA TỔ CHỨC KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA QUANG THANH 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA QUANG THANH 3.1.1 Nhận xét chung Công ty thành lập rất lâu đời Qua nhiều hoạt đông, công ty luôn đạt được kết quả kinh doanh tốt Số lượng các mặt hàng công ty mua bán ngày càng nhiều Nhìn chung, hoạt đông của công ty ngày càng phát triển và mở rộng 3.1.2 Ưu điểm - Công tác kế toán của công ty được áp dụng theo mô hình kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm quy mô tổ chức kinh doanh và công tác quản lý tại đơn vị - Áp dụng phương pháp đích danh để tính gia xuất kho giúp cho bộ phận kế toán dễ dàng thuận tiện cho việc theo dõi và tính toán - Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, phân công vai trò trách nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên Nhân viên kế toán có chuyên nghiêp vụ cao - Báo cáo kế toán tại công ty được lập theo mẫu quy định rõ ràng, đảm bảo đầy đủ - Nhờ tổ chức bộ máy hợp lý, năng lực chuyên môn cao chấp hành đúng chế dộ kế toán nên phòng kế toán luôn hoàn thành tốt vai trò chức trách của mình Bên cạnh đó công tác kế toán thanh toán tại công ty tương đối hoàn chỉnh 3.1.3Nhược điểm -Bên cạnh những ưu điểm của công tác kế toán thì vẫn còn những mặt yếu và khó khăn: SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng - Hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu là bán chịu, do đó tượng tiền vốn còn tồn đọng thu hồi chậm - Cần phải lựa chọn những khách hàng có độ tin cậy cao đê có khả năng thu hồi vốn được Phải tạo sự tin cậy, uy tín trong việc mua bán đối với cả khách hàng lẫn người bán 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ TNHH QUANG THANH - Công tác kế toán phải thu của khách hàng, phải trả cho người bán tại công ty TNHH nhựa Quang Thanh được hạch toán chính xác, hợp lý phù hợp với quy định kế toán hiện hành - Các khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người bán được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, từng nội dung phải thu, phải trả tình hình thanh toán và khả năng trả nợ của công ty Vì vậy, các khoản phải thu luôn được khách hàng trả đúng theo thời hạn và yêu cầu, các khoản phải trả luôn được công ty trả đúng thời hạn Công tác hạch toán kế toán đó trở thành công cụ đắc lực đóng góp phần quan trọng vào sự phát triển của công ty - Nguồn vốn của công ty còn hạn hẹp, chưa có thể đáp ứng tốt nhu cầu sản xuất kinh doanh, cần phải mở rộng sản xuất kinh doanh Vì vậy, công ty có khả năng tăng vốn - Công ty cần mở rộng viêc sử dụng tin học đồng bộ trong toàn bộ DN không chỉ riêng ở bộ phận kế toán - Công ty cần phát huy hết năng lực và cần bổ sung thêm nguồn vốn của mình để doanh nghiệp đứng vững trên nền kinh tế thị trường đầy biến động Doanh nghiệp cần tích cực tìm kiếm các đối tác để cố được nhiều hợp đồng khả quan hơn - Lượng khách hàng nợ công ty còn nhiều gây ra sự tồn đọng vốn, khả năng thu hồi vốn của công ty còn chậm Vì vậy, công ty cần hạch toán các khoản phải thu chi tiết, kịp thời hơn để thu hồi vốn nhanh Như thế mới đảm bảo vốn ổn định, khả năng chi trả cho khách hàng nhanh chóng Công tác kế toán phải trả cho người bán hạch toán đầy đủ và kịp thời để trả nợ đúng thời hạn và có các biện pháp gia hạn nợ để không ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, sự uy tín của công ty - Trong toán chi tiết tài khoản “phải thu của khách hàng” kế toán cần tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được - Lập dự phòng phải thu khó đòi + Tài khoản sử dụng : 139 “dự phòng phải thu khó đòi” + Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán - Công ty cần áp dụng các biện pháp thu hồi nợ như: + Xử lý thu hồi nợ thông qua thu tục hòa giải, thỏa thuận + Xử lý thu hồi nợ thông qua trình tự tố tụng - + Một số điều cần lưu ý trong quá trình xử lý thu hôi nợ: tập trung vào mục đích đòi nợ, kiên trì giữ vững lập trường, duy trì thế chủ động trong giao tiếp - Các khoản phải trả phải theo dõi thường xuyên,liên tục tình hình phát sinh và thanh toán các khoản nợ phải trả chi tiết cho từng chủ nợ và nội dung từng khoản nợ Phân SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng loại các khoản nợ nhằm xác định nợ đến hạn, nợ sắp đến hạn để có kế hoạch chi trả kịp thời, hạn chế việc để nợ quá hạn Đối chiếu nợ thường xuyên để kịp thời phát hiện sai sót có thể xảy ra trong quá trình thanh toán nợ Một công ty để có được chỗ đứng vững chắc trên thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt là một thành công lớn sự thành công của công ty mang lại niềm vui lớn cho người lao động cũng như các đối tác làm ăn Các công ty ngày càng phải hoàn thiện công tác hạch toán cho mình, ngày càng cần phải quan tâm đến các khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người bán Nó có tầm quan trọng lớn, ảnh hưởng lớn đến sự tồn tại và phát triển của - công ty Sau thời gian thực tập tại công ty cổ được sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn thực tập cũng như sự chỉ bảo tận tình của các anh chị phòng kế toán công ty đã giúp - em hoàn thành tố báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu nhà trường, cùng toàn thể các thầy cô giáo đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong quá trình học tập để em có thể vững bước trong - tương lai Em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Nguyễn Thị Hưng đã tận tình chỉ bảo những khuyết - điểm, sai sót để em hoàn thành tốt báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo của ban lãnh đạo công ty, các cô chú, anh chị - trong phòng kế toán công ty đã giúp em hoàn thành tốt bài báo cáo này Tuy đã có cố gắng nhiều nhưng thời gian thực tập và sự hiểu biết còn có hạn, nên bài báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót Em kính mong nhận được chỉ bảo góp ý tận tình của quý thầy cô giáo và anh chị trong phòng kế toán của công ty Em xin chân thành cảm ơn ! KẾT LUẬN Tổ chức công tác quản lý thanh toán công nợ hiệu quả là một yêu cầu cần thiết, khách quan của công tác tài chính doanh nghiệp Đây là yếu tố quan trọng nhằm đảm bảo tình hình tài chính doanh nghiệp lành mạnh tạo cơ sở vũng chắc cho việc phát triển và mở rộng quy mô cũng như hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng Nhận thức được vấn đề này Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh trong thời gian qua luôn chú trọng nâng cao hiệu quả công tác giải quyết công nợ và đã đạt được một số thành công đóng góp vào thành tích quản lý tài chính nói chung từ đó thúc đẩy hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển Trong thời gian thực tập tại công ty, em tiếp thu và học hỏi nhiều điều bổ ích cho công việc học tập, tìm hiểu, nghiên cứu vận dụng lý thuyết với thực tế để nâng cao của mình đồng thời hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Với trình độ và hiểu biết còn hạn chế nên luận văn của em còn nhiều thiếu sót Em mong được sự góp ý của các anh, các chị trong Công ty TNHH Nhựa Quang Thanh và các thầy, cô giáo để bài làm của em hoàn thiện hơn Em xin được bày tỏ lòng biết ơn tới các anh, chị cán bộ lãnh đạo của công ty đã giúp em hoàn thành bài viết này Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Hoàng Thị Xinh, người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này Đà Nẵng, ngày 30 tháng 10 năm 2013 Sinh viên Đoàn Thị Thùy Linh SVTH: Đoàn Thị Thùy Linh Trang 42 ... việc phân tích tình hình phải thu khách hàng, phải trả người bán 1.1.3.1 Mục tiêu Phân tích tình hình phải thu khách hàng, phải trả người bán khả toán để đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp. .. PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở hình thành nội dung khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phải thu khách hàng, phải trả người. .. khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ cuối năm Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hưng CHƯƠNG : THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA